第33讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收
税法(2019)考试辅导第33讲_完税价格与应纳税额的计算(2)
第三节完税价格与应纳税额的计算二、关税完税价格关税完税价格是指货物的关税计税价格。
（一）一般进口货物的完税价格（★★★）根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
《海关法》规定了进口货物完税价格的确定方法：成交价格估价方法——进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
海关估价方法——进口货物成交价格不符合规定条件，或成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
1.成交价格估价方法正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。
进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1）进口货物的成交价格应当符合的条件对进口成交价格而言，交易应是真实的；价格应是确定的、完整的、公允的。
进口货物完税价格所包含的因素可用下图表示：（2）应计入完税价格的调整项目进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。
但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。
【归纳】进口货物关税完税价格的构成——完整的CIF：基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用；（3）买方付出的其他相关费用；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
【注意】不计入完税价格的因素（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）；（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；（6）境内外技术培训及境外考察费用；（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。
报关实务之进出口税费的征收
报关实务之进出口税费的征收引言进出口税费是国家在对进出口商品进行管理和监管过程中征收的一种费用。
对于从事进出口贸易的企业和个人来说，了解和掌握进出口税费的征收规则和相关实务是非常重要的。
本文将介绍关于进出口税费征收的基本概念、征收方法和需要注意的问题。
一、进口税费的征收进口税费是指在进口商品过程中征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
进口税费的征收主要是为了保护国内产业和维护公平竞争的原则。
下面将分别介绍进口关税、增值税和消费税的征收。
1. 进口关税的征收进口关税是指进口商品根据关税税则规定，按照其货物归类和归类税率计算而得的税款。
进口关税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
进口关税的征收是由海关进行，进口商需要在出口国办理相关手续，并向海关缴纳关税。
2. 增值税的征收增值税是指在商品和服务交易环节中，按照货物和劳务的增值额向纳税人征收的一种消费税。
对于进口商品，增值税是按照货物的增值额计算并征收的。
增值税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
增值税的征收也是由海关进行，进口商需要在办理报关手续的同时，向海关缴纳增值税。
3. 消费税的征收消费税是指对一些特定的商品和服务征收的一种税款。
对于进口商品，如果该商品属于需要征收消费税的范围，进口商需要在海关办理报关时向海关缴纳相应的消费税。
消费税的税率由国家税务部门制定并公布。
二、出口税费的征收出口税费是指在出口商品过程中征收的各种税费，包括出口关税和退税。
下面将分别介绍出口关税和退税的征收。
1. 出口关税的征收出口关税是指出口商品根据关税税则规定，按照其货物归类和归类税率计算而得的税款。
出口关税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
与进口关税不同的是，出口关税的征收是由出口国的海关进行，出口商需要在出口时向出口国海关缴纳关税。
2. 退税的征收为了鼓励出口，许多国家对出口商品给予了退税政策。
进出口关税和进口环节增值税计算方法
进出口关税和进口环节增值税计算方法一、关税(Customs Duties；Tariff)关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。
按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。
(一)进口关税(Import Duties)1、进口关税的含义进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
2、进口关税的种类由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。
1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。
最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。
协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。
2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。
从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。
货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。
计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。
报关实务之进出口税费的征收
报关实务之进出口税费的征收1. 引言进出口税费是国际贸易中非常重要的一环，对于进出口企业来说，正确了解和征收税费是必要的。
本文将介绍关于进出口税费的征收的一些基本概念和实务操作。
2. 进口税费的征收2.1 进口关税进口关税是进口商品在进入目的国市场时征收的税费。
根据目的国的法律法规，不同商品可能有不同的税率。
进口关税的征收基准一般是根据商品的进口货值来确定的。
进口环节增值税是根据进口货物的增值部分征收的税费。
进口环节增值税的税率一般根据目的国的法律法规确定。
2.3 进口消费税进口消费税是根据进口商品的消费数量征收的税费。
进口消费税的税率通常根据目的国的法律法规确定，对于一些特定的商品，可能有特定的税率。
3. 出口税费的征收3.1 出口关税出口关税是出口商品在离开出口国时征收的税费。
出口关税的税率一般根据出口国的法律法规确定。
为了鼓励出口贸易，一些国家会对出口商品的增值部分给予退税政策。
出口增值税退税可以减轻出口企业的负担，提高竞争力。
3.3 出口消费税退税类似于出口增值税退税，一些国家也会对出口商品的消费部分给予退税政策，以促进出口贸易。
4. 进出口税费的申报和支付进出口税费的申报和支付通常需要遵循国家的相关法律法规和报关规定。
企业需要按时申报和支付相关税费，以避免可能的罚款和其他法律后果。
5. 进出口税费的影响因素进出口税费的征收水平和方式一般会受到多种因素的影响，包括目的国和出口国的贸易政策、贸易协定的影响、商品的特殊性等。
6. 进出口税费的注意事项在实际操作中，企业需要注意以下几个方面：•及时了解目的国和出口国的贸易政策和税费政策的变化；•确保报关资料的准确性和完整性；•找到合理的减免税费的方式，以提高自身竞争力；•与专业的报关公司或相关机构合作，以确保申报和支付的正确性。
7. 总结进出口税费的征收是国际贸易中不可忽视的一环。
企业需要了解相关的法律法规和规定，并按照要求及时申报和支付相关税费。
增值税的进口环节税介绍企业在进口环节涉及的增值税征收和注意事项
增值税的进口环节税介绍企业在进口环节涉及的增值税征收和注意事项在国际贸易中，企业在进口商品时需要了解增值税的征收规定和注意事项。
以下将介绍增值税的进口环节税以及企业在进口环节需注意的问题。
一、增值税的进口环节税1. 进口环节增值税征收对象进口环节涉及的增值税主体有两个方面，一是进口企业或进口代理商，即“境内纳税人”；二是境外提供货物或者接受服务的境外企业或个人，即“非居民”。
进口环节增值税由进口企业向海关缴纳。
2. 进口环节征收税率和计算方法进口环节增值税的适用税率是13%，计算方法是根据货物的完税价格计算，即货物的完税价格 ×税率。
完税价格是指货物的成交价格、运费和保险费等费用的总和。
需要注意的是，无论是进口企业还是进口代理商，都需要按照实际进口货物的税率征收增值税。
二、进口环节涉及的增值税注意事项1. 办理进口手续企业在进口商品前需要履行一系列的手续，包括在海关注册并获得进口资格，办理进口合同和支付相关费用等。
在办理进口手续时，企业需要确保填写正确的增值税纳税人识别号和商品编码，以免出现税务纠纷。
2. 正确认定货物完税价格企业在计算增值税时，需要正确确认货物的完税价格。
完税价格包括货物成交价格、运费、保险费等，企业需准确核算这些费用，确保税额计算准确。
3. 提供相关税务证明文件企业在进口环节需要提供相关的税务证明文件，如增值税发票、税款缴纳凭证等。
这些文件是海关认定货物的依据，因此企业应妥善保存这些税务证明文件。
4. 注意海关报关规定在进行海关报关时，企业需要遵守相关的规定，如准确填写报关单、提供相关证明材料等。
否则，可能会导致进口货物无法顺利通过海关，延误货物的进口时间。
5. 依法缴纳增值税企业在进口环节需要按照法定要求缴纳增值税。
未按照规定缴纳税款可能会面临罚款或法律责任。
因此，企业应当及时了解和掌握相关的税法规定，确保依法缴纳增值税。
三、结语本文介绍了增值税的进口环节税以及企业在进口环节需注意的问题。
简易征税方法应纳税额的计算
简易计税简易计税方法应纳税额的计算征收率一共有2档，3%和5%；同时有两个减按，3%减按2%、5%减按1.5%。
一、应纳税额计算应纳税额=销售额X征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）特殊情况：两个减按：*个人（及个体户）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
*销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
①销售自己没有使用过的物品（有形动产）---经营旧货一般纳税人：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%小规模纳税人：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%②销售自己使用过的物品（有形动产）---固定资产（如：机械设备）一般纳税人：按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让：销项税额=含税销售额÷（1+税率）X税率*税率一般为13%，低税率范围的农机等为9%按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%小规模纳税人：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%③提供服务等等-特殊情况征收率3%、5%*建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，按3%征收率。
*5%，主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
一般纳税人提供的人力资源外包服务5%。
一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，5%。
二、资管产品的增值税处理办法按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
增值税的进口环节如何征收
增值税的进口环节如何征收增值税作为我国最重要的税种之一，在国民经济发展中具有重要的地位和作用。
其中，进口环节的增值税征收是我国与国际接轨的关键环节之一。
本文将就增值税的进口环节征收进行详细探讨。
一、增值税进口环节征收的基本原则1. 合理性原则：增值税进口环节的征收应基于合理性原则，即实现征税对象的公平与有效。
这意味着对不同的进口产品和行业应根据实际情况设定不同的税率和税基，以确保征税的公平性和合理性。
2. 直接性原则：增值税进口环节的征收应当直接对进口商品和服务征收，避免对其他环节的重复征税。
这要求通过对进口商品和服务的估价来确定税基，避免对已纳税的环节再次征税。
3. 便捷性原则：增值税进口环节的征收应方便、简单、易行，以确保海关和企业能够便利地进行征税操作。
同时，税务部门还应提供必要的辅导和协助，确保企业能正确地履行纳税义务。
二、增值税进口环节征收的具体方式我国增值税进口环节征收采取了进口环节完税制，即进口企业在海关将进口商品清关时即应向海关缴纳相应的增值税。
1. 境内消费型进口环节完税制：适用于进口商品完全供内销的情况。
在这种情况下，进口企业需要在清关时向海关缴纳相应的增值税，并可以享受退税政策，以避免双重征税。
2. 境外消费型进口环节完税制：适用于进口商品通过跨境电商等方式直接供应给个人消费者的情况。
在这种情况下，进口企业或电商平台需按照规定向海关缴纳增值税，并由海关代收。
3. 其他情况：对于其他非居民企业的进口和特殊商品的进口，可以根据具体情况制定特殊的征收政策。
如在一些特殊商品的进口中，可以通过设立特殊税率或采取其他措施来征收增值税。
三、增值税进口环节征收的问题与建议1. 发票管理：加强进口商品发票管理，确保发票真实、准确、合法。
以避免由于虚开发票等问题导致的税款流失。
2. 减免政策：建议针对一些特定的进口商品或行业，根据实际情况制定减免政策，以促进进口贸易的发展。
3. 信息化建设：推进海关和税务部门的信息化建设，提高征税效率和准确性。
第33讲_国际税收抵免制度(3)
第二节国际税收抵免制度二、我国的税收抵免制度（五）境外所得间接负担税额的计算（2019年调整）1.持股比例自2017年1月1日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的5层外国企业，即：第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业；第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。
上述符合规定的“持股条件”，是指各层企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例。
2.税额计算（自下而上）本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额简化公式=（利润税+预提所得税+间接负担税）×向上一层的股息分配比例=（利润税+预提所得税+间接负担税）×本层企业分配比例×上层企业持股比例【例题·计算题】接上图案例：国家：甲国、乙国、丙国；年度：2018年纳税人：甲国A公司、乙国B公司（A的子公司，假设A公司80%持股）、丙国C公司（B的子公司，假设B公司60%持股）。
税率：甲国25%税率、乙国30%税率、丙国20%税率。
利润：A公司应纳税所得额500万元、A从B收到股息100万元；B公司应纳税所得额200万元，B从C收到股息20万元；C公司应纳税所得额100万元。
要求：计算甲国应征A公司的税款。
（不考虑预提所得税）【答案及解析】第一步：B公司收到股息在丙国的实缴税款：20÷（1-20%）×20%=5（万元）B公司收到股息的抵免限额：20÷（1-20%）×30%=7.5（万元）B公司收到股息的可抵免额：5万元乙国应征B公司税款：（200+25）×30%-5=62.5（万元）第二步：A公司收到股息所负担的乙国和丙国税款：（62.5+5）×﹛100÷[（200+25）-（62.5+5）]﹜=42.86（万元）A公司收到股息的抵免限额：（100+42.86）×25%=35.72（万元）可抵免额：35.72万元甲国应征A公司税款：（500+100+42.86）×25%-35.72=125（万元）。
第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收
资管产品管理人业务范围计税规则运营资管产品如银行理财产品、资金信托……养老保障管理产品等等适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税其他增值税业务如贷款、保险等按照现行规定缴纳增值税。
如贷款、保险一般纳税人适用6%的税率，符合规定的可抵扣进项税（三）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。
未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述简易计税办法的规定。
2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。
3.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。
第七节进口环节增值税的征收（★★★）一、进口环节增值税的征税范围和纳税人（一）进口环节增值税征税范围1.基本规定根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。
2.特殊规定从其他国家或地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品适用于跨境电子商务零售进口增值税税收政策：（1）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；（2）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。
不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行（即缴纳“行邮税”）。
跨境电子商务零售进口税收政策2016年4月8日起：（二）进口环节增值税的纳税人进口货物增值税的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。
电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
第33讲_进口环节增值税的征收(海关代征)
第七节进口环节增值税的征收（海关代征）【考点1】进口环节增值税的征税范围及纳税人（一）进口环节增值税的征税范围1.根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。
【解释】不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，除另有规定外，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。
自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为1500（租赁不满一年）、1523（租赁贸易）、9800（租赁征税）的租赁飞机（税则品目：8802），海关停止代征进口环节增值税。
进口租赁飞机增值税的征收管理，由税务机关按照现行增值税政策组织实施。
2.从其他国家或地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的特定商品适用于跨境电子商务零售进口增值税税收政策。
（二）进口环节增值税的纳税人1.一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人为增值税纳税人。
2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
3.购买跨境电子商务零售进口商品：（1）纳税义务人：购买的个人。
（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
【考点2】进口环节增值税的适用税率1.同国内货物税率：13%、9%【提示】进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。
【点拨指导】一方面，进口货物增值税的计税依据是组成计税价格而非其他金额；另一方面，即便是小规模纳税人，进口计税时也使用13%和9%的税率，不使用征收率。
另外，在进口环节不能抵扣任何境外税款。
【知识链接】进口货物属于增值税征收范围，一般纳税人进口货物的增值税实际上是增值税进项税额。
岀口货物也属于增值税征收范围，出口货物的增值税实际上是增值税销项税额（一般计税方法下），只不过，一般纳税人出口货物增值税通常实行零税率，即对出口货物除了在出口环节免征销项税额外，还要将该产品在出口前的进项税额按照税法规定的计算公式计算后予以退还。
增值税的计算与缴纳
算购货额并计算进项税额。
外的其他酒类产品收取的押金，无
论是否一律返还以及会计上如何核
算，均并入当期销售额征税。
一般纳税人应纳税额的计算
（8）有关行业销售额的特殊规定 税务处理： 1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售 额。 2）直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、 酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等 各类费用为销售额。 3）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 4）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并 代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 5）融资租赁和融资性售后回租业务。 6）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运 输企业客票而代收转付的价款。
一般纳税人应纳税额的计算
（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额
不得抵扣项目 1. 用于非增值税应税项目、
免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货 物或者应税劳务
2. 非正常损失的购进货物及 相关的应税劳务
3. 非正常损失的在产品、产 成品所耗用的购进货物或 者应税劳务
解析
（1）从原理理解 （2）个人消费包括纳税人的交际应酬消费 （3）不动产、在建工程属于非应税项目
❖ 3.从境外单位或者个人购进服务、 无形资产或者不动产，自税务机关 或者扣缴义务人取得的解缴税款的 完税凭证上注明的增值税额。
计算抵扣
1.增值税一般纳税人购进农业生产 者销售的免税农业产品，或者向小 规模纳税人购买的农产品，准予按 照买价与9%的扣除率计算进项税。
准予抵扣的进项税额=买价×扣 除率
税法教程
增值税的计算 与缴纳
增值税的进口货物征税政策和税费计算方法
增值税的进口货物征税政策和税费计算方法随着全球经济的发展和国际贸易的增长，进口货物的征税政策成为了各国政府关注的焦点。
在我国，增值税是最重要的一项税种，对进口货物的征税政策和税费计算方法也备受关注。
本文将详细介绍我国增值税的进口货物征税政策和税费计算方法，以便读者更好地了解和应用这一税制。
一、进口货物的征税政策根据我国的税法规定，对进口货物征收增值税是按照货物的实际进口价值来计算的。
实际进口价值是指进口货物的成交价格加上保险费和运费。
根据国家税务总局的规定，进口货物的增值税税率为13%。
然而，一些特定的进口货物可能享受税率减免或者免税的政策。
例如，对于进口的特定医疗器械和药品，可以享受13%的税率优惠。
此外，对于一些特殊用途的进口货物，如用于科研和人才引进的设备、进口自行使用的旧物品等，也可以享受减免税政策。
但是需要特别注意的是，享受减免税政策的进口货物必须符合相关规定，并经过相应的审批程序。
二、进口货物的税费计算方法进口货物的税费计算方法相对复杂，主要包括计价依据、税率和税费计算公式。
1. 计价依据进口货物的计价依据是指货物的实际进口价值。
实际进口价值通常由货物的成交价格、保险费和运费组成。
计价依据的确定非常重要，因为它直接影响着最终的税费金额。
2. 税率我国对进口货物征收的增值税税率为13%。
然而，一些特定的进口货物可以享受税率减免或者免税的政策。
对于享受税率减免的货物，税率将根据相关规定进行调整。
3. 税费计算公式进口货物的税费计算公式是根据税法进行规定的。
一般而言，税费计算公式为：“进口货物应纳税额= 进口货物的实际进口价值×税率”。
在实际操作中，为了更好地投资和降低税费负担，进口商可以根据税法规定的方法对税费进行合理化处理。
例如，可以采取一定的审计手段和合规措施，合理调整进口货物的计价依据，以减少税费的缴纳。
总之，我国的增值税的进口货物征税政策和税费计算方法是根据现行的税法规定而制定的。
税务师税法Ⅰ讲义第33讲_计税依据、应纳税额的一般计算
【例题·计算题】某卷烟生产企业的A牌号卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条110元，国家税务总局核定的该类烟的批发毛利率为30%。
该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱5万支），则该企业当期应纳的消费税为多少。
【答案及解析】A牌卷烟计税价格=110×（1-30%）=77（元/条），77元>60元，按77元计算缴纳消费税，属于甲类卷烟。
该企业当期应纳消费税=300×150+77×300箱×250条/箱×56%=45000+3234000=3279000（元）。
2.计税价格核定管理（1）对于未按照规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请。
（2）对于因卷烟批发企业申报的销售价格信息错误，造成纳税人对税务总局核定的计税价格有异议的，纳税人可自计税价格执行之日起向主管税务机关提出调整计税价格的申请。
（3）对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主管税务机关按照规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。
（二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法1.核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
3.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。
4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
进口货物的增值税(2篇)
第1篇一、引言增值税是一种在全球范围内广泛应用的税种，它以商品和服务的增值额为征税对象，具有税收中性、链条式征税、多环节抵扣等特点。
在我国，增值税是主要的税种之一，对于规范市场秩序、促进公平竞争、保障财政收入等方面具有重要意义。
本文将围绕进口货物的增值税政策进行解析，并探讨其实务操作。
二、进口货物增值税政策概述1. 增值税税率我国进口货物的增值税税率为13%，但根据不同商品类别，部分商品可能适用9%或6%的税率。
具体税率由海关总署根据国务院规定制定。
2. 进口环节增值税计算方法进口环节增值税的计算公式为：进口环节增值税税额 = 组成计税价格× 增值税税率。
其中，组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税。
3. 进口环节增值税申报进口企业应在进口货物报关后，向海关申报缴纳增值税。
申报时需提供以下资料：（1）进口货物报关单；（2）进口货物合同；（3）发票；（4）海关提供的关税完税价格证明；（5）其他海关要求的相关资料。
4. 增值税专用发票进口企业取得海关开具的增值税专用缴款书后，可向主管税务机关申请开具增值税专用发票。
专用发票的开具应遵循以下规定：（1）专用发票应载明进口货物名称、数量、单价、金额、税率、税额等信息；（2）专用发票的开具时限为进口货物报关后30日内；（3）专用发票的联次、颜色、规格等应符合国家税务总局规定。
三、进口货物增值税实务操作1. 货物进口申报（1）准备申报资料：包括进口货物报关单、合同、发票、关税完税价格证明等。
（2）办理报关手续：将申报资料提交给海关，办理报关手续。
（3）缴纳关税：根据海关出具的关税缴款书，缴纳关税。
2. 增值税申报缴纳（1）计算增值税税额：根据组成计税价格和增值税税率，计算进口环节增值税税额。
（2）申报缴纳：将计算结果报送给主管税务机关，并按照规定缴纳增值税。
（3）开具增值税专用发票：取得海关开具的增值税专用缴款书后，向主管税务机关申请开具增值税专用发票。
进口环节增值税
进口环节增值税进口环节增值税是指在商品进口过程中，按照商品单位价格的一定比例向进口方征收的一种税费。
在国际贸易中，进口环节增值税是影响商品进口流通的重要税收之一。
下面将详细介绍进口环节增值税的相关内容。
1. 进口环节增值税的基本原理和作用进口环节增值税是基于增值税制度，并在商品进口过程中实施的一种税收政策。
根据增值税制度，增值税是对生产、流通中形成的货物和劳务增值按照一定税率征收的，而进口环节增值税则是在商品进口环节中向进口方征收。
进口环节增值税的征收是为了保护国内市场和促进经济发展。
通过征收进口环节增值税，可以增加进口商品的成本，降低其竞争力，从而促进国内产业的发展。
同时，进口环节增值税的征收还可以增加国家财政收入，为国家提供资源和资金支持。
2. 进口环节增值税的征收对象和税率进口环节增值税的征收对象是在境外生产的商品，进口到国内并实施销售的企业或个人。
无论是企业还是个人，只要从境外进口商品并进行销售，都需要缴纳进口环节增值税。
进口环节增值税的税率根据不同的商品而有所不同。
根据我国的现行税法规定，大部分商品的进口环节增值税税率为17%。
但对于一些生活必需品或者国家需要鼓励进口的商品，征收税率可以适当降低。
同时，对于进口的部分奢侈品、高端消费品等，征收税率可能会适度提高。
3. 进口环节增值税的征收程序和方式进口环节增值税的征收程序一般分为两个环节。
首先，在商品进口过程中，进口方需要向海关申报并缴纳关税和增值税。
其次，在商品销售过程中，销售方需要按照销售价格的一定比例计算增值税，然后向税务部门申报并缴纳。
对于进口环节增值税的征收方式，一般采取的是增值税专用发票制度。
进口方在进口商品后，需要向海关申请开具增值税专用发票，然后在销售过程中，销售方持该发票向税务部门申报并缴纳增值税。
4. 进口环节增值税的影响和问题进口环节增值税在一定程度上会影响进口商品的价格和市场竞争力。
征收进口环节增值税会使进口商品的价格上涨，从而可能导致进口商品在国内市场的销售量减少。
进口环节的增值税(2篇)
第1篇增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，它按照商品或服务的增值额征收，即在每个生产和流通环节中，企业根据其增值额缴纳相应的税款。
在我国的税收体系中，增值税是主体税种之一，对于规范市场经济秩序、促进公平竞争具有重要意义。
本文将重点探讨进口环节的增值税。
一、进口环节增值税概述1. 进口环节增值税的概念进口环节增值税是指对进口商品或服务在进入我国境内销售、使用环节前，按照法定税率征收的一种增值税。
进口环节增值税是增值税链条中的一个重要环节，对于维护国家税收权益、促进国内市场公平竞争具有重要作用。
2. 进口环节增值税的特点（1）税率统一：我国进口环节增值税税率与国内增值税税率相同，目前为13%。
（2）税基明确：进口环节增值税的税基为进口商品或服务的完税价格。
（3）征收主体明确：进口环节增值税的征收主体为海关。
二、进口环节增值税的计算方法1. 计算公式进口环节增值税应纳税额 = 进口商品或服务的完税价格× 增值税税率2. 完税价格确定（1）一般贸易进口：完税价格是指货物进口时，海关审定的成交价格，包括货物的货价、运费、保险费等。
（2）加工贸易进口：完税价格是指加工贸易合同中规定的加工费用和进口料件成本。
三、进口环节增值税的优惠政策1. 免税政策（1）关税税率为零的进口商品或服务。
（2）外国政府、国际组织无偿援助的物资。
（3）国际运输工具装载的进口物资。
2. 减税政策（1）关税税率为零的进口商品或服务，减半征收进口环节增值税。
（2）国内短缺的能源、原材料等进口商品，减半征收进口环节增值税。
四、进口环节增值税的征收管理1. 海关征收进口环节增值税由海关在货物进口环节征收，海关依法对进口商品或服务进行征税，确保国家税收权益。
2. 纳税义务人进口环节增值税的纳税义务人是进口商品或服务的收货人或代理人。
3. 征收期限进口环节增值税的征收期限为货物进口之日起30日内。
4. 税款缴纳纳税义务人应在征收期限内，按照海关核定的税款缴纳进口环节增值税。
进口货物应纳税额的计算
4、进口货物的税收管理
进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天； 纳税地点为进口货物报关地海关； 纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。
三．进口货物应纳增值税的计算 进口货物的增值税与内销货物增值税的区别在于：
进口环节的增值税不能抵扣任何税额。 计算公式: 应纳税额 = 组成计税价格 × 税率 如果进口货物不收消费税： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 如果进口货物征收消费税： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税
税额
例题：1、某进出口公司2011年4月进口办公设备 500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将 进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运 输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当 月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司 捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万 元（有运输发票）。 要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关 税税率为15%。）【答案】 Nhomakorabea1
进口货物进口环节应纳增
2
值税＝1×（1＋15%）
×500×17%＝97.75（万
元）
当月销项税额＝（400＋2 3 ＋20）×1.8÷（1＋17%） ×17% ＝110.37（万元）
当月可以抵扣的进项税额
4
＝97.75＋ 9×7%＋
1.3×7%＝98.47（万元）
当月应纳增值税＝110.37 5 －98.47＝11.9（万元）
答案：
1. 进口环节应纳税额的计算 组成计税价格=（12000+12000×60%）×200 =3840000元 应纳税额=3840000 × 17% =652800元 销售环节应纳税额的计算 应纳税额=24000×17%×200-652800 =163200
第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收
第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收资管产品管理人业务范围计税规则运营资管产品如银行理财产品、资金信托……养老保障管理产品等等适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税其他增值税业务如贷款、保险等按照现行规定缴纳增值税。
如贷款、保险一般纳税人适用6%的税率，符合规定的可抵扣进项税（三）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。
未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述简易计税办法的规定。
2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。
3.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。
第七节进口环节增值税的征收（★★★）一、进口环节增值税的征税范围和纳税人（一）进口环节增值税征税范围1.基本规定根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。
2.特殊规定从其他国家或地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品适用于跨境电子商务零售进口增值税税收政策：（1）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；（2）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。
不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行（即缴纳“行邮税”）。
跨境电子商务零售进口税收政策2016年4月8日起：（二）进口环节增值税的纳税人进口货物增值税的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。
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第六节简易征税方法应纳税额的计算
本节要掌握的知识点：
1.应纳税额的计算
要达到的目的：
（1）简易计税方法适用的纳税人？
（2）简易计税方法与一般计税方法的区别？
2.资管产品运营业务
要达到的目的：
纳税人是谁？计税规则？
【知识点一】应纳税额的计算
一、适用的范围
1.纳税人：一般纳税人+小规模纳税人
共同点：
（1）都不可以抵扣进项税额
（2）都可以开具增值税专用发票（另有规定除外）
2.适用的条件：
（1）一般纳税人：
有限制——销售特殊货物+提供特殊服务、无形资产、不动产→税法明确规定→可以选择、必须适用（结合第三节征收率）
（2）小规模纳税人：
无限制——所有的货物、劳务、服务、无形资产、不动产→没有选择
二、应纳税额的计算
应纳税额=不含税销售额×征收率
【提示】与一般计税方法下销售额的核定完全一致，均为不含税的销售额，但区别在于：
（1）一般计税方法使用税率进行价税分离，而简易计税方法使用征收率进行价税分离。
（2）一般计税方法根据销售额计算的是销项税额；而简易计税方法根据销售额计算的是应纳税额。
【知识点二】资管产品的运营业务
一、资管产品的范围：
包括银行理财产品、资金信托、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
二、资管产品的纳税人——管理人
包括：银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
三、资管产品的计税规则
1.资管产品的运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税额。
2.其他业务，如贷款、保险等，按照现行规定缴纳增值税。
一般计税方法适用6%的税率计算销项税额，并可抵扣进项税额。
3.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和应纳税额，未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易计税方法。
4.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。
本小节总结
1.简易计税方法是否仅适用于小规模纳税人？
2.一般纳税人和小规模纳税人在适用简易计税方法时，有何不同？
3.简易计税方法与一般计税方法的计税规则有何不同？
4.适用简易计税方法的，可否开具增值税专用发票？
5.什么是资管产品？资管产品的管理人是谁？
6.资管产品运营业务的计税规则是什么？
第七节进口环节增值税的征收
本节要掌握的知识点：
1.进口环节增值税的征税范围
要达到的目的：
清楚海关仅对进口的货物和物品征税，对劳务、服务、无形资产的进口，海关不负责代征，而是由境内的购买方代扣代缴增值税。
2.进口环节增值税应纳税额的计算
要达到的目的（清楚下列内容）：
（1）除特殊情况外，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。
区别在于对于一般纳税人，该应纳税额相当于进项税额，凭海关开具的增值税专用缴款书进行抵扣。
（2）进口环节应缴纳的增值税与关税的完税价格紧密相关，因此必须和第七章的关税结合掌握。
（3）进口环节增值税与进口环节从价计征消费税的计税依据相同，均按组成计税价格计算纳税。
（4）进口环节缴纳的增值税常与关税、消费税结合在一起出计算问答题。
3.进口环节增值税的征收管理
要达到的目的：
（1）了解进口环节的增值税是由海关代征，而不是由税务机关征收。
（2）了解进口环节的增值税属于中央税，而税务机关征收的增值税属于共享税。
【知识点一】征税范围
征税
范围
1.进口的货物、物品（不包括劳务、服务、无形资产）
2.跨境电子商务零售进口的商品。
包括：
（1）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流
电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品
（2）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提
供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务
零售进口商品
【提示】不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物
流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，应缴纳“行邮税”
【知识点二】纳税人
纳税人与
代收代缴
义务人
1.纳税人
（1）进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人
（2）购买跨境电子商务零售进口商品的个人
2.代收代缴义务人
电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
【提示】代理进口货物的，纳税人为海关填发的完税凭证上的纳税人，可以
是委托方，也可以是受托方，但是实际工作中税款一般由委托方承担。