标准成本预算制度英文版
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标准成本预算制度英文版
Chapter 18 标准成本制度Standard Cost SystemI
Chapter 19 标准成本制度Standard Cost SystemII
Chapter 8 Flexible Budgets Variance Management Control
Horngren 12e pp 260-271
Cost Control Cost Reduction
成本会计发展的历史
主要成本Primary Cost
主要成本＋制造费用Primary Cost ＋ Overhead
主要成本＋已分配制造费用Primary ＋ Applied Overhead
主要成本＋作业基础成本制度
标准成本Standard Cost
变动成本法Variable Cost直接成本法Direct Cost
标准成本的观念 Concepts of Standard Costs
理想的标准Ideal Standard
过去好成绩的标准Past Performance Standard
努力可得的标准Attainable Good Performance Standard
差异分析Variance Analysis
材料及人工的差异Material Labor VarianceCarter 12e pp18 17-19
Standard 每生产一磅标准材料＄03 实际成本Actual
Standard Q C TC Actual Q C TC
A 08 ＄025 ＄02 A 157000 ＄024 ＄37680
B 02 04 008 B 38000 042 15960
C 02 01 002 C 36000 011 3960
Input 12磅 Input 231000 ＄57600
Output 1磅 03 Output 200000
总差异Total Variance ＄57600 －＄03200000磅＝－＄2400有利
二项差异Total Variance ＝ Price Variance ＋Quantity Variance
价差PV ＝AP － SP× AQ
024 － 025× 157000 ＋042 － 04× 38000 ＋
011 － 01× 36000 ＝－＄450有利
量差QV ＝ AQ－SQ× SP
157000－08200000 025 38000 － 02 200000 04
36000 － 02 200000 01
＝－＄1950
TV ＝－＄450 －＄1950 ＝－＄2400
2 三项差异Price Variance Mixed Variance Quantity Variance
价差与二项差异相同－＄450有利
量差QV ＝ AQ－SQ×SP以Total观念计算
231000－20000012001000＄3001200 ＝－9000025
＝－2250 配合差Mixed Variance
157000－231000812＄025
＋38000 － 231000212＄04
＋36000 － 231000212＄01 ＝＄300不利
TV ＝ PV ＋ QV ＋ MV
＝－＄450 －＄2250 ＋＄300 ＝－＄2400有利
3 三项差异PVMVYV
价差－＄450
配合差＋＄300
产出差Yield Variance
A 从Output的角度计算
投入231000磅应可产出192500 实际上产出200000
YV ＝200000－1925003001000 ＝－＄2250
B 从Input的角度计算
200000磅的output应投入240000磅standard
YV ＝231000－2400003001200 ＝－＄2250
材料价格差异Material price variance Ch 18 pp 8-9
购料时就计入材料价格差异Recorded at time of purchase 领料时才计算材料价格差异Recorded at time of issue
差异分析P18-6 Assembly
标准材料＄75 × 2 ＄15
标准人工＄12 × 13小时＄4
标准制造费用＄5
在制品
期初 P 100[]M 50[]C 13 864台转出 4200台
Input X1
Conversion X2
期末在制品 PM 100[]C 23 900台
材料约当产量 P18-7
864台× 50[] Input - 900台× 100[] 4200台
材料Input 4200台 900台– 432台 4668台
加工约当产量
864台× 1 Input X2 4200台 900台× 23
加工Input 4200台 600台– 288台 4512台
差异分析材料
买1000 领料9500 每单位PCS＄744完成4668台
材料总差异＄744 × 9500台 - ＄75 × 4668台× 2 ＄ 660 不利差
异
材料价差 PV AP –SP × AQ
744 – 75 × 9500台
-＄570 有利差异
C 材料量差 QV AQ – SQ × SP
9500 – 2 × 4668 ×＄75 ＄1230 不利差异