张先龙 公共投资项目绩效审计理论框架及应用
财政绩效审计：一个理论框架
财政绩效审计：一个理论框架【摘要】本文主要介绍了财政绩效审计的理论框架。
定义了财政绩效审计是对政府运作绩效进行评估和监督的一种审计方式。
明确了财政绩效审计的目的是为了提高政府的绩效效率和透明度。
然后，分析了财政绩效审计的内容包括财政管理、资源配置和政策执行等方面。
接着，介绍了财政绩效审计的方法主要包括数据收集、分析和评估等过程。
讨论了财政绩效审计的实施问题，并指出了财政绩效审计的意义以及未来发展方向。
本文提供了一套完整的财政绩效审计理论框架，为相关研究和实践提供了重要参考。
【关键词】财政绩效审计、理论框架、定义、目的、内容、方法、实施、意义、未来发展方向、总结1. 引言1.1 财政绩效审计：一个理论框架财政绩效审计是指对政府部门、机构或项目的财政支出和绩效进行审计，以评估其达成政策目标的效果和效率。
随着政府机构不断扩大和公共财政规模逐渐增大，财政绩效审计越来越受到重视。
财政绩效审计的目的在于提高政府部门的绩效和效率，增强公共财政资源的利用效果，确保财政资源的合理分配和使用。
财政绩效审计的内容包括对政府部门的预算执行情况、绩效目标的达成情况、资源利用效率、财务管理制度的健全性等方面进行审计。
财政绩效审计的方法主要包括定量分析、定性评价、比较分析、问卷调查、专家评审等多种手段。
财政绩效审计的实施需要审计机构具有独立性、客观性和专业性，同时需要政府部门和公众的支持和配合。
财政绩效审计对于政府部门的管理和决策具有重要意义，可以有效提高政府部门的效率和绩效，推动政府治理的现代化。
财政绩效审计在今后的发展中仍然具有重要意义，需要继续深化和完善。
在未来，应该加强财政绩效审计的监督和评估机制，提高审计质量和效果，促进政府部门的改革和创新。
财政绩效审计的不断发展将为公共财政管理提供更加科学和有效的手段，推动政府治理的现代化和规范化。
2. 正文2.1 财政绩效审计的定义财政绩效审计的定义是指通过审计手段对政府的经济活动进行评价和监督，以确定政府是否有效、经济和高效地使用资源，实现了政府政策和目标的审计过程。
关于公共资金绩效审计理论与实践的探讨
关于公共资金绩效审计理论与实践的探讨: 6572006年度优秀审计论文选登三等奖衢州市审计局余广宇姚建福[内容摘要] 构建公共财政体制，需要关注公共产品涵盖范围，动态监控决策运行过程，由此衍生出公共资金筹集、使用和管理等运行绩效评估问题。
因此，政府审计应顺应行政管理发展趋势，瞄准公共资金管理领域开展分析研究，本文从公共资金、公共资金绩效管理、公共资金绩效审计现状及其发展趋势等方面进行理论研究，期望提出完善政府公共资金管理对策和初步建立具有区域特色的公共资金绩效审计理论。
[关键词] 公共资金绩效评估审计理论研究从审计监督现实情况看，单一监督职能的发挥已远远不能适应形势发展需要。
因此，本文以实证研究为主导，从公共财政发展趋势、公共资金绩效审计中西理论比较研究等角度，从理论与实践方面研究公共财政运行过程中公共资金管理完善对策，初步构建具有区域特色的公共资金绩效审计理论。
一、公共资金绩效审计监督概述（一）内涵及外延。
公共财政具有公共性和非盈利性特征。
政府不仅要加强物质性公共产品供应,还要加强政策、制度、法令性公共产品供应。
公共绩效评估是根据管理效率、管理能力、服务质量、公共责任和公众满意度等方面进行判断的系统性手段，注重成本与效率、投入与产出之间的平衡，提高公共服务质量。
实施绩效评估，政府可用评估结果对公众做出回应，解释资源安排情况。
1993年1月至1998年1月，美国政府通过绩效评估节约开支约1370亿美元。
绩效审计本质乃是公共资金运行绩效审计。
公共资金绩效审计监督是由政府审计机关、社会中介审计组织和内部审计机构利用专门的审计方法和依据，对其绩效管理情况进行的审计监督，是对公共资金经济性、效率性、效果性、公平性等进行的绩效评估。
世界主要国家实施的公共资金绩效审计,审计对象载体众多,本质是审查预期目标与完成目标所投入资金之间的关系。
其作用在于促进被审计单位实现最佳投入产出关系,确保资金运行的现实绩效和潜在绩效。
公益性投资项目绩效审计工作重点
公益性投资项目绩效审计工作重点摘要：_公益性投资项目绩效审计的工作重点可以概括为怎样确定项目绩效审计工作的评价目标、评价内容和评价方法以及怎样将上述三个方面有机融合，形成目标明确、内容清楚、操作标准、证据充分、结论公正的项目绩效审计评价工作体系。
关键词：_公益性投资项目;绩效审计;工作重点一、_公益性投资项目绩效审计的工作重点（一）确定项目绩效审计的评价目标。
确定项目绩效审计的评价目标是项目绩效审计的首要工作。
由于项目绩效审计的内在价值和本质是通过项目绩效评价推动项目绩效提升、政策优化和管理改善，因此，在开展_公益性投资项目绩效审计时，应首先把握项目政策要求和项目建设目标，深入理解项目建设的背景和重要意义。
基于准确把握和理解项目目标的根底上，确定项目绩效审计的评价目标，才能保证后续的审计工作方向不偏不倚，才能保证审计工作的质量和价值，才能实现项目绩效审计工作开展的初衷。
（二）确定项目绩效审计的具体评价内容。
确定项目绩效审计的具体评价内容即确定项目绩效审计的评价指标体系及具体的绩效评价指标内容，是项目绩效审计工作目标的延伸和细化。
由于项目绩效审计的评价目标即项目目标是宏观的、粗略的、非量化的，因此需要对项目绩效审计的评价目标进行分解、细化，通过一系列的分类、分层绩效评价指标评价，完成对项目目标的绩效评价。
项目绩效审计评价指标体系具体包括项目绩效评价指标、指标评价内容、分值及打分方法等，它既是项目绩效审计评价目标的载体，也是开展项目绩效审计工作的线索，在整个审计工作中，起着承上启下的作用。
（三）确定项目绩效审计的指标评价方法。
确定项目绩效审计的指标评价方法即为完成项目绩效审计指标的评价所需要执行的具体审计程序、方式和方法，是审计操作的具体手段，主要目的是收集充分、适当的审计证据以形成客观、公正的审计结论。
由于目前会计师事务所执行_公益性投资项目绩效审计尚无明确的审计准则、指引或操作标准等，因此，怎样确定一个有效的、完善的项目绩效审计指标评价方法，既是审计工作的重点也是审计工作的难点。
财政绩效审计：一个理论框架
财政绩效审计：一个理论框架引言一、财政绩效审计的理论基础理论基础是任何审计活动的重要支撑，财政绩效审计也不例外。
财政绩效审计的理论基础主要包括财政学理论、审计学理论和绩效管理理论。
财政学理论是财政绩效审计理论体系的基础，它包括财政资金使用、分配和监督的相关理论。
审计学理论则是财政绩效审计的方法论基础，它包括审计的基本理论和方法。
绩效管理理论则是财政绩效审计的核心，它包括绩效评价、绩效改进和绩效目标设定等内容。
1. 财政资金使用审计财政绩效审计首先关注的是财政资金的使用情况，包括资金的分配、使用、监督等方面。
财政资金使用审计不仅要关注资金的合规性，更要关注其绩效效果。
结合财政学理论，财政绩效审计可以通过分析财政资金使用的效果和影响来评价财政资金使用的合理性和效果。
2. 绩效评价审计绩效评价是财政绩效审计的核心内容，它关注的是财政资金使用所产生的效果和影响。
绩效评价审计不仅要关注财政项目的目标完成情况，还要关注其对社会的影响和效果。
绩效评价审计不仅要关注经济效益，还要关注社会效益和环境效益。
绩效评价审计的方法包括定性和定量评价方法，其中定性评价方法包括案例分析和专家评估，定量评价方法包括指标评价和模型评价。
财政绩效审计关注的不仅是问题的发现，更关注问题的解决。
绩效改进审计主要包括对问题原因的分析和对策的提出。
通过绩效改进审计，可以发现财政项目实施中存在的问题和不足，针对问题原因提出改进措施，以期提高绩效效果。
1. 综合性财政绩效审计不仅要关注财政资金的使用情况，还要关注其绩效效果。
财政绩效审计需要综合运用财政学、审计学和绩效管理相关理论和方法，进行综合性审计。
2. 长期性财政绩效审计是一个长期的过程，它不仅包括对个别项目的审计，还包括对整体财政绩效的审计。
财政绩效审计需要不断收集、整理和分析财政数据，进行长期的绩效评价和绩效改进。
3. 相对性财政绩效审计是一个相对性的过程，它需要考虑不同时间、地点和主体的不同情况，进行相对性评价和改进。
公共投资项目绩效链审计模式探析论文
公共投资项目绩效链审计模式探析论文一、问题的提出政府公共投资一般被界定为由政府投资形成资本的活动。
在市场经济条件下，政府主要的职能主要是提供公共产品，弥补市场失灵，其投资主要限定在公共服务领域，被称为公共投资。
政府公共投资作为政府支出的重要组成部分，一直是政府审计的重点关注领域。
由于政府公共投资项目具有投资规模大、回收周期长、经济收益低、溢出效应明显等特征，与之相应的投资审计在审计对象、审计范围和审计技术方法等方面也逐渐体现出了与其他专业审计不同的特点，对近些年在我国推行的公共投资项目效益审计而言，在评价指标的设定、评价体系的构建和评价方法的选用方面更应体现公共投资的特色。
目前关于效益审计研究的实际情况却是，大多数研究局限于企业或财政资金效益审计的问题，关于公共投资项目效益审计的研究非常少，与公共投资在政府支出中的地位不相匹配；很少有学者从事公共投资项目绩效审计方法的研究，已有的少数研究也是针对效益审计总体而谈，缺乏针对性和操作性，不利于提高审计的效率和效果。
为此，笔者根据城市基础设施垂直一体化的特点，探讨了公共投资项目绩效链审计模式，期望能够对推动公共投资项目效益审计起到抛砖引玉之作用。
二、效益审计方法研究文献综述综观国内外关于效益审计方法的论述，我们发现绝大多数学者的观点和实务操作均持有相同的认识，即效益审计除了采用常规的财务审计方法外，有时还会采用一些独特的方法。
如英国在效益审计中主要采用质量控制法、调查法、问题分析和碰头会法、访谈法和观察法等。
加拿大绩的效益审计方法主要有直接审计结果法和审计内部控制制度法。
瑞典国家审计署主要采用了三种效益审计方法，如目标实现法、控制方法和系统控制方法等。
我国学者也对效益审计的方法进行了广泛研究，归纳起来，主要有以下几种观点：竹德操等（1997）认为，效益审计的方法体系由三个部分组成，包括审计方法基础（含哲学基础、理论基础和数学基础）、一般方法或绩效审计模式（即“收集审计证据，对照审计标准，作出审计评价，提出审计意见和建议”）、审计技术方法（有审阅法等传统审计方法、因素分析法等经济活动分析法、网络图法等图表审计方法、回归分析法等数学分析方法、量本利分析法等现代管理方法、其他技术方法等）。
公共投资项目绩效审计初探
金融观察-63-公共投资项目绩效审计初探王元章摘要：本文主要探讨了公共投资项目绩效审计的对象、主要方式、审计原则，并分析了影响公共投资项目绩效的主要因素，据此，全面总结和设计了公共投资项目绩效审计的内容。
关键词：公共投资绩效审计1、公共投资项目绩效审计对象根据审计法及实施条例规定，审计机关只能审计公共投资项目或以政府投资为主的建设项目；对政府投资不占主体，且政府投资者对项目建设和运营不具有控制权的项目，审计机关只能开展审计调查。
依照上述规定，公共投资项目绩效审计的对象主要包括以下三大类：各级财政预算内外资金、以政府信用为基础的各项国内借款及国外借款投资为主的项目、政府投资虽不占主导地位，但政府投资者对项目建设和运营实际具有控制权的项目。
随着投融资体制改革的逐步深化，公共投资项目的投资主体也越来越多元化。
为了适应这一新的形势，越来越多的省（区、市）通过制定地方性法规或行政规章，将有财政性资金投资或使用其他政府资源的项目纳入了审计范围。
2、公共投资项目绩效审计的主要方式2.1工程价款审计工程价款审计的主要目标是节约政府投资，产生的直接经济效益十分明显，体现了绩效审计的第一个目标—经济性。
审计机关通过核实工程价款，为各级政府节约了大量投资，因此从一定意义上讲，工程价款审计也是绩效审计的一种重要形式。
2.2跟踪审计对一些较大的公共投资项目实行跟踪审计，将绩效审计的目标、内容与跟踪审计形式有机结合，深化和拓展了传统竣工决算审计方法，可以及时督促有关部门和单位纠正问题，有利于加强管理、减少损失浪费、提高投资效益。
同时，还有利于规避审计风险，减少因审计结果与合同约定的工程价款不一致所引起的法律诉讼。
计控制规范》中的相关法律法规，尽量完善《内部会计控制规范》在企业管理中的落实，根据财务管理的需要满足会计人员的基本权利[2]。
（二）落实内部监控制度，加强对财务的监督加强对内部会计控制体系落实程度的监督管理，可以及时避免一些违规行为。
财政绩效审计：一个理论框架
财政绩效审计：一个理论框架财政绩效审计是一种关注公共机构资金使用效能的审计方法，它以“绩效”为导向，重点关注公共资金的使用效果是否符合预期，是否达到了最大的效益。
本文将提供一个财政绩效审计的理论框架，包括审计目标、程序和关键因素等方面。
一、审计目标财政绩效审计的目标是为公共机构提供一种全新的审计方式，以便在资金使用过程中发现问题并提供改进方案。
其目标主要包括：1. 发现和定位公共财政资金使用效率低下的问题。
2. 暴露公共财政专项基金存在的管理和使用不当问题。
3. 评估公共财政资金的使用效果，以验证其是否达到预期的绩效目标。
4. 为公共财政管理部门提供改进建议，优化资金使用过程，提高财政绩效。
二、审计程序1. 审计前期准备：审计师需了解被审计机构的组织结构、管理制度、资金使用情况等，有针对性地确定审计重点和审计方向。
2. 审计计划制定：制定审计计划、审计时间表及涉及的审计范围，明确设立检查点的目的和方式。
3. 审计程序实施：按照审计计划和程序进行实施，在审计过程中要着重关注财政资金的流向和使用效率，发现问题并记录相关证据。
4. 审计结果汇总：整理审计过程中的相关记录和证据，结合实际情况对问题进行分析，提出改进建议和对处理结果的监督监察措施。
5. 审计报告编制：编写审计报告，详细阐明审计结果和建议，要求被审计机构在一定期限内整改并报告具体情况。
6. 审计后续跟踪：对被审计机构整改情况进行跟踪和监督，确保整改有效并达到预期目标。
三、关键因素1. 审计标准：财政绩效审计的标准应基于科学、合理、公正的原则，要维护公共财政资金的透明度和有效性。
2. 参与方：财政绩效审计涉及许多参与方，包括被审计机构、审计机构、监督机构等。
各方要充分合作、协调、配合，确保审计工作的顺利进行。
3. 数据质量：审计所依据的数据必须具有实际依据和足够的准确性，以保证审计的科学性和可靠性。
4. 信息公开：财政绩效审计的结果应公开透明，为公众提供相关信息和参与机会，增加政府透明度和公信力。
公共投资项目绩效审计之研究的开题报告
公共投资项目绩效审计之研究的开题报告一、研究背景和意义近年来，我国公共投资规模持续扩大，投资项目数量不断增加。
然而，在公共投资领域中，存在着一些问题，例如资金浪费、建设周期长、效益不佳等，难以实现预期目标。
因此，对公共投资项目的绩效进行审计已成为一种重要的方式，用以评估投资项目实施情况，发现问题所在并采取相应的措施。
公共投资项目绩效审计是指以审计的方式，对公共投资项目的投资收益、实施成效、投资效率、管理效益等进行检查、评估和监控，以提高公共投资的质量和效益，促进公共资源的合理配置和利用。
因此，深入研究公共投资项目绩效审计，对于保障公共投资的合理性、合法性和有效性具有重要意义。
二、研究内容和方法本研究将围绕公共投资项目绩效审计展开，研究内容主要包括以下方面：1.公共投资绩效概念和评价指标体系研究：介绍公共投资绩效的基本概念、绩效评价指标的体系，以及评价指标的选择和权重确定方法。
2.公共投资项目绩效审计的目标和方法：分析公共投资项目绩效审计的目标、程序，研究审计的方法和技术，提出审计的实施步骤和应用场景。
3.公共投资项目绩效审计案例分析：通过对已实施的公共投资项目绩效审计案例的分析，总结经验和教训，以期为今后的公共投资项目绩效审计提供借鉴和参考。
本研究主要采用文献资料法、案例分析法和专家咨询法等方法，综合运用定量和定性研究方法进行探究和分析，从不同角度对公共投资项目绩效审计进行研究。
三、研究结论和预期成果本研究将围绕公共投资项目绩效审计，深入分析审计的目标、方法、程序、技术等，提出一套完整的检验程序和实施步骤，以期为公共投资项目绩效提高提供参考和建议，对于保障公共投资的合理性、合法性和有效性具有重要意义。
预期成果包括研究报告、论文等，主要结论和成果将在相关领域产生学术影响和实践价值。
我国政府绩效审计模式的可行性理论框架
我国政府绩效审计模式的可行性理论框架审计作为一种监督管理活动，从根本上讲是为维护财产所有人或出资人（股东、债权人、纳税人等）的利益服务的。
对国家（政府）审计来说，其实际是代表纳税人（人民或公众）在监督政府对财政资金或公共资源的管理和使用。
作为出资人，他们不仅应该知道政府将钱用在那里，而且还应该知道其实际的使用效果如何。
这就要求，国家审计机关不但要对政府的财政、财务收支进行审计，以检查其资金使用是否在国家预算范围内——这被称为合规性审计或财务审计；而且还要对财政资金的使用效果进行审计，以检查其是否存在无效率或低效率现象—这被称为绩效审计（Performance audit）。
所以，《世界审计组织审计准则》第38和40段做了以下陈述：“全范围的政府审计包括合规性和绩效审计。
”[1]与财务审计相比，绩效审计有着显著不同的特点。
财务审计主要关注是否合乎法律、法规的规定，审计范围主要是在财务收支领域，并且倾向于应用相对固定的准则。
而绩效审计，关注的主要是对经济性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness）的审计，其范围比较广泛，不仅限于财务领域，还延伸到了非财务领域，允许并非常欢迎审计时做出判断和解释；在选择审计目标、标准、方法和审计意见等方面都相对比较灵活，没有固定的准则；绩效审计的报告类别较多，这些报告一般包括更多的讨论、分析和合理的论证，由此决定了绩效审计必须有广泛的调查和评价方法可供选择应用；在法定权限中，绩效审计有权检查所有政府活动，并对经济性、效率性和效果性进行披露。
总之，“绩效审计是由于不同需要、出于不同目的而产生的审计，他的根源在于公众要求对政府、事业单位和项目的经济性、效率性和效果性进行独立分析”[2].在实际工作中，各国均根据自己的特点与需要开展绩效审计，使绩效审计呈现出一定程度的灵活性、多样性、复杂性。
在我国，绩效审计则刚刚起步，对于如何开展绩效审计，目前尚处于探索阶段，尚未形成比较完整的理论，也还没有总结出比较系统的技术和方法。
公共投资绩效审计理论框架的构建
从宏 观角度 ． 公共 投资绩 效审计方 法分 为五类 ： 制 度 基 础 审计方 法 ， 对 公 共 投 资 项 目 内部 控 制 制 度 进 行 测 试 ， 从 而找 出 投资管 理 的薄弱环节 ， 明确审计重 点 ； 跟 踪 审 计 方 法， 以公 共 投 资 项 目 的建 设 程 序 为 主 线 ； 战 略 协 作
审计 方法 ． 内部 审 计 机 构 和 国家 审 计 机 关 、 社 会 审 计组织在审计范 围和内容上进行协作性审计 ， 实 现
优 势 互 补 ；微 观 审计 与 宏 观 审 计 相 结 合 的方 法 ； 财 务收支审计与技术经济审计相结合的方法。 从 微 观
角 度 ，绩 效 审计 采 用 的 具 体 的 方 法 则 各 不 相 同 ， 比
在 建 立 中 国 特 色 的绩 效 审 计 模 式 。加 强 公 共 投 资 绩 效 审 计 评 价
成 为我 国政 府 审 计 面 临 的 重 要 课 题 。
原则 ： 全面性 原则 ， 公 共 投 资 绩 效 评 价 必 须 覆 盖 所 有 项 目的 重
要 方面 ： 实用 性原则 ， 指 标 的设 计 应 适 应 目前 的 审计 人 员 素 质
入 研 究 绩 效 审 计 的理 论 与 方 法 ，提 高 财 政 资 金 的使 用 效 益 ， 旨
循 一定 的原则 ， 综 合 国 内外 相 关 学 者 的 观 点 ． 原 则 主 要 有 以 下
几点： 系统 性 原 则 ， 以公 共 投 资 项 目的经 济 ， 公平 ， 效率 ， 有 效 性 和环境评 价为核 心 ； 客观性 原则 ； 定 性 指 标 与 定 量 指 标 相 结 合
公共投资项目绩效审计要点及路径
公共投资项目绩效审计要点及路径摘要：基于新常态的背景下，公共投资项目怎样迎合社会公众的利益又可以实现效益性，已然成为当前我国值得深思的课题。
就公共投资项目而言，绩效审计在其中发挥着不容小觑的作用。
鉴于此，本文从公共投资项目绩效审计要点、新常态下公共投资项目绩效审计存在的问题、公共投资项目绩效审计的实现路径这几个方面进行探讨，旨在促进公共投资项目资金充分利用、项目效益全面发挥。
关键词：公共投资项目；绩效审计；审计模式一、公共投资项目绩效审计要点首先，针对投资项目决策的审计来说，其往往侧重于投资项目决策的规范性。
站在客观的立场出发来讲，在进行绩效审计的时候，不单单要对投资项目决策程度的科学性等内容进行详细核查，还要详细检查项目资金来源情况等相关内容。
其次，就投资项目管理审计环节而言，需要严格检查法人责任制执行状况，并在此基础上将目光放在被审计单位内控制度制定等相关内容的上面，之所以这样做事因为合理的内部机制能够为投资项目谋取到丰厚的经济效益。
不只是这样，还要对以下几点做好相应的审计工作：一是投资招投标；二是合同管理等。
再次，站在工程造价真实性审计的立场出发来讲，需要对其每一个环节做好严格的把关，为所有材料等方面呈现出完整的状态打下扎实的基础。
最后，站在项目综合效益审计的立场来讲，其往往侧重于对所有收益进行综合绩效审计。
从公共投资项目的视角出发来看，不单单要采取有效措施实现公益性目标，还要促进其效率性的全面提升。
二、新常态下公共投资项目绩效审计存在的主要问题（一）缺少了一定的法律保障体系。
对《中华人民共和国审计法》进行深度剖析以后，可以发现：《中华人民共和国审计法》在我国审计工作当中扮演着不可或缺的角色，与之相匹配的实施条例与细则通常应用到规范审计相关的具体工作中。
但是话又说回来，审计法里并没有条例对以下几点进行了严格规定：一是评价指标；二是审计方法；三是公共投资项目绩效审计的流程等。
从当前的发展趋势来看，针对此方面的法律条文比较疏松，也没有对决策、收益等相关方面进行严格规定，换句话来说就是缺少有效的法律保障体系。
关于开展政府投资项目绩效审计工作的探讨
关于开展政府投资项目绩效审计工作的探讨作者：高振国来源：《理财·经论版》 2017年第2期政府投资项目绩效审计，着力促进项目规范管理、提高投资绩效，以服务宏观决策为目标，对投资项目的立项、投资、建设、绩效提出审计意见，评价其经济性、效率性、效果性。
一、审计实施方式投资绩效审计的内容是多层次的，实施方式分为三个阶段：事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计，从立项入手，重点为可研、估算、概算、设计、融资和征地；事中审计，也称为跟踪审计，需从管理入手，重点审计其招标、建设、监理、施工、采购等；事后审计，要从资金入手，重点对造价、质量、运营进行事后评价。
在具体实施中，应采取审计与专项审计调查相结合的方式，在突出问题、个性问题、微观问题上进行审计；在体制性问题、管理问题、机制问题和民生项目开展审计调查。
二、投资绩效审计的评价标准目前，投资绩效审计比较难以做出准确评价，主要在于评价依据和标准缺乏，还没有一整套合理而有效的评价体系，但可根据项目实际，尝试一些社会认可度较高的标准作为评价依据，这些标准可以分为两类：一类是规范性标准，主要是国家法律、法规、政策、制度和行业规程等；一类是技术性标准，即量化的经济指标，如投资回收期、净现值、内部收益率、工程技术标准等。
选用标准应注意：按不同行业和地区分别选用；按投资周期分阶段选用；区分建设期和生产期的标准；定量与定性指标配合使用，特别是对公共项目要侧重于定性指标；注意时效性，更新要及时；指标应具备可操作性，有助于横向和纵向的分析。
三、投资项目绩效审计内容（一）投资决策审计1. 对项目可行性研究的审计可行性研究报告是投资主管部门审批依据和前期工作的重点内容。
因此，投资决策审计的重点：一是项目是否必要，可研内容是否齐全，投资条件是否完备，能否满足设计要求；二是审查可研报告的编制单位是否具备规定资质，可行性研究的批准是否符合审批程序。
2. 设计文件的审计设计文件主要包括设计概算和施工图预算。
公共投资绩效审计理论框架的建设
公共投资绩效审计理论框架的建设选择适当的指标是公共投资绩效审计的关键，以下是小编搜集整理的一篇探究公共投资绩效审计理论框架的论文范文，欢迎阅读查看。
审计署和中国审计学会高度重视公共投资绩效审计，提出要深入研究绩效审计的理论与方法，提高财政资金的使用效益，旨在建立中国特色的绩效审计模式。
加强公共投资绩效审计评价成为我国政府审计面临的重要课题。
1公共投资绩效审计理论框架的构建对于公共投资绩效评价的目标、原则、方法、内容、指标等我国学者都做了研究，但是研究还不够深入，缺乏系统的研究成果，所以亟需构建一个完善的公共投资绩效审计评价理论体系。
本文参考国内外学者的研究，构建了如下公共投资绩效审计框架(见图1)。
1.1公共投资绩效审计的目标“4E”(经济性、效率性、效果性、公平性)目标是目前国际上普遍认可的绩效评价的一般目标。
对于公共投绩效审计来说，它的重点就是评价公共投资的预算执行情况和工程决算的真实性与合法性，同时兼顾评价公共投资的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性，最终达到提高公共投资的综合绩效的目标。
近年来，这个目标又有了进一步的扩展，把审计的监督职能逐步转变为服务职能，由简单的评价、反映公共投资项目绩效扩大到管理层面，发现公共投资项目管理中的漏洞，消除浪费，挖掘潜力，充分优化管理活动，进一步提高公共投资绩效。
1.2公共投资绩效审计评价指标建立原则公共投资绩效审计指标是审计的载体。
要构建相互独立、相互联系、相互制约的公共投资绩效审计评价指标体系必须遵循一定的原则，综合国内外相关学者的观点，原则主要有以下几点：系统性原则，以公共投资项目的经济，公平，效率，有效性和环境评价为核心;客观性原则;定性指标与定量指标相结合原则;全面性原则，公共投资绩效评价必须覆盖所有项目的重要方面;实用性原则，指标的设计应适应目前的审计人员素质和科技水平，易于操;可接受原则，指标的设计必须被审计主体、客体、司法机构、媒体和社会公众普遍认可;成本---效益性原则;可控性原则，指标应该能准确测度审计客体所应履行的责任，并且通过反馈审计意见来促使审计客体改进绩效。
我国公共投资工程绩效审计指标评价体系构建
我国公共投资工程绩效审计指标评价体系构建【摘要】文章以公共投资工程的经济绩效、管理绩效、社会绩效、生态环境绩效和可持续发展绩效为导向,通过构建以经济性(Economic)、效率性(Efficiency)、效果性(Effectiveness)、公平性(Equity)和环境性(Environment)审计为核心的绩效审计指标评价体系,旨在提高公共投资工程的综合效益。
【关键词】公共投资工程;投资绩效审计;绩效审计指标公共投资工程绩效审计,是指审计主体对公共投资工程的经济性、效率性、效果性、环境性进行监督与评价的审计活动。
公共项目投资是我国目前国民经济增长的重要推动力,仅中央财政年直接、间接投入基本建设的资金量大约2万亿元人民币,而由地方财政及其他公共投资主体投资的项目资金远远超过中央财政投入。
鉴于公共投资工程对社会投资所具有带动性、引导性、调节性的作用,通过构建科学、合理的绩效审计指标体系,不断加强对公共投资工程绩效的审计监督,进而提高我国公共投资工程的建设质量、资金使用效率以及投资综合绩效。
一、公共投资工程绩效审计的涵义及其目标公共投资工程按照项目性质的不同,可以分为经营性公共投资工程和非经营性公共投资工程。
本文所涉及的公共投资工程是指不以盈利性为主要目的,而是利用政府财政资金、国际捐助性资金、以及由国家财政担保的、通过金融机构融资等方式,独资或合资兴建的非经营性固定资产投资项目。
针对当前我国公共投资工程领域存在的突出问题,笔者认为,我国公共投资工程绩效审计目标是以提高公共投资工程的综合绩效为导向,以评价公共投资工程预算执行情况和工程决算的真实性与合法性为重点,兼顾评价公共投资工程的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性。
因而我国公共投资工程绩效审计主要内容即为:评价与审查立项决策、资金使用、项目管理和投资效益四方面所产生的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性。
二、构建公共投资工程绩效审计评价指标体系所遵循的原则由于公共投资工程通常具有建设周期长、影响因素广泛而深远等特点,在设计公共投资工程绩效审计评价指标时,应该遵循科学、系统性的原则,形成相互独立、相互联系、相互制约的系统性公共投资工程绩效审计评价指标体系,遵循的主要原则包括:①系统性原则。
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张先龙公共投资项目绩效审计理论框架及应用山东工商学院SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY 毕业论文(设计) GRADUATION THESIS（DESIGN）论文（设计）题目Title Of Thesis（Design）公共投资项目绩效审计理论框架及应用分院（系别）Department 会计学院专业Speciality审计学班级Class 审计061学号Number06084114Signature of Advisor日期Date评阅人意见评阅人姓名：职称：选项标准： A很同意 B同意 C基本同意 D不同意分项评价评价项目 A B C D选题质量1选题符合专业培养目标，体现综合训练基本要求2 题目难易适度3 题目工作量适当4 有理论意义或实际价值能力水平5 查阅文献资料能力强6 综合运用知识能力强7 研究方案的设计能力强8 研究方法和手段的运用能力强9 外文应用能力强成果质量10 文题相符11 写作水平高12 写作规范13 篇幅适度14 成果有理论或实际价值总体评价：优□良□中□及格□不及格□评阅人评语评阅人签字：年月日答辩（评审）委员会意见Appraisal of Defence Commission答辩（评审）成绩Mark of Defence鉴定意见Appraisal & Comments主任（签章）Signature of Dean日期Date山东工商学院2010届毕业论文摘要本论文就我国开展公共投资项目绩效审计的情况进行了研究。
首先，论文介绍了国内外绩效审计的发展现状及存在的问题。
接着就公共投资项目绩效审计的基本理论进行了探讨，对包括公共投资项目绩效审计的定义、目标、主要审计内容等基本问题进行了分析和研究。
后又对常用的审计方法进行了阐述。
在此基础上，论文对公共投资项目绩效审计评价指标的确定原则、评价指标的内容和主要评价指标的计算进行了研究。
其次，对湛江市政府投资项目绩效审计工作进行实例分析，阐述了该项目的选择原则、审计思路、主要审计内容、审计评价标准及审计结论。
最后，在上述理论与实务分析的基础上，论文对我国开展公共投资项目绩效审计过程中存在的问题提出相应的措施和建议。
关键词：公共投资项目；绩效审计；审计方法及过程AbstractThe thesis studies the performance audit of public investment project in China. At first, it introduces the development of performance audit home and abroad, and gives an analysis on some problems in performance audit. Then the thesis discusses the basic theory of performance audit of public investment projects, researches some basic problems including the definition, the goal and main content which concern to performance audit of public investment projects. And the thesis definites the common means that our country use in the audit work of performance. On the basis, the thesis studies the definite principle, main content and computational analysis of the evaluation index to performance audit of public investment projects. Secondly, the thesis carries on pratical analysis to the performance audit of project invested to construct of government of ZhanJiang, has explained the choice principle of this project, audit work thinking, audit content, audit evaluation index and audit result. Finally, on the basis that theory and practice described above analyse and research, the thesis puts forward some suggestions related to some problems in performance audit.Keywords: The public investment project; Performance audit; Audit methods and procedures目录一、国内外公共投资项目绩效审计研究现状及问题 (1)（一）国内外公共投资项目绩效审计研究现状 (1)（二）我国公共投资项目绩效审计面临的问题 (1)二、公共投资项目绩效审计理论框架 (2)（一）公共投资项目绩效审计概述 (2)（二）公共投资项目绩效审计的目标与内容 (3)（三）公共投资项目绩效审计的方法 (5)（四）公共投资项目绩效审计的评价指标体系 (7)三、湛江市霞山污水处理厂绩效审计实例分析 (11)（一）霞山污水处理厂项目概况 (12)（二）项目审计的具体过程 (12)（三）审计结论及发现的问题 (20)四、完善公共投资项目绩效审计面临问题的对策 (20)五、结论 (22)致谢 (22)参考文献 (23)一、国内外公共投资项目绩效审计研究现状及问题（一）国内外公共投资项目绩效审计研究现状1.国外绩效审计研究现状目前世界上已经有很多国家实行了绩效审计，其中具有代表性的国家有美国、加拿大、澳大利亚等国家，与这些国家相比较而言，我国则是在最近十几年绩效审计才逐渐发展起来。
在美国已通过强制性的立法将其作为一种法定审计， 1972年发表的《政府组织、计划项目、活动和职责的审计标准》，1994年发表的《政府审计标准》，及2003年对1994版《政府审计标准》的修订本等，为美国审计总署政府投资绩效审计的开展提供了有用的实践指南。
在此外美国于1993年通过的《政府绩效成果法》等有关法律，为深入开展政府投资绩效审计铺平了更为宽阔的道路。
从这些年美国政府开展绩效审计的实践中，我们可以看出公共投资绩效审计对于优化政府支出，提高投资项目的效益，起到了非常显著的成效。
2.我国绩效审计研究现状我国的绩效审计研究工作起步较晚，在90年代中后期国内一些学者对绩效审计理论做了研究，但涉及到绩效审计在我国实际工作中的开展，应追溯到近十年内。
深圳市作为国内绩效审计工作的试点城市，最早拉开了绩效审计的序幕，于2002年率先对12家市属医院的医疗设备采购、使用和管理情况进行了审计。
深圳市政府还将社会关注度较高的一些政府环境项目纳入了绩效审计的范围。
北方地区的城市，如北京、青岛等也相继开展绩效审计工作，将一些政府重点工程项目纳入审计范围中，深入到具体投资项目，实地考察情况，不断对实践工作进行总结，大力推动了我国投资项目绩效审计工作的前进。
国内一些试点城市的投资项目绩效审计有效开展，取得了一定的成就，带动了其他一些城市努力投身到绩效审计工作当中，使我国的审计逐步与世界趋同，顺应时代发展的需要。
（二）我国公共投资项目绩效审计面临的问题结合上述分析，我国公共投资项目绩效审计工作处于发展阶段，通过不断地实践总结，发现其中还存在着诸多的问题，主要包括以下几个方面。
1.审计评价指标体系不完善公共投资项目涉及范围之广，不同类型的投资项目建立的评价指标体系不同，针对项目经济性、效率性、效果性等审计目标确定的标准难以统一。
不能将单一化的效益评价标准用于各项目之间，在选取各自的效益评价指标时也存在一定难度，需要投入大量的工作针对项目建立合适的、准确的评价体系。
再者各地区、城市在开展评价工作时依据的标准不同，地区之间的项目无法进行细致的、科学的对比。
绩效审计工作缺乏完善的法律制度的支持，审计人员开展工作时没有具体的依据和操作指南，增加了工作的难度。
2.审计人员的素质不够全面目前我国审计机构的人员大都是审计专业型人才或财会类人才，缺乏综合素质。
但公共投资项目的审计范围之广，比如说一些工程项目，审计人员对工程整体设计是否合规、工程的建设施工及所选用料是否达到相应标准缺乏判断识别能力，审计人员往往需要利用外部专家的工作，同时在与专家沟通和明确责任等方面也存在诸多困难。
所以说审计人员不单需要具有审计方面的专业知识，而且还应涵盖多层面的知识和技能，包括工程、经济、管理、法律、精算等内容，提高自身的综合素质，适应各类审计工作所需。
3.事后审计责任难以落实通过审计发现问题后，追究相应责任人责任的过程较艰难。
投资项目建设周期较长，在建设的跨度期间，投资项目的负责人可能已经更换或是调离原工作岗位，这导致查出了问题所在，但无法明确到具体责任人，在追回和弥补损失的资产上也就存在困难。
最终使得绩效审计工作限于流程和形式，缺乏实质。
二、公共投资项目绩效审计理论框架（一）公共投资项目绩效审计概述1.公共投资项目的界定（1）公共投资项目的含义公共投资项目是从政府投资项目进一步扩展，主要的资金来源有政府直接投资、社会公共资金投资以及其它方式的政府投资来源。
公共投资项目主要包括以下两个方面：一是以政府投资投资为主的项目，直接投资占50%以上的项目，和投资虽不足50%，但政府拥有实际控制权和运营权的项目；另一类是各级政府通过其它方式，如补助、转贷和贴息投入的项目，以及通过依法享有的一些优惠政策，如豁免土地出让金、税收、特许经营权等建设的项目[1][2]。
（2）公共投资项目的分类第一、按建设资金来源划分，公共投资项目可以划分为以下四种不同的类型。
其一为使用各种财政性资金的建设项目；其二为使用以政府信用为基础的各类国内外借款的建设项目；其三为使用其他政府资源即依法享有的优惠政策，以及使用以政府名义接受捐赠的资金的项目；其四为国有或国有控股企业投资的、用于公共利益的项目。