营改增增值税发票ppt课件

计税原理及特 额缴纳一次营业税， 环节新增价值征税，实行价外税。基
点 税额计算存在重复纳税。实行 本消除重复纳税，有利于服务业内部
价内税。
专业化管理。
计税基础不同
营业额=收入
销售额=营业额-销项税=增值税下确认 的收入
应纳税额计算
应纳税额＝营业额× 税率
应纳税额=销项税额-进项税额=销售额 *税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投 资*税率
的 扣税链条。
营业税改征增值税的相关政策
应税范围 税率和征收率
主要内容
计税方法
Text
增值税专用发票
一、应税范围
“营改增”试点行业
陆路运输服务（铁路运输除外）、水 交通运输业 路运输服务、航空运输服务、管道运
输服务
部分现代服 务业
研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、有形动 产租赁服务、鉴证咨询服务
增值税与营业税区别
模块一 话说“营改增”
案例：交通运输业“营改增”案例
税额计算
假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。
A公司：按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。 B公司：按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。
B公司应缴增值税=500-300-70＝130（万元）
假设该业务发生在2013年，按照北京营业税改征增值税政策计算。
“营改增”试点行业税率
陆路
交
水路
通 运
航空
输
管道运输
涉
及
行
研发和技术
业
现
信息技术
代 服
文化创意
务
物流辅助
业
鉴证咨询
有பைடு நூலகம்动产租赁
小规模纳税人
现行增值税税率
17% 13%
新增两档低税率
11% 6%
3%
三、计税方法
区别 一般计税方法
简易计税方法
应纳税额
一 是 期指 进般当 项计期 税税销 额方项 后法税的的额余应抵额纳扣。税当额，简指计项易按算税计照的额税销增。方 售 值法 额 税的 和 额应 增 ，纳 值 不税 税 得额 征 抵， 收 扣是 率 进
二、税率和征收率
现行营业税、增值税情况
增值税
税率
销售或进口货物，提供加工、修理、修 配劳务
17%
粮、油、石油、天然气、自来水、图书、
农药
13%
农机等
出口货物
0%
简易征收率 营业税
3% 税率
交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 等
3%
金融保险、娱乐、服务、转让无形资产、 销售不动产
5%
二、税率和征收率
发票联
作为购买方核算采购成本和增值税 进项税额的记账凭证
抵扣联
作为购买方报送主管税务机关认证 和留存备查的凭证
记账联
作为销售方核算销售收入和增值税 销项税额的记账凭证
在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附 加其 他联次构成，其他联次用途由一般纳 税人自行确定。通常用于工业企业。
增值税专用发票发票联
计算税额
应纳税额=当期销项税额 －当期进项税额
应纳税额=销售额×征收率
适用范围 一般纳税人
小规模纳税人和一般纳税人提 供的特定应税服务（公共交通 运输服务）可以选择适用简易 计税方法计税，一经选择，36 个月内不得变更。
九、增值税专用发票
增值税专用发票的联次
增值税 专用发 票三联 票
增值税 专用发 票六联
备注信 息区
加盖发票专用章
增值税普通发票
服务业、娱乐业、文化体育业普 通发票
服务业、娱乐业、文化体育业增 值税专用发票
交通货物运输业普通发票
交通货物运输业增值税专用发票
铁路运输业增值税专用发票
邮政服务业增值税专用发票
餐饮行业发票-机打发票
餐饮行业发票-定额发票
营业税改征增值税培训
营改增发展趋势
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Future
增值税与营业税区别
模块一 话说“营改增”
案例：交通运输业“营改增”案例
案例说明
北京市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳 务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为 470.6万元。
B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不 包括运费进项）。
税率
一般较低（3％、5％ 等）
高（17%、13%、11%、6%）
“以票控税”，取得增值税专用发票，
进项税
不涉及
并在规定时间内（180天）认证后，可
以抵扣。
增值税发票分为增值税专用发票和普
发票开具 不区分普票、专票 通发票，增值税专用发票必须通过
增值税与营业税区别
增值税的特点： 1、不重复征税，具有税收中性； 2、便于对出口商品实现退税； 3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机
增值税专用发票记账联
增值税专用发票抵扣联
此处纳税人 识别号切记 不可打印错 误。
客户信 息区
增值税专用发票详解
密码不能超出密 码区方框
密码信 息区
这两个 号码必 须一致
开票内容区: 咨询服务费、规
划费
费用产生的月份 或其他说明事项
金额税 额区
公司信 息区
必须在开票系统中打印；“复核”与“开票人” 不能空白或为同一人
A公司：应缴增值税=1000×11%-470.6×17%＝30（万元）。 B公司：按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。
B公司应缴增值税500-300-110＝90（万元） 少缴纳增值税130-90=40万元
增值税与营业税区别
项模目 块一营业话税说“营改增增”值税
每增加一次流转，全 对商品生产、流通、劳务服务中多个