第五章 所得税法律制度-所得来源地的确定
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2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第五章 所得税法律制度
知识点：所得来源地的确定
● 详细描述：
所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的。
我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。
1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地
。
2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以
实现转让的地点为所得来源地。
5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
6.利息、股息、红利所得，以“支付单位”的所在地为所得来源地。
7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。
例题：
1.根据个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得
应纳税所得的，其纳税地点的选择是（）。
A.所得来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人选择固定一地申报纳税
正确答案：D
解析：本题考核个人所得税纳税地点。《个人所得税法》规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，纳税人选择固定地申报纳税。
2.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定中，说法不正确的是
（）。
A.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次
B.稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次
C.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次
D.劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以一周内取得的收入为一次
正确答案：D
解析：本题考核个人所得税每次收入的确定。劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
3.下列关于个人所得税所得来源的确定中，正确的有（)。
A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
B.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地
C.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地
D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的
所在地作为所得来源地
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核所得来源的确定=所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下：（1)工资、薪金所得
，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、闭体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。（2)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。（3)劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。（4)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。（5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。（6)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。（7)特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。
4.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的工资薪金所得，所得来源地的判断标准是（）。
A.工资薪金所得的支付地
B.纳税人任职、受雇单位的所在地
C.工资薪金所得的使用地
D.纳税人的居住地
正确答案：B
解析：本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。
5.根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。正确答案：D
解析：选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有( )。
A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：A,B,C
解析：选项D：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
7.下列关于个人所得来源地的说法，正确的有( )。
A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地
B.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地
C.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地
D.特许权使用费所得，以特许权的使用地方为所得来源地
正确答案：A,B,C,D
解析：四个选项均正确