应收账款审计的测试
审计实训练习(2)
审计实训练习单选题:1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书【正确答案】 B【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。
2、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一【正确答案】 C【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
3、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产【正确答案】 B【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
4、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】 C【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
5、审计由三方面关系人构成，依次是（）。
应收账款审计核对流程
应收账款审计核对流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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在开展应收账款审计核对工作之前，需要做好充分的准备。
应收账款审计的方法
应收账款审计的方法应收账款审计是财务审计中重要的一项工作内容，通过对企业的应收账款进行审查和核实，可以评估企业的财务状况以及其与客户的交易关系。
本文将介绍应收账款审计的方法。
首先，应收账款的审计方法之一是以确认抽样为基础的方法。
确认抽样是通过对企业的应收账款进行抽样调查，以判断账款的真实性和准确性。
审计人员可以随机选择一部分应收账款进行确认，通过向客户发送确认函或电话核实客户的欠款情况。
确认抽样方法可以帮助审计人员获得客户确认的证据，验证账款的存在和金额的准确性。
第二，应收账款审计的方法之二是了解和评估企业的应收账款政策和程序。
审计人员可以审查企业的应收账款管理制度、销售合同以及发票等相关文件，了解企业应收账款的管理流程和内部控制措施。
通过评估企业的应收账款政策和程序，可以判断其合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。
第三，应收账款审计的方法之三是比较分析法。
审计人员可以通过比较分析企业的应收账款与往期、行业平均水平等进行比较，以评估企业的应收账款状况和风险。
比较分析法可以帮助审计人员了解企业的收款周期、逾期账款比例以及坏账准备等情况，从而判断企业的应收账款是否存在异常和风险。
第四，应收账款审计的方法之四是进行现场核实。
审计人员可以亲临企业现场，通过观察和询问相关负责人，了解企业的应收账款情况。
现场核实可以直接获取信息和证据，判断账款的真实性和完整性，发现可能存在的问题和风险。
第五，应收账款审计的方法之五是使用数据分析工具。
审计人员可以利用数据分析工具对企业的应收账款数据进行分析和挖掘，发现异常和风险。
数据分析工具可以帮助审计人员识别重复发票、虚假账款等问题，并提供初步的审计结论。
综上所述，应收账款审计的方法包括确认抽样、了解和评估企业的应收账款政策和程序、比较分析法、现场核实以及使用数据分析工具等。
这些方法可以相互结合，帮助审计人员全面了解企业的应收账款状况，发现可能存在的问题和风险，并提供审计结论和建议。
《注册会计师审计综合实训》五。应收帐款实质性测试底稿、
计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZD1项目：应收账款 报表截止日：2010.12.31编制人：罗紫云 复核人： 编制日期：复核日期：一、审计目标:1.存在:资产负债表中记录的应收账款是存在的.2.完整性:所有应当记录的应收账款均已记录.3.权利和义务:记录的应收账款由审计单位拥有或控制.4.计价和分摊:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.5.列报:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.项目财务报表认定存在完整性权利和义务 计价和分摊列报评估的重大错报风险水平(注1)高高 低 高 低控制测试结果是否支持风险评估结论(注2)支持 支持 支 持支持 支 持需从实质性程序获取的保证程度 高 高 低 高 低 计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人 ZD3、ZD4 罗紫云 √ZD3 罗紫云 √ZD4 罗紫云 √ ZD3、ZD4 ZD6 罗紫云 √ZD7 罗紫云√注;1.结果取自风险评估工作底稿.2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"√"表示.应收账款审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：应收账款索引号：ZD2报表截止日：2010年12月31日编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计14765231.48 1822509 3908241 0014308220.982000000 ZD3 3个月以内3-6个月6-9个月9月-1年1年以上3年以上二、坏账准备合计69245.73 86000 71541.1010000 ZD6 3个月以内3-6个月6-9个月9月-1年1年以上5年以上三、账面价值合计14695985.75 14236679.88 19900001年内1-2年2-3年3年以上word文档可自由复制编辑审计结论:1、经查明，应收账款明细账中浙江省宁波市柏胜商厦存在虚构应收账款、串户等情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为-1986170元，相应调整分录见表ZD4-1；2、经查明，应收账款明细账中南京市永嘉商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为400478元，相应调整分录见表ZD4-2；3、经查明，应收账款明细账中上海市佳加汇商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为1979055元，相应调整分录见表ZD4-3；4、经查明，应收账款明细账中江苏省芜湖市百华商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为266292元，相应调整分录见表ZD4-4；5、经查明，应收账款明细账中的其他账户，发生在2012年12月31日的调整应收应账款余额事项没有附相应的原始凭证，并且该笔业务的账务处理不符合会计准则的规定，建议对其进行相应的调整；调整分录为：借：银行存款15300贷：应收账款—其他153006、经审查，2010年5月15日，安琪儿食品有限责任公司其他应收款—采购部因抢劫而流失的现金转销为坏账准备，在进行相应的会计处理上是错误的，被抢劫的其他应收款不应该转销为坏账准备，应该记录营业外支出，建议进行相应调整。
云南省2024年下半年注册会计师考试《审计》：应收账款的函证程序模拟试题
云南省2024年下半年注册会计师考试《审计》：应收账款的函证程序模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、假如审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于供应进一步的证据？A：应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等协助文件。
B：选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批状况。
C：选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款状况。
留意全部未得到恰当处理的栏目。
D：选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。
2、制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段A：支配阶段；B：在评价风险管理和限制系统之后；C：在开展业务时；D：为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
3、A公司有一套正式的企业道德规范，而B公司没有。
道德规范规定了诸如选购协议、与供应商关系，以及很多用于引导公司中的个人行为的事项。
以下哪个说法可以被合理推断？I、A公司展示的道德行为标准比B公司高。
II、A公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。
III、B公司缺少一套正式的企业道德规范，这将阻碍对该公司道德行为进行胜利审计。
A：只有ⅡB：只有ⅢC：只有Ⅰ和ⅡD：只有Ⅱ和Ⅲ4、旁证是A：不能作为法庭上陈述的证据B：口头陈述的或者是不能干脆引用的证据C：不被公众所知晓的但可以接受的证据D：可以被发觉但不行以接受的证据5、目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采纳。
但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。
系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项A：a.对开发过程的管理很困难。
B：b.无法运用户参与到开发过程中。
C：c.组织的策略和用户的需求之间有必定的联系。
D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。
6、在与存货部门管理人员面谈期间，某内部审计师了解到销售人员常常在没有得到销售副总裁批准的状况下订购存货。
应收账款-细节测试审计抽样 6104-4-1【审计实务】
手把手教你做审计，审计实务 持续连载 ！这是连载的第五十二篇。
被审计单位： A公司 索引号： 6104-4-1项目： 应收账款审计抽样 财务报表截止日/期间： 2017年12月31日编制： Wang 复核： Zhang日期： 2018年1月7日 日期： 2018年1月15日一、样本设计1、确定测试目标账户名称： 应收账款账户数量： 125（剔除贷方余额账户和零余额账户）账面金额： 309,959,510.08账户层次重要性水平①： 4,200,000.00测试目标： 通过应收账款函证测试应收账款存在认定2、定义总体与抽样单元总体：2017年12月31日剔除贷方余额和零余额账户以及单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物：2017年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款明细账户抽样单元： 每个应收账款明细账户定义重大项目： 账面金额在80,000,000.00元以上的所有应收账款明细账户定义极不重要项目： 账面金额在100,000.00元以下的所有应收账款明细账户单个重大项目实施审计程序： 所有单个项目全部函证对极不重要项目实施审计程序： 不实施审计程序3、定义错报被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
4、确定样本规模可容忍错报风险： 4,200,000.00重大错报风险评估水平： 中针对同一认定的其他实质性程序的检查风险： 中样本规模①： 78二、选取样本并实施审计程序1、选取样本是否分层： 是样本分层表：选择哪种选样方法（ 随机数选样/系统选样/随意选样/PPS选样）： 随机数选样 样本编号列表： 计算机生成随机数、随机数表2、实施审计程序（工作底稿索引号（略））样本错报汇总表：其他测试所发现的错误： 无三、评价样本结果1、分析错报的性质和原因是否存在舞弊： 否是否修改对控制运行有效性的评估结果： 否2、推断总体样本错报额（A）： 43,615.63推断的总体错报额（B）： 3,933.27=(120,890,452.18/110,890,332.18)*43,615.63-43,615.63比率法：（层样本错报额÷层样本账面总额×层账面总额－层样本错报额）其他测试发现的错报（C）： 无错报总额（A+B+C）： 47,548.903、得出总体结论总体是否存在重大错报： 否是否扩大测试范围： 否是否针对同一认定实施其他审计程序： 否审计结论：应收账款的存在认定不存在重大错报（重大错报风险处于中水平、其他实质性程序检查风险处于低水平时的保证系数为2.0 )表中 “重大错报风险”是指控制测试完成后确定的重大错报风险评估水平， “其他实质性程序的检查风险” 是指用于测试相同认定的其他实质性程序（如分析程序）未能发现该认定中重大错报的风险。
存货监盘、应收账款审计例题(已附答案).doc
存货监盘、应收账款审计例题注册会计师负责对常年审计客户甲公司20X9年度财务报表进行审计。
甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的58%。
除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
注册会计师计划于20X9年12月31日实施存货监盘程序。
注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
事项(1)不存在不当之处。
事项(2)存在不当之处。
在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。
事项(3)存在不当之处。
注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。
以防止内装存货弄虚作假。
事项(4)不存在不当之处。
事项(5)存在不当之处。
存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围……事项(6)存在不当之处。
注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘口未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。
审计学应收账款内部控制测试简答题
审计学应收账款内部控制测试简答题应收账款是企业经营中的重要资产之一，其控制是保障企业财务稳定和经营良性的重要手段之一。
内控测试便是针对企业内部控制制度进行的检验和评价，应收账款的内部控制测试则是审计中不可或缺的部分。
以下是关于应收账款内部控制测试的一些简答题。
一、为什么需要进行应收账款内部控制测试？应收账款在企业的经营活动中居于非常重要的地位，其管理和跟踪的良好与否直接关系到企业经济效益的好坏。
然而，应收账款的管理存在一系列的风险，如坏账的发生、账龄过长、恶意欠款等。
而内部控制测试就是针对这样的风险进行检验和评价的，其目的在于确保企业能够正确有效地管理应收账款，减少损失，增加收益，并保障企业的财务稳定。
二、进行应收账款内部控制测试需要哪些步骤？应收账款内部控制测试需要按照下面的步骤进行：1. 确定测试目标及范围：测试目标包括测试的事项、时间、地点及人员等。
范围包括被测试对象、内控流程、关联方、测试方法等。
2. 制定测试计划：在测试目标和范围基础上，定义测试的具体计划，包括时间安排、测试方法、测试工具、测试人员、资料准备等。
3. 实施测试：根据测试计划对被测试对象进行内部控制测试，包括现场检验、核实记录、取得证据、分析结论等。
4. 形成内部控制测试报告：根据测试结果，形成内部控制测试报告，报告内容包括测试目标、测试范围、测试方法、测试结论、测试意见等。
5. 提出改进建议：对于测试中发现的问题，提出改进建议，帮助企业进行改进和完善，同时为后续的审计工作提供依据。
三、应收账款内部控制测试主要涉及哪些方面？应收账款内部控制测试主要涉及以下几个方面：1. 账款的开立和确认：测试账款的开立和确认过程是否规范，是否有审批流程和授权制度，是否按照准则核算确认。
2. 账款的管理和跟踪：测试账款的管理和跟踪情况，包括账龄分析、坏账准备、催收流程等。
3. 客户征信和信用控制：测试客户征信和信用控制情况，是否建立客户信用档案，是否设置额度限制和付款方式等。
审计中对应收账款实质性测试的分析
审计中对应收账款实质性测试的分析作者：郑丙金郑帅来源：《国际商务财会》2021年第04期【摘要】文章通过对应收账款实质性测试的分析，明确审计目标和应收账款审计程序。
有的上市公司利用应收账款高估或低估，人为操纵资产和利润的高低。
应收账款存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，审计人员应当重视对应收账款的审计，防范审计风险。
【关键词】应收账款；审计；实质性测试【中图分类号】F239.4应收账款是企业在信用活动中所形成的短期债权性资产，是企业变现能力最强的流动资产。
在企业销售与收款业务控制制度较弱的情况下，销售与收款失控的现象时有发生。
无论是以前银广夏股份公司发生的虚构应收账款、虚增收入、虚增利润，达到配股增资目的，还是近期华业资本股份公司发生第一大股东收购其第二大股东巨额应收账款被骗的“萝卜章”案件。
有的上市公司利用应收账款，人为地操纵资产和利润，逃避退市的风险。
有的上市公司出于配股增资的需要，往往利用应收账款这一权责发生制下的应计项目达到操纵利润，粉饰会计报表目的。
应收账款存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，审计人员应当重视对应收账款的审计，防范审计风险。
一、应收账款形成的原因对于应收账款余额大幅增加，多数上市公司都解释为信用政策的改变、信用标准的降低，赊销额的增加，或债权重组置入等原因，致使应收账款的增幅异常，但其真正原因是：（一）配股增资政策的变化上市公司申请配股要求上市公司连续3年每年净资产收益率为6%以上，就能够在证券市场上通过配售股票，募集所需资金，否则就会失去配股资格，失去募集资金的机会，若连续三年亏损，就有可能被暂停上市的风险。
因此，为保证一定的收益率，为满足连续3年每年净资产收益率都在6%以上这一配股条件，往往通过虚增应收账款，达到虚列收入，虚增利润的目的。
（二）企业信用政策的改变在商品市场销售疲软，产品销售不畅的情况下，企业改变信用政策，降低信用标准，扩大赊销比例。
一方面盘活了存货，减少了库存积压，扩大了市场占有率，这样会造成应收账款的大幅增加。
审计抽样案例-应收账款函证(非统计抽样细节测试)
审计抽样案例（非统计抽样细节测试）典型示例（由教材例题改编）：【题干】假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司2015年12月31日应收账款余额的存在认定。
甲公司当年12月31日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2 410 000元，由1651个借方账户组成。
第一步样本设计阶段：①明确测试目标：应收账款余额存在认定，即是否可能存在高估。
②确定总体：注册会计师将总体定义为2015年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物是2015年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。
③定义抽样单元：注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。
④界定错报：违反应收账款存在认定（高估应收账款）。
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
第二步选取样本阶段：①确定可容忍错报：注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为140 000元（通常为小于等于实际执行的重要性）。
②剔除特殊项目：注册会计师将重大项目定义为账面金额在140 000元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1 000元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。
剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成2 200 000元，包括1 500个账户。
抽样总体统计表③考虑重大错报风险，选取保证系数：注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。
审计中的应收账款审计问题与方法
审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时，由买方延迟支付产生的未收回款项。
对于企业而言，应收账款的审计是非常重要的，因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。
然而，应收账款审计过程中存在着一些问题，需要审计师采取相应的方法来解决。
一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中，应确认应收账款的存在性和准确性。
有时，企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款，以提高企业的经营业绩。
此外，还可能存在未能及时确认坏账的问题，导致应收账款的价值出现误差。
2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性，并为坏账损失提供相应的准备金。
审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理，是否与企业的历史损失相符，并核实是否充分披露。
3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关，容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。
审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证，以确保销售收入的准确性，并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。
4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中，应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。
因此，审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系，特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。
二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。
通过与买方进行确认，向他们发送律师函或第三方证明函，核实应收账款的真实性。
此外，还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。
2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析，评估坏账准备计提的合理性。
可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度，以确定计提坏账准备的合理比例。
3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件，核对销售收入和应收账款的一致性。
如何进行应收账款审计
如何进行应收账款审计在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，其管理和审计对于企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。
本文将就如何进行应收账款审计进行探讨。
一、应收账款审计的概念及目的应收账款审计是对企业的应收账款进行检查和核对，以确认其真实性、完整性和准确性。
其目的在于评估企业的应收账款风险，提供预防欺诈行为和减少潜在损失的保证，同时也可为企业提供合规性证明。
二、应收账款审计程序1.初步评估：审计师需要了解企业的应收账款政策和程序，评估内部控制，并进行风险评估和材料性判断。
2.确定测试范围：审计师根据初步评估结果，选择适当的应收账款进行抽样检查，包括客户信用评估、销售合同、发票、收款凭证等。
3.进行测试：审计师对选定的应收账款进行详细的审查，核实账款的存在、正确性和实际收款情况，同时关注账款是否存在超期、坏账等问题。
4.收集其他证据：审计师可以通过与客户以及相关方进行沟通，搜集其他与应收账款相关的证据和信息，以更全面地了解账款的情况。
5.进行分析和总结：审计师需要综合收集到的证据和信息，进行比较分析和总结，评估应收账款的风险和潜在问题，并形成审计结论。
三、应收账款审计的注意事项1.内部控制评估：审计师需要对企业的内部控制进行全面的评估，特别关注与应收账款相关的控制措施，如销售和收款控制等。
2.风险评估：审计师需要对应收账款存在的风险进行评估，包括客户信用风险、坏账风险、超期账款风险等，以便合理确定审计程序和抽样范围。
3.抽样方法：审计师在进行应收账款审计时，需要选择适当的抽样方法，以确保抽样结果的可靠性和代表性。
4.沟通与合作：审计师需要与企业管理层以及相关部门进行沟通与合作，获取必要的信息和证据，并解决在审计过程中遇到的问题和困难。
5.报告编制：审计师在完成审计工作后，需要编制审计报告，将审计结果和建议向企业管理层提出，并说明审计的范围、依据和方法。
总结：应收账款的审计是企业财务管理的重要环节，它可以为企业提供重要的风险评估和合规性证明。
应收账款审计的关键环节分析
应收账款审计的关键环节分析引言：应收账款是企业经营活动中的重要资产之一，对于审计人员来说，审计应收账款是一项关键工作。
本文将对应收账款审计的关键环节进行分析，并提出相应的解决方案，以提高审计工作的准确性和效率。
一、应收账款确认和计价应收账款确认和计价是应收账款审计的重要环节。
审计人员首先要确认企业的销售收入是否合规，并核实销售合同的签订情况、商品或服务的交付情况以及相关应收款项的金额和期限等。
同时，还需要核实企业的销售价格是否与市场价格相符，并检查销售凭证的真实性和完整性。
在进行应收账款计价时，审计人员需要仔细核对销售凭证和相关会计记录，确保销售收入的计量准确无误。
此外，还需要确认企业是否存在滞销或过时产品，可能导致应收账款减值的情况，并进行相应的风险评估。
二、应收账款减值测试应收账款的减值测试是衡量企业资产质量的重要指标之一。
审计人员需要对企业的应收账款进行风险评估，并根据评估结果进行减值测试。
在进行减值测试时，应综合考虑客户信用风险、市场经济环境、行业供求关系等因素，以确定应收账款的减值准备。
审计人员可以通过与客户沟通、查阅客户信用报告和行业分析报告等方式，获取与应收账款相关的重要信息，进而进行准确的减值测试。
同时，还需要对企业是否存在坏账准备不足等情况进行评估，并提出相应的风险提示和改进建议。
三、应收账款披露和相关注解在审计报告中，应收账款的披露和相关注解是不可忽视的环节。
审计人员需要审查企业的财务报表披露，包括应收账款的分类、计量基准、减值准备计提等内容，并核实报表中的数额和披露方式是否符合相关会计准则和审计要求。
同时，审计人员还应关注企业对于应收账款的相关注解，包括对客户的信用评估、拖欠情况、坏账准备计提依据等信息的披露。
通过对这些信息的审查，审计人员可以更加全面地了解企业应收账款的质量和风险情况，并提出相应的审计意见和建议。
结论：应收账款审计是一个复杂而关键的工作，需要审计人员具备一定的专业知识和审计技巧。
应收账款替代测试表6104-5【审计实务】
应收账款替代测试表 6104-5【审计实务】
手把手教你做审计，审计实务持续连载！这是连载的第五十四篇。
1 期末余额：44,08Байду номын сангаас,328.86
2 期末余额的组成部分抽查 3 贷方发生额
4 期后收款检查 10988#收回外销油品款：29,290,491.39 检查内容说明：①原始凭证是否齐全；②记账凭证与碑始凭证是否相符；③账务处理是否正 确；④是否记录于恰当的会计期间
审计说明： 1、测试目的：应收账款余额是否存在；款项回收的真实性 2、样本选择：未回函的、未发函证的应收账款① 3、测试方法：因为该公司的各客户应收款回收没有针对性，所以假设款项先发生先 收回。测试的，从所测试客户最后一笔发生额依次往前推，直到测试贷方发生额部额大于 等于替代测试样本期末余额 4、经替代测试，未函证和未回函部分的应收账款可以确认
企业应收账款的审计方法
能够提供应收账款舞弊的信号。 此外 ， 注册会计师在评价分析性复 面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒 核的结果时， 应保持应有的职业谨慎 ， 考虑如下因素的影响 ， 合理 利润的舞弊行为 。 ２ 对于采用积极式 函证而没有收到 回函时 ， （） 如 确定分析性复核结果的可信赖程度 ： １ 分析性复核结果与针对同 （） 果是因为对方已经付款， 应审查发函后的企业收款情况； 如果存在 审计目 标实施的其他审计程序的结论的一致性， 一致性越高则分 虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发 析性结果越可信， 反之则反是； ２ 如果被审单位应收账款的固有 票、 （） 发运凭证等予以核实； 如果是发函途中丢失， 可以通过邮局进 风险和控制风险较高，则不应过度依赖分析性复核程序所得的结 行查询。在分析应收账款回函时， 注册会计师还应考虑时间因素、
注册会计师在完成了对应收账款内部控制了解、初步评价和
的内部控制设计的健全程 度和运行 的有效程度作 出评价 。 同时 ， 注
应该 直接控制询证 函的发送和 回收 ，通过函证结果汇总表来控制
函证 。
册会计师应以谨慎的态度对可能产生舞弊、违法行为的控制领域 进行深入细致的调查研究。在确定 了 关键内部控制和内部控制中
重点关注回函结 果表 明存在审计差异 的情况 ， 合理估算应 收账 款
总额中存在的累积差错的多少 ， 估计未被选中进行函证的应收账 款的累积差错是多少 ， 将函证的过程和情况记录在工作底稿中。 具 体可以分为如下两种情况： １ 收到回函时， （） 如果回函结果与账面
一
致。注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准
可能存在的薄弱环节 ，并且对被审单位 的控制风 险进 行有效评 价 后，作出是继续实施内部控制测试还是直接进入账户的实质性测 试程序的决定。 二、 执行应收账款的分析性 复核程序 注册会计师可以通过应收账款周转 率 、 收账款与本年度 内 应
注册会计师审计(销售与收款循环的审计)模拟试卷7
注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷7错误！嵌入对象无效。
错误！嵌入对象无效。
A．确定应收账款的存在错误！嵌入对象无效。
B．确定应收账款确定的完整性错误！嵌入对象无效。
C．确定应收账款的回收日期错误！嵌入对象无效。
D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性2．注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查( )。
错误！嵌入对象无效。
错误！嵌入对象无效。
A．年底应收账款的真实性错误！嵌入对象无效。
B．是否存在过多的销售折扣错误！嵌入对象无效。
C．销售业务的入账时间是否正确错误！嵌入对象无效。
D．销售退回是否已经核准3．为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的( )是最有效的。
错误！嵌入对象无效。
错误！嵌入对象无效。
A．汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出的销售发票金额比较错误！嵌入对象无效。
B．汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出的销售发票张数比较错误！嵌入对象无效。
C．汇总当月销售发票的金额，与当月发运凭证及商品价目表相核对错误！嵌入对象无效。
D．汇总当月销售发票的商品数量，与当月发运凭证的商品数量比较4． A注册会计师计划对X公司2014年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证对象时，以下事项最应当作为函证项目的是( )错误！嵌入对象无效。
错误！嵌入对象无效。
A．函证有可能无效的应收款项错误！嵌入对象无效。
B．交易频繁但期末余额较小的应收款项错误！嵌入对象无效。
C．远远低于重要性水平的应收款项错误！嵌入对象无效。
D．应收纳入审计范围内子公司的款项5．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是( )。
错误！嵌入对象无效。
错误！嵌入对象无效。
A．以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间错误！嵌入对象无效。
B．以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序错误！嵌入对象无效。
审计工作中的应收账款审计程序
审计工作中的应收账款审计程序在审计工作中，应收账款是公司财务状况的重要组成部分之一。
因此，审计师需要进行应收账款审计程序，以验证公司财务报表中的应收账款余额的准确性和真实性。
以下是一些常见的应收账款审计程序：1. 确认程序：审计师可通过向客户的应收账款方进行确认，来确认账户余额的准确性。
确认函应直接发给与客户存在应收账款关系的第三方，要求其确认账款余额和其他相关事项。
审计师还可以考虑对一部分应收账款进行抽样确认。
2. 调查程序：审计师可以调查客户与其应收账款方的交易活动，以确定其交易的真实性和合规性。
这包括确认销售及发货记录、查看销售合同和订单、审阅交易相关的收据和发票等。
3. 分析程序：审计师可以对客户的应收账款余额进行分析，并与去年同期进行比较。
这有助于发现异常或不寻常的变化，进一步调查其原因，并评估是否存在风险。
4. 反向确认程序：审计师可以通过向选定的客户进行反向确认，验证是否有与应收账款相关的未披露的债权或承诺。
5. 确认离职程序：如果有财务人员离职或变动，审计师应确认其身份和权限，并调查是否存在滥用职权或欺诈行为。
6. 样本抽查程序：审计师可以选择应收账款余额的一部分进行抽样，并对其收集的证据进行审查。
这有助于确定账款的存在性、准确性和完整性。
7. 对内控评估程序：审计师应评估客户的内部控制制度，特别是与应收账款相关的控制活动。
这有助于确定潜在的控制风险，以及需要进行额外审计程序的领域。
8. 对关联方交易的审计程序：审计师应对客户与关联方之间的交易进行审计。
这包括评估关联方交易的商业合理性和定价是否符合市场公允价值。
9. 对坏账准备的审计程序：审计师应评估和测试客户的坏账准备计提是否合理，是否充分。
10. 对关联方应收账款的审计程序：如客户存在关联方应收账款，审计师应评估这些账款是否符合相关会计准则，并确认其准确性和真实性。
需要注意的是，上述审计程序并非全部，审计师在实施审计工作时应根据具体情况和风险评估，灵活运用和组合这些程序，以达到有效审计的目的。
应收账款审计
应收账款审计应收款项审计一应收账款审计的特点查证核实难度大审查应收款项要重点关注其真实性审计风险较大二审计目标1.确定应收账款是否存在，是否归属被审计单位所有。
2.确定应收账款账面余额的正确性。
3.确定应收账款增减变动的合法性。
4.确定坏账准备的计提是否恰当。
5.确定应收账款在报表中的披露是否恰当。
三内部控制要点1.职能分工控制2.实行销货合同控制。
3.信用调查，赊销审批控制。
4.按销货订单发货控制。
5.会计与稽核控制。
6.分析检查控制。
进行账龄分析。
7.坏账审批注销控制。
严格审批制度，把好坏账注销关。
8.销货退回与折让审批控制。
四应收账款实质性测试1.取得或编制应收账款明细表若取得，审计师要将此明细表与应收账款总账与明细账核对，审查是否相符。
例某审计师在对某公司应收账款审计时，从该公司取得明细表。
仅走马观花浏览了一遍，进行认真核对，结果总账比明细账大出2578万元，从而确认了该公司根据应收账款总账的余额填制的会计报表。
2.分析性复核1200200200650350501240250100610300150应收账款预付账款其他应收款3405本期销售收入期末余额本期减少本期增加期初余额项目期末应收账款账款1200万元，期初为610万元，增幅高达近100%；应收账款周转率本期为3次，上次为5次，本期期末应收账款占销售收入的比例高达35%。
从以上分析可见，本期应收账款增幅过快，变化异常需重点审查。
2.取得或编制应收账款账龄分析表6117.523.010.510.05%10%15%2035023070501年以下1～2年2～3年3年以上应收账款合计计提金额计提比例应收金额账龄账户⑴应收账款账龄的含义⑵编制的方法⑶目的3.函证应收账款⑴概念：审计人员以被审计单位的名义向被审单位的债务人发出询证函，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
⑵函证的目的：⑶函证的范围和对象⑷函证的方式⑸函证易忽视的问题：函证程序的有效执行，是获取有效审计证据的必要条件，也是降低审计风险的的关键。
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二是有无进行正确的授权审批。 对 于应收账款相关的授权审批， 审计人员 应评价以下四个关键点： 第一是在销货 发生之前， 赊销业务已经正确审批；其 二，非经正当审批，不得发出货物；其三 是销售价格、销售条件、运费、折扣等必 须经过审批； 其四是审批人应当根据销 售与收款授权批准制度的规定， 在授权 范围内进行审批，不得超越审批权限。 若 审计人员把握了上述四个授权审批关键 控制点， 则可以判断被审计单位应收账 款的授权审批是否有效。
三是其它评价内容具体包括： 应收 账款控制对象的目标是否明确， 重点是 否突出，是否满足企业经营管理的需要； 控制程序是否清晰明确，是否固定化，控 制系统的运行是否有效； 组织机构是否 健全，是否适应控制要求；执行人员素质 如何，权责是否对等，分工是否明确，相 互能否制约，奖罚是否分明；规章制度是 否健全，是否可行；信息资料和记录、凭 证等是否健全完备，填制、传递、核对有 无严格规定等。
S 实务研究 Shiwuyanjiu
应收账款审计的测试分析
■王金龙 ／ 云南省德宏师范高等专科学校
摘 要：随着市场竞争日趋激烈，为加速资金的循环与周转，占领和扩大市场，商业信用已成为企业销售的主要形 式。 相应地应收账款在销售业务中的比重越来越大，被审计单位借此舞弊的现象越来越多。 本文从应收账款审计的内部 控制测试和实质性测试两个方面，把握审计实务中对应收账款进行测试的实质，提出审计人员应明确测试程序，理清思 路、注重方法、突出重点，从而降低审计风险，使之达到可接受的水平。
26其重要性的态度、认识和措施。 如：管理 审计月刊 ２０１２ 年第 １１ 期（总第 ２９５ 期）
层对员工胜任能力的重视， 对职权与责 任的分配，对公司组织结构的设计，人力 资源管理的激励政策以及管理层对经济 活动的参与程度。 另一方面是了解会计 系统。 会计是用来连续、系统、完整地反 映、 核算和监督经济业务活动的经济管 理活动，它涵盖了公司所有的业务活动， 审计人员从中可以了解被审计单位的主 要交易和事项及其发生过程， 重要的会 计凭证、账簿记录和会计报表项目，重大 交易和事项的会计处理过程， 尤其是不 同的会计岗位群。 如：应收账款的交易授 权；信用的审批；赊账的记录控制；收账 制度和管理办法；岗位职责分离制度等。 具体来讲， 针对应收账款内部控制是否 建立， 我们可以采用调查法重点调查下 列内容：销货业务是否经过适当的审批； 对顾客赊销是否经负责人批准； 发运单 是否由企业采用适当方式予以控制；是 否定期给往年顾客发出对账单； 是否建 立催账制度等。
关键词：应收账款 内部控制 符合性测试 实质性测试 审计风险
在审计实务中，审计人员首先应当测 试和评价被审计单位内部控制，评 价其内部控制是否建立、健全，是否有效 执行，据以确定实质性测试的性质、时间 和范围， 从而确保审计风险降至可接受 的水平。
一、应收账款的内部U Shiwuyanjiu 实务研究
审计的重点，降低控制风险水平，最终降 低审计风险。 这一步骤的评价，审计人员 应注意评价中的控制风险估计水平，重 点评价下列内容：
一是是否进行适当的职责分离。 财 政 部 于 2002 年 12 月 23 日 发 布 的 财 会 ［2002］21 号 《内部会计控制规范— ——销 售与收款》（试行）中规定，单位应当将办 理销售、发货、收款三项业务的部门（或 岗位） 分别设立； 单位在销售合同订立 前，应当指定专门人员就销售价格、信用 政策、 发货及收款方式等具体事项与客 户进行谈判。 谈判人员至少应在两人以 上，并与订立合同的人员相分离；编制销 售发票通知单的人员与开具销售发票的 人员应相互分离； 销售人员应当避免接 触销售现款； 单位应收票据的取得和贴 现必须经由保管票据以外的主管人员的 书面批准。 这些都是对单位提出的关于 销售与收款业务相关职责适当分离的基 本要求， 以确保办理销售与收款业务的 不相容岗位相分离、制约和监督。
内部控制是由被审计单位建立的一 系列相互牵制、相互制约的政策、程序和 岗位群， 其控制的范围远远超过会计核 算和财务管理的职能范围。 它不仅包括 企业最高管理层用以授权与指挥进行赊 销的程序， 还包括对企业经济活动进行 综合计划、控制、评价而制定的审批、政 策和各种规章制度。
审计人员通常采用调查法、询问法、 检查法、 观察法等基本审计方法了解被 审计单位内部控制制度的建立， 其重点 在于：一方面了解控制环境。 良好的控制 环境是实施有效内部控制的基础， 审计 人员应当充分了解控制环境， 以评价被 审计单位治理层和管理层对内部控制及
（三）评价测试结果 在对被审计单位内部控制进行测试 后， 审计小组了解和描述内部控制缺陷 及潜在风险， 同时可以对内部控制进行 初步评价。 初步评价被审计单位内部控 制的主要目的在于对内部控制的完善程 度和有效性做出客观评价， 初步形成意 见和建议。 同时，确定其内部控制薄弱的 领域，发现存在的问题和缺陷，据以确定
（二）实施应收账款控制测试 审计人员进行内部控制测试， 就是 通过检查被审计单位内部控制的执行情 况以获取控制有效证据的过程。 在了解 被审计单位内部控制的基础上， 审计人 员必须执行控制测试， 因为被审计单位
的某项控制设计得再好， 如不实际发挥 作用， 也不能降低会计报表存在重大错 报或漏报的风险。 因此，实施控制测试重 点是测试控制执行的有效性， 是为实质 性测试奠定基础。