《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目四 关税会计业务操作
项目四关税会计业务操作参考答案任务一关税税款计算一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．√11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．×二、单项选择题1．B 2．C 3．C 4．D 5．A 6．B 7．A 8．D 9．B 10．C三、多项选择题1．ABC 2．AB 3．AC 4．ACD 5．CD 6．ABCD 7．ABC 8．AD 9．AB 10．CD四、思考题（略）五、业务题1．（1）关税完税价格＝500+25+25＝550（万元）（2）进口关税＝550×8%＝44（万元）（3）消费税计税价格＝（550+44）/（1-20%）＝742.5（万元）进口消费税＝742.5×20%＝148.5（万元）（4）进口增值税＝742.5×13%＝96.525（万元）2．（1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。
（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。
（4）应缴纳的关税＝（700+50）×10%＝75（万元）3．关税完税价格＝600-30＝570（万元）关税税额＝570×10%＝57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元×0.5‰＝285（元）。
4．（1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。
所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元，都应计入货物的完税价格。
税法模拟实训考试题及答案
税法模拟实训考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率是：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪项收入属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 彩票中奖所得C. 退休金所得D. 以上全部答案：D3. 增值税的一般纳税人在销售货物时，适用的税率是：A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C4. 以下哪项不是增值税的进项税额抵扣条件？A. 取得合法的扣税凭证B. 用于生产或经营活动C. 用于个人消费D. 符合税法规定的其他条件答案：C5. 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税的税率是：A. 0.5%B. 1%C. 1.2%D. 2%答案：B6. 土地增值税的纳税人在转让土地使用权时，应按照以下哪项税率缴纳土地增值税？A. 30%B. 40%C. 50%D. 60%答案：B7. 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，以下哪项不属于印花税的征税对象？A. 合同B. 产权转移书据C. 权利许可证照D. 个人日记答案：D8. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪项支出不得扣除？A. 合理的工资支出B. 广告费和业务宣传费C. 罚款和滞纳金D. 捐赠支出答案：C9. 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，城市维护建设税的税率是：A. 5%B. 7%C. 10%D. 15%答案：B10. 以下哪项不是企业所得税的税收优惠？A. 高新技术企业减按15%的税率征收B. 研发费用加计扣除C. 购置环保设备享受税收抵免D. 所有企业一律享受税收减免答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 以下哪些属于个人所得税的征税对象？A. 工资、薪金B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 偶然所得答案：ABCD12. 增值税的纳税人在以下哪些情况下可以申请退税？A. 出口货物B. 进口货物C. 购进固定资产D. 购进原材料答案：A13. 以下哪些行为需要缴纳印花税？A. 签订合同B. 取得房产证C. 获得营业执照D. 购买股票答案：ABC14. 以下哪些支出在计算企业所得税应纳税所得额时可以加计扣除？A. 研发费用B. 广告费C. 环保设备购置费D. 捐赠支出答案：A15. 以下哪些情况属于房产税的征税范围？A. 自有房产B. 租赁房产C. 无偿使用的房产D. 政府机关的办公用房答案：AC三、判断题（每题1分，共5分）16. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。
税法习题和实训答案（修订版）
习题和实训答案习题和实训1一、判断题1-5 错对对错错6-10 对对对对错二、单选题1-5 A A C A A6-10 A C B B A三、多选题1-5 CD ABC ABCD ABC ABCD6-10 ABD ABD AB ABCD AC四、名词解释（略）五、简答（略）六、实训题三120 000*35%-6750=35 250习题和实训2一、判断题1-5 对错对错对6-10 对对错对错二、单选题1-5 A C D B B 6-10 C B D B A三、多选题1-5 ACD ACD ABCD ABCD ABC6-10 BC ABCD ACD ABC ABD四、名词解释（略）五、简答（略）六、计算题1. 当期销项税额=[（1 170+34）÷(1+17%)] ×500×17%=87 470.09(元)当期进项税额=80 000(元)应纳税额=87 470.09-80 000=7 470.09(元)2. 当期销项税额=2 000(元)当期进项税额=10 000×13%=1 300 (元)应纳税额=2 000-1 300=700(元)3. 当期销项税额=[11 700÷(1+17%)]×17%=1 700(元)当期进项税额=8 000×17% -3 000×17% =850(元)应纳税额=1 700-850=850(元)4. 当期销项税额=60×17%=10.2(万元)当期进项税额=20×17% =3.4(万元)应纳税额=10.2-3.4=6.8(万元)5. 关税完税价格=500×900=450 000（元）关税=450 000×50%=225 000（元）组成计税价格=（450 000+225 000）÷(1-3%)=695 876.29（元）进口应纳增值税额=695 876.29×17%=118 298.97（元）6. 当期销项税额=300/（1+13%）×13% +3×17% +[10+3÷(1+17%)]×17%=37.16(万元) 当期进项税额=13.6(万元)应纳税额=37.16-13.6=23.56(元)7.当期免抵退税不得免抵税额=280×（17%-13%）=11.2（万元）当期应纳税额=100×17%-（51-11.2）-5=-27.8（万元）免抵退税额=280×13%=36.4（万元）由于期末留抵税额27.8万元﹤当期免抵退税额36.4万元，因此当期应退税额=27.8万元当期免抵税额=36.4-27.8=8.6（万元）七、实训题1.应开具税控专用发票4份：捐赠8辆、与汽车配件厂换货用20辆、向商贸公司销售50辆、向特约经销点销售10辆当期销项税额=（8+20+50+10）×10×17%=880×17%=149.6（万元）本期认证相符且本期申报抵扣专用发票：2份，1份是从汽车配件厂换入零件取得税票，价款200万元，1份购入设备取得税票注明价款150万元当期进项税额=（200+150）×17%=59.5（万元）上期留抵税额5万元应纳税额=149.6-59.5-5=85.1（万元）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目七其他税费会计业务操作
项目七其他税费会计业务操作参考答案任务一城市维护建设税会计业务操作一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．C 2．B 3．D 4．B 5．D三、多项选择题1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD四、思考题（略）五、业务题1．受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）2．应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）借：税金及附加 31500贷：应交税费——应交城建税 31500任务二房产税会计业务操作一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．B2．D，计算过程如下：从价计征：70×（1－30%）×1.2%+30×（1－30%）×1.2%÷2＝0.714（万元）从租计征：2.1×6/（1+5%）×12%＝1.44（万元）合计：0.714+1.44＝2.154（万元）3．B 4．C 5．B三、多项选择题1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC四、思考题（略）五、业务题1．增值税应纳税额=210000/（1+5%）×5%÷12×8=6666.67（元）城建税应纳税额=6666.67×5%=333.33（元）房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋21/（1+5%）÷12×8×12%=1.88（万元）2．厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%÷2+（5000－200）×（1-20%）×1.2%÷2=47.04（万元）出租厂房应纳房产税税额=8.4/（1+5%）×12%÷2=0.48（万元）学校、医院用房免税共应纳房产税税额=47.04+0.48=47.52（万元）任务三印花税会计业务操作一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√二、单项选择题1．B 2．D 3．A 4．A 5．C三、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD四、思考题（略）五、业务题1．资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰×50%=600（元）借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）技术合同无确定金额，暂按5元贴花2018年应纳印花税税额=600+50+1650+5=2305（元）2．（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款任务四车船税会计业务操作一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．D 2．D 3．B 4．C 5．A三、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．AB 4．AD 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）2．车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）借：税金及附加 6920贷：应交税费——应交车船税 6920任务五契税会计业务操作一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×二、单项选择题1．D 2．B 3．B 4．A 5．C三、多项选择题1．BD 2．BD 3．ABC 4．CD 5．BCD四、思考题（略）五、业务题1．居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+21/（1+5%）=200（万元），居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）2．甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）任务六土地增值税会计业务操作一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．C 2．D 3．B 4．C 5．C三、多项选择题1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABD 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋70＋4800×20%＝6310（万元）；（2）计算土地增值额＝14700/（1+5%）－6310＝7690（万元）；（3）计算增值率＝7690÷6310×100%＝121.87%，适用税率为第三档，税率50%、速算扣除系数15%；（4）应纳土地增值税＝7690×50%－6310×15%＝2898.5（万元）。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目一 纳税准备工作习题与实训参考答案
工程一纳税准备工作习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】A【分析】持外管证的纳税人应当到所在地主管税务机关办理报验登记，故B 错误；税务登记与工商登记是不同的登记制度，C错误；外出经营报验登记与变更登记同属于税务登记，故D错误。
2.【答案】C【分析】在我国，税务机关是税收征管的主管机关，国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，地方各级国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
3.【答案】B【分析】经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴〔包括预缴、应退未退〕税款等未办结事项的，及时制发?税务事项通知书?，通知纳税人办理。
应选B。
4.【答案】D【分析】纳税人应当在办理注销工商登记前，依法向国税或地税任何一方主管税务机关提出清税申请，填写清税申报表，并根据主管税务机关的要求提交有关证件、资料，故AB正确；税务机关受理清税申请后，企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，故C正确；清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反应给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具?清税证明?，故D错误。
5.【答案】D【分析】从事生产、经营的纳税人到外省临时从事生产、经营活动的，应当持外管证，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
6.【答案】A【分析】需要跨省税务机关管辖区域临时从事生产、经营活动的纳税人，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关提出申请，如实填写外出经营活动税收管理证明申请表。
7.【答案】A【分析】纳税人在省税务机关管辖区域内跨县〔市〕经营的，是否开具?外管证?由省税务机关自行确定。
8.【答案】C【分析】纳税人应当自?外管证?签发之日起30日内，持?外管证?向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。
9.【答案】B【分析】.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)学习指导与习题答案
项目一税务会计工作流程认知参考答案任务一税务会计基础认知一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．D 3．C 4．A 5．A 6．C 7．A 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．AC 3．BC 4．ABCD 5.ABCD四、思考题（略）任务二涉税登记一、判断题1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．D 2．C三、多项选择题1．ABCDE 2．AB任务三账证管理一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√二、单项选择题1．B 2．C 3．C 4．D 5．C三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ACD 5.ACD任务四纳税申报一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．D 2．A 3．A 4．C 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABC 4．AB 5.AC任务五税款缴纳一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√二、单项选择题1．A 2．C 3．D 4．B 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．BD 4．ABCD 5.ABC项目二增值税会计业务操作参考答案任务一增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．B 3．A 4．B 5．D（选项请改为“购进原材料支付的运费”） 6．D 7．A 8．B 9．D 10．C三、多项选择题1．BCD 2．ABCD 3．AC 4．ABD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABC 9．ABCD 10．ABCD四、思考题（略）任务二增值税税款计算一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2.A 3．D 4．B 5．A 6．A 7．D 8．A 9．A 10．B三、多项选择题1．BC 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．AB 6．BC 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．AB四、思考题（略）五、业务题1．当月销项税额＝350×13%＝45.5（万元）当月进项税额＝（200＋40）×13%＝31.2（万元）当月应纳增值税额＝45.5－31.2＝14.3（万元）2．销售额=600000+100000×（1+5%）/（1-15%）=723529.41（元）。
税法实验项目二(附答案)
税法实验项目二(附答案)《税法》实验项目二班级：姓名：学号：一、单项选择题 1.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间为（）。
A.委托行为发生的当天B.向加工企业支付加工费的当天C.纳税人提货的当天D.向加工企业发出主要原料的当天 2.甲外贸进出口公司本月进口 20__辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币 42.9 万元,缴纳关税 12 万元。
已知小轿车适用的消费税税率为 8。
该批进口小轿车应缴纳的消费税为（）万元。
A.746.09B.878.40C.954.78D.686.40 3.甲公司为增值税一般纳税人,本年 7 月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为 60 万元。
已知进口关税税率为 26,消费税税率为 15,增值税税率为 13。
该公司进口环节应纳增值税为（）万元。
A.7.8B.9.83C.11.56D.8.97 4.甲公司为增值税一般纳税人,外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品,本年 7 月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入 20__万元。
该公司 7月初无高档护肤类化妆品库存,7 月购进高档护肤类化妆品20__万元,7 月底库存高档护肤类化妆品 20 万元。
已知高档化妆品适用的消费税税率为 15。
该公司本年 7 月应纳消费税为（）。
A.20__ _____15-(20__-20) _____15=3(万元)B.20__ _____15-20_____15=27(万元) C.20__ _____15=30(万元) D.20__ _____15-20__ _____15=0 5.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品中,适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A.啤酒B.白酒C.烟丝D.摩托车 6.下列各项中,应征收消费税的是（）。
A.农用拖拉机B.电动汽车C.游艇D.调味料酒 7.甲公司为增值税一般纳税人,外购香水精生产香水,本年 7 月生产销售香水取得不含税销售收入 80 万元。
《税务实习》试题及答案
《税务实习》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 税务稽查2. 税收征管3. 发票管理4. 税收筹划5. 纳税申报答案：1. 税务稽查：税务机关对纳税人、扣缴义务人遵守税收法律法规的情况进行检查和监督的行政行为。
2. 税收征管：税务机关依据法律法规对税收进行征收和管理的全过程，包括税款的计算、申报、缴纳、稽查等环节。
3. 发票管理：税务机关对发票的印制、领购、使用、核销等进行管理，以防止税收流失和票据造假。
4. 税收筹划：纳税人在合法合规的前提下，通过对经营活动的合理安排，达到减轻税收负担、实现税收利益最大化的目的。
5. 纳税申报：纳税人或扣缴义务人按照税收法律法规的规定，向税务机关报送有关税务事项、申报应纳税款的一种法定义务。
二、填空题（5道题）1. 税务实习的主要目的是使学生掌握________和________的实际操作。
2. 发票管理的核心是防止________和________。
3. 纳税申报包括________、________和________等内容。
4. 税务稽查的目的是确保________和________的合法性。
5. 税收征管系统的主要组成部分有________、________和________。
答案：1. 税务实习的主要目的是使学生掌握税收征管和税务稽查的实际操作。
2. 发票管理的核心是防止税收流失和票据造假。
3. 纳税申报包括申报应纳税款、报送税务事项和纳税资料等内容。
4. 税务稽查的目的是确保纳税行为和扣缴行为的合法性。
5. 税收征管系统的主要组成部分有税款计算、申报管理和稽查监督。
三、单项选择题（5道题）1. 税务稽查的主要目的是（）。
a) 增加税收收入b) 规范纳税行为c) 提高税收政策的透明度d) 提供税务咨询2. 下列哪项属于纳税申报的内容？（）a) 办理税务登记b) 领取发票c) 报送税务事项d) 开具发票3. 税收筹划的主要目标是（）。
a) 合法避税b) 增加企业利润c) 规避税收检查d) 延期纳税4. 发票管理的主要对象是（）。
税法学习指导、习题与项目实训(第六版)第六章 个人所得税法
第六章个人所得税法参考答案第一节个人所得税概述一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C三、多项选择题1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略）第二节个人所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×二、单项选择题1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C三、多项选择题1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC四、思考题（略）五、业务题1．⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票转让收益暂不征税。
⑶从A国取得特许权使用费，在汇算清缴时再计算。
⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）境内境外综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝174800+18000×（1－20%）＝189200（元）境内境外综合所得应纳税额＝189200×20%－16920＝20920（元）两者差额为境外所得按我国税法应纳的税额：20920－18040＝2880（元）实际在境外缴纳的税额为1800元，小于按我国税法计算的应纳税额，允许全额抵免综合所得年度汇算清缴应退税额＝20920－19360－1800＝－240（元）2．⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×3%=660（元）⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
税法理论与实训习题答案
21世纪高职高专经济管理类专业立体化精品教材税法理论与实训习题答案张振和主编第－章总论－、单项选择题1.C2.C3.D4.B5.A6.A7.B8.C9.A 10.B二、多项选择题1.BC2.CD3.ABD 4ABC 5.AC6.AC7.AB8.ABC9.BCD 10.ABC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√ 10.√第二章增值税法－、单项选择题1.C2.A3.D4.B5.C6.A7.C8.A9.B 10.B 11.C 12.C二、多项选择题1.BC2.AB3.CD4.BD5.ACD6.ABD7.BCD8.BD9.ABC 10.AC11.CD 12.AC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.× 10.√四、计算题1. 刘某应税额的计算公式为：184销售额＝81 370/（1＋3％）＝79 000（元）。
应纳增值税额＝79 000×3％＝2370（元）。
2．(1)销售甲产品的销项税额＝80×17％＋5.85÷(1＋17％) × 17％＝14.45(万元)(2)销售乙产品的销项税额＝29.25÷(1＋17％)×17％＝4.25(万元)(3) 销售使用过的摩托车应纳税额＝1.O4÷(1＋4％)×4％×50％×5＝0.1(万元)(4)外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7％＝10.62(万元)(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额＝(30×13％＋5×7％)×(1－20％)＝3.4(万元)(6)该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋0.1－l0.62－3.4＝4.78(万元) 3．（1）A企业：①销售电脑销项税额＝600×0.45×17%＝45.9（万元）②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元）③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）（2）B公司：①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元）②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元）③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）④购电脑进项税额＝600×0.45×17%＝45.9（万元）⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元）⑥应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元）4.（1）11月份：①进项税额：外购材料、燃料＝144.5（万元）外购动力＝25.5×（1－20%）＝20.4（万元）委托加工业务＝5.1＋10×7%＝5.8（万元）销售货物运输费＝18×7%＝1.26（万元）进项税额合计＝144.5＋20.4＋5.8＋1.26＝171.96（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元）④出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元）⑤应退税额＝75（万元）⑥留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）（2）12月份：①免税进口料件组成价＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%－15%）＝8.4（万元）③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6（万元）④应纳税额＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9＝[120＋40]×17%＋3.6－35.96＝－5.16（万元）⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元）⑥出口货物免抵退税额＝600×15%－63＝27（万元）⑦应退税额＝5.16（万元）⑧当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）185五、案例分析（1）计算的当月应纳增值税是错误的；（2）销售500台，给予的5%的销售折扣不应减少销售额；（3）以旧换新不扣减旧货的收购价款；（4）发货给外省市的分支机构用于销售，应视同销售；（5）允许计算进项税额的运费只能是运费和建设基金；（6）捐赠应视同销售；（7）设备的进项税09年以后可以抵扣；（8）当月应纳增值税的计算如下：当月销项＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17%＝130.05（万元）当月进项＝（10＋0.5）×7%＋200×17%＋18＝52.74（万元）当月应纳的增值税＝130.05－52.74＝77.31（万元）第三章消费税法－、单项选择题1. C2.D3.C4.C5.A6.B7.C8.A9.C 10.C 11.B 12.B二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AC8.BCD9.BD 10.BCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9. √ 10.√四、计算题1.应退消费税＝500×5 000×10%＝250 000（元）2.（1）委托加工烟丝组成计税价格＝（60 000＋3700）÷（1－30%）＝91 000（元）（2）烟丝的消费税＝91 000×30%＝27 300（元）（3）卷烟不含税价＝1 053 000÷（1＋17%）＝900 000(元)（4）销售卷烟应纳的消费税＝900 000×45%＋1 000×150－27 300＝527 700（元）3.（1）应纳消费税＝10×220＝2 200（元）应纳增值税＝[10×1 000×（1＋10%）＋2 200] ×17%＝2 244（元）（2）应纳消费税：从量征收的消费税＝2 000×0.5＝1 000（元）从价征收的消费税＝12×2 000×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＝6 600（元）应纳消费税＝1000＋6600＝76000（元）应纳增值税＝ 12×2 000×（1＋10%）÷（1－20%）×17%＝5 610（元）4.（1）增值税：①外购、加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元）②外购烟叶进项税额＝42×13%＋3×7%＝5.67（万元）③销售卷烟销项税额＝36 000×17%＝6 120（万元）186④应缴纳增值税＝6 120－5.67－69.36＝6 044.97（万元）（2）消费税①收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%＝20.28（万元）②销售卷烟消费税额＝36 000×45%＋18 000×0.015＝16 470（万元）③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税＝150×2×30%＝90（万元）应缴纳消费税＝20.28＋16 470－90＝16 400.28（万元）5.（1）应纳消费税＝（500×600＋500×650）×8%＝50 000（元）应纳增值税＝（500×600＋500×650）×17% ＝106 250（元）（2）组成计税价格＝（500×600＋500×650）÷（500＋500）＝625（元）应纳消费税＝625×100×8%＝5 000（元）应纳增值税＝625×100×17%＝10 625（元）（3）应纳消费税＝650×200×8%＝10 400（元）应纳增值税＝625×200×17%＝21 250（元）五、案例分析1. （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2 000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋17%）＋2 000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）第四章营业税法－、单项选择题1. B2.C3.B4. D5.A6.A7.A8.C9.C 10.B 11.C 12.D二、多项选择题1.ACD2.AB3.AC4.ABD5.BC6.AB7.BCD8.AB9.AD 10.BD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6. ×7.×8.×9.× 10.×四、计算题1.旅行社应缴纳的营业税＝（3 000－1 200－1 000－350－50）×30×5％＝600(元)。
税法学习指导、习题与项目实训(第六版)第三章 消费税法
第三章消费税法参考答案第一节消费税概述一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×二、单项选择题1．A 2．A 3．C 4．C 5．B 6．A 7．A 8．B 9．B 10．A三、多项选择题1．ABD 2．BCD 3．BCD 4．AC 5．AD 6．BCD 7．ABCD 8．ABC 9．AB 10．ABCD 四、思考题（略）第二节消费税税款计算一、判断题1．× 2．× 13．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．√二、单项选择题1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6．C 7．A 8．B 9．A 10．C三、多项选择题1．BD 2．ACD 3．ABC 4．AD 5．AC四、思考题（略）五、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-12%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.55（万元）3.由于甲企业自行提供烟叶，不属于委托加工业务，应按组成计税价格来计算：其应税消费品的组成计税价格＝[（35000+2000+4000）×（1+5%）]÷（1-30%）＝61500（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）4.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l2%）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝126000（元）应代收代缴的消费税＝126000×20%+8×2000×0.5＝33200（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×16%＝6400（元）(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（126000÷8=15750元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
《纳税实务习题与实训》 项目十五 纳税后续工作习题与实训参考答案(第四版)
工程十六纳税后续工作习题与实训参考答案一、单项选择题 1.【答案】C.【答案】B2.【答案】D4【答案】A5.【答案】D.【答案】B 7.【答案】D8.【答案】A.【答案】D9.【答案】A.【答案】C10.【答案】A.【答案】A11.【答案】B.【答案】C12.【答案】C.【答案】A 18.【答案】A19.【答案】C二、多项选择题L【答案】ABD 2.【答案】ABC 3.【答案】BC 4.【答案】ABC 5.【答案】BCD 6.【答案】AC 7.【答案】AC8.【答案】BCD.【答案】AD9.【答案】BC.【答案】BD10.【答案】ABD.【答案】ABC11.【答案】AB.【答案】BCD12.【答案】BC.【答案】ABC 18.【答案】BCD19.【答案】AC.【答案】ABC20.【答案】AC.【答案】AB21.【答案】ABCD三、判断题1.【答案】X.【答案】X2.【答案】V.【答案】X3.【答案】V.【答案】X4.【答案】X.【答案】X5.【答案】X.【答案】X6.【答案】J.【答案】X7.【答案】X.【答案】X8.【答案】V.【答案】X9.【答案】X.【答案】X10.【答案】V.【答案】X11.【答案】2.【答案】X四、实训题分析：（1）根据规定，申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
因此，对市税务局稽查局作出的补税决定，该厂在没有依照税务机关的决定缴纳税款，并且也没有向税务机关提供纳税担保的情况下，是没有复议申请权的，市税务局有权拒绝其复议申请。
（2）根据规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取相应的税收强制执行措施。
企业纳税实务习题与实训-项目一 企业纳税实务认知习题与实训参考答案
姜诵 居民身份证
370710198809265465 0657-2923168 15030122486 jiangsong@
税务代理人名称
纳税人识别号
联系电话
电子邮箱
注册资本或投资总额
币种
注册资本
人民币
投资方名称 李阳
投资方经济性质 自然人
张宇
自然人Βιβλιοθήκη 王辉自然人金额币种
500 万元
投资比例 证件种类
30% 居民身份证 30% 居民身份证
40% 居民身份证
自然人投资比例
100%
外资投资比例
金额
币种
证件号码 370710198501315421 370710198905186842 370710198611125463
国有投资比例
金额
国籍或地址 开封市鼓楼区 2118 号 开封市鼓楼区 2125 号 开封市鼓楼区 2126 号
分支机构名称
注册地址
纳税人识别号
总机构名称 注册地址 法定代表人姓名
代扣代缴、代收代 缴税款业务情况
纳税人识别号 经营范围
联系电话 代扣代缴、代收代缴税款业务内容
注册地址邮政编码 代扣代缴、代收代缴税种
附报资料：
经办人签章： 姜诵
2013 年 02 月 20 日
法定代表人（负责人）签章： 张群
2013 年 02 月 20 日
5.【答案】B 二、多选题 1.我国现行税法规定的税款征收方式有（ ）。 A.查定征收 B.查验征收 C.委托代征 D.定期定额征收 【答案】ABCD 【解析】我国现行税法规定的税款征收方式有查账征收，查定征收，查验征收，定期 定额征收，代收、代扣代缴，委托代征，其他征收方式是指如利用网络申报、用 IC 卡纳税 申报等方式。 三、判断题 1.【答案】× 【解析】查定征收一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税 人。 2.【答案】× 【解析】减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 3.【答案】× 【解析】查定征收是指税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营 成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于 经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
企业纳税实务件、习题与实训答案第1单元
从业人数 其他 □□ □□
请将法定代表人（负责人）身份证件复印件粘贴在此处。
财务负责人 隶属关系 投资方名称 沿江市文化局 阳州艺术馆
林乙
办税人员
王荣荣 注册资本 与美元汇率比例
联系电话 20 万 所占投资比例 75％ 25％
33567220
市文化管理局 投资金额 投资币种 15 万 5万 人民币 人民币
相关链接：税务登记流程
1.纳税人应先到税务登记中心办理税收户管核准，领取户 管核准单，随后凭户管核准单到指定的税务机关申报办理开 业税务登记，按申请——受理——审核——发证的程序和 要求进行。 2 ． 不需领取营业执照或者其他核准执业证件，但依照法 律、法规规定，负有纳税义务的其他单位 需领取 其他单位税 务登记表 。 税务登记表一式两份，税务机关自存一份，退纳 税人一份，填写税务登记表应用钢笔填写，字迹应清晰、工 整。 3、纳税人在办理税收户管核准和申报办理开业税务登记 时，应提供的有关证件、证明、资料：
表 1-1
税 务 登 记 表 (适用于其他单位)
纳税人识别码
4
4
0
8
3
4
5
5
2
5
1
1
2
0
2
纳税人名称：沿江市阳州区群众培训中心
填表日期：2012 年 5 月 1 日
中华人民共和国国家税务总局监制本表为 16 开竖式 纳税人名称 法定代表人 陈刚忠 (负责人) 注册地址 生产经营地址 生产经营范围 兼营 所属主管单位 饮料 沿江市文化管理局 批准文件文号：沿文字 机关部门名称 有关机关、 部门 批准情况 批准日期 有效期限 生产经营期限 经营方式 2012 年 5 月 1 日 沿江市文化管理局 (2012)03 号 开业日期 2012 年 5 月 1 日 名称 阳州区东风路 140 号 阳州区东风路 140 号 主营 组织群众性演出、艺术培训 邮政编码 邮政编码 527008 527008 沿江市阳州区群众艺术培训中心 身份证件 身份证 证件号码 44082219920811291
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目七 土地增值税办税业务习题与实训参考答案
工程七土地增值税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】B【分析】出让国有土地使用权不征税，出租虽取得收入，但权属未变，不征税，继承房地产行为暂不征税。
2.【答案】C【分析】抵押期满权属转让给债权人的房地产，所有权已转移，抵偿了债务，实际是取得了收入，属于征税范围。
3.【答案】D【分析】我国土地增值税实行按次征收、纳税时间、纳税方法根据房地产转让情况而定。
4.【答案】D【分析】不征税的房屋赠与行为仅指以下两种情况：〔1〕将房地产赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的行为；〔2〕房地产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房地产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
5.【答案】A【分析】从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税；以房地产进行投资、联营的，如果投资联营双方不是房地产企业，暂免征土地增值税。
6.【答案】C【分析】出租厂房未发生房地产的权属转移，不属于土地增值税的征税范围。
7.【答案】C【分析】该企业允许扣除的房地产开发费用=50+〔300+1000〕×5%=115〔万元〕。
8.【答案】A【分析】因无法取得评估价格，按购房发票所载金额从购置年度起至转让年度止每年加计5%扣除金额=600×〔1+6×5%〕=780〔万元〕缴纳的印花税和契税，如能提供完税凭证，可以计算扣除金额=0.5+18=18.5〔万元〕可扣除金额合计数=21.6+780+18.5=820.1〔万元〕9.【答案】A【分析】重置本钱价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。
10.【答案】D【分析】A栋商业用房的开发费用=130+〔800+1200〕×5%=230〔万元〕B栋商业用房的开发费用=〔800+1200〕×10%=200〔万元〕两栋商业用房的开发费用合计=230+200=430〔万元〕11.【答案】B【分析】评估价格＝12000×70%=8400〔万元〕增值额＝10000-8400-115=1485〔万元〕12.【答案】D【分析】扣除工程金额=3700+277.5-2.5=3975〔万元〕〔房地产开发企业缴纳的印花税不允许单独扣除〕增值额=5000-3975=1025〔万元〕增值率=1025÷3975×100％≈25.79%〔适用税率30%〕应纳土地增值税额=1025×30%=307.5〔万元〕13.【答案】B【解析】扣除工程金额=80+350+〔80+350〕×10%+50+〔80+350〕×20%=609〔万元〕增值额=2100-609=1491〔万元〕增值率=1491÷609×100%≈244.83% 〔适用60%税率〕应纳税额=1491×60%-609×35%=681.45〔万元〕14.【答案】B【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除工程金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
税法学习指导、习题与项目实训(第六版)第五章 企业所得税法
第五章企业所得税法参考答案第一节企业所得税概述一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×二、单项选择题1．C 2．D 3．D 4．C 5．C三、多项选择题1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB四、思考题（略）第二节企业所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2．B 3．D 4．A 5．B 6．C 7．D 8．C 9．A 10．C三、多项选择题1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（1）该企业2018年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2018年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2018年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2．A国抵免限额：240×25%＝60万元；实际缴纳：200×40%+40×20%＝88万元B国抵免限额：120×25%＝30万元；实际缴纳：80×30%+40×10%＝28万元AB两国抵免限额60＋30＝90万元；实际缴纳：116万元本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-90＝110万元3．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)4．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。
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《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一增值税计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务 1：因为是用于免税项目的材料，进项税额应计入材料成本，不能抵扣。
业务 2：增值税销项税额：68000 元业务 3：增值税可抵扣的进项税额：900 元业务4：增值税进项税额转出：8816.20 元业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140 元业务 6：冲销增值税销项税额： -1360 元业务7：增值税销项税额：170000 元业务 8：增值税可抵扣的进项税额：127500 元支付运费可抵扣的增值税进项税额：627 元业务 9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500 元业务 10：增值税销项税额：147560 元业务 11：在情况未查明之前，不涉及增值税业务 12：缴纳上月应缴的增值税：119000 元，上月无留抵税额。
业务 13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000 元业务 14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100 元业务 15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350 元业务 16：增值税销项税额：108800 元业务 17：增值税销项税额：289000 元；支付运费可抵扣进项税额 154 元业务 18：不涉及增值税额业务 19：增值税进项税额转出：518.50 元二、本期应纳税额的计算进项税额=900+7140+127500+627+154+8500+5100=149921（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-149921+9334.70=684763.70（元）项目二增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.55×（17%-11%）=39300（元）2．本期应纳税额=825350-（149921-39300-9334.70）=724063.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.55×11%=72050（元）4．免抵税额=72050（元）5．应纳税额=724063.70－72050＝652013.70（元）一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务 1：销售化妆品应纳消费税金额：200000×30%=60000元业务 2：视同销售业务应纳消费税金额：8000×30%=2400元业务 3、4、5：委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴）：（75000+12000）÷（1-30%）×30%= 37285.71 元业务 6：不涉及消费税额业务 7：缴纳上个月应纳的消费税：91840 元业务 8：销售啤酒应纳消费税：30×220=6600 元业务 9：销售粮食白酒应纳消费税额（48000+8000）×20%+20×2000×0.5=31200 元业务 10：委托加工收回的香水精（20%）直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。
即（32000-24857.14）×30%=2142.86（元）；另外 80%用于连续生产应税产品，可以给予抵扣：37285.71×80%=29828.57 元业务 11：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.58=2693023.91(元)进口关税税额=2693023.91×5%=134651.20（元）进口环节增值税=（2693023.91+134651.2）×17%=480704.77（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.60=660000（元）出口关税税额=660000×10%=66000（元）项目五企业所得税计算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45 万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125 元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=480×2500×12=1440 万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额 1.38 万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额 7 万元；股息所得 38 万元免税。
国债利息、税后股息应调减所得额 38+7=45（万元）（4）虽然向其他银行借款借率是 6%，但只要是向银行借入，其利息均可在税前扣除。
，不需要调整。
（5）主营业务收入 7725 万元、其他业务收入 160 万元；以非货币资产对外捐 23 万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的 60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为 27 万元，应调增所得额=45-27=18 万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2 万元，应调增所得额=1190- 1186.2=3.8（万元）（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（万元）调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额 23-20=3（万元）（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。
应调增所得额=3+12+10=25（万元）（8）新技术的研究开发费用可以加计 50%扣除：即可调减应税所得额30×50%=15万元3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+18+3.8+19.11+3+25-15=53.89（万元）4、应纳所得税额=53.89×25%=13.4725（万元）=134725（元）5、本年已累计缴纳税额=100000 元6、本年应补缴所得税额=134725-100000=34725（元）项目六个人所得税计算与扣缴实训一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算（2）转让专利所得应纳税额=14500×（1-20%）×20%=2320（元）（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额20000×（1-20%）×30%=4800（元）应纳税额=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）（4）稿酬所得应纳税额=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）（5）偶然所得应纳税额=25000×20%=5000（元）（6）A 国所得应纳税额=18000×（1-20%）×20%=2880（元）应补缴税额=2880-2000=880（元）B 国所得应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）应补缴税额=6400-6000=400（元）李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+14560+5000+880+400=29675（元）李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5000=27355（元）李泉之应补缴税额=29675-27355=2320（元）项目七其他税计算与申报实训实训 7.1 城市维护建设税计算与申报1．应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单实训 7.2 房产税计算与申报1．房产税应纳税额的计算（1）1 号楼（行政办公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）（2）2 号楼（生产用房）：22000000×（1-30%）×1.2%=184800（元）（3）3 号楼：闲置用房投资固定收入：180000×12%=21600（元）投资之前：1000000×（1-30%）×1.2%×1÷2=4200（元）（4）4 号楼：闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000×（1-30%）×1.2%×8÷12=8400（元）（5）5 号楼：租金收入应纳房产税：24000×12×12%=34560（元）（6）6 号楼：新建生产用房的税金：12000000×（1-30%）×1.2%×9÷12=75600（元）应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160（元）实训 7.3 印花税计算与申报1．印花税应纳税额的计算（1）营业执照（正本需贴花，副本免税）：5 元（2）土地证：5 元（3）账簿：5×3+18000000×0.5‰=915（元）（4）5000000×0.3‰=1500（元）（5）1500000×0.05‰=75（元）（6）无息贷款合同，免印花税（7）400000×0.3‰=120（元）（8）5000000×0.5‰=2500（元）应纳印花税合计=5+5+915+1500+75+120+2500=5120（元）实训 7.4 车船税计算与申报1．车船税应纳税额的计算（1）1 号车：360 元（2）2 号车：480 元（3）3 号车：4.5×60=270（元）（4）4 号车：4×60×50%=120（元）（5）5 号车：3×60=180（元）应纳税额=360+480+270+120+180=1410（元）实训 7.5 契税计算与申报应纳契税税额=35000×3000×4%=4200000（元）实训 7.6 土地增值税计算与申报。