2019年企业所得税培训课件

金华中瑞税务师事务所
27
四 、个人所得税
1、工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策（财税[2019]40号） 2、实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题（财税〔2019〕85号） 3、证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题（公告2019年第45号 ） 4、合理发放年终奖个税最小化？ (1)小王发年终奖54000元 (2)小张发年终奖60000元 思考:年奖实际上谁多?
（2）如果确认为直接收款模式，应该在2019年4月确认销售收入，还是在2019年5月 销售收入？
金华中瑞税务师事务所
27
第一讲 增值税、地方税费政策
思考: (1)由于市场原因企业存货价格降低，是否需要作进项税额转出？
(2)因水灾冲毁的材料是否需要作进项税额转出？
(3)请问制药企业药品超过保质期按规定集中销毁，其所用 材料是否需要进项税额转出？
3、要认真总结试点经验，跟踪评估遇到的新情况，研究探索相关重大问题，抓 紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、 建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。
金华中瑞税务师事务所
27
营改增试点地区和时间
试点地区 开始时间 上海市 2019年1月1日 北京市 2019年9月1日 江苏省、安徽省 2019年10月1日 福建省、广东省 2019年11月1日 天津市、浙江省、湖北省 2019年12月1日
金华中瑞税务师事务所
27
二 、营业税
1、财政部 国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知 （财税〔2019〕6号）
2、浙江省2019年12月1日，交通运输业、部分现代服务业营业税改征增值税
思考: 1、企业将装修后的一处房产转让，与购买方签订两份合同，分别收取转让房屋的价 款和装修费，装修费部分是否可按“建筑业——装饰业”税目缴纳营业税？
金华中瑞税务师事务所
27
四 、出口退税政策变化
（一）出口退税政策 1、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税〔2019〕39号） 2、出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2019年第24号） 3、浙江省国家税务局关于出口货物劳务增值税和消费税新政策实行后相关问题的公 告（2019年第5号） 4、浙江省国家税务局关于支持我省外贸稳定增长的若干意见（浙国税发[2019]136号） （二）出口退税政策变化主要内容 （三）视同自产货物具体范围的变化
金华中瑞税务师事务所
27
第二讲、营改增重点税收政策
二、10月18日，国务院总理李克强的重要谈话 1、以结构性减税推动结构调整与改革，以营改增为重要推手，促进产业结构升
级，助推工业创新转型，加快服务业和中小企业发展，改革与完善财税体制，为经济 长期平稳较快发展增添动力和活力。
2、推进营改增是从大局着眼、细处入手、牵一发而动全身的举措，这不是营业 税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。
金华中瑞税务师事务所
27
四 、出口退税政策变化
1、2019年对部分中小微工业企业临时性下浮基本养老保险费; 2、2019年未减免的房产税、土地使用税； 3、2019年水利建设专项资金减免 思考：
减免条wk.baidu.com是否符合？
金华中瑞税务师事务所
27
第二讲、营改增重点税收政策
一、营改增的背景 1、营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。 2、重复征税，造成增值税链条中断。 3、制约了服务业发展。
金华中瑞税务师事务所
27
二 、营业税
2、甲供材料业务如何进行会计及税务处理? 2019年12月,房地产A公司向施工企业B公司提供钢材1000万元;2019年5月,B公司开 具建筑业发票3000万元(未包括钢材款1000万元)。2019年8月主管税务机关检查发现， 要求A公司申报甲供材料建筑业营业税及附加， A公司于2019年9月申报营业税及附 加33.6万元。 1、甲供材料应纳税金是否正确？纳税人是房地产公司还是施工企业？ 2、施工企业给房地产公司出具的发票金额应是多少“ 3、房地产补交的税金能否税前扣除？
金华中瑞税务师事务所
27
营改增试点地区和时间
1、实施步骤： 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广
至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 2、行业范围和税率 3、为什么选择交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？
金华中瑞税务师事务所
27
营改增重点税收政策
一、主要政策 1、财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税 ([2019]110号) 2、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点的通知财税([2019]71号)
金华中瑞税务师事务所
27
营改增重点关注
1、小规模纳税人 2、一般纳税人 3、原增值税纳税人的有关政策； 4、混业经营 5、销售额 6、运输费用 7、非营业活动 8、增值税起征点 9、纳税义务发生时间 10、纳税义务发生地点
金华中瑞税务师事务所
27
三 、房产税、土地使用税
1、农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税政策（财税〔2019〕68号 ） 2、 物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策（财税〔2019〕13号 ）
金华中瑞税务师事务所
27
三 、房产税、土地使用税
3、金华市区房产税、土地使用税主要优惠汇编 讨论:2019年减免条件借鉴? 4、无租提供给职工居住的企业自住房，是否征收房产税？(备案) 5、对房地产公司产权做到公司名下，未出售的房产，如何征收房产税和土地使用税？
第一讲 增值税、地方税费政策
举例:2、A公司与B公司签定煤炭销售合同，合同约定：A公司发往B公司的煤炭必须 经B公司检验合格入库后，才向A公司结算货款。2019年4月26日，A公司将10000吨 煤炭发往B公司，该公司根据经验暂估确认648万元销售收入，计入，借：应收账款 648万元，贷：主营业务收入——暂估648万元。该公司一直到2019年5月5日，收到 B公司确认的煤炭检验指标确认书，确认煤炭符合合同要求，可以结款。 （1）请问A公司2019年4月用“应收账款”会计科目确认销售收入，该收款方式应确 认为赊销模式，还是直接收款模式？