2019年企业所得税培训课件
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2019四季度所得税预缴培训-PPT精品文档
对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微 利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴 纳企业所得税。
2以 内 含30万元
小型微利企业最新优惠
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业， 前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人， 业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。 资产总额不超过3000万元； 二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人， (为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利 资产总额不超过1000万元。
10月1日之后利润额=全年累计实际利润或应纳税所得额 ×（2019年10月1日之后经营月份数÷2019年度经营月份 数），适用减半征税政策（按10%计算缴税）
查账征收企业2019年第4季度预缴申报表填报
2.24 1.12
案例： B小型微利企业成立于2019年10月24日，按季报所得税，截止2019年12
填报举例
案例1： B小型微利企业成立于2019年10月24日，按季报所得税， 截止2019年12月31日，其应纳税所得额为29.8万元，其申报2019年 第4季度税款时： 应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元， 减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。
2.235 1.1175
企业所得税 2019年四季度预缴申报培训
2019年12月
目录
一、小微企业所得税最新优惠
二、小微企业所得税相关报表填写 三、固定资产加速折旧最新优惠 四、固定资产加速折旧的相关报表填写 五、税收减免管理办法相关政策 六、有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税相关政策 七、许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题
2以 内 含30万元
小型微利企业最新优惠
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业， 前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人， 业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。 资产总额不超过3000万元； 二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人， (为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利 资产总额不超过1000万元。
10月1日之后利润额=全年累计实际利润或应纳税所得额 ×（2019年10月1日之后经营月份数÷2019年度经营月份 数），适用减半征税政策（按10%计算缴税）
查账征收企业2019年第4季度预缴申报表填报
2.24 1.12
案例： B小型微利企业成立于2019年10月24日，按季报所得税，截止2019年12
填报举例
案例1： B小型微利企业成立于2019年10月24日，按季报所得税， 截止2019年12月31日，其应纳税所得额为29.8万元，其申报2019年 第4季度税款时： 应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元， 减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。
2.235 1.1175
企业所得税 2019年四季度预缴申报培训
2019年12月
目录
一、小微企业所得税最新优惠
二、小微企业所得税相关报表填写 三、固定资产加速折旧最新优惠 四、固定资产加速折旧的相关报表填写 五、税收减免管理办法相关政策 六、有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税相关政策 七、许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题
2019秋-12企业所得税02-PPT精品文档
第十二章 企业所得税
主要参考资料
2019年3月16日，全国人民代表大会通过了 《中华人民共和国企业所得税法》，并于 2019年1月1日开始施行。内外资企业实行统 一的企业所得税法。
2
所得税是以所得为征税对象并由获得所得的主体 缴纳得一类税的总称。从1789年首次在英国开征， 已有二百多年的历史，到目前为止几乎在所有国 家都设有所得税类。 我国所得税制度的确立较晚，从1936年中华民国政 府颁布《所得税暂行条例》不过七十多年的历史。 目前的企业所得税是由1994年以前的国营企业所得 税、集体企业所得税和私营企业所得税合并演变而 来。
（三）无形资产的摊销方法及年限 无形资产的摊销采取直线法计算。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者 合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的 使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予 扣除。
16
三、长期待摊费用的税务处理
（二）无形资产摊销的范围
按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 1．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除 的无形资产。 2．自创商誉。 3．与经营活动无关的无形资产。 4．其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
15
二、无形资产的税务处理
12
一、固定资产的税务处理
固定资产折旧的计提年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折 旧的最低年限如下： 1．房屋、建筑物，为20年。 2．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年。 3．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。 4．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。 5．电子设备，为3年。
主要参考资料
2019年3月16日，全国人民代表大会通过了 《中华人民共和国企业所得税法》，并于 2019年1月1日开始施行。内外资企业实行统 一的企业所得税法。
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所得税是以所得为征税对象并由获得所得的主体 缴纳得一类税的总称。从1789年首次在英国开征， 已有二百多年的历史，到目前为止几乎在所有国 家都设有所得税类。 我国所得税制度的确立较晚，从1936年中华民国政 府颁布《所得税暂行条例》不过七十多年的历史。 目前的企业所得税是由1994年以前的国营企业所得 税、集体企业所得税和私营企业所得税合并演变而 来。
（三）无形资产的摊销方法及年限 无形资产的摊销采取直线法计算。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者 合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的 使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予 扣除。
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三、长期待摊费用的税务处理
（二）无形资产摊销的范围
按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 1．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除 的无形资产。 2．自创商誉。 3．与经营活动无关的无形资产。 4．其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
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二、无形资产的税务处理
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一、固定资产的税务处理
固定资产折旧的计提年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折 旧的最低年限如下： 1．房屋、建筑物，为20年。 2．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年。 3．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。 4．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。 5．电子设备，为3年。
《2019年企业所得税培训资料》
非关联方
非金融企业：利率红线 债资比红线+利率红线 借款对象 关联方 金融企业：债资比5:1 非金融企业：债资比2:1 自然人 股东：债资比红线+利率红线 非股东：利率红线
运用举例：A生产企业权益合计500万，股东垫入资金2000万，利息率8%，同期贷款利率6% A.债资比红线(债资比2:1 )：500*2=1000，借款超过1000万元的部分本金产生的利息不予税前抵扣 B.利息率红线(6%)：高于6%的利息率产生的利息不予税前扣除 C.允许抵扣的利息费用：500*2*6%=60
1.清算的合计土地增值税B/清算总收入A *Ai重新确认各年度应抵扣的土地增值税，重算当年的税前 利润及应交所得税额. 第i年应税前扣除的土地增值税：B/A *Ai
2.清算出现亏损的按照亏损年份计入当年的亏算并向后结转5年弥补。
3.清算后存在多交税款的，若有后续开发工项目则并入后续项目计算抵扣，无后续项目则申请退税 4.项目结束or申请土地增值税清算后，由事务所出具清算报告，更正项目期间的年度所得税申报
五、房地产开发企业所得税的处理
土地增值税清算涉及所得税的处理
项目 项目销售收入 预缴土地增值税 清算补缴土地增值税 分摊土地增值税 应纳税所得额调整 2014年 12000 240 440 1100×（12000÷30000） -200 （240－440） 2015年 15000 300 550 1100×（15000÷30000） -270 （300－550－20） 2016年 3000 60 500 110 1100×（3000÷30000） 450 （60＋500－110）
调整后应纳税所得额
应退企业所得税 已缴纳企业所得税 实退企业所得税 亏损结转（调整后） 应补企业所得税 累计退税额
2019年度企业所得税汇缴培训课件
2020/5/17
一、应纳税所得额
2.分类 (1) 一般收入
其他收入 视同销售收入 (2) 货币收入 非货币收入 (3) 合法收入 不合法收入
货币收入：包括现金、存款、应收账 款、应收票据、准备持有至到期的债 券投资以及债务的豁免等。
非货币收入：包括固定资产、生物 资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳 务以及有关权益等。
企业向金融或非金融企业借款；
汇兑损益
2020/5/17
一、应纳税所得额
（7）广告费与业务宣传费 条例44条 “除国务院财政、税务主管部门另有规定外”
（8）公益性捐赠 条例51-54条 条件； 扣除标准：会计利润的12%
(9)专项资金 条例45条 目的：环境保护、生态恢复 条件：提取
2020/5/17
经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非
货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械
、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设
备、器具、工具等。
折旧年限
• 生物资产
• 无形资产
• 长期待摊费用 2020/5/17
条例第五十六条 企业的各项资产，包括固定 资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、 投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
2020/5/17
四、税收优惠
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 条例87条：（财税[2019]46号、国税发〔2009〕80号）
项目：《公共基础设施项目企业所得税优惠目录 》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公 共交通、电力、水利等项目。 优惠规定：
起点：取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 期限：三免三减半 注意：企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规
国税局2019年企业所得税汇算清缴培训课件-PPT精品文档共84页
国税局2019年企业所得税汇 算清缴培训课件-PPT精品文
档
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
84
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31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
国税局2019年企业所得税汇算清缴培 训课件-PPT精品文档
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
2019-2020年人教统编《企业所得税》PPT课件
十三、其他扣除项目
依照有关法律法规和税法规定准予扣除和其他项 目：如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼 费。
四、不得扣除项目
1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2、企业所得税税款。 3、税收滞纳金。 4、罚金、罚款以及被没收的财产损失。 5、超过规定的标准的捐赠支出。 6、赞助支出，指与生产经营无关的非广告性质的支出。 7、准备金支出。 8、企业内部之间支付的管理费，企业内部营业机构之间支付
主讲人：王冰楠
一、扣除项目的原则 二、扣除范围《企业所得税》PPT.ppt#4. 幻灯片 4 三、扣除项目及标准《企业所得税》PPT.ppt#12. 幻灯片 12 四、不得扣除项目《企业所得税》PPT.ppt#28. 幻灯片 28 五、亏损弥补 六、资产的税务处理
一、税前扣除原则
权责发生制 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理收原则
企业申报扣除的广告费支出与赞助支出要严格区分。 广告费支出是通过工商部门批准的专门机构制作 的，已实际支付费用、并已取得相关发票、通过媒体 传播。
七、保险费 企业参加财产保险，按规定缴纳的保 险费，准予扣除。
八、租赁费
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费， 按照以下方法扣除：
经营租赁：租入固定资产发生的租赁费支出，在租赁期里均 匀扣除，经营租赁是指所有权不转移的的租赁。
福利费支出：不得超过工资薪金总额的14%的部分 准予扣除。
工会经费支出：拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额的2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工 会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
职工教育经费支出：不超过工资薪金总额的2.5%的 部分准予扣除。超过的部分准予结转以后纳税年度 扣除。
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金华中瑞税务师事务所
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二 、营业税
1、财政部 国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知 （财税〔2019〕6号）
2、浙江省2019年12月1日，交通运输业、部分现代服务业营业税改征增值税
思考: 1、企业将装修后的一处房产转让，与购买方签订两份合同，分别收取转让房屋的价 款和装修费，装修费部分是否可按“建筑业——装饰业”税目缴纳营业税？
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三 、房产税、土地使用税
1、农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税政策（财税〔2019〕68号 ） 2、 物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策（财税〔2019〕13号 ）
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三 、房产税、土地使用税
3、金华市区房产税、土地使用税主要优惠汇编 讨论:2019年减免条件借鉴? 4、无租提供给职工居住的企业自住房，是否征收房产税？(备案) 5、对房地产公司产权做到公司名下，未出售的房产，如何征收房产税和土地使用税？
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四 、个人所得税
1、工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策（财税[2019]40号） 2、实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题（财税〔2019〕85号） 3、证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题（公告2019年第45号 ） 4、合理发放年终奖个税最小化？ (1)小王发年终奖54000元 (2)小张发年终奖60000元 思考:年奖实际上谁多?
3、要认真总结试点经验，跟踪评估遇到的新情况，研究探索相关重大问题，抓 紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、 建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。
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营改增试点地区和时间
试点地区 开始时间 上海市 2019年1月1日 北京市 2019年9月1日 江苏省、安徽省 2019年10月1日 福建省、广东省 2019年11月1日 天津市、浙江省、湖北省 2019年12月1日
（2）如果确认为直接收款模式，应该在2019年4月确认销售收入，还是在2019年5月 销售收入？
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第一讲 增值税、地方税费政策
思考: (1)由于市场原因企业存货价格降低，是否需要作进项税额转出？
(2)因水灾冲毁的材料是否需要作进项税额转出？
(3)请问制药企业药品超过保质期按规定集中销毁，其所用 材料是否需要进项税额转出？
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二 、营业税
2、甲供材料业务如何进行会计及税务处理? 2019年12月,房地产A公司向施工企业B公司提供钢材1000万元;2019年5月,B公司开 具建筑业发票3000万元(未包括钢材款1000万元)。2019年8月主管税务机关检查发现， 要求A公司申报甲供材料建筑业营业税及附加， A公司于2019年9月申报营业税及附 加33.6万元。 1、甲供材料应纳税金是否正确？纳税人是房地产公司还是施工企业？ 2、施工企业给房地产公司出具的发票金额应是多少“ 3、房地产补交的税金能否税前扣除？
一、主要政策 1、财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税 ([2019]110号) 2、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点的通知财税([2019]71号)
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营改增重点关注
1、小规模纳税人 2、一般纳税人 3、原增值税纳税人的有关政策； 4、混业经营 5、销售额 6、运输费用 7、非营业活动 8、增值税起征点 9、纳税义务发生时间 10、纳税义务发生地点
第一讲 增值税、地方税费政策
举例:2、A公司与B公司签定煤炭销售合同，合同约定：A公司发往B公司的煤炭必须 经B公司检验合格入库后，才向A公司结算货款。2019年4月26日，A公司将10000吨 煤炭发往B公司，该公司根据经验暂估确认648万元销售收入，计入，借：应收账款 648万元，贷：主营业务收入——暂估648万元。该公司一直到2019年5月5日，收到 B公司确认的煤炭检验指标确认书，确认煤炭符合合同要求，可以结款。 （1）请问A公司2019年4月用“应收账款”会计科目确认销售收入，该收款方式应确 认为赊销模式，还是直接收款模式？
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营改增试点地区和时间
1、实施步骤： 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广
至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 2、行业范围和税率 3、为什么选择交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？
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营改增重点税收政策
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四 、出口退税政策变化
（一）出口退税政策 1、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税〔2019〕39号） 2、出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2019年第24号） 3、浙江省国家税务局关于出口货物劳务增值税和消费税新政策实行后相关问题的公 告（2019年第5号） 4、浙江省国家税务局关于支持我省外贸稳定增长的若干意见（浙国税发[2019]136号） （二）出口退税政策变化主要内容 （三）视同自产货物具体范围的变化
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第二讲、营改增重点税收政策
二、10月Leabharlann 8日，国务院总理李克强的重要谈话 1、以结构性减税推动结构调整与改革，以营改增为重要推手，促进产业结构升
级，助推工业创新转型，加快服务业和中小企业发展，改革与完善财税体制，为经济 长期平稳较快发展增添动力和活力。
2、推进营改增是从大局着眼、细处入手、牵一发而动全身的举措，这不是营业 税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。
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四 、出口退税政策变化
1、2019年对部分中小微工业企业临时性下浮基本养老保险费; 2、2019年未减免的房产税、土地使用税； 3、2019年水利建设专项资金减免 思考：
减免条件是否符合？
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第二讲、营改增重点税收政策
一、营改增的背景 1、营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。 2、重复征税，造成增值税链条中断。 3、制约了服务业发展。