第十章,企业所得税法律制度
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人和征收范围（一）企业所得税纳税人和扣缴义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
上述所称“企业”，包括居民企业和非居民企业。
注意：①非企业单位也可视为企业所得税的纳税人；②以法人组织为纳税人；二、企业所得税税率企业所得税税率采用比例税率。
三、企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
（一）收入总额收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括：1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；（提供有形资产使用权收入）7.特许权使用费收入；（提供无形资产使用权收入）8.接受捐赠收入；9.其他收入。
（收回坏账、债务重组收入、逾期未退包装物押金收入、违约金收入等）（二）不征税收入（属于财政性资金）（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入（三）免税收入：1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合规定条件的非营利组织的收入。
（不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入）（四）准予扣除项目（纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出（1）成本（生产经营成本或销售成本）（2）费用（期间费用，基本可以据实扣除。
但广告费、业务招待费等例外）（3）税金（除所得税、增值税以外的各项税金及附加）（4）损失（营业外支出、已发生的经营亏损、投资损失、坏账损失等）（5）其他支出2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税征收、纳税申报和税务管理等方面的法律规定和制度安排。
该制度是现代国家税收制度的重要组成部分，通过对企业利润的合理征税，既能满足国家财政收入的需要，又能促进企业的发展和经济的繁荣。
其次，税收计算是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
根据我国的企业所得税法，企业税的计算是按照所得额乘以适用税率来计算的。
企业所得额是企业在一定会计期间内的应纳税所得额，适用税率是指根据不同类型的企业和税收政策的不同，所设定的不同税率。
此外，企业所得税法律制度还包括对享受税收优惠和减免的规定。
我国的企业所得税法对于符合一定条件的企业，给予了一定的税收优惠和减免政策，如对高新技术企业、小型微利企业、科技型中小企业等给予了一定的减免税优惠政策。
纳税申报与缴纳是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
企业应按照一定的纳税申报制度，按照规定的时间和地点，填写并提交相关的税务申报表。
然后，根据所填写的税务申报表，税务机关根据法律规定进行相应的税务审查，并要求企业在规定的时间内缴纳相应的企业所得税。
最后，税务审查和稽查是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
税务机关有权对企业提交的税务申报表进行审核和审查，并进行必要的财务和经济核实。
对于可能存在的违法行为，税务机关还可以进行稽查，并根据情况进行相应的处理。
企业所得税法律制度的建立和完善，旨在实现税收公平、公正和有效。
通过合理的税率和优惠政策，鼓励企业创造利润和投资，在促进经济发展的同时，也为国家财政收入提供了重要的支持。
同时，税务机关对企业所得税的审查和稽查也起到了监督和约束作用，保证了税收的合法性和权威性。
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第十章企业所得税法一、单项选择题1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税2.根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送的商品视同销售，按照同类商品的公允价值确认所得税收入B.广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入的实现C.采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入D.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用3.下列企业取得的股息、红利中，应免征企业所得税的是（）。
A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资居民企业取得的股息、红利C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的股息、红利4.某企业2012年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。
假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A.5B.13.90C.50D.555.下列各项中，符合企业所得税相关规定的是（）。
A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除6.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金有关企业所得税的税务处理，表述正确的是（）。
【经济法基础课件】5.1企业所得税法律制度教学课件
企业所得税法律制度
三、应纳税所得额 应纳税所得额计算公式
收入
扣除
补亏
应税 不征税 免税 准予 收入 收入 收入 扣除
不得 5年 扣除 以内
超过 5年
企业所得税法律制度
（一）收入总额
收入的形式
形式
具体内容
货币形 现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有
式 至到期的债券投资”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存
提供劳务 学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介
代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工
以及其他劳务服务活动
转让财产
转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债 权等的“所有权”
股息、红利等 权益性投资
因“权益性投资”从被投资方取得的收入
利息
存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息
租金
提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使
ABD
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判断题 居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴 纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。（ ）
×
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单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于 中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是 （ ）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所 得的企业所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
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5.视同销售 企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财 产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、 转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。
第十章税收制度-
缺点：（1）存在重复征税。商品流 转交易次数越多， 重复征 税越多，增加征税成本；
（2）不利于专业化协作的发 展，阻碍宏观经济效益的 提高。
2、税收公平方面：（欠佳）
优点： （1）以商品和劳务全值作为征税对象， 实行比例税率，可以体现横向公平； （2）只对奢侈品有选择地征收消费税， 有利于提高这个税制结构的公平程度。 缺点： （1）不能体现按纳税能力征税的纵向公 平，征税对象同纳税人的负担能力相脱 离; (2) 在以所有或大部分消费品销售额为征 税对象的消费税制下，不利于纵向公平。
边际税率和平均税率
边际税率
40% 35%
平均税率
20% 10% 500 1500 3000
3、税率的特殊形式 附加—— 在正税之外附加征收 的一部分税款。附加主要是满足发 展地方经济需要。 加成—— 是在依率计征税额的 基础上，再征收一定成数的税款。 加成是对高收入的一种限制。
二、税收制度的其他要素
计税依据——是征税对象的数量 化，体现征税对象的量的规定性，是 应纳税额的计算基础。依据计税依据 的不同，可以分为从价税和从量税。 税源——税款的最终出处，即最 终经济源泉。从根本上说，税源是当 年创造的剩余产品。
（三） 税率
税率是指应纳税额与征税对象数额之 间的法定比例，是计算税额的尺度，体现 着征税的强度。税率的高低既影响纳税人 的负担，又影响国家的财政收入，是最活 跃、最有力的税收杠杆，是税收制度的中 心环节。
（税基式） （税率式）（税额式）
1、税基（征税对象或计税依据）式减免
这是通过直接缩小计税依据方式实现 的减免税。具体包括： （1）起征点、 （2）免征额、
（3）项目扣除、
（4）跨期结转等。
（ 1 ）起征点 —— 是征税对象达到 一定数额开始征税的起点。没有达到 起征点的情况下，不征税；达到起点 后，征税对象全额都按适用税率征税。 （ 2 ）免征额 —— 是在征税对象的 全部数额中免予征税的数额。没有超 过免征额的情况下，不征税，超过免 征额，只对超过的部分按适用税率征 税。
企业所得税的详细法规
企业所得税的详细法规企业所得税是一种国家税收制度，主要是对企业的盈利进行征收。
企业需要遵守相关法规，缴纳相应的企业所得税。
本文将详细介绍企业所得税的法规。
一、企业所得税的征收对象企业所得税征收的对象是居民企业和非居民企业。
居民企业指在中国境内注册登记，或者在中国境外登记但实际经营地在中国境内的企业。
非居民企业指在中国境外注册登记，并在中国境内从事生产经营活动的企业。
二、企业所得税的税率2021年企业所得税税率为25%，对符合条件的小型微利企业，可适用15%的税率，对符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，可适用10%的税率。
同时，企业所得税还涉及到抵扣项目和优惠政策等。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法是按照企业的实际收入减去成本、费用、损失等因素后的所得额，再减去扣除项后得到应纳税所得额，最终乘以企业所得税税率得到需要缴纳的企业所得税。
四、企业所得税的申报和纳税企业应在规定的时间内申报企业所得税，并按照规定的时间和方式进行纳税。
企业应当向税务机关申报企业所得税，并进行纳税，同时保留相关凭证和报表等，以备税务机关核查。
五、企业所得税的管理与监管企业所得税的管理与监管是税务机关的责任，税务机关应及时为企业提供咨询和服务，并对企业所得税申报情况进行监管，及时核查企业所得税申报的真实性和准确性。
同时，企业也应加强自身的财务管理和会计核算，保证所得税申报和纳税的准确性和合法性。
六、企业所得税违法行为和处罚企业营业执照被注销或者吊销，企业未按照规定申报企业所得税或者虚假申报企业所得税，将受到相应的处罚。
警方将根据情况对企业进行处罚，可行政拘留、罚款等，并责令企业改正违法行为，否则将视情节严重处理。
总结：企业所得税作为一种国家税收制度，对企业的经营和发展有着重要的影响。
企业应加强财务管理和会计核算，按照法规要求申报和纳税，保证所得税申报和纳税的准确性和合法性。
税务机关应加强监管和管理，对企业所得税申报情况进行监管，及时核查企业所得税申报的真实性和准确性，从而建立良好的税收制度，促进企业的发展。
企业所得税法律制度
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企业所得税法律制度
■ 不实行计税工资办法的企业，按照下列原则处理： A、是 经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业， 其工资发放在工资总额增长幅度低于
■ 经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产 率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除；
■ B、对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应 纳税所得额时准予扣除。
第二十页, 共八十六页。
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新税法税收总额中不予征税的项目
■ 财政拨款 ■ 依法收取并纳入财政管理的行政事
业性收费、政府性基金 ■ 国务院规定的其他不征税项目
第二十一页, 共八十六页。
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企业所得税法律制度
■ （三）准予扣除的项目 ■ 1.准予扣除项目的基本范围 ■ 准予扣除项目，是指按照企业所得税法规定，在计
第二十五页, 共八十六页。
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企业所得税法律制度
■ 某公司有注册资本300万元。2003年1月1日向其关联企业 借款 200万元用于生产经营, 借期2年, 每年支付利息12万元 。如果同期银行贷款利率为5%, 该公司计算2002年度企业 所得税应纳税所得额时, 该项借款可以扣除的利息费用为（ ）
■ 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的, 超 过部分的利息支出, 不得在税前扣除。公司注册资本为300 万元, 其50%为150万元, 向关联企业借款200万元, 只能按 150万元计算支付的利息才 能在税前扣除；同时, 关联企业 又属于非金融机构, 支付的利息费 用超过同期、同类金融机 构的利息标准的部分, 也不能在税前扣除。因此, 公司2002 年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得 税前准 许扣除的金额为7.5万元。
2024年所得税法律制度
所得税法律制度所得税是国家征税体系中的一部分，对个人和企业的所得进行征税，是各国普遍采用的税种之一。
1. 所得税的基本原则1.1 全球原则全球原则是指，纳税人应该就其在全球范围内的所得都应该缴纳所得税。
也就是说，纳税人即使在国外赚取的收入也应该纳税。
不论是个人还是企业，在全球范围内赚取的收入，都要在国内受到相应的所得税纳税。
1.2 纳税人的身份在所得税法律制度中，纳税人是一个非常重要的概念。
纳税人可以指个人或企业，在纳税的过程中，纳税人的身份与居住地、合法证件以及赚取的所得有关。
1.3 税率的差异所得税的税率根据不同的国家以及不同的所得水平而有所差异。
每个国家的税法中都规定了相应的税率，而且税率一般是分档的。
也就是说，不同所得水平段的所得税率是不同的。
1.4 纳税的义务所有获得收入的个人和企业，都应该支付相应的所得税，纳税是一种法律义务。
很多国家都设有税收的罚款和执法机制，以确保纳税的公平性和全面性。
1.5 税收的用途国家通过收取所得税来实现其公共事业的目标，包括提供社会福利，建设公共设施等一系列的公共服务，同时也可以进行对国家和社会经济的调节和稳定。
2. 全球主要国家的所得税法律制度2.1中国的所得税法律制度中国的个人所得税法律制度自1980年代起开始制定，而企业所得税则成立于1991年。
个人所得税分为7档，从3%开始逐渐增加。
企业所得税则是20%。
此外，中国还有一项较新的税种，即增值税，该税种是在其他许多国家成功实行后引入的。
2.2 加拿大的所得税法律制度加拿大的个人所得税是根据收入范围进行分类的，税率在0%到29%之间。
企业所得税也是分档的。
2.3 美国的所得税法律制度美国的个人所得税制度是根据收入水平差异制定的，税率分为4档，从10%到37%不等。
企业所得税是21%。
2.4 澳大利亚的所得税法律制度澳大利亚的个人所得税也是分档制，税率从0%到45%不等。
企业所得税的税率为27.5%。
3. 所得税法律制度的影响###3.1 对企业的影响纳税是企业法律义务之一。
企业所得税法律规定(3篇)
第1篇一、概述企业所得税是指对在我国境内的企业，依照我国税法规定，就其在中国境内和境外取得的所得所征收的一种税收。
企业所得税的征收对象包括各类企业，如国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。
企业所得税的征收，有助于调节企业收入分配，促进企业健康发展，增加国家财政收入。
二、企业所得税的征收原则1. 平等纳税原则：企业所得税的征收应遵循平等纳税原则，即各类企业在同等条件下，承担相同的税收负担。
2. 税收法定原则：企业所得税的征收应遵循税收法定原则，即企业所得税的征收依据税法规定，不得随意变更。
3. 税收公平原则：企业所得税的征收应遵循税收公平原则，即企业在承担税收负担时，应公平对待。
4. 税收效率原则：企业所得税的征收应遵循税收效率原则，即通过简化税制、提高征管水平，降低税收成本。
三、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人包括以下几类：1. 企业法人：包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。
2. 个人独资企业、合伙企业：个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，但应缴纳个人所得税。
3. 个体工商户：个体工商户不作为企业所得税的纳税人，但应缴纳个人所得税。
四、企业所得税的征收范围企业所得税的征收范围包括以下几类所得：1. 销售货物、提供劳务所得。
2. 转让财产所得。
3. 利息、股息、红利所得。
4. 租金、特许权使用费所得。
5. 其他所得。
五、企业所得税的税率企业所得税的税率为25%。
对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
六、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内，取得的所得减去成本、费用、税金、损失等支出后的余额。
七、企业所得税的税收优惠政策1. 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2. 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3. 企业从事国家鼓励和扶持的行业，享受相应的税收优惠政策。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度一、企业所得税的概念企业所得税是指在中国税法中规定的针对企业营利性所得征收的税种，法人、合伙企业等所有者为纳税人依据企业所得税法律规定计算应纳税款，缴纳至国家国库。
企业所得税涉及到的范围较广，主要包括企业从生产、销售、服务等方面所得到的利润、利息、租金、股息、特许权使用费、赞助费、委托管理费、投资收益等。
二、企业所得税应税所得和计算方法（一）应税所得企业应税所得是指企业从各种收入中扣除相关支出后，剩余部分计算所得税的金额。
应税所得计算公式：应税所得= 税前收入- 成本- 费用- 投资收益+ 非税收入其中，税前收入包括企业生产、销售和服务等所得到的各种收入，不包括非居民个人、境外单位等的支付的所得款项。
成本包括企业生产、销售和服务所产生的成本，不包括财务费用、税收和非税收入。
费用包括企业日常经营所需要的各种费用。
投资收益指企业获取的股权投资、债权投资、房地产投资等各种投资所带来的收益。
非税收入指除了企业的生产、销售和服务所得到的收入之外的其他收入。
（二）计算方法企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税所得额× 所得税率- 速算扣除数= 应纳税额其中，企业所得税应纳税所得额是指企业应税所得减去企业所得税法规定的各种扣除后的金额。
此外，所得税率和速算扣除数在企业所得税法中也有规定，在企业所得税申报时需要结合企业所得税法规定的所得税率和速算扣除数，计算出企业实际需要缴纳的所得税额度。
三、企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家为规范和规定企业所得税的法律体系。
主要包括企业所得税法、实施细则、各种规章制度以及税务机关出台的各种通知和规范文件等。
其中，企业所得税法是企业所得税法律制度的基础，是对企业所得税的征收、纳税人的义务、税务机关的职责、税收管辖、税务处理等方面的管制和规定。
企业所得税法主要分为五大方面，分别为一般规定、应税所得、减免税、税款申报和缴纳和违法行为处罚等方面，每一方面都有相应的法律规范。
企业所得税基础练习题
第十章企业所得税法一、单项选择题1、下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是(）。
A、房屋B、飞机C、与生产经营活动有关的器具D、电子设备2、某企业购入政府发行的年利率为4.3％的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为()万元。
A、35。
34B、16.44C、53.34D、14。
663、根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(）.A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额C、采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定销售商品收入金额D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额4、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。
后通过股权分置改革，成为限售股。
2014年2月,A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税()万元。
A、500B、425C、382。
5D、4505、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(）.A、财政拨款B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C、非营利组织从事营利性活动取得的收入D、国债利息收入6、根据企业所得税法的规定,下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（)。
A、个人独资企业B、合伙企业C、中外合资企业D、个体工商户7、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是()。
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D、所有的非居民企业8、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）.A、提供劳务所得B、不动产转让所得C、其他所得D、租金所得9、北京市某工业企业2013年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出30万元，购买了价值20万元的环境保护专用设备.假设当年无其他纳税调整项目，2013年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
10-第十章-企业所得税法律制度
第十章企业所得税法律制度一、单项选择题1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
（2012注会）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金2. 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
（2010注税）A. 500B. 580C. 700D. 780二、多项选择题1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
（2012注会）A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项2. 根据《企业所得税法》规定，下列哪些表述是正确的？（2010司考）A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除三、不定项选择题1.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
（2009注税）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税2.依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。
第十章企业所得税2
不得扣除
企业所得税、企业为职工负担的个人所得税
4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 （1）包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损 失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不 可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失 减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。 （3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年 度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
【正确答案】
（1）销售产品收入1000万——主营业务收入 （2）销售材料收入10万——其他业务收入； （3）将自产产品用于在建工程，售价10万——不视同销售 （4）将自产产品无偿赠送他人，售价5万元——视同销售 （5）接受捐赠5万——营业外收入 （6）发生的现金折扣5万元——记入财务费用，不冲减收入 销售（营业）收入合计：1015万元 税前扣除限额=1015×5‰=5.075万元。 业务招待费发生额的60%为3万元。 在计算应纳税所得额时按照3万元扣除；纳税调增2万元。
（4）企业向自然人借款的利息支出 向关联方自然人借款的利息支出—企业向股东或 其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出， 符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准）， 准予扣除。 向非关联方自然人借款的利息支出—企业向除上 述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支 出，其借款情况同时符合条件的，其利息支出在 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的部分，准予扣除
（三）扣除项目及其标准——共18项
（3）关联企业利息费用的扣除
①核心内容：进行两个合理性的衡量——总量的 合理性和利率的合理性。 第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性。
税法给定债资比例，金融企业5:1；其他企业2:1 结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息 不得在当年和以后年度扣除。 第二步通过合理利率标准来判断，使利率水平符 合合理性。
企业所得税法律制度
3、某企业2002年利润总额为100万元，经营资料如下： （1）商品销售收入4500万元 （2）管理费用30万元，其中业务招待费19万元 （3）财务费用18万元其中向商业银行贷款100万元，年利 率8%，向其他企业贷款100万元，年利率10% （4）营业外支出20万元，其中罚款5万元，自然灾害损失5 万元，公益救济性捐赠8万元，滞纳金2万元。 （5）实际工资总额340万元，计税工资320万元 （6）以经营租赁租入固定资产，提折旧2万元 （7）1——11月累积预交所得税45万元 全年应纳企业所得税和补交的税款。
3、某企业2002年利润总额为100万元，经营资料如下： （1）商品销售收入4500万元 （2）管理费用30万元，其中业务招待费19万元 （3）财务费用18万元其中向商业银行贷款100万元， 年利率8%，向其他企业贷款100万元，年利率10% （4）营业外支出20万元，其中罚款5万元，自然灾害 损失5万元，公益救济性捐赠8万元，滞纳金2万元。 （5）实际工资总额340万元，计税工资320万元 （6）以经营租赁租入固定资产，提折旧2万元 （7）1——11月累积预交所得税45万元 全年应纳企业所得税和补交的税款。
（8）根据生产经营需要租入固定资产的费用按规定处理。 （9）纳税人 提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予扣除。 （10）纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得祢 补；下一纳税年度所得不足以祢补，可逐年延续祢补，但期 限不超过5年。 （11）纳税人转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。 （12）纳税人在经营期间发生的汇兑损失。在当期扣除。 （13）纳税人按规定交给总机构的管理费用，可以扣除（须 与本企业生产有关） 《企业所得税税前扣除办法》规定不允许扣除： 在书上161页请各位认真复习，对计算题特别重要。
10-企业所得税法律制度
▪ 企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值 税；视同销售收入要与视同销售成本匹配。
▪ —— 费用
是指企业为生产、经营商品和提供劳务等所发
生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
费用项目
应重点关注问题
▪ 一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、 有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法 律、法规的行为；二是企业与个人之间签订了借 款合同。
▪【例6】某公司2012年度“财务费用”账户中利息，含有以 年利率8％向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款 利息；也包括10.5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产 用100万元资金的借款利息。该公司2012年度可在计算应纳税 所得额时扣除的利息费用是多少?
▪一、第企业一所得节税法的企概业念 所得税法概述
▪ 企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关系的法律 规范体系。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营 所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。 ▪ 公司是依公司法规设立的，全部资本由股东出资，并以股份 形式构成的，以营利为目的的法人实体。公司是指一般以营利为 目的，从事商业经营活动或某些目的而成立的组织。根据现行中 国公司法（2005），其主要形式为有限责任公司和股份有限公司。 两类公司均为法人（民法通则36条），投资者可受到有限责任保 护。 ▪ 而企业包括非法人企业（独资、合伙企业）和法人企业（公 司）。企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务 满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利 性的经济组织。企业主要指独立的盈利性组织，并可进一步分为 公司和非公司企业，后者如合伙制企业、个人独资企业等。在20 世纪后期改革开放与现代化建设，以及信息技术领域新概念大量 涌入的背景下，“企业”一词的用法有所变化，并不限于商业性 或盈利组织。
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非居民企业
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设置机构、场所的企业。 管理机构、营业机构、办事机构。 工厂、农场、开采自然资源的场所。 提供劳务的场所。 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 其他从事生产经营活动的机构、场所。
依据新企业所得税法的规定，下．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场
所所在地确定 C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、
场所所在地确定 D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地
确定 【答案】AD
例题4—多选题
境内与境外所得来源地确定原则
销售货物所得：交易活动发生地 提供劳务所得：劳务发生地
转让财产所得。
不动产转让所得--------不动产所在地 动产转让所得-------转让动产的企业或者机构、场
所所在地
权益性投资资产转让所得-------被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得-------分配股息、红利
来源于境内所得但与所设境内机构没有实际联系-----20%
在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国
企业。
------------20%
例 题5——多选
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
例题1
依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有 （） A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准
【答案】AD
居民企业------全面（无限）纳税义务 来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
非居民企业的征税对象------有限纳税义务 在中国境内设立机构、场所的----境内所得+发 生在境外与所设机构、场所有实际联系 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立 机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的----境内所得
二、征税对象
1.我国的居民企业从我国境内取得的各项所得和来 源于外国或境外的各项境外所得，以及非居民企 业来源于我国境内的应税所得。
系的法律规范体系。 所得税的主要特点
通常以纯所得为征税对象 通常以利润为基础经过计算得出的应纳税所得额为
计税依据 直接税：纳税人和负税人通常一致
二、企业所得税的特点
体现税收的公平原则 征税以量能负担为原则 将纳税人分为居民和非居民 贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想 鼓励企业自主创新 通过特别纳税调整，体现实质课税原则
以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税 B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税 C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所 得缴纳企业所得税 D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在 我国缴纳企业所得税
答案：B
例题3
的企业所在地
利息所得、租金所得、特许权使用费所得--------负担、 支付企业或者机构、场所所在地确定
其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
2.所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产 所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得 租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其 他所得
★注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行， 取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所 得税的有( )。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分
红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务
取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资
第十章 企业所得税法律制度
企业所得税法概述 企业所得税的纳税主体和征税对象 企业所得税的税率和应纳税额的计算 企业所得税法规定的税收优惠 企业所得税法规定的纳税管理 企业所得税法规定的特别纳税调整制度 企业所得税法规定的申报与缴纳制度
第一节 企业所得税法概述
一、企业所得税法的概念 企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关
归纳与总结：纳税人、征税范围与税率的关系
居民企业
境内企业
实际管理机构在中国境内的外国企业
境内境外所得纳税
---25%
非居民企业
实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构场所的外 国企业
所设机构场所来源于境内所得--------------------25%
发生在境外但与所设境内机构有实际联系所得------25%
3.就是否在业经营所得划分，包括在业经营所得和清 算所得。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当 于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当 分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述 股息所得后的余额，超过或者低于被投资成本的部分， 应当确认为投资资产转让所得或损失。
例题2
第三节 企业所得税的纳税主体和征税对象
一、纳税主体 企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民
共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 注意：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得 税法。 纳税人分为：居民企业与非居民企业。 分类标准：“登记注册地标准”和“实际管理
机构地标准”
纳税义务人：居民企业与非居民企业
金贷款取得的利息收入 【答案】ABCD
第四节 企业所得税的税率和应纳税额 的计算
一、税率
企业所得税实行比例税率。 基本税率为25％
适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所有关联的非居民企业。
低税率为20％ 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业。