对企业财会内控监督机制的建设思考

对企业财会内控监督机制的建设思考

发表时间：2019-05-06T15:09:02.383Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2018年第9期作者：魏婷婷[导读] 财务内部控制作为当下经济领域的热门话题，越来越受到企业的高度关注，财务内部控制管理是企业运营的核心，因此受到了极大的重视。

魏婷婷

中交四公局第六工程有限公司天津市 301799

摘要：财务内部控制作为当下经济领域的热门话题，越来越受到企业的高度关注，财务内部控制管理是企业运营的核心，因此受到了极大的重视。改革开放四十年以来，我国企业不断发展壮大，在社会就业、税收贡献、创新发展等方面发挥着重要作用。但是企业由于诸多限制因素，公司财务治理不健全和不完善，越来越成为其发展的制约因素。因此本文通过分析企业财务内部控制的现状及主要问题，研究给出如何改进企业财务内部控制的对策建议，对帮助企业提升管理水平和提高企业的竞争力具有重要的现实意义。

关键词：企业财会；内控监督机制；建设

引言

企业会计人员主要负责企业财务处理，如整理原始单据、填写记账凭证、对账、制作财务报表等；负责开票与报税；负责档案管理，如定期装订凭证、装订账簿、整理并保管相关会计档案等。可以说，企业会计在企业发展中有着重要作用。而企业会计内部控制是企业会计工作质量的重要保障。当前，各种类型的企业层出不穷。为了拓展市场范围，增强企业竞争力，不少企业将发展重点放在了企业队伍扩招、业务水平提升上，对会计内部控制难免有所忽视。这对企业发展产生了一定程度的消极影响。那么，如何提高会计内部控制的有效性，就是需要重点研究的问题。

1企业财会内控现状及主要问题

1.1财会内控监督意识淡薄，认知模糊

当前，社会经济发展改革进入“深水区”，企业所面临的市场环境更趋复杂、多变，对于企业管理者，其重心仍以“市场”“生产”为主，来推动企业创造更大的综合效益。但是，企业管理者缺失对财会内控监督的正确认知，使得企业在发展中面临的问题更趋多样化。财会内控监督的重要任务是对资金、授权、财产的监督，虽然企业管理者也认识到财会内控监督的重要性，但因管理上的忽视或意识不足，导致财会内控监督与企业各部门间的协调不畅。如内控管理中存在监督漏洞，对财会管理重视不足，忽视专业人才的引入，财会内控控制松散等，使得执行力差，财会管理效率偏低，会计核算工作落实不到位，影响企业资产安全，甚至存在财会信息安全隐患等问题。

1.2财会内控监督体制不完善，流于形式

从体制层面来看，对于企业财会内控监督还存在体制不完善问题，影响财务管理工作效率。一方面，企业对财会内控监督认知不足，缺失应有的关注度，导致财务管理工作漏洞较多。纵观当前多数企业，虽然制定了财会内控监督体系，但多停留于表面，制度建设与具体业务的衔接不足，特别是在重点部门，依然存在权、责不明问题。如一些企业监事会、股东会、董事会在责权分配上存在交叉，使得财会内控监督工作难以有效推进。一些财务人员缺失对自我权责的保护，无法依据国家相关法律法规，来确保账册、审核的准确性、合理性，也暴露了一些企业财务活动监督机制问题；另一方面，财务内控监督机制要具有整体性、全局性，要涵盖各个部门。如企业财务会计信息要能够在一定程度上实现共享，能够从会计信息动态反映企业管理与决策。但是，一些实际财务管理，部门封闭，财会信息无法实现有效的衔接与共享，导致监督不到位。

1.3内部监督机制不健全

在企业内部控制诸多环节，监督是一个极其重要的环节，存在于企业管理的各个层面，要保证企业内部控制能有效地执行并不断适应环境的变化，必须要有独立的主管机构，如内审部门，对企业内部经营状况进行监督，不断搜集相关真实资料，并及时向各个部门反馈内部缺陷信息，协调各部门从部门利益出发的违法违规行为，让各部门从整体利益出发更好地配合协作。通过调研发现，60%的企业还没有建立独立的内部审计机构，致使企业内部控制监督的执行难以实现。虽然有些企业组建了内部审计机构，又因内部审计人员由管理层负责，失去自身的独立性，容易产生舞弊行为，使内部审计不能真正发挥监督作用。

1.4财会内控人员专业素养有待提升

由于长期的垄断经营模式，首先，国有企业原有的财务人员知识结构老化严重，缺乏创新精神，往往只是完成上级分配的工作，“点到为止”，知识结构比较老化，学习劲头不足，很难应付不断发展变化的新政策、新条例、新方法。其次，近年来引进的年轻的财务人员，大都是刚从学校走上工作岗位的新手，实践经验不足，在职称评定、职务晋升、评优、奖金方面，远远不如老的财务管理人员，无法适应各种关系盘根错节的国有企业，无法真正发挥他们的工作积极性。最后，欠缺必要的应对财务风险管控制度。许多企业没有对可能发生潜在的财务风险引起重视，往往是“头痛医头，脚痛医脚”，风险防范意识不够，也没有对内部控制制度进行深入细致的研究，对财务管理、资金运营的各个环节、各个岗位采取必要的牵制与管控，极易造成比较大的漏洞。 2企业财会内控监督机制的建设要点

2.1优化企业内控信息沟通

（1）建立顺畅的沟通渠道

设立会议制度，并对原有的信息沟渠道进行改进，并扩展和丰富信息沟通渠道，从而使企业与员工之间、管理层之间、员工之间都能够及时有效地沟通，为不同部门的协调一致打下良好的基础。

（2）构建统一的信息处理平台

通过对企业经营管理中各项数据进行汇总，从而保障企业各项经营管理信息在企业内部各级之间得到及时的传递，实现企业管理数据的共享，这样可以有效地避免数据冗余问题的出现，同时也可以帮助企业提高其数据处理效率，这些都为提高内部控制效率奠定基础。信息系统的建设与多种因素息息有关，因而企业应该综合利用信息处理平台来完成各项管理工作。通过利用信息处理平台来进行安全控制、科学管理，为更好地利用信息系统起到促进作用。此外，企业也可以适当地引入信息化办公系统，并对企业的办公方式进行改进，以此来缩短信息传递时间，使得信息传递更加便捷，最终提高了企业办公效率。

（3）建立反馈机制

沟通具有双向性，单向沟通不具备任何价值，为了使沟通更有效，应设立相应的反馈机制，这样可以帮助企业更好地实现不同级别人员自下而上的沟通，使企业沟通机制更加顺畅。

2.2建立有效的监督机制

内部审计是财务内部控制监督机制的一部分。内部审计是一项独立、客观的保证工作和咨询活动。其目的是增加企业的价值，提高企业的经营效率。因此，企业应重视内部审计，建立内部审计部门，直接对企业最高决策层负责，以确保内部审计部门的高度独立性。为了全面监督和正确指导内部控制制度的运行，企业不应将内部审计部门并入财务部门，也不应将内部审计部门并入其他部门。内部审计部门的审计员必须是合格的，并且必须是全职的，以避免审计员兼任职务，以保持其独立性。同时，外部监督也可以作为企业内部控制监督机制的一部分。例如，通过会计师事务所等中介机构，企业在对企业的测试评估中，可以了解其财务内部控制的不足，从而提高财务内部控制，同时还可以促使企业不断改进其运营的各个方面。

2.3提高会计人员综合素质

会计人员是否具有较强的专业能力、是否具有信息安全意识、是否具有集体意识、是否具有职业道德等对会计内部控制产生直接影响。因此，企业需要提高会计人员的综合素质。企业需切实做好人才招聘引进工作，以高素质财会队伍确保工作的顺利开展。这要求人才不仅要具备专业知识与职业技能，而且还应当表现出与较佳的合作精神、奉献精神等职业素养。整个过程必须公开透明，及时做好招聘信息的披露工作。此外，注重企业内部会计人员的培训。一方面，拓展其金融、审计、财务等方面的知识，引导其学习有关政策；另一方面，培养其书面表达能力以及计算机操作能力，使其适应企业会计内部控制现代化管理。除此之外，还要增强其数据安全意识与集体意识，培养其岗位责任感。

2.4健全企业财会内控监督机构，提高内控监督意识

企业财会内控监督工作的有序落实，必然需要构建内控监督机构，来发挥其内控监督职责，促进企业财务管理工作的高效性、科学性。不同企业要结合自身发展阶段和实际，注重企业内控、财会监督工作的必要性，围绕财会监督工作来整合财务部，优化内部审计部门、纪检监察部门、法律法规部门等合作机制，发挥监管合力，促进内控监督目标的达成。同时，针对内控监督意识薄弱问题，企业管理者要转变观念，重视并推动企业财会内控监督工作的完善，定期组织企业内控监督会议，对相关财务人员、管理人员进行培训，宣传和普及内控监督的重要性，树立财会内控监督意识，来营造良好的内控监督氛围。另外，为保障财会内控监督的独立性，要明确内控监督部门及工作职责，明确监督目标，规范内控监督流程和标准。对财务部门，依据岗位分离原则，落实内控监督责任，规避徇私舞弊等问题。

2.5完善企业财务内外监督体系，确保监督客观、公正

企业财会内外监督体系的建设，既要发挥内部监督的作用，还要延伸和拓展外部监督，确保监督工作的独立与公正。在企业财务内部，以内控为主线，严格落实内部审计工作，来保障财务信息的真实性、准确性和合法性。如在内控审计中，引入全过程控制，对重点环节、重点项目进行全面监督，规避违规操作或不合法操作。在外部监督方面，一方面引入社会具有专业化内审能力的机构、优秀人才，参与到企业内部审计工作，来提高企业内审业务水平。如引入具备执业资质的内审机构，对企业财会信息进行审计；引入内控执业人员认证制度，通过内部培训等方式来提高企业内控人员专业水平；另一方面，从提高外部监督独立性上，对内控审计部门、咨询机构，在企业不能同时担任咨询和审计服务，抵制低水平审计竞争行为，真正确保企业内控监督的独立性。

2.6设立内部审计部门

大型企业可以在条件成熟时设立独立的内部审计部门，从成本角度考虑，对一些小企业来说设置内审部门并不合理，不过可以通过明确相应的责任人来实施内部审计。内审部门的设立是内部控制得到有效执行的必要保障，同时制造企业的领导还应重视内部审计机构的独立性，这样内审部门对企业的日常经营活动进行相关的审计，并据此确定出其经营过程中内部控制的缺陷，为探寻内部控制错误与舞弊行为提供支持。

2.7构建互联网财务管理系统

当前互联网技术发展非常迅速，企业要充分的利用互联网技术，进行财务会计管理系统的构建。传统电算化软件开发商要与时俱进，在管理软件中引入互联网管理思维，增加互联网应用功能，开发网络化的财务数据存储、分类和分析功能，积极发展财务云。有关管理部门和行业组织要深入研究互联网+财务的管理体系，加强财务大数据的战略部署，引导系统开发商构建先进、高效的管理系统。而且在系统的设计和开发过程中，也需要联合计算机和财务领域的专业技术人才对整个系统进行布署，对具体的功能开发进行指导，及时的发现整个系统中存在的各种问题，对整个系统不断的进行更新和优化处理。

结束语

企业财会内控监督机制建设，具有长期性、复杂性特点，企业管理者要认识到市场环境的紧迫性，重视财会内控监督工作，科学部署、全面推进，细化职责，落实分工，引入人才、技术手段，来完善企业财会内控监督机制，为企业的可持续发展提供保障。

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