高等教育出版社《企业财务会计》第六章经济业务核算分录结构

《企业财务会计》——经济业务核算

——分录结构示意

[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]

[第六章：无形资产和长期待摊费用]

一、无形资产取得的核算：

1、外购的无形资产：（成本= 实际支付的价款）

借：无形资产—XX [Z：实际支付的价款] 贷：银行存款（等）[Z]

2、企业内部研发的无形资产：

1）研究阶段：

借：研发支出—费用化支出[P]

贷：银行存款（等）[P]

2）开发阶段：

[不满足资本化条件：]

借：研发支出—费用化支出[Q]

贷：银行存款（等）[Q]

[满足资本化条件：]

借：研发支出—资本化支出[R]

贷：银行存款（等）[R]

3）开发完成形成无形资产：

借：无形资产—XX [R]

贷：研发支出—资本化支出[R]

借：管理费用[P+Q]

贷：研发支出—费用化支出[P+Q]

二、无形资产摊销的核算：

[使用当月开始摊销，处置当月不摊销。（注意与固定资产折旧的不同）]

借：管理费用[Z1：企业自用] 其他业务成本[Z2：对外出租]

制造费用/生产成本[Z3：生产产品]

贷：累计摊销[Z]

三、无形资产处置的核算：

借：银行存款[P：实际收入] 无形资产减值准备[Q：计提的减值]

累计摊销[R：计提的累计摊销]

（营业外支出—非流动资产处置损失[差额：损失]）

贷：银行存款[M：相关费用] 应交税费—应交XX税[N：税费]

无形资产—XX [O：账面价值]

（营业外收入—非流动资产处置利得[差额：收益]）

四、无形资产出租的核算：

1、租金收入：

借：银行存款[Z]

贷：其他业务收入[Z]

2、计提营业税：

借：营业税金及附加[P]

贷：应交税费—应交营业税[P]

3、摊销成本：

借：其他业务成本[Q]

贷：累计摊销[Q]

五、长期待摊费用的核算：

1、发生长期待摊费用：

借：长期待摊费用[Z]

贷：银行存款（等）[Z]

2、摊销相应的费用：

借：管理费用[P1]

销售费用[P2]

贷：长期待摊费用[P]