第4章 财政总预算会计资产

预算会计
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第三节 预拨经费与基建拨款 一、预拨经费
●预拨经费是财政部门用预算资金预拨给行政事业单 位的尚未列入预算支出的经费。 ●管理要求： 1、预拨经费应掌握个别、特殊的原则，并控制在计划 规定的额度之内，不得任意预拨。 2、预拨经费应按照用款单位经费领报关系预拨。 3、预拨经费应在规定的列支期限内及时的列作支出， 不能长期挂账。
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三、与下级往来
◆与下级往来是指上级财政部门与下级财政部门的往来 待结算款项。 ◆财政总预算会计应设置“与下级往来”账户，用来核 算与下级往来款的增减变动情况。 ◆借给下级财政款项时，借记“与下级往来”账户，贷 记“国库存款”账户。体制结算中应由下级财政上缴的收入 数，借记“与下级往来”账户，贷记“上解收入”账户。借 款收回，转作补助支出或体制结算中应补给下级财政款时， 借记“国库存款”、“补助支出”等有关账户，贷记“与下 级往来”账户。 ◆与下级往来业务核算参见教材P37-38【例4-6】
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二、借出财政周转金
◆借出财政周转金是指上级财政机关借给下级财政部
门有偿使用的财政周转金。 ◆财政总预算会计设置“借出财政周转金”账户，核 算上级财政部门有偿借给下级财政部门财政周转金的增减 变化情况。 ◆借给下级财政部门财政周转金时，借记“借出财政 周转金”账户，贷记“其他财政存款”账户。下级财政部 门归还财政周转金的本金时,借记“其他财政存款”账户， 贷记“借出财政周转金”账户。
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三、有价证券
（一）有价证券的管理要求 ◆有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发 行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 ◆各级财政只能用各项财政结余资金购买国家指定由地方 各级政府购买的有价证券。 ◆有价证券的管理要求是: (1)购入的有价证券视同货币资金妥善保管。 (2)购入的有价证券作为资产,不得作预算支出。 (3)只能用财政结余资金购买国家指定的有价证券。 (4)有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道恢复相应 的预算结余。兑付利息及转让收入区别资金性质记入当期收入。
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第二节 在途款 暂付款及与下级往来 一、在途款
◆在途款是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会 计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其 他需要作为在途款过渡的款项。 ◆财政总预算会计应设置“在途款”账户，用来核算各种 在途款的增减变化情况。 ◆报解整理期内收到属于上年度收入时，借记“在途款” 账户，贷记“一般预算收入”等账户。收回已拨用款单位的拨 款或已列支出时，借记“在途款”账户，贷记“预拨经费”等 账户。冲转在途款时，借记“国库存款”账户，贷记“在途款” 账户。 ◆在途款业务核算参见教材P36【例4-4】
◆预拨经费业务核算参见教材P38-39【例4-7】
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二、基建拨款
◆基建拨款是指财政部门预拨给受托经办基本建设支 出的专业银行或拨付基本建设财务部门的基本建设款项。 ◆财政总预算会计应设置“基建拨款”账户，核算基 建拨款的增减变化情况。 ◆财政总预算会计拨出款项时，借记“基建拨款”账 户，贷记“国库存款”账户。收到基本建门财务管理部门 或受托专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借 记“一般预算支出”、“国库存款”等账户，贷记“基建 拨款”账户。
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（二）国库存款的核算 ◆为了反映和监督国库存款的增减变化及其结存情况， 各级财政总预算会计应设置“国库存款”账户。 ◆财政总预算会计收到国库存款时，借记“国库存款” 账户，贷记“一般预算收入”、“基金预算收入”和“国有 资本经营预算收入”等账户。办理库款支付时，借记“一般 预算支出” “基金预算支出”和“国有资本经营预算支出” 等账户，贷记“国库存款”账户。 ◆国库存款的增加或减少以中国人民银行财政国库存款 账户实际收到或支付的数额为准。 ◆国库存款业务核算参见教材P33【例4-1】
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（二）有价证券的核算 ◆为了反映和监督各级财政部门有价证券的购买兑换及结 存情况，需设置“有价证券”账户。 ◆各级财政购入有价证券时，借记“有价证券”账户，贷 记“国库存款”、“其他财政存款”账户。到期兑付有价证券 时，按兑付的本息借记“国库存款”、“其他财政存款”账 户，其兑付的本金贷记“有价证券”账户，利息贷记“一般预 算收入”等账户。 ◆有价证券业务核算参见教材P35【例4-3】
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二、暂付款
◆暂付款属于往来结算过程中形成的债权，指各级财 政部门因急需而临时借给所属预算单位和其他有关单位的 款项。 ◆财政总预算会计应设置“暂付款”账户，用来核算 财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。 ◆各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项 时，借记“暂付款”账户，贷记“国库存款”、“其他财 政存款”账户。收回或转作预算支出时，借记“国库存 款”、“其他财政存款”或有关支出账户，贷记“暂付款” 账户。 ◆暂付款业务核算参见教材P36-37【例4-5】
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二、其他财政存款
◆其他财政存款指各级政府财政存放在非国库存款账户 的财政性资金存款。 ◆为反映和监督其他财政存款的增减变化及其结存况，各 级财政总预算会计应设置“其他财政存款”账户。 ◆各级财政总预算会计应根据经办银行报来的收入日报表 或银行收款通知借记“其他财政存款”账户，贷记有关账户。 根据有关的支付凭证，借记有关账户，贷记“其他财政存款” 账户。 ◆其他财政存款业务核算参见教材P34【例4-2】
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◆财政总预算会计设置“预拨经费”账户，用来核算 财政部门预拨给行政事业单位的尚未列作预算支出的经费 的增减变化情况。 ◆预拨经费时，借记“预拨经费”账户，贷记：“国 库存款”账户（未设国库的乡镇总预算会计，贷记“其他 财政存款”账户，下同）。转列支出或收回预拨款项时， 借记“一般预算支出”或“国库存款”等账户，贷记“预 拨经费”账户。
◆借出财政周转金业务核算参见教材P40【例4-10】
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三、待处理财政周转金
◆待处理财政周转金是指财政周转金放款超过合同规 定的还款期限，经审查已经呆账，但尚未按规定报批核销 的财政周转金。 ◆财政总预算会计应设置“待处理财政周转金”账 户，用来核算待处理财政周转金的发生和核销的增减变化 情况。 ◆发生超过合同规定还款期限呆账的财政周转金转金 放款时，借记“待处理财政周转金”账户，贷记“财政周 转金放款”账户。按规定程序报经核销时，借记“财政周 转基金”账户，贷记“待处理财政周转金”账户。 ◆待处理财政周转金业务核算参见教材P41【例4-11】
◆基建拨款业务核算参见教材P39【例4-8】
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第四节 与财政周转金相关的资产 一、财政周转金放款
◆财政周转金放款指各级财政机关直接贷放给用款单 位的有偿使用的财政周转金。 ◆财政周转金放款应当使用其他财政存款中的财政周 转金存款发放，不能使用国库存款中的存款。 ◆财政总预算会计设置“财政周转金放款”账户，核 算财政周转金放款的贷出、收回及结存情况。 ◆将财政周转金贷放给用款单位时，借记“财政周转 金放款”账户，贷记“其他财政存款”账户。到期收回本 金时，借记“其他财政存款”账户，贷记“财政周转金放 款”账户。 ◆财政周转金放款业务核算参见教材P40【例4-9】
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第四章 财政总预算会计资产
第一节 国库存款 其他财政存款和有价证券 一、国库存款
（一）国库存款的管理要求 国库存款是指各级政府财政部门存放在中国人民银行 国库的财政预算资金存款。其管理原则是： ●集中资金，统一调度 ●严格控制存款开户 ●按预算计划和用款进度拨款 ●转账结算，不提现金 ●在存款余额内支付，不得透支 ●凭借特定的合法凭证拨付库款