营改增增值税发票ppt课件
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营改增纳税人发票使用课件
增值税发票的抵扣
进项抵扣
纳税人取得增值税专用发票后，可以 将其中所含的进项税额抵扣销项税额 。
抵扣时限
抵扣凭证
纳税人进行进项抵扣时，需提供有效 的抵扣凭证，如增值税专用发票等。
增值税专用发票应在开具之日起180 天内完成认证和抵扣。
03
营改增后发票使用变化
发票开具的变化
增值税普通发票
营改增后，纳税人需使用增值税 普通发票，不再使用营业税发票
纳税人需妥善保管抵扣凭证，如增值税专用发票 、运输发票等。
发票管理的新规定
发票开具规范
营改增后，对发票开具的规范要求更加严格，包括开票内容、开 票时间、开票人等。
发票保存
纳税人需妥善保存所有发票及相关凭证，以备税务部门检查。
违规处罚
对于违反发票管理规定的纳税人，税务部门将依法进行处罚。
04
营改增纳税人发票使用注意 事项
。
增值税专用发票
对于一般纳税人，可以开具增值 税专用发票，用于进项税抵扣。
电子发票
随着科技的发展，电子发票逐渐 普及，方便快捷，环保节约。
发票抵扣的变化
进项税抵扣
营改增后，纳税人可以抵扣与生产经营相关的进 项税额，如购买原材料、设备等。
抵扣范围
抵扣范围较广，包括固定资产、无形资产、运费 等。
抵扣凭证
企业应积极推行发票信息化管理，提高发票管理的效率和准确性。
提高员工素质
企业应加强对员工的培训和教育，提高员工对发票管理的重视程度 和业务水平。
05
营改增纳税人常见问题解答
如何正确开具增值税发票？
总结词
了解开票流程
01
总结词
掌握开票规定
03
税务实务讲义(增值税和营改增)课件
注意事项
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
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一般纳税人与小规模纳税人
（一）应税行为的年应征增值税销售额（以 下称应税销售额）超过财政部和国家税务 总局规定标准的纳税人为一般纳税人
（二）未超过规定标准的纳税人为小规模纳 税人
（三）年应税销售额未超过规定标准的纳税 人，会计核算健全，能够提供准确税务资 料的，可以向主管税务机关办理一般纳税 人资格登记，成为一般纳税人。
销售额的确定（一般规定）
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人 采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下 列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
销售额的确定（兼营与混和销售）
（一） 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算的，从高适用税率。
主要内容
一、纳税人
五、进项税额抵扣
二、征税范围和税率 六、纳税义务时间
三、计税方法
七、纳税地点
四、销售额的确定
八、有关事项和过渡优 惠
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
——（财税〔2016〕36号 ）
销售额的确定（一般规定）
（一）销售额，是指纳税人发生应税行为取得的 全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另 有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但 不包括以下项目： 1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基 金或者行政事业性收费。 2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁
服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具
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.
23
三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业） 收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万 务业
.
24
三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务 年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是 什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的， 应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分 现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
.
13
二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供 应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通 运输业和部分现代服务业服务，但以公益 活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般 纳税人。
.
27
三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合 并纳税。具体办法由财政部和国家税务总 局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务 总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务， 因此对外提供培训服务不属于营业税改征 增值税试点中的应税服务。
.
18
二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业 税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于 《应税服务范围注释》中的交通运输业， 不属于本次营业税改征增值税试点范围。
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11% 6%
17%
政策法令
经国务院、财政部、国税总局2011年11月颁 发
《营业税改证增值税试点方案》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实
施办法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点有
关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点过
渡政策的规定》
入-本金-利息支出-其他相关费用） 以上项目如果无增值税发票进项税，则
可以将普通发票按税率分拆成销售额和税 额，进行抵扣。 3%的基数是什么？
3%的计税基数为 租金手续费总收入-本 金（不包括利息及其他相关费用）。
举例
设备原价117万（100万设备款、17万税款），租金总收入234万 （开出去发票为200万销售额、34万税额），利息支出50万。假 设税改前后发票总金额一致
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为什么在上海试点？
服务业门类齐全 国地税一家
为什么选择交通运输业、现代服 务业？
交通运输与生产物流紧密相关
运输发票已经可以增值税进项抵扣
促进现代服务业发展
此次税改的范围
交通运输业
现代服务业
➢ 研发和技术服务 ➢ 信息技术服务 ➢ 文化创意服务 ➢ 物流辅助服务 ➢ 有形动产租赁 ➢ 鉴证咨询服务
税额100*3%=3万 Nhomakorabea总税额 3+1.07=4.07万
附加税
发票的开具
开具增值税专用发票，可以抵扣。 利息总金额/1.17*0.17的数额为税改后承 租人可以拿到的进项税。
发票开具原则上按照租金收取的日期及金 额开具，也可以在租赁期开始日将设备本 金发票一次性开具。
融资租赁行业税负变化
改革前营业税税率为5%（差额征收）
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企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。
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案例三：某建筑企业营改增案例分析
总结词：合规挑战
详细描述：该建筑企业在营改增后，面临合规性挑战，需要加强财务管理和发票管理，确保进项税额 及时抵扣，降低税负。同时，也需要关注合同条款的调整，以适应增值税的要求。
THANKS
感谢观看
提高税收征管效率
营改增简化了税收征管流程， 提高了税收征管效率。
02
营改增政策解读
营改增政策的主要内容
纳税人
将原来缴纳营业税的纳税人改为 缴纳增值税。
征税范围
将原来营业税征收范围改为增值税 征收范围。
税率
将原来营业税税率改为增值税税率 。
营改增政策的实施范围
01
交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
03
营改增对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于降低企业的 税负，特别是对于增值税一般纳 税人而言，可以获得更多的抵扣
税额，从而减少应纳税额。
避免重复征税
营改增消除了营业税和增值税并 存导致的重复征税问题，减少了
企业的税收负担。
促进企业转型升级
营改增的实施促使企业更加注重 税务筹划和财务管理，推动企业
对企业发票管理的影响
规范发票开具
营改增的实施要求企业规范发票开具，确保发票的合法性和有效 性。
加强发票管理
企业需要建立完善的发票管理制度，加强发票的保管、领用和核销 管理，避免发票丢失和被盗用。
提高发票意识
企业需要提高发票意识，加强员工对发票的认识和管理，确保发票 的正确使用和合规性。
04
营改增的应对策略
转型升级和产业升级。
对企业财务管理的影响
营改增讲义PPT课件
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范 围注释》执行。
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称
应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总
局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个
动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设
计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、
设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
第三条 零税率应税服务的退税率为其在境内提供
对应服务的增值税税率。
起征点
个人（包括个体工商户和其他个人）提供应税服务的销售额未达到增值 税起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市
财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的 平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式 为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。（我市目前暂
定为10%）
进项税额
一般纳税人为提供应税服务而购进货物或者接受加工 修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣：
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称
应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总
局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个
动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设
计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、
设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
第三条 零税率应税服务的退税率为其在境内提供
对应服务的增值税税率。
起征点
个人（包括个体工商户和其他个人）提供应税服务的销售额未达到增值 税起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市
财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的 平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式 为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。（我市目前暂
定为10%）
进项税额
一般纳税人为提供应税服务而购进货物或者接受加工 修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣：
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二、税率和征收率
现行营业税、增值税情况
增值税
税率
销售或进口货物，提供加工、修理、修 配劳务
17%
粮、油、石油、天然气、自来水、图书、
农药
13%
农机等
出口货物
0%
简易征收率 营业税
3% 税率
交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 等
3%
金融保险、娱乐、服务、转让无形资产、 销售不动产
5%
二、税率和征收率
税率
一般较低（3％、5％ 等）
高（17%、13%、11%、6%）
“以票控税”，取得增值税专用发票，
进项税
不涉及
并在规定时间内（180天）认证后，可
以抵扣。
增值税发票分为增值税专用发票和普
发票开具 不区分普票、专票 通发票，增值税专用发票必须通过
增值税与营业税区别
增值税的特点： 1、不重复征税，具有税收中性； 2、便于对出口商品实现退税； 3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机
营业税改征增值税培训
营改增发展趋势
1 2 3 4
Future
增值税与营业税区别
模块一 话说“营改增”
案例：交通运输业“营改增”案例
案例说明
北京市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳 务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为 470.6万元。
B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不 包括运费进项）。
备注信 息区
加盖发票专用章
增值税普通发票
服务业、娱乐业、文化体育业普 通发票
服务业、娱乐业、文化体育业增 值税专用发票
交通货物运输业普通发票
交通货物运输业增值税专用发票
铁路运输业增值税专用发票
邮政服务业增值税专用发票
餐饮行业发票-机打发票
餐饮行业发票-定额发票
增值税与营业税区别
模块一 话说“营改增”
案例：交通运输业“营改增”案例
税额计算
假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。
A公司：按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。 B公司：按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。
B公司应缴增值税=500-300-70＝130（万元）
假设该业务发生在2013年，按照北京营业税改征增值税政策计算。
A公司：应缴增值税=1000×11%-470.6×17%＝30（万元）。 B公司：按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。
B公司应缴增值税500-300-110＝90（万元） 少缴纳增值税130-90=40万元
增值税与营业税区别
项模目 块一营业话税说“营改增增”值税
每增加一次流转，全 对商品生产、流通、劳务服务中多个
计税原理及特 额缴纳一次营业税， 环节新增价值征税，实行价外税。基
点 税额计算存在重复纳税。实行 本消除重复纳税，有利于服务业内部
价内税。
专业化管理。
计税基础不同
营业额=收入
销售额=营业额-销项税=增值税下确认 的收入
应纳税额计算
应纳税额＝营业额× 税率
应纳税额=销项税额-进项税额=销售额 *税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投 资*税率
计算税额
应纳税额=当期销项税额 －当期进项税额
应纳税额=销售额×征收率
适用范围 一般纳税人
小规模纳税人和一般纳税人提 供的特定应税服务（公共交通 运输服务）可以选择适用简易 计税方法计税，一经选择，36 个月内不得变更。
九、增值税专用发票
增值税专用发票的联次
增值税 专用发 票三联 票
增值税 专用发 票六联
发票联
作为购买方核算采购成本和增值税 进项税额的记账凭证
抵扣联
作为购买方报送主管税务机关认证 和留存备查的凭证
记账联
作为销售方核算销售收入和增值税 销项税额的记账凭证
在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附 加其 他联次构成，其他联次用途由一般纳 税人自行确定。通常用于工业企业。
增值税专用发票发票联
“营改增”试点行业税率
陆路
交
水路
通 运
航空
输
管道运输
涉
及
行
研发和技术
业
现
信息技术
代 服
文化创意
务
物流辅助
业
鉴证咨询
有形动产租赁
小规模纳税人
现行增值税税率
17% 13%
新增两档低税率
11% 6%
3%
三、计税方法
区别 一般计税方法
简易计税方法
应纳税额
一 是 期指 进般当 项计期 税税销 额方项 后法税的的额余应抵额纳扣。税当额，简指计项易按算税计照的额税销增。方 售 值法 额 税的 和 额应 增 ，纳 值 不税 税 得额 征 抵， 收 扣是 率 进
的 扣税链条。
营业税改征增值税的相关政策
应税范围 税率和征收率
主要内容
计税方法
Text
增值税专用发票
一、应税范围
“营改增”试点行业
陆路运输服务（铁路运输除外）、水 交通运输业 路运输服务、航空运输服务、管道运
输服务
部分现代服 务业
研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、有形动 产租赁服务、鉴证咨询服务
增值税专用发票记账联
增值税专用发票抵扣联
此处纳税人 识别号切记 不可打印错 误。
客户信 息区
增值税专用发票详解
密码不能超出密 码区方框
密码信 息区
这两个 号码必 须一致
开票内容区: 咨询服务费、规
划费
费用产生的月份 或其他说明事项
金额税 额区
公司信 息区
必须在开票系统中打印；“复核”与“开票人” 不能空白或为同一人