进口货物的增值税核算
纳税人进口货物怎样计算应纳税额
纳税⼈进⼝货物怎样计算应纳税额依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，纳税⼈进⼝货物的，如果要计算进⼝货物增值税应纳税额时，应纳税额计算公式是：应纳税额=组成计税价格×税率关于纳税⼈进⼝货物如何计算应纳税额的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。
⼀、纳税⼈进⼝货物怎样计算应纳税额1、纳税⼈进⼝货物，要计算应纳税额的，按照组成计税价格和税率计算应纳税额；2、计算的公式是：应纳税额=组成计税价格×税率。
3、法律依据：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗四条【组成计税价格和应纳税额的计算】纳税⼈进⼝货物，按照组成计税价格和本条例第⼆条规定的税率计算应纳税额。
组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率⼆、增值税分类有哪些根据对外购固定资产所含税⾦扣除⽅式的不同，增值税可以分为：1、⽣产型增值税⽣产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于⾮固定资产项⽬的那部分⽣产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象⼤体上相当于国民⽣产总值，因此称为⽣产型增值税。
2、收⼊型增值税收⼊型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计⼊扣除项⽬⾦额。
该类型增值税的征税对象⼤体上相当于国民收⼊，因此称为收⼊型增值税。
3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部⼀次性扣除。
这样，就整个社会⽽⾔，⽣产资料都排除在征税范围之外。
该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。
中国从2009年1⽉1⽇起，在全国所有地区实施消费型增值税。
上述是⼩编整理的内容，依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，纳税⼈进⼝货物，要计算应纳税额的，按照组成计税价格和税率计算应纳税额，计算的公式是：应纳税额=组成计税价格×税率。
进口货物的关税和增值税的计算公式
进口货物的关税和增值税的计算公式
进口货物关税=关税完税价格×关税税率，进口货物增值税的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率。
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。
各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。
通常所称的关税主要指进口关税。
征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。
因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。
适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
关税的计税依据是进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
)作为完税价格。
需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。
增值税的计算方式是什么
增值税的计算方式是什么一、增值税计算方式法律常识：参考增值税暂行条例，增值税的计算方式一共有三种：增值税计算公式一为，销售额等于含税销售收入除以1加上17%的税率；公式二为含税销售收入等于销售额乘以1加上17%的税率等于销售额加上销售额乘以17%的税率等于销售额加上进项税，公式三为进项税额等于含税销售收入除以1加上17%的税率乘以17%税率等于销售额乘以17%的税率。
法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
二、增值税的知识点总结增值税的概念以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税会计科目设置及核算方法详解
增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。
为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。
⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。
期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。
“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。
进口货物增值税的计算
进⼝货物增值税的计算 进⼝货物的纳税⼈，⽆论是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 【例5－19】某企业是增值税⼀般纳税⼈。
2009年3⽉从国外进⼝⼀批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进⼝环节增值税，并取得了相关完税凭证。
该批原材料当⽉加⼯成产品后全部在国内销售，取得销售收⼊200万元（不含增值税），同时⽀付运输费8万元（取得运费发票）。
已知该企业适⽤的增值税税率为17%。
计算该企业当⽉应缴纳的增值税税额。
【解析】（1）进⼝原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×10%）×17%＝18.7万元 （2）允许抵扣的增值税进项税额＝18.7＋8×7%＝19.26万元 （3）应纳增值税税额＝200×17%－19.26＝14.74万元 【例5－20】某商场是增值税⼀般纳税⼈，2009年6⽉，该企业进⼝⽣产办公家具⽤的⽊材⼀批，该批⽊材在国外的买价20万元（⼈民币，下同），运抵我国海关前发⽣的包装费、运输费、保险费等共计10万元。
货物报关后，商场按规定缴纳了进⼝环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。
假定该批进⼝货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。
计算该批货物进⼝环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进⼝关税税率12%，增值税税率17%）。
【解析】（1）关税的完税价格：20＋10＝30万元 （2）应缴纳进⼝关税税额：30×12%＝3.6万元 （3）进⼝环节应纳增值税的组成计税价格：30＋3.6＝33.6万元 （4）进⼝环节应纳增值税税额：33.6×17%＝5.712万元 （5）国内销售环节的销项税额：50×17%＝8.5万元 （6）国内销售环节应纳增值税税额：8.5－5.712＝2.788万元。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
第23讲_进口环节增值税的征收、出口货物和服务退(免)税
第七节进口环节增值税的征收★★一、进口增值税的征税范围1.凡是申报进入我国海关境内的货物。
【解析】不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收。
3.【特例】自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为租赁不满一年、租赁贸易、租赁征税的租赁飞机，海关停止代征进口环节增值税。
进口租赁飞机增值税的征收管理，由税务机关按照现行增值税政策组织实施。
二、进口增值税的纳税人1.一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。
2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
3.购买跨境电子商务零售进口商品：（1）纳税义务人：购买的个人。
（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
【例题·多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。
（2017）A.物流企业B.电子商务企业C.商品生产企业D.电子商务交易平台企业【答案】ABD【解析】电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
三、进口货物适用税率1.同国内货物税率（13%、9%）2.进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。
【提示】进口环节小规模纳税人均按税率征税，不采用征收率。
3.进口抗癌药品、进口罕见病药品，减按3%征收。
4.对跨境电子商务零售进口商品：（1）但单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。
（2）进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易额，但年度交易总额超过年度限值的，应按一般贸易管理。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
进口贸易账务处理注意事项
进口贸易账务处理注意事项一、关税及税费处理。
1. 准确核算关税。
- 操作：在账务处理上，关税通常计入货物的成本。
借记“库存商品 - 进口商品（含关税）”，贷记“银行存款（或应付账款 - 海关）”。
2. 增值税处理。
- 原因：进口货物除了关税外，还涉及增值税。
增值税是可以进行抵扣的（一般纳税人情况下），准确处理增值税对于企业的税负计算和现金流管理非常重要。
进口货物的增值税应按照（完税价格+关税）×增值税税率计算。
- 操作：对于一般纳税人，支付的进口增值税借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，这部分进项税额可以在销售货物时抵扣销项税额；同时，将含关税的货物成本计入“库存商品 - 进口商品”，贷记“银行存款（或应付账款 - 海关）”。
3. 消费税（特定货物）- 原因：对于一些特定的进口商品，如高档化妆品、烟酒等，还需要缴纳消费税。
消费税的计算方式因商品而异，有的按从价计征，有的按从量计征，还有复合计征的情况。
准确核算消费税是遵循税法规定、正确计算进口成本的必要步骤。
- 操作：缴纳的消费税计入货物成本，借记“库存商品 - 进口商品（含消费税）”，贷记“银行存款（或应付账款 - 海关）”。
二、汇率波动的影响。
1. 汇率选择。
- 原因：进口贸易往往涉及不同货币的结算。
汇率在交易日和结算日可能会发生波动，这会影响进口成本和账务处理。
企业需要确定合适的汇率来进行账务核算。
一般来说，可以选择交易日的即期汇率或者近似汇率进行初始确认。
- 操作：例如，企业进口一批货物，合同签订日汇率为1美元 = 6.5元人民币，货物价值10000美元。
在交易日，若采用即期汇率，那么货物入账价值为10000×6.5 = 65000元人民币。
如果结算日汇率变为1美元 = 6.6元人民币，还需要对因汇率波动产生的差额进行处理。
2. 汇兑损益处理。
- 原因：由于汇率波动，在结算日和资产负债表日可能会产生汇兑损益。
应纳消费税与进口货物增值税的计算方法及公式
生产销售、委托加工、进口应税消费品应纳消费税的计算方法以及公式（1--5）
1、自产自用应税消费品
a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；
b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
2、委托加工应税消费品的由受托方（个人除外）交货时代收代缴消费税。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
3、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l- 消费税税率）
应纳税额 =组成计税价格×消费税税率
4、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+ 增值税税率或征收率）
组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
5、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
增值税补充：另外：进口货物应缴纳的增值税的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（有则加，没有则不加）
进口增值税应纳税额=组成计税价格*增值税税率。
增值税的进口贸易企业税务处理方法和减税建议
增值税的进口贸易企业税务处理方法和减税建议一、背景介绍进口贸易作为各国经济之间的重要纽带，在国际贸易中扮演着重要角色。
在进口贸易中，增值税是一种常见的税收方式。
然而，对于进口贸易企业来说，增值税税务处理可能会涉及繁琐的程序和复杂的规定，对其经营和发展产生一定的影响。
针对这一问题，本文将就增值税的进口贸易企业税务处理方法和减税建议进行探讨。
二、进口贸易企业增值税纳税方式在进口贸易中，企业需要按照国家相关规定来进行增值税的纳税。
通常情况下，进口贸易企业可以选择以下两种方式来处理增值税的纳税：1. 境内货物消费税率纳税方式：根据国家相关规定，进口企业可以按照境内货物的消费税率来纳税。
这种方式相对简单，不需要进行具体的申报和报关手续，但可能需要支付较高的税费。
2. 根据实际进口货物纳税方式：进口企业也可以根据实际进口货物的情况来进行纳税。
这种方式需要进行具体的申报和报关手续，并且需要依据进口货物的具体情况计算纳税金额。
相比于第一种方式，这种方式可能需要投入更多的人力和物力资源，但在合理报关和申报的情况下，可以实现减税效果，帮助企业降低负担。
三、进口贸易企业减税建议为了帮助进口贸易企业降低增值税负担，以下是一些建议和方法，旨在减少进口贸易企业的税务成本，提升经济效益。
1. 合理的申报和报关：进口企业在申报和报关时应严格按照国家相关规定进行，避免漏报或错报等问题。
合理地选择申报品目和货物价值，可以避免不必要的税费，并确保申报的透明度和合法性。
2. 利用免税政策：针对特定商品或特定行业，政府往往会提供相应的免税政策，企业可以根据自身情况积极申请并利用免税政策，降低增值税负担。
3. 注重税务筹划：进口贸易企业可以通过税务筹划来调整企业的进口模式和销售方式，合理利用税务政策来减少税负。
例如，可以通过建立离岸公司、调整分销模式等方式来实现税务优化。
4. 定期进行税务评估：由于税务政策的不断调整和变化，进口贸易企业应定期进行税务评估和审查，确保自身符合最新的税务规定，并及时调整企业的税务处理方式。
增值税的进口货物征税政策和税费计算方法
增值税的进口货物征税政策和税费计算方法随着全球经济的发展和国际贸易的增长，进口货物的征税政策成为了各国政府关注的焦点。
在我国，增值税是最重要的一项税种，对进口货物的征税政策和税费计算方法也备受关注。
本文将详细介绍我国增值税的进口货物征税政策和税费计算方法，以便读者更好地了解和应用这一税制。
一、进口货物的征税政策根据我国的税法规定，对进口货物征收增值税是按照货物的实际进口价值来计算的。
实际进口价值是指进口货物的成交价格加上保险费和运费。
根据国家税务总局的规定，进口货物的增值税税率为13%。
然而，一些特定的进口货物可能享受税率减免或者免税的政策。
例如，对于进口的特定医疗器械和药品，可以享受13%的税率优惠。
此外，对于一些特殊用途的进口货物，如用于科研和人才引进的设备、进口自行使用的旧物品等，也可以享受减免税政策。
但是需要特别注意的是，享受减免税政策的进口货物必须符合相关规定，并经过相应的审批程序。
二、进口货物的税费计算方法进口货物的税费计算方法相对复杂，主要包括计价依据、税率和税费计算公式。
1. 计价依据进口货物的计价依据是指货物的实际进口价值。
实际进口价值通常由货物的成交价格、保险费和运费组成。
计价依据的确定非常重要，因为它直接影响着最终的税费金额。
2. 税率我国对进口货物征收的增值税税率为13%。
然而，一些特定的进口货物可以享受税率减免或者免税的政策。
对于享受税率减免的货物，税率将根据相关规定进行调整。
3. 税费计算公式进口货物的税费计算公式是根据税法进行规定的。
一般而言，税费计算公式为：“进口货物应纳税额= 进口货物的实际进口价值×税率”。
在实际操作中，为了更好地投资和降低税费负担，进口商可以根据税法规定的方法对税费进行合理化处理。
例如，可以采取一定的审计手段和合规措施，合理调整进口货物的计价依据，以减少税费的缴纳。
总之，我国的增值税的进口货物征税政策和税费计算方法是根据现行的税法规定而制定的。
进口货物增值税应纳税额--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9进口货物增值税应纳税额三、进口货物增值税应纳税额（一）进口货物征税的纳税人：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
【考题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是（）。
A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商[答疑编号6298021504]『正确答案』A（二）进口货物征税范围（三）进口货物的适用税率（四）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
1.计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋（消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率2.注意问题：（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣。
【例2—6】某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。
[答疑编号6298021505]『正确答案』关税完税价格＝85＋5＝90（万元）组成计税价格＝90×（1＋50%）÷（1－30%）＝192.86（万元）进口环节缴纳增值税＝192.86×17%＝32.79（万元）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策（共5类企业及交易）一、成品油零售加油站增值税规定。
中华人民共和国增值税暂行条例
中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例规定，销售货物或提供劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人应缴纳增值税。
税率分为17%、11%和6%，具体根据销售的物品或服务而定。
出口货物和跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产税率为零。
纳税人兼营不同税率的项目应分别核算销售额。
应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
销售额以人民币计算，如以外币结算应折合成人民币计算。
如果纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由，主管税务机关将核定其销售额。
进项税额可以从销项税额中抵扣，包括增值税专用上注明的增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
三)购进农产品时，应取得增值税专用或者海关进口增值税专用缴款书。
进项税额按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和11%的扣除率计算，除非国务院另有规定。
进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率。
四)从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或境内不动产时，应从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额进行抵扣。
准予抵扣的项目和扣除率的调整由国务院决定。
第九条规定，如果纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；(四)国务院规定的其他项目。
第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为时，应实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。
海关增值税录入操作流程
海关增值税录入操作流程一、背景介绍海关增值税是指在跨境贸易中，进口货物需要缴纳的一种税费。
为了规范海关增值税的征收和管理，海关对进口货物的增值税进行了录入操作，以确保税款的准确计算和及时缴纳。
本文将详细介绍海关增值税录入操作的流程。
二、海关增值税录入操作流程1. 准备工作在进行海关增值税录入之前，需要进行一些准备工作。
首先，需要核对进口货物的相关文件，包括进口合同、发票、装箱单等。
其次，需要确认货物的税率和计税依据，以及所需支付的增值税额。
最后，需要准备好电子账册和相关软件工具，以便进行录入操作。
2. 登录系统进入海关增值税录入系统，使用用户名和密码登录。
根据系统要求，选择相应的录入功能模块，如进口货物增值税申报、增值税缴款等。
3. 输入基本信息在进口货物增值税申报模块中，首先需要输入基本信息，包括进口商名称、进口合同号、发票号码、货物品名、数量、单价等。
这些信息可以从相关文件中获取，确保录入的准确性。
4. 计算增值税额根据货物的税率和计税依据，系统将自动计算增值税额。
同时，可以手动调整税额，以满足实际情况。
5. 核对信息在录入完成后，需要对输入的信息进行核对。
确保货物的基本信息、税率、计税依据和增值税额等无误。
如有错误，可以进行修改或删除。
6. 保存和提交核对无误后，可以保存录入的信息，并进行提交。
系统将生成相应的申报表和缴款通知书，用于后续的税款缴纳。
7. 缴纳税款根据系统生成的缴款通知书，进口商需要按时缴纳增值税款。
可以通过银行转账、现金缴纳或电子支付等方式进行。
8. 复核和审核海关将对进口商缴纳的增值税进行复核和审核。
核对缴款通知书和实际缴款情况是否一致，确保税款的准确性和完整性。
9. 完成申报经过复核和审核后，海关将确认增值税申报已经完成。
进口商可以在系统中查询申报结果，并打印相关文件作为凭证。
10. 后续处理完成增值税申报后，进口商还需要按照相关规定进行后续处理。
如办理退税、进行税款结转等。
进口关税账务处理
进⼝关税账务处理
咱们从国外进⼝商品过来的时候，是需要交⼀定的进⼝税的，这个进⼝税会根据商品的种类来进⾏⽐例的规定，那么对于进⼝关税的账务处理是如何的呢？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
⼀、进⼝关税账务处理
1、进⼝关税⼀般计⼊货物的成本，增值税如果是⼀般纳税⼈，可以作为进项抵扣税额，在计算上，关税应根据货物的归属，选择适⽤关税税率，关税完税价格*适⽤税率=关税，根据海关完税单据，去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额。
2、进⼝增值税和进⼝关税会计分录如下：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银⾏存款。
如果缴款单位收到专⽤缴款书后，建议做以下分录：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款——XX供应商。
⼆、进⼝关税
是⼀个国家的海关对进⼝货物和物品征收的关税。
各国已不使⽤过境关税，出⼝税也很少使⽤。
通常所称的关税主要指进⼝关税。
以上的内容就是相关的回答，这个进⼝关税的账务处理是需要⾃⼰按照货物的成本来进⾏计算的，基本上这些商品从国外进⼝到我国境内的话，都是需要交这个进⼝关税的了，如果您还有其他法律问题的可以咨询店铺相关律师。
进口增值税计算公式例题
进口增值税计算公式例题在国际贸易中，进口增值税是一个非常重要的税种，它直接影响着进口商品的成本和价格。
因此，了解进口增值税的计算公式对于进口商来说是非常重要的。
本文将以例题的形式来介绍进口增值税的计算公式，并通过实例来帮助读者更好地理解。
首先，我们来介绍一下进口增值税的基本概念。
进口增值税是指在国外购买商品进口到国内时，根据商品的增值额计算并征收的一种税费。
进口增值税的计算公式一般为：进口增值税 = 进口货物的完税价格×进口增值税率。
其中，进口货物的完税价格是指进口商品的成交价格加上进口关税和其他税费。
而进口增值税率则是由国家税务部门规定的，不同商品的进口增值税率可能会有所不同。
下面我们通过一个例题来演示进口增值税的具体计算过程。
假设某进口商购买了一批价值10,000美元的商品，进口关税率为10%，进口增值税率为17%。
现在我们来计算这批商品的进口增值税。
首先，我们需要计算进口货物的完税价格。
进口货物的完税价格 = 进口商品的成交价格 + 进口关税 + 其他税费。
进口商品的成交价格 = 10,000美元。
进口关税 = 进口商品的成交价格×进口关税率 = 10,000美元× 10% = 1,000美元。
其他税费 = 假设为0美元（如果有其他税费，则需要将其加入到进口货物的完税价格中）。
因此，进口货物的完税价格 = 10,000美元 + 1,000美元 = 11,000美元。
接下来，我们可以使用进口增值税的计算公式来计算进口增值税。
进口增值税= 进口货物的完税价格×进口增值税率 = 11,000美元× 17% = 1,870美元。
因此，这批商品的进口增值税为1,870美元。
通过这个例题，我们可以看到进口增值税的计算过程并不复杂，只需要按照公式逐步计算即可。
当然，在实际操作中，可能还会涉及到一些特殊情况，比如免税政策、特殊监管区域等，这些情况可能会对进口增值税的计算产生影响。
企业如何处理进口增值税
企业如何处理进口增值税进口增值税是指在跨境贸易中，由进口企业按照一定比例缴纳的税金。
对于企业来说，正确处理进口增值税的问题是非常重要的，影响着企业的成本和竞争力。
在本文中，将介绍企业如何处理进口增值税的方法和步骤。
一、了解进口增值税政策企业在处理进口增值税之前，首先要了解相关政策规定。
了解国家对进口商品的分类、税率、免税政策等内容。
同时，要关注进口增值税政策的变动和调整，及时调整企业的经营策略。
二、申报进口增值税企业在进口商品时，需要向海关申报进口增值税。
申报时需要提供相关的进口合同、发票等证明文件，确保申报信息的准确性和合法性。
同时，企业还需要按照规定的税率计算应缴纳的进口增值税金额。
三、积极利用税收优惠政策在处理进口增值税时，企业可以积极利用国家提供的税收优惠政策，降低税负。
比如，可以申请免税或减免税的资格。
企业可以了解并申请相关的免税资格，以降低进口增值税的成本。
四、合理规划进口合同和发票企业在进口商品时，应合理规划进口合同和发票，以降低进口增值税的成本。
比如，可以通过合理的价格安排、合同条款等方式，减少商品的评估价值，从而降低应缴纳的进口增值税金额。
同时，企业还应确保合同和发票的真实性和合法性，以避免出现税务风险。
五、稳定供应链，减少运输和仓储成本企业在处理进口增值税时，还应考虑如何减少运输和仓储成本。
稳定供应链，选择稳定可靠的供应商，可以减少商品的运输成本，从而降低进口增值税的成本。
六、与专业机构合作企业在处理进口增值税时，可以选择与专业机构合作，如税务咨询机构或海关代理机构。
这些机构有丰富的经验和专业知识，能够帮助企业合理处理进口增值税，并确保企业的合法权益。
总结：处理进口增值税是企业经营过程中的重要环节，正确处理进口增值税可以降低企业的负担，提高竞争力。
企业需要了解相关政策，积极利用税收优惠政策，合理规划进口合同和发票，并与专业机构合作，以确保进口增值税的合法性和准确性。
同时，企业还应稳定供应链，减少运输和仓储成本，降低进口增值税的成本。
海关增值税分录
海关增值税分录
海关增值税是指在进口货物时应当缴纳的增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,进口货物需要缴纳进口环节的增值税。
进口环节增值税的纳税义务发生时间为办理进口货物报关手续时。
进口环节增值税的计税依据为完税价格加上关税和消费税。
进口环节增值税的会计分录如下:
借:进口增值税
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
注意:
1.进口环节增值税可以从销项税额中抵扣。
2.进口货物的全部成本包括货物本身的价值、关税、消费税和增值税等。
3.进口货物的增值税应单独核算,不能与国内采购货物的进项税额合并核算。
进口环节增值税的会计处理是企业进口业务中的重要环节,需要企业严格按照规定执行,准确计算和及时入账,以确保会计核算的真实性和合规性。
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进口货物的增值税核算
企业进口商品，其采购成本一般包括进口商品的国外进价（一律以到岸价格为基础）和应缴纳的关税。
进口商品增值税的会计核算与国内购进商品基本相同，主要区别有两点：一是外汇与人民币的折合，因为进口商品要使用外汇，企业记账要以人民币作为本位币；二是进口商品确定进项税额时的依据不是增值税专用发票而是海关出具的代征增值税完税凭证。
企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；按进口货物应计入采购成本的金额，借记“原材料、“物资采购”等账户；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
《企业会计制度》规定，购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。
商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。
[例] 某贸易公司2004年1月20日进口服装一批，到岸价格68000元，关税税率为50%，另外支付国内运杂费2400元，其中运费发票金额2000元，保险费、装卸费等400元，款项均以银行存款支付。
会计分录如下：组成计税价格＝68000+68000 ×50%=102000
应纳进口环节增值税＝102000 ×17%=17340
购进商品时，
借：物资采购102000
应交税金——应交增值税（进项税额）17340
贷：银行存款119340
支付运杂费时，
借：经营费用2260
应交税金——应交增值税（进项税倾）140
贷：银行存款2400
商品验收人库结转采购成本时，
借：库存商品——服装102000
贷：物资采购102000
[例] 某制造公司2004年1月20日进口材料一批，到岸价格68000元，关税税率为50%，另外支付国内运杂费2400元，其中运费发票金额2000元，保险费、装卸费等400元，款项均以银行存款支付。
会计分录如下：组成计税价格＝68000+68000×50%=102000
应纳进口环节增值税＝102000×17%=17340
材料采购成本＝（68000+68000×50%）+[2000×（1-7%）+400]=104260
购进材料时，
借：物资采购102000
应交税金——应交增值税（进项税额）17340
贷：银行存款119340
支付运杂费时，
借：物资采购2260
应交税金——应交增值税（进项税倾）140
贷：银行存款2400
材料验收人库，结转采购成本时，
借：库存商品——某材料104260
贷：物资采购104260。