初级会计《经济法基础》知识点

初级会计《经济法基础》知识点
第一章总论
1、法的本质与特征：
法的本质是统治阶级和国家意志的结合体。

法的特征包括国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。

2、法律关系主体：
法律关系主体包括自然人、组织和国家。

自然人包括公民、外国人和无国籍人。

组织包括法人营利法人、非营利法人、特别法人、非法人组织、个人独资企业、合伙企业和不具有法人资格的专业服务机构。

国家也是法律关系主体之一。

3、法律关系内容：
法律关系内容包括权利和义务。

义务又可分为积极和消极两种。

4、法律关系客体：
法律关系客体包括物、非物质财富和行为。

物包括自然物、人造物和一般等价物。

非物质财富包括知识产品和荣誉产品。

行为包括生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为和完成一定工作的行为。

5、行为能力：
行为能力分为民事行为能力和无民事行为能力。

民事行为能力与年龄和精神状态有关。

无民事行为能力指不满8周岁的儿童和完全不能辨认自己行为的成年人。

限制民事行为能力指
8周岁以上不满18周岁的未成年人和不能完全辨认自己行为
的成年人。

完全民事行为能力指年满18周岁的成年人。

6、法律关系客体的适用范围：
法律关系客体的适用范围包括物、行为、人格利益和智力成果。

7、法律事实：
法律事实包括事件和行为。

事件分为绝对事件和相对事件。

行为的表现形式包括积极行为和消极行为。

意思表示行为和非表示行为。

拾得遗失物和发现埋藏物等。

行为的几方表意包括
单方行为和多方行为。

行为的特定形式包括要式行为和非要式行为。

行为的主体参与包括自主行为和代理行为。

8、法的形式：
法的形式包括宪法、法律、法规、规章和地方性法规。

其中，宪法具有最高的法律效力。

法规包括行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。

规章包括部门规章和地方政府规章。

9、适用法的效力原则：
适用法的效力原则包括上位法优于下位法、特别法优于一般法和新法优于旧法。

10、法的形式：
法的形式包括宪法、法律、法规和规章。

宪法是全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力。

法律是全国人大及其常委会制定的法律。

法规包括行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。

规章包括部门规章和地方政府规章。

11、法的分类：
根据法的创制方式和发布形式划分为成文法和不成文法；根据法的内容、效力和制定程序划分为根本法和普通法；根据法的内容划分为实体法和程序法。

法律对于其效力的划分，可以从空间效力、时间效力和对人的效力三个方面进行分类，分别为一般法和特别法、国际法和国内法、公法和私法。

行政诉讼管辖一般由基层法院管辖第一审行政案件。

行政诉讼判决生效规定为一审判决和裁定书送达之日起分别为15天和10天内不上诉。

民事诉讼时效期间为知道或应当知道之日起3年，最长诉讼时效期间为权利被侵害之日起20年。

需要注意的是，超期将丧失胜诉权，而法院也不得主动适用当事人的约定。

不能仲裁的纠纷包括婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷以及行政争议。

仲裁裁决需要开庭，但可以不公开，执行回避制度，可以和解或调解，但不能违背一裁终局原则。

调解书自签收后发生法律效力，裁决书自作出之日起发生法律效力。

需要注意的是，对于仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的情况，需要区分处理措施。

地域管辖需要根据具体纠纷类型进行划分，例如合同纠纷需要根据合同履行地，保险合同纠纷需要根据保险标的物所在地，侵权行为需要根据行为实施地和结果发生地等进行划分。

但以上诉讼均可由被告住所地法院管辖。

会计岗位的范围包括会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。

会计法律文件包括《会计法》、《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》、《会计档案管理办法》和《代理记账管理办法》等。

单位会计工作管理需要由单位负责人负责真实性和完整性。

在采用会计处理方法时，需要正确处理，不得随意变更。

5、对于原始凭证的违规处理，如果不真实或不合法，则
不会受理，并向单位负责人报告；如果不准确或不完整，则会退回并要求更正或补充。

6、会计档案只有符合以下条件才能保存为电子档案：来
源真实，通过电子设备形成和传输；电算化系统和电子档案管理系统完善；能够防止被篡改并已备份；非永久保存或有重要价值。

7、会计档案移交时，应由会计机构编制档案移交清册。

8、会计档案的保管期限分为永久和定期。

9、会计档案不得销毁的情况包括保管期满但未结清的债权债务原始凭证、涉及其他未了事项的原始凭证，以及正在项目建设期间的建设单位的保管期满的会计档案。

10、政府应监督会计账簿是否依法设置、会计资料是否真实完整、会计核算是否符合规定、从事会计工作的人员是否具备专业能力并遵守职业道德。

但不包括对税的监督。

11、会计岗位可以采取一人一岗、一人多岗或一岗多人的设置要求。

12、机构负责人的任职资格要求是会计师或具有三年工作经验。

13、对于授意、指使、强令他人伪造、变造或隐匿、故意销毁应保存的会计资料的行为，应承担罚款和行政处分等行事责任。

14、单位负责人对会计人员打击报复的行为构成打击报复会计人员罪，应承担相应的行事责任。

第三章支付结算法律制度
1、支付结算的出票日期应使用中文大写，小写银行不予
受理。

日期的中文大写方法应遵循汉语规律，数字构成，以防涂改。

2、支付结算的签章规范要求单位和银行使用财务（汇票）专用章（公章）加上法定代表人或代理人的签名或盖章，个人则应使用本人的签名或盖章。

3、对于伪造和变造行为，伪造人不承担票据责任，而应
追究其刑事责任。

被伪造人也不承担票据责任。

4、票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人，非
基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人和保证人。

5、票据的追索权可以由票据收款人、最后的被背书人、
代为清偿票据债务的保证人或背书人行使。

6、银行汇票的提示付款期为自出票之日起一个月，提交
汇票和解讫通知两联。

如果超过付款期限，则代理付款银行不予受理。

7、支票授权补记事项包括金额和收款人名称。

第四章增值税、消费税法律制度
税法的十大要素包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责
任。

进项税不能抵扣的情况包括外购货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，以及购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。

小规模纳税人的判断标准是生产型≤50万，非生产型≤80万，提供应税服务≤500万。

视同销售的主要情况包括委托代销货物、销售代销货物、异地移送、自产、委托加工的货物无论对内还是对外均视同销售，以及购进的货物只有对外才视同销售。

不征收增值税的情形有资产重组、个体工商户聘用员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务、满足条件的政府性基金或行政事业性收费、非在境内提供的应税服务、无偿向公益事业提供运输服务、存款利息、保险赔付和代收的住宅专项维修资金等。

即征即退的条件是一般纳税人提供管道运输、有形动产融资租赁、有形动产融资性售后回租服务，实际税负＞3%的部分。

对于超豪华小汽车，除了在生产（进口）环节征收消费税外，还在零售环节加征消费税。

高档化妆品不包括演员用的油彩、上妆油、卸妆油。

小汽车税目中不包括大客车、大货车、箱式货车、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车以
及企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车。

电池税目中不包括无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池。

消费税已纳税款的扣除规定包括扣除条件和扣除范围。

必须用于连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除。

扣除范围不包括酒类产品、表、烧油的、电池、涂料等，纳税环节不同不得扣除。

1.企业所得税的纳税人范围包括企业和其他收入组织，但不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

2.居民企业应就其来源于国内和国外的全部所得纳税。

3.企业所得税的基本税率为一般的25%，而小微企业为20%。

4.企业所得税的优惠税率为高新技术企业为15%，小微企业为20%。

5.企业所得税的应纳税所得额等于收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损。

6.企业所得税的不征税收入包括财政拨款和依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

7.企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的企业之间的股息、红利收入和符合条件的非营利组织的收入。

8.企业所得税不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，以及与取得收入无关的其他支出。

9.企业所得税的免征政策包括农、林、牧、渔、居民企业500万元以内的技术转让所得和合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，但“农”不包括“部分经济作物”，而“渔”指远洋捕捞。

10.企业所得税的减半征收政策包括花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖和居民企业超过500万元的技术转让所得的超过部分。

11.企业所得税的三免三减半政策包括企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目不免税。

12、企业所得税加计扣除政策具体规定为：一般企业可加计扣除研发费用的50%；科技型中小企业可加计扣除研发费
用的75%；残疾人工资可加计扣除100%。

13、企业所得税减计收入规定为：综合利用资源生产产品所得收入可减按90%计入收入总额。

14、个人所得税的居民和非居民划分如下：
1)居民具备住所，或者虽无住所但在一个纳税年度内累计
居住满365天，具有无限纳税义务。

2)非居民无住所或居住不满1年，仅就来源于中国境内的
所得纳税。

注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天。

注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日
或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

15、个税（工资）的计算公式为：月工薪收入减去3500（4800）元，定额七级超额累进税率按月计税，应纳税所得额乘以适用税率再减去速算扣除数。

16、个税（财产租赁）的计算公式为：
1)每次（月）收入不超过4000元，应纳税额为（每次收
入额减去其他税费和修缮费用）减去800元。

2)每次收入4000元以上，应纳税额为（每次收入额减去
其他税费和修缮费用）乘以（1减去20%）。

注意】每月修缮费扣除以800元为限；判断是否超过
4000的基数为净收入。

17、个税（劳务报酬、特许权使用费）的计算公式为：
1)每次收入不超过4000元，应纳税额为每次收入额减去800元。

2)每次收入4000元以上，应纳税额为每次收入额乘以（1
减去20%）。

18、个人所得税自行申报的情况包括：
1)年所得超过12万元。

2)从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得。

3)从中国境外取得所得。

4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

第六章其他税收法律制度
1、房产税的纳税人为受益人（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）。

注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税人“无租
使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税。

2、房产税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的
房屋，但不包括农村。

3、房产税应纳税额计算公式为：从价计征全年应纳税额
为应税房产原值乘以（1减去扣除比例）乘以1.2%；从租计
征全年应纳税额为租金收入乘以12%。

4、房产税税收优惠中免征的包括：国家机关、人民团体、军队“自用”的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产；个人所有“非营业用”的房产；租金偏低的公房
出租。

5、城镇土地使用税的计算方法如下：如果土地已经测定，则以测定面积为准；如果土地未测定但有证书，则以证书确定的面积为准；如果没有证书，则需要据实申报，待核发证书后再作调整。

6、耕地占用税的加征规定如下：在经济特区、经济技术
开发区以及经济发达但人均耕地特别少的地区，加征不超过50%的税款；如果占用的是基本农田，则加征50%的税款。

7、印花税的纳税人包括书立、领受和使用人。

8、对于房地产企业出售新房，需要判断利息是否明确，
印花税不单独扣除，增值税也不能扣除。

9、土地增值税的免税规定包括：纳税人建造普通标准住
宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%；转让旧房作为公
共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%；因国
家建设需要依法征用或收回的房地产；居民个人转让住房。

需要注意的是，如果因上述原因自行转让，需要按照国家收回处理的规定执行。

10、车船税的纳税人包括车辆和船舶的所有人或管理人。

从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构也有扣缴义务。

11、车船税的应纳税额计算公式为：应纳税额=计税依据
×定额税率。

12、车船税的免税对象包括：捕捞、养殖渔船；军队、武警部队专用车船；警用车船（白牌）；外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）。

13、车辆购置税可以申请退税的情况包括：车辆退回生产企业或经销商；符合免税条件但已征税。

需要注意的是，自办理纳税申报之日起，每满1年扣减10%计算退税，不满1年则全额退税。

14、环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

15、关税的纳税人包括进出口货物的收发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮递物品的收件人，但不包括代理人。

16、关税的税率包括普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

17、关税的计税依据根据货物的不同而有所区别，包括从价计税、从量计税和复合计税。

18、关税的免税规定包括：一票货物关税税额在人民币
50元以下的；无商业价值的广告品及货样；国际组织、外国
政府无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

1.退货税收政策：中国出口货物因故退还可免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；境外进口货物因故退还可免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

2.资源税征收范围：涵盖原油、天然气、煤炭、其他非金属、黑色金属、有色金属矿石原矿、固、液体盐。

从量计征时，应纳税额为销售数量乘以定额税率；从价计征时，应纳税额为销售额乘以比例税率。

以原矿为征税对象时，煤炭销售额为洗
选煤销售额乘以折算率；以精矿为征税对象时，精矿销售额为原矿销售额乘以换算比。

3.烟叶税征收范围：包括晾晒烟叶（名录内和名录外）和
烤烟叶。

4.税收征收管理法律制度：纳税申报方式包括自行申报、
邮寄申报和数据电文申报；税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收。

税务行政复议管辖由计划单列市地税局、省税务局或本级政府国税局、国家税务总局、税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局、两个以上税务机关共同作出的共同上一级税务机关、税务机关与其他行政机关共同作出的共同上一级行政机关、被撤销的税务机关在撤销前所作出继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关组成。

对于逾期不缴纳罚款的情况，行政处罚决定由对加处罚款不服的税务机关或对已处罚款和加处罚款都不服的税务机关的上一级税务机关作出。

5.税务检查权利包括查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查和存款账户检查。

偷税行为的特征是以造假
或不申报等手段不缴或少缴税款，骗税的法律责任是追缴税款并处以税款1倍以上5倍以下的罚款，规定期间内停止办理退税。

6.劳动合同与社会保险法律制度：建立劳动关系的时间从“用工之日”开始。

无效合同的法定情形包括欺诈、胁迫、乘人
之危、单位免除自己的法定责任以及排除劳动者权利。

无固定期限合同的界定包括劳动者在“该用人单位”连续工作满“10年”、用人单位初次实行劳动合同制度或国有企业改制重新订立劳动合同时劳动者在该用人单位连续工作“满10年”且距法定退休
年龄“不足10年”、连续订立2次固定期限劳动合同且劳动者
没有法定情形的续订劳动合同（劳动者有能力、无过错）。

带薪年休假的规定是满1年不满10年享受5天病假，累计2个
月以上不享受。

1.病假和带薪假期规定：
不满10年但满足3个月以上累计病假的员工，享有10天
的病假，但不享有超过3个月的累计病假。

满20年的员工享有15天的病假，但不享有超过4个月的
累计病假。

带薪假期累计超过20天，或者寒暑假天数超过年休假天
数的员工，不享有病假。

2.特殊情况下的工资支付规定：
节假日有工资但无加班费的员工，算作部分放假。

平时加班费≥150%。

周末加班费≥200%（或者调休）。

法定休假日加班费≥300%。

罚则责令支付，逾期按应付金额50%～100%加付赔偿金。

3.扣工资规定：
每月扣除部分不得超过当月工资的20%。

剩余工资不得低于当地月最低工资标准。

4.试用期规定：
以完成一定工作任务为期限或者不满3个月不得约定。

3个月以上，不满1年不得超过1个月。

1年以上，不满3年不得超过2个月。

3年以上固定期限、无固定期限不得超过6个月。

试用期“只能”约定一次。

试用期工资不得低于约定工资的80%。

违法约定试用期已履行，以正式工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间支付赔偿金。

5.服务期规定：
单位为劳动者提供专项培训费用服务期长，合同顺延违约赔偿以培训费为限并扣除已履行服务期比例。

若双方约定的违约金数额超过上述计算结果，则约定的违约金数额无效，若低于计算结果则以约定为准。

劳动者原因解除合同照赔，单位原因解除合同不赔。

6.竞业限制期限规定：
约定的竞业限制期限不得超过2年。

7.补偿金规定：
无论合同解除还是终止，只要不是在试用期间，劳动者无过错且非主动提出离职就应当给予补偿。

年限按本单位工作年限计算，满1年算1个月，6个月以上不满1年按1年计算，不满6个月按半年计算。

基数最低工资标准≤月平均工资≤上年度职工月平均工资3倍。

高薪职工（月工资＞所在地区上年度职工月平均工资3倍）支付经济补偿的年限最高不超过12年。

8.拖欠劳动报酬仲裁规定：
劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制。

劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

9.视同工伤的情况：
与工作有间接因果关系。

工伤保险是为了保障职工在工作过程中发生意外伤害或患病的情况下，能够享受到相应的福利待遇。

在工作时间和岗位上，如果因非工作原因导致突发疾病死亡或者在48小时内经
抢救无效死亡，不应认定为工伤。

只有在与工作有直接因果关系的情况下，才能认定为工伤。

同样地，如果在上下班途中遭受非本人主要责任的交通事故伤害，也可以认定为工伤。

对于伤残待遇，一次性伤残补助金、生活护理费和伤残津贴是必须支付的。

其中，1-4级伤残津贴由工伤保险支付，5、6级伤残津贴则由用人单位支付。

而7-10级伤残只有一次性伤残补助金而无伤残津贴。

此外，辞退补助也是必须支付的，包括一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。

对于工亡待遇，丧葬补助、遗属抚恤金和一次性工亡补助都是必须支付的。

其中，丧葬补助是6个月工资，遗属抚恤金和一次性工亡补助的金额则是上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

需要注意的是，如果1-4级伤残停工留薪期
满后死亡，也可以享受丧葬补助和遗属抚恤金。

失业保险是为了保障职工在失业期间的基本生活，需要满足一定的条件才能享受。

具体来说，需要已缴保费满1年，非因本人意愿中断就业，已经进行失业登记，并有求职要求。

在社保缴费方面，单位需要自行申报并足额缴纳，而个人则由单位代扣代缴，按月告知本人缴费情况。