税务管理

三、账簿、凭证管理 （一）账簿设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15日内，按照国家有关规定设置账簿。 【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日 起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款 账簿。 （二）纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财 务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将 会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 【提示2】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领 取税务登记证件之日起）。（注意：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族
6.【例题· 不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月 1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游 服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该 公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（ ）。 A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章印模
4.税务登记代码有省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。
3.【考题· 多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的 规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件 的有（ ）。 A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款
3.『正确答案』BC 『答案解析』本题考核税务登记证件及使用。根据规定， 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立 银行账户；②领购发票，所以选项BC正确。
四.发票管理
1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的 管理和监督。 2.发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联， 收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，由收执方作为抵扣税款的凭证。 3.发票的印制：增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。禁止私印、 伪造、变造发票。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式 样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票ຫໍສະໝຸດ Baidu制章由省、自治区、直 辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 4.领购发票的程序。 （1）需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、 按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务 机关办理发票领购手续。 （2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和 个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及 数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。
2.变更登记
（1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事 项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登 记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。 （2）顺序：变更登记是先工商变更，后税务变更。
3.停业、复业登记 纳税人的停业期限不得超过1年。
4.外出经营报验登 记 5.注销登记
《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超 过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业 地办理税务登记手续。 （1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的， 应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务 登记机关申报办理注销登记。 （2）注销登记是先税务，再工商。 （3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明 文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、 滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他 税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登 记手续（注意判断题）。
第七章 税收征收管理法律制度 第二节 税务管理
一、税务管理的概念 税务管理是税收征收管理的主要内容，是税款征收的前 提和基础。 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、 纳税申报等方面的内容。
二、税务登记管理 （一）税务登记的概念和范围 1.税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、 停业复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。 2.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称 从事生产、经营的纳税人）。【除国家机关、个人和无固定生产经营 场所的流动性农村小商贩外，也应该办理税务登记】 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣 缴税款登记。 【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所， 也应办理税务登记。
5.『正确答案』A 『答案解析』本题考核纳税人财务会计制度及其处理 办法的管理。根据规定，从事生产、经营的纳税人应 当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、 会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备 案。
（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理
除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、 出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。
自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一 种外国文字。)
5.【考题· 单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的 规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财 务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关 备案。这一定期限是（ ）。 A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取税务登记证件之日起60日内 D.自领取税务登记证件之日起180日内
5.外出经营报验登记
从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定 向经营地税务机关申报办理的一种税务登记手续。
6.注销税务登记
是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取 消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的 管理。
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当 在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向 原税务登记机关申报办理注销税务登记。
1.申报办理税务登记
领取工商营业执照的
未办理工的商营业执照，有 关部门批准设立的 未办理工商营业执照，也未 经有关部门批准设立的 有独立的生产经营权、在财 务上独立核算并定期向发包 人或者出租人上交承包费或 租金的承包承租人 外出经营
时限要求
应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记
应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记 应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记
4．停业、复业登记
停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要 暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的一种税务登记手续。 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关 申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人在停业期间发 生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务 机关申报办理税务登记
非从事生产经营但依照规定 均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务 负有纳税义务的单位和个人， 机关申报办理税务登记 除国家机关、个人和无固定 生产经营场所的流动性农村 小商贩外
4.【考题· 不定项选择题】（2010年）某旅游公司 2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围 为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射 击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了 开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的 最后期限是（ ）。 A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日
1.【考题· 判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经 营的场所不需要办理税务登记。（ ） 2.【例题· 多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的 有（ ）。 A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农
1.『正确答案』× 『答案解析』本题考核税务登记的范围。企业，企业在外 地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户 和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。
（2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全 部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向 主管税务机关书面报告。
（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
3.税务登记主管机关： 县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）： 采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记。
4.『正确答案』D 『答案解析』该公司2009年9月1日领取的工商营业 执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报 办理税务登记。
2.申报办理税务登记需提供的资料
纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提 供以下证件和资料： ①工商营业执照或其他核准执业证件； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
6.『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核领购发票的程序。根据规定，需要 领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身 份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发 票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
5.发票的开具和保管 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
2.『正确答案』ABC 『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的 流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务 的纳税人，均应办理税务登记。
2.税务登记证件及使用 （1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户；②领购发票。 【提示】应当出示税务登记证件的情形： ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款 ③申请开具外出经营活动税收管理证明 ④办理停业、歇业 ⑤其他有关税务事项。

其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确 定。 变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变 化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税 务登记。
3. 变更税务登记
（纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之 日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申请办理变更税务登记： ①工商登记变更表及工商营业执照；②纳税人变更登记内容的有关证明文件；③税务 机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）④其他有关资料。）
（二）税务登记内容 税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。 【注意选择题】
内容 1.设立（开业）登记
要点
1）时间：领取工商营业执照之日起30日 内，向税务机关办理税务登记。 （2）办理时应出示的证件和资料： ①工商营业执照或其他核准执业证件；② 有关合同、章程、协议书；③组织机构统 一代码证书；④法定代表人或负责人、业 主的居民身份证、护照或其他合法证件。 （3）税务登记的管理：遗失税务登记证 件的，应当在l5日内书面报告主管税务机 关，并登报声明作废。
应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发 生地税务机关申报办理税务登记
自其在同一县(市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个 月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日，向生产、经营 所在地税务机关申报办理税务登记
境外企业在中国境内承包建 筑、安装、装配、勘探工程 和提供劳务的