财产行为税培训课件
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第16章财产与行为税.ppt
16.1.2 纳税人、征税对象和征税范围
（一）纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。其中： 1.产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 2．产权出典的，由承典人缴纳。 3．产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管 人或者使用人缴纳。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳。
现行车船税的基本规范，是2006年12月29日 国务院颁布并于2007年1月1日实施的《中华人民 共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂 行条例》）。同时，1951年9月13日原政务院发 布的《车船使用牌照税暂行条例》和1986年9月 15日国务院发布的《中华人民共和国车船使用税 暂行条例》同时废止。
16.2.3 税率
契税实行3％～5％的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我 国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。具体 执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的范围内， 按照本地区的实际情况决定。
16.2.4 应纳税额的计算
（一）计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同， 定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格 为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包 括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价 格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交税价格不等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转 让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
财产行为税法培训课件
印花税特点：
（1）覆盖面广。 （2）税率低，税负轻。 （3）纳税人自行完税。
9.4.1纳税义务人
1．立合同人:指合同的当事人。不包括合同的担 保人、证人、鉴定人。
2．立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 3．立帐薄人。营业帐薄的纳税人是立帐薄人。 4．领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 5．使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的
车船税应纳税额的计算
公式为： (1)载客汽车、摩托车：
应纳税额=车辆数×适用单位税额 (2)载货汽车、三轮汽车和低速货车、专项
作业车和轮式专用机械车： 应纳税额=自重吨数×适用单位税额
(3)船舶： 应纳税额=净吨位数×适用单位税额
税收优惠：免税
(1)非机动车船(不包括非机动驳船)。 (2)拖拉机。 (3)捕捞、养殖渔船。 (4)军队、武警专用的车船。 (5)警用车船。 (6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶
纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买 之日起60日内申报纳税；
车辆购置税税款应当一次缴清。 纳税人应当在购置应税车辆之后，向公安
机关车辆管理机构办理车辆登记注册前， 缴纳车辆购置税。
9.4 印花税
印花税，是对经济活动和经济交往 中书立、使用、领受具有法律效力 的凭证的单位和个人征收的一种税。
纳税期限和地点：
按年征收，分期缴纳。 纳税人所在地。
9.3 车辆购置税
车辆购置税是对应税车辆征收的一种税。 车辆购置税为中央税
9.3.1纳税义务人、征税范围和税率
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单 位和个人，为车辆购置税的纳税人。
所称购置:包括购买、进口、自产、受赠、 获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆 的行为。
土地增值税实行四级超率累进税率
财产和行为税类.pptx
第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理 的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人 或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或
（三）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的 年应纳税额 ＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2% 2．以租金收入为计税依据的
应纳税额＝租金收入×12%
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的
房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点
分别向房产所在地的税务机关缴纳。
国务院打响发令枪 上海重庆今起开征房产税
据新华社2011年1月27日报道，最近召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对 个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府 从实际出发制定。
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
自2007年8月1日起，廉租住房经营管理单位的租金收 入免征房产税。
六、房产税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 ⑴纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 ⑵纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
《财产行为税》课件
财产行为税的目的是调节财产转移行为，促进社会公平与经济发展。通过征收税款，财产行为税可以实 现收入再分配、资源优化配置以及财富积累的调控。
财产行为税和其他税种的区别
所得税
针对个人或企业从各种收入 来源获得的收入，税率根据 收入额而定。
消费税
针对商品和服务的销售或购 买行为征收的税款，税率根 据商品或服务类型确定。
3
特殊规定
对于不同类型的财产行为可能存在特殊的计税基础和税率规定。
财产行为税的征收方式
财产行为税的征收方式包括直接征收和间接征收两种形式。直接征收是指由纳税人自行申报和缴纳税款， 而间接征收是指由税务机关代理征收和管理税款。
财产行为税的种类及其特点
继承税
针对财产继承行为，税率根据继承人与被继 承人的关系而有所不同。
不动产交易税
针对不动产买卖行为，税率根据交易金额和 地区规定而有所不同。
赠与税
针对财产赠与行为，根据赠与金额或财产性 质确定税款。
股权转让税
针对股权转让行为，根据转让价格和股权比 例确定税额。
财产行为税的目的和意义
财产税
针对个人或企业拥有的财产 资产征收的税款，税率根据 财产价值而定。
财产行为税的适用范围
财产行为税适用于财产转移行为，包括不动产买卖、继承、赠与、股权转让以及利息、股息等收入。
财产行为税的计税基础和税率
1
计税基础
根据财产转移行为的金额或价值确定纳税额。
2
税率
根据财产行为的类型和区域税法规定确定税率。
《财产行为税》PPT课件
本课程将介绍财产行为税的基本概念、不同种类及其特点、税收目的和意义， 以及与其他税种的区别。我们还将探讨财产行为税的适用范围、计税基础和 税率，以及征收方式和征收主体。最后，我们将涉及产行为税是一种针对财产转移行为征收的税收。它在财产的买卖、转让和 转移等行为中收取税款，以达到税收调节和社会公平的目的。
财产行为税和其他税种的区别
所得税
针对个人或企业从各种收入 来源获得的收入，税率根据 收入额而定。
消费税
针对商品和服务的销售或购 买行为征收的税款，税率根 据商品或服务类型确定。
3
特殊规定
对于不同类型的财产行为可能存在特殊的计税基础和税率规定。
财产行为税的征收方式
财产行为税的征收方式包括直接征收和间接征收两种形式。直接征收是指由纳税人自行申报和缴纳税款， 而间接征收是指由税务机关代理征收和管理税款。
财产行为税的种类及其特点
继承税
针对财产继承行为，税率根据继承人与被继 承人的关系而有所不同。
不动产交易税
针对不动产买卖行为，税率根据交易金额和 地区规定而有所不同。
赠与税
针对财产赠与行为，根据赠与金额或财产性 质确定税款。
股权转让税
针对股权转让行为，根据转让价格和股权比 例确定税额。
财产行为税的目的和意义
财产税
针对个人或企业拥有的财产 资产征收的税款，税率根据 财产价值而定。
财产行为税的适用范围
财产行为税适用于财产转移行为，包括不动产买卖、继承、赠与、股权转让以及利息、股息等收入。
财产行为税的计税基础和税率
1
计税基础
根据财产转移行为的金额或价值确定纳税额。
2
税率
根据财产行为的类型和区域税法规定确定税率。
《财产行为税》PPT课件
本课程将介绍财产行为税的基本概念、不同种类及其特点、税收目的和意义， 以及与其他税种的区别。我们还将探讨财产行为税的适用范围、计税基础和 税率，以及征收方式和征收主体。最后，我们将涉及产行为税是一种针对财产转移行为征收的税收。它在财产的买卖、转让和 转移等行为中收取税款，以达到税收调节和社会公平的目的。
财产行为税ppt课件
2021/4/17
3、投资联营房产的计税依据 计征房产税时应区分以下两种情况： 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红， 共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税； 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的 ，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由 投资者按租金收入计算缴纳房产税。 4、融资租赁房产及承典房产的计税依据 按房产余值计算征收.
2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权 取得的报酬，包括货币收入、实物收入及其他经济利益 。 承租人以各种名目支付费用，包括实物、货币资金 或以租抵债的，其出租人均应以租金收入为计税依据计 缴房产税。 但对于出租房产，租赁双方约定免收租赁期的，免 收租金期间应由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。
2021/4/17
二、特点 1、房产税属于财产税中的个别财产税。其征税对 象只是房屋。
2、征税范围限于城镇的经营性房屋。☆
3、区别房屋的经营使用方式（自用还是出租）规 定不同的征税办法。
2021/4/17
三、征税对象 征税对象为房屋。房屋是指有屋面和围护结构（
有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生 产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
对独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水 塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、 室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及 各种油气罐，不属于房产。问题:景区供游人行走的走廊？“房屋”2021/4/17
3、融资租赁房产，由承租人纳税。（备注：融资 租赁与传统的经营租赁有很大的区别，在租赁过程中 转移了与资产所有权有关的全部或绝大部分的风险和 报酬，租赁时间长，达到使用寿命的90%以上，而且 租赁结束以后，产权很有可能转移给承租人。）
3、投资联营房产的计税依据 计征房产税时应区分以下两种情况： 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红， 共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税； 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的 ，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由 投资者按租金收入计算缴纳房产税。 4、融资租赁房产及承典房产的计税依据 按房产余值计算征收.
2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权 取得的报酬，包括货币收入、实物收入及其他经济利益 。 承租人以各种名目支付费用，包括实物、货币资金 或以租抵债的，其出租人均应以租金收入为计税依据计 缴房产税。 但对于出租房产，租赁双方约定免收租赁期的，免 收租金期间应由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。
2021/4/17
二、特点 1、房产税属于财产税中的个别财产税。其征税对 象只是房屋。
2、征税范围限于城镇的经营性房屋。☆
3、区别房屋的经营使用方式（自用还是出租）规 定不同的征税办法。
2021/4/17
三、征税对象 征税对象为房屋。房屋是指有屋面和围护结构（
有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生 产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
对独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水 塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、 室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及 各种油气罐，不属于房产。问题:景区供游人行走的走廊？“房屋”2021/4/17
3、融资租赁房产，由承租人纳税。（备注：融资 租赁与传统的经营租赁有很大的区别，在租赁过程中 转移了与资产所有权有关的全部或绝大部分的风险和 报酬，租赁时间长，达到使用寿命的90%以上，而且 租赁结束以后，产权很有可能转移给承租人。）
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
(财产行为税)六税两费培训PPT
自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金 账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿 免征印花税。
1、政策明确前，符合条件但未申报享受减征优惠 的，办理退税或抵税；
2、对按次纳税等不经常“六税一费”：城镇土地使用税、房产税、耕地占 用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加 。
二、 享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受 、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务 机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断 是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收 优惠，并将有关资料留存备查。
减税降费（财行税）政策 解读
（一）增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、 城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印 花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。
（二）优惠政策可叠加享受。
（三)期限：2019年1月1日至2021年12月31日
享受减按50%征收的财产行为小规模纳税人： 1、自然人；
2、选择小规模纳税人纳税非企业性单位；
3、年应税销售额超标但不经常发生应税行为；且 选择小规模纳税人纳税的；
小规模纳税人从事任何业务，凡涉及到需要缴纳 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使 用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方 教育附加，都应当享受税收减免政策。
注：纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
财产行为税法培训课件(PPT 59页)
1．纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为 纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款 和价外费用，不包括增值税税款。
2．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为： 计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税。
3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取 得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机 关参照规定的最低计税价格核定。
市、人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
21.09.2019
财产行为税法
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9.1.5纳税义务发生时间
（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生 产经营之月起，缴纳房产税。
（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从 建成之次月起，缴纳房产税。
（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办 理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在 办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房 屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房 产税。
（4）建筑安装工程承包合同 （10）技术合同
（5）财产租赁合同
（11）产权转移书据
（6）货物运输合同
（12）营业帐簿
（7）仓储保管合同
（13）权利、许可证照
21.09.2019
财产行为税法
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（12）营业帐簿
营业帐簿按其反映内容不同，可分为记载 资金的帐簿和其他帐簿。
记载资金的帐簿，是指反映生产经营单位 资本金数额增减变化的帐簿。税率为万分 之五。
应纳税额=50000×12%=6000（元）
21.09.2019
财产行为税法
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9.1.4税收优惠:免税政策
1．国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房
产免税。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 4．个人所有非营业用的房产免税。 5．经财政部批准免税的其他房产。 6．纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖
2．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为： 计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税。
3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取 得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机 关参照规定的最低计税价格核定。
市、人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
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财产行为税法
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9.1.5纳税义务发生时间
（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生 产经营之月起，缴纳房产税。
（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从 建成之次月起，缴纳房产税。
（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办 理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在 办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房 屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房 产税。
（4）建筑安装工程承包合同 （10）技术合同
（5）财产租赁合同
（11）产权转移书据
（6）货物运输合同
（12）营业帐簿
（7）仓储保管合同
（13）权利、许可证照
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财产行为税法
31
（12）营业帐簿
营业帐簿按其反映内容不同，可分为记载 资金的帐簿和其他帐簿。
记载资金的帐簿，是指反映生产经营单位 资本金数额增减变化的帐簿。税率为万分 之五。
应纳税额=50000×12%=6000（元）
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财产行为税法
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9.1.4税收优惠:免税政策
1．国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房
产免税。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 4．个人所有非营业用的房产免税。 5．经财政部批准免税的其他房产。 6．纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖
第十章 财产行为税类.ppt
第十章 财产行为税类
授课教师: 张 华
第一节 房产税
• 一、房产税概述
– 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产 为课税对象，按照房产的计税余值或租金收入向房屋 产权所有人征收的一种税，属于财产课税。
– 房产税税源稳定，税负不易转嫁，因而开征房产税可 以为地方政府筹集一部分较为稳定的财政资金。同时 开征房产税可以适当调节纳税人收入。
– 产权出典是指房屋所有人将自己所拥有的房产抵押 （转让）给他人使用，目的是换取一定数量的货币收 入（抵押金），由当事人双方议定抵押期限和抵押金 额，并立有契约或合同。
– 产权出典实际上是以房屋产权为抵押的一种融资行为。
第一节 房产税
– 房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两 种。凡从价计征的，其计税依据是按照房产原 值一次性减除10%~30%后的余值，具体减除 幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
第二节 契税
• 一、契税概述：
– 是对在我国境内转移土地使用权和房屋所有权 时，根据当事人双方签订的契约（合同），以 发生权属转移的土地、房屋为课税对象，向土 地、房屋的承受人征收的一种税。
第二节 契税
• 二、契税的课税对象：
– 是发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋。 – 契税的征税范围包括所有在我国境内的单位和个人转
– 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向 土地、房屋所在地的契税征收机关（财政机关 或地方税务机关）交纳税款。
– 纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权 属转移合同的当天，或者是纳税人取得其他具 有土地、房屋权属转移合同性凭证的当天。
第三节 车船使用税
• 一、概念：
– 车船使用税是对在我国境内拥有并使用的车船， 按其种类和吨位，实行定额征收的一种税，属 于行为课税。
授课教师: 张 华
第一节 房产税
• 一、房产税概述
– 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产 为课税对象，按照房产的计税余值或租金收入向房屋 产权所有人征收的一种税，属于财产课税。
– 房产税税源稳定，税负不易转嫁，因而开征房产税可 以为地方政府筹集一部分较为稳定的财政资金。同时 开征房产税可以适当调节纳税人收入。
– 产权出典是指房屋所有人将自己所拥有的房产抵押 （转让）给他人使用，目的是换取一定数量的货币收 入（抵押金），由当事人双方议定抵押期限和抵押金 额，并立有契约或合同。
– 产权出典实际上是以房屋产权为抵押的一种融资行为。
第一节 房产税
– 房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两 种。凡从价计征的，其计税依据是按照房产原 值一次性减除10%~30%后的余值，具体减除 幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
第二节 契税
• 一、契税概述：
– 是对在我国境内转移土地使用权和房屋所有权 时，根据当事人双方签订的契约（合同），以 发生权属转移的土地、房屋为课税对象，向土 地、房屋的承受人征收的一种税。
第二节 契税
• 二、契税的课税对象：
– 是发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋。 – 契税的征税范围包括所有在我国境内的单位和个人转
– 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向 土地、房屋所在地的契税征收机关（财政机关 或地方税务机关）交纳税款。
– 纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权 属转移合同的当天，或者是纳税人取得其他具 有土地、房屋权属转移合同性凭证的当天。
第三节 车船使用税
• 一、概念：
– 车船使用税是对在我国境内拥有并使用的车船， 按其种类和吨位，实行定额征收的一种税，属 于行为课税。
第五章 财产税和行为税会计 《税务会计实务》PPT课件
（四）印花税的税目与税率
1. 税目（共有l3个）： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建 筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、 仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、 产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照
2. 税率：比例税率和定额税率 （1）比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、 0.5‰、l‰。 （2）定额税率：按件贴花，每件5元
A.240元
B.360元
C.440元
D.600元
【答案】C
【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋ 400000×0.5‰＝440（元）。
二、印花税应纳税额的计算
1. 计税依据 实行从价计征的凭证，以凭证所记载的金额为依据。 实行从量计征的其他账簿和权利、许可证照，以凭证 件数为计税依据。
（3）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租 金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产 税。
从租计征：应纳税额＝房产租金收入×税率 （12%）
对投资联营的房产，应区别对待：
（1）共担风险的
按房产的计税余值从价计征房产税
（2）不承担风险的 按租金收入从租计征房产税
免税房产：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； （4）个人所有非营业用房产；
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】1000×15×9÷12=11250（元 ）。
某盐场2018年度占地200000平方米，其中办公 楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000 平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐 滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用 税单位税额每平方米0.7元。该盐场2018年应缴 纳的城镇土地使用税为（ ）。
1. 税目（共有l3个）： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建 筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、 仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、 产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照
2. 税率：比例税率和定额税率 （1）比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、 0.5‰、l‰。 （2）定额税率：按件贴花，每件5元
A.240元
B.360元
C.440元
D.600元
【答案】C
【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋ 400000×0.5‰＝440（元）。
二、印花税应纳税额的计算
1. 计税依据 实行从价计征的凭证，以凭证所记载的金额为依据。 实行从量计征的其他账簿和权利、许可证照，以凭证 件数为计税依据。
（3）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租 金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产 税。
从租计征：应纳税额＝房产租金收入×税率 （12%）
对投资联营的房产，应区别对待：
（1）共担风险的
按房产的计税余值从价计征房产税
（2）不承担风险的 按租金收入从租计征房产税
免税房产：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； （4）个人所有非营业用房产；
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】1000×15×9÷12=11250（元 ）。
某盐场2018年度占地200000平方米，其中办公 楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000 平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐 滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用 税单位税额每平方米0.7元。该盐场2018年应缴 纳的城镇土地使用税为（ ）。
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根据（财税[2008]24号）文件规定，对 个人出租、承租住房免征城镇土地使用税， 签订的租赁合同，免征印花税。
规为云契费什南税征地么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
契税 房屋或者土地权属转移时向其承受者征收的 一种税收。 对于转让房地产权属的行为，转让方和承受 方的纳税情况如下：
转让方
承受方
（1）增值税 （2）城建税 （3）印花税（产权转移书据） （4）土地增值税 （5）企业所得税（或个人所得税）
（1）印花税（产权转移书据） （2）契税
规为云契费什南税征地么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
契税的税收优惠
个人购买住房
规为云费什南征地么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
财产行为税 纳税人辅导
财产行为税
财产 税
房产税 契税
城镇土地使用税 车船税
耕地占用税
车辆购置税 船舶吨税
行为 税
印花税 城市维护建设税
烟叶税 资源税 环保税 土地增值税
规为云房费什南产征地税么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
注2：个人非营运用住房免征房产税 《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细 则的规定，个人所有非营运用的房产免征房产 税。
规为云房费什南产征地税么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
注3：涉及个人出租房屋政策
（财税[2000]125号）文件规定，对个 人按市场价格出租的居民住房，房产税暂 减按4%的税率征收，对个人出租房屋取得 的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
四级 5 长虫山隧道西口、长虫山至 北三环岗头山隧道西口以内； 盘龙区麦冲居委会辖区、青 龙居委会辖区；五华区昭宗 居委会辖区；西山区碧鸡居 委会辖区、长坡居委会辖区、 龙门居委会辖区、富善居委 会辖区、西华居委会辖区、 观音山居委会辖区、海口街 道办事处辖区、春雨路以西 的马街居委会辖区、春雨路 以西的普坪居委会辖区。
房产税
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税 余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有 人征收的一种财产税。分为：从价计征和从租 计征，两种计算方法。
从价计征：按房产余值(房产原值减除30%) 计税，税率为1.2%；
每年应纳房产税=房产余*1.2% 从租计征：按租金收入计税的，税率为12%。 房产税=租金收入*12%
22
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
区域
等级
等级范围 税额
高新区 经开区
一级地段外侧，指从朱家村 立交桥起、彩云北路、彩云 北路与广福路交叉口立交桥、
滇池度假区 五华区 盘龙区
二级 广福路、草海下穿隧道、华 苑路、春雨路、西三环路、 普吉立交桥、普吉路、普吉 路与二环北路交汇口、二环 北路、二环北路与龙泉路交
规为云房费什南产征地税么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
注1：企业供职工用自有住房暂免征收房产 税
根据《关于调整住房租赁市场税收政策通知》 （财税[2000]125号）明确：对按政府规定价格 出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收 自支事业单位向职工出租的单位自有住房，暂 免征收房产税。
契税优惠政策
城镇职工按规定第一次购买公有 免征契税 住房（集资房，房改房）
个人购买家庭唯一住房，面积90 减按1%税率征收 平方米及以下的
个人购买家庭唯一住房，面积90 减按1.5%税率征收 平方米以上的
个人购买家庭第二套改善性住房， 减按1%税率征收 面积为90平方米及以下的
个人购买家庭第二套改善性住房， 减按2%税率征收 面积为 税额
高新区
二级地段外侧，指从普
经开区
吉立交桥起、北三环路、 岗头山隧道东口、长虫
三级 10 滇池度假区
五华区 盘龙区
山、绕城连接线长虫山 隧道东口、绕城连接线、 乌龙立交桥（昆曲高速 路昆明北收费站）、东
官渡区
绕城连接线、南连接线、
西山区
杜家营立交桥、官渡区 与呈贡区交界至滇池岸
边、草海吊桥、高海公
路、碧鸡立交桥、石安
公路、春雨路至华苑路
云南省地方税务局
交叉口以内。（即三环
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
区域
等级
等级范围 税额
高新区 经开区 滇池度假区 五华区 盘龙区 官渡区 西山区
指从北三环岗头隧道西口起、 北三环路，普吉立交桥、昆 武高等级公路、绕城连接线、
16
官渡区 西山区
汇口、龙泉路、金色大道、 北辰大道、园博路、东三环 路、东三环路与景泰街交汇
口、景泰街、景泰街与二环
东路交汇口、二环东路、菊
华立交桥、彩云北路、彩云
北路与东三环交汇口至朱家
村立交桥以内。（即二环与
云南省地方税务局
三环之间）
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
区域
等级 等级范围 税额
高新区 经开区 滇池度假区 五华区 盘龙区 官渡区 西山区
云南省地方税务局
一级
二环路以内，指从小 庄立交桥起，二环东 路、石虎关立交桥、 二环南路、明波立交 桥、二环西路、小屯 立交桥、二环北路至 小庄立交桥以内。 东至小康大道至华龙 人家，西至小麦溪至 天骄北麓北区，南至 红云路，北至沣源路 至煤化集团；东至龙 泉路，西至红云右营 社区第一小组，南至 红云小学，北至半山 七里溪。（即二环以 内）
规为云城费什南镇征地么土缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
城镇土地使用税 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征 税对象，以实际占用的土地面积为计税依据， 按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征 收的一种税。实行分级幅度税额。（具体适用 税额请与税收管理员确定地域范围后确定）
规为云契费什南税征地么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
契税 房屋或者土地权属转移时向其承受者征收的 一种税收。 对于转让房地产权属的行为，转让方和承受 方的纳税情况如下：
转让方
承受方
（1）增值税 （2）城建税 （3）印花税（产权转移书据） （4）土地增值税 （5）企业所得税（或个人所得税）
（1）印花税（产权转移书据） （2）契税
规为云契费什南税征地么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
契税的税收优惠
个人购买住房
规为云费什南征地么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
财产行为税 纳税人辅导
财产行为税
财产 税
房产税 契税
城镇土地使用税 车船税
耕地占用税
车辆购置税 船舶吨税
行为 税
印花税 城市维护建设税
烟叶税 资源税 环保税 土地增值税
规为云房费什南产征地税么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
注2：个人非营运用住房免征房产税 《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细 则的规定，个人所有非营运用的房产免征房产 税。
规为云房费什南产征地税么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
注3：涉及个人出租房屋政策
（财税[2000]125号）文件规定，对个 人按市场价格出租的居民住房，房产税暂 减按4%的税率征收，对个人出租房屋取得 的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
四级 5 长虫山隧道西口、长虫山至 北三环岗头山隧道西口以内； 盘龙区麦冲居委会辖区、青 龙居委会辖区；五华区昭宗 居委会辖区；西山区碧鸡居 委会辖区、长坡居委会辖区、 龙门居委会辖区、富善居委 会辖区、西华居委会辖区、 观音山居委会辖区、海口街 道办事处辖区、春雨路以西 的马街居委会辖区、春雨路 以西的普坪居委会辖区。
房产税
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税 余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有 人征收的一种财产税。分为：从价计征和从租 计征，两种计算方法。
从价计征：按房产余值(房产原值减除30%) 计税，税率为1.2%；
每年应纳房产税=房产余*1.2% 从租计征：按租金收入计税的，税率为12%。 房产税=租金收入*12%
22
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
区域
等级
等级范围 税额
高新区 经开区
一级地段外侧，指从朱家村 立交桥起、彩云北路、彩云 北路与广福路交叉口立交桥、
滇池度假区 五华区 盘龙区
二级 广福路、草海下穿隧道、华 苑路、春雨路、西三环路、 普吉立交桥、普吉路、普吉 路与二环北路交汇口、二环 北路、二环北路与龙泉路交
规为云房费什南产征地税么缴税要纳综入通合财过管税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
注1：企业供职工用自有住房暂免征收房产 税
根据《关于调整住房租赁市场税收政策通知》 （财税[2000]125号）明确：对按政府规定价格 出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收 自支事业单位向职工出租的单位自有住房，暂 免征收房产税。
契税优惠政策
城镇职工按规定第一次购买公有 免征契税 住房（集资房，房改房）
个人购买家庭唯一住房，面积90 减按1%税率征收 平方米及以下的
个人购买家庭唯一住房，面积90 减按1.5%税率征收 平方米以上的
个人购买家庭第二套改善性住房， 减按1%税率征收 面积为90平方米及以下的
个人购买家庭第二套改善性住房， 减按2%税率征收 面积为 税额
高新区
二级地段外侧，指从普
经开区
吉立交桥起、北三环路、 岗头山隧道东口、长虫
三级 10 滇池度假区
五华区 盘龙区
山、绕城连接线长虫山 隧道东口、绕城连接线、 乌龙立交桥（昆曲高速 路昆明北收费站）、东
官渡区
绕城连接线、南连接线、
西山区
杜家营立交桥、官渡区 与呈贡区交界至滇池岸
边、草海吊桥、高海公
路、碧鸡立交桥、石安
公路、春雨路至华苑路
云南省地方税务局
交叉口以内。（即三环
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
区域
等级
等级范围 税额
高新区 经开区 滇池度假区 五华区 盘龙区 官渡区 西山区
指从北三环岗头隧道西口起、 北三环路，普吉立交桥、昆 武高等级公路、绕城连接线、
16
官渡区 西山区
汇口、龙泉路、金色大道、 北辰大道、园博路、东三环 路、东三环路与景泰街交汇
口、景泰街、景泰街与二环
东路交汇口、二环东路、菊
华立交桥、彩云北路、彩云
北路与东三环交汇口至朱家
村立交桥以内。（即二环与
云南省地方税务局
三环之间）
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
规为云城费什南镇征地土么缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
区域
等级 等级范围 税额
高新区 经开区 滇池度假区 五华区 盘龙区 官渡区 西山区
云南省地方税务局
一级
二环路以内，指从小 庄立交桥起，二环东 路、石虎关立交桥、 二环南路、明波立交 桥、二环西路、小屯 立交桥、二环北路至 小庄立交桥以内。 东至小康大道至华龙 人家，西至小麦溪至 天骄北麓北区，南至 红云路，北至沣源路 至煤化集团；东至龙 泉路，西至红云右营 社区第一小组，南至 红云小学，北至半山 七里溪。（即二环以 内）
规为云城费什南镇征地么土缴税地要纳综使入通合用财过管税税横理库向银信横息联向系网联统的网2.方0（式社缴保款费、工会经费）
城镇土地使用税 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征 税对象，以实际占用的土地面积为计税依据， 按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征 收的一种税。实行分级幅度税额。（具体适用 税额请与税收管理员确定地域范围后确定）