财产行为税知识

❖ 举例：企业有一宗土地，取得土地的价款为200万元， 土地面积为10000平方米，土地上的房屋建筑面积为 4000平方米，请问计入房产原值征收房产税的地价是 多少？
❖ 答：容积率：4000/10000=0.4
财产行为税
是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税 对象或为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些 特定行为为征税对象而开征的税种。包括房产税、 城镇土地使用税、车船税、土地增值税、资源税、 印花税、城市维护建设税、 契税、耕地占用税等九 个税种。由于其税收收入基本上为地方政府财政收 入,所以又称为地方税。
5、产权未确定、租典纠纷未解决的，由房产代管 人或者使用人纳税。
6、居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际 经营（包括自营和出租）的代管人或使用人纳税。
7、无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由 应税单位和个人代为缴纳房产税。
❖ 下列单位和个人属于房产税的纳税人的是（ ） ❖ A、出租房产的个人 ❖ B、无租让其他企业使用房产的事业单位 ❖ C、无租使用房产的个人 ❖ D、房产可能存在纠纷的房产使用人
五、纳税人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人， 但也有以下一些特殊情形：
1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税； 2、产权出典的，由承典人纳税。 （备注：出典是指 出典人，也就是产权所有人急需资金，又想保留产权的 一种融资行为，由于出典期间产权所有人无权支配房屋 ，对房屋具有支配权的是承典人，所以规定承典人为纳 税人）
不同会计制度下的房产原值的核算存在一些差异。如自 建房屋利息支出截止时点问题，融资租赁房屋初始计量问题 ，都有可能造成房产原值计量的不同。
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（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。 主要有：暖 气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备;各种管线 ，如蒸气、压缩空气、石油、给排水等管道及电力、电 讯、电缆导线；电梯、中央空调、升降机、过道、晒台 、电气及智能化楼宇设备等。
b、完全建在地面以下的房屋按以下规定征税： 工业用 途房产，以房屋原价的50 ～60%作为应税房产原值；商业和 其他用途房产，以房屋原价的 70～80 %作为应税房产原值 。
c、地下房屋建筑出租的，按照出租地上房屋建筑的规定 计算征收房产税。
（6）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如 何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用 权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 宗地容 积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并 据此确定计入房产原值的地价。财税[2010]121号
按计税余值计税和按租金收入计税两种 。
1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计 税依据。
所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次 扣除10%至30%的损耗价值以后的余额（湖南省规定扣 除20%）。其中：
（1）对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在 会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳 房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核 算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应 按规定予以调整或重新评估。
2、征税范围限于城镇的经营性房屋。☆
3、区别房屋的经营使用方式（自用还是出租）规 定不同的征税办法。
三、征税对象
征税对象为房屋。房屋是指有屋面和围护结构（ 有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生 产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
对独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水 塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、 室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及 各种油气罐，不属于房产。
除财产行为税以外，还有流转税、所得税两大 类税收。
❖ 5月5日授课内容： ❖ 一、房产税 ❖ 二、城镇土地使用税 ❖ 三、资源税 ❖ 四、车船税
房产税
一、概念 房产税是以征税范围内的房屋为征税对象，按 房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产 权所有人征收的一种财产税。
二、特点
1、房产税属于财产税中的个别财产税。其征税对 象只是房屋。
问题:景区供游人行走的走廊？百度“房屋”
四、征税范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括 农村。
城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。 县城是指县人民政府所在的城镇。 建制镇是指镇人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国 务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿 企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。
答案：ACD
六、税率
项目 税率 适用情形
1.2% 按房产余值计算缴纳的 基本 税率 12% 按房产租金计算缴纳的
优惠 税率
4%(支 个人出租住房，不区分用途（个 持住房 人出租商住两用房？） 租赁市 企事业单位、社会团体以及其他 场的发 组织按市场价格向个人出租用于 展） 居住的住房
七、计税依据
3、融资租赁房产，由承租人纳税。（备注：融资 租赁与传统的经营租赁有很大的区别，在租赁过程中 转移了与资产所有权有关的全部或绝大部分的风险和 报酬，租赁时间长，达到使用寿命的90%以上，而且 租赁结束以后，产权很有可能转移给承租人。）
4、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房 产代管人或者使用人纳税。
以影不影响房屋的正常使用功能为标准判定
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，拆除的 部分要扣减，增加的部分要相应增加房屋的原值。
（4）更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值 计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值； 对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配 件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣 除。
房屋原值变更实行加新减旧、抓大放小的原则。
（5）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑， 包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建 筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。 具 体规定：
a、与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下 停车场、地下商场等，应将地下部分与地上房屋视为一个整 体按地上房屋的有关规定征收房产税。