企业所得税习题——教师版

企业所得税法专章练习一、单项选择题1.下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】 C——转让财产所得来源的确定：不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

2.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定【答案】 D——采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

3.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征收企业所得税的是（）。

A.金融债券利息收入B.非营利性组织从事生产经营活动的收入C.已做坏账损失处理后又收回的应收账款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【答案】 D4.某企业2010年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。

A.14B.28C.0D.24【答案】 D5.某工业企业2010年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。

则该企业2010年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A.6B.6.25C.4.75D.3.75【答案】 A——业务招待费扣除限额＝（1000＋100＋50＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

6.某金融企业2010年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。

假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2010年应缴纳企业所得税为（）万元。

A.660B.500C.440D.460【答案】 B——税前准予扣除的公益捐赠限额＝2000×12％＝240（万元），实际公益救济捐赠额＝80万元（60＋20），可以全额扣除。

当年应纳所得税＝2000×25%＝500（万元）7.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出【答案】 C——自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。

8.某服装生产企业2010年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。

该企业2010年度应纳所得税额是（）万元。

A.148.75B.163.75C.166.25D.151.25【答案】 C——企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业年度利润总额＝3500－2000－150－200－300－140－14－6－10－25＝655（万元）捐赠限额＝655×12％＝78.6（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。

应纳税所得额＝655+10＝665（万元）应纳所得税＝665×25％＝166.25（万元）9.某国有企业2010年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。

则2010年该国有企业应纳所得税（）万元。

A.250B.255C.248D.246【答案】 B——应该将来自一个国家的所得合并在一起抵免。

甲国所得按我国税法规定应纳税额＝〔60÷（1－40％）＋51÷（1－15％）〕×25％＝40（万元）；在甲国已纳税额＝60÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝49（万元），不用补税。

乙国所得按我国税法规定应纳税额＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5（万元）2010年该国有企业应纳所得税＝1000×25％＋5＝255（万元）10.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（）。

A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款【答案】 D——按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

11.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于征税收入的是（）。

A.特许权使用费收入B.财产转让收入C.劳务收入D.国债利息收入【答案】 D12.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中错误的有（）。

A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除B.企业扩大经营租入机器设备的租赁费，按照租入期限均匀扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12％的部分，准予扣除D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除【答案】 C13.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A.企业支付的违约金B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】A14.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税【答案】B15.某公司2010年度实现会计利润总额25万元。

经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21B.26C.30D.33【答案】B——银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25+1＝26（万元）16.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。

A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入【答案】A17.某贸易公司2010年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。

计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。

A.1.0万元B.1.2万元C.1.5万元D.2.7万元【答案】A——当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元。

18.某外商投资企业2010年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。

当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。

该企业2010年应缴纳的企业所得税为（）。

A.12.5万元B.12.55万元C.13.45万元D.16.25万元【答案】B——公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。

应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元19.下列各项中可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费B.行政性罚款C.为投资者或职工支付的商业保险费D.企业之间支付的管理费【答案】A二、计算题1.2010年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。

该企业本年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元；(2)开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求：(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3)计算该企业2010年度应纳税所得额；(4)计算该企业2010年度应纳所得税税额；(5)计算该企业2010年度应汇算清缴的所得税税额。

【答案】(1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12（万元）实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。

(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额＝20+20×50％＝30（万元），应调减应纳税所得额10万元。

(3)该企业2010年度应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。

该企业2010年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)(4)该企业2010年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)(5)该企业2010年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95(万元)2.某企业在2010年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。