《财务报表分析》_利润表分析(完整)
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财务报表分析之利润表解读
• 3.以利润总额为基础,减去所得税费用,计算 出净利润〔或净亏损.
• 普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以 及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程
利润表
编制单位：
年月
单位：元
项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本营业税Leabharlann 及附加销售费用管理费用
财务费用
资产减值损失
加 ：公 允价 值变动 收益 （损 失以“- ”号填 列）
〔三营业税金及附加
• 将该项目与企业的营业收入配比,并进行 前后期间的比较.因为企业在一定时期内 取得的营业收入要按国家规定交纳各种 税金及附加.如果二者不配比,则说明企 业有"偷税"、"漏税"之嫌.或者,营业收 入是虚假的.
〔四销售费用
• 销售费用一般与营业收入存在一定的配比关 系.销售费用率反映了销售费用的有效性.可以通 过该比率的行业水平比较,考察其合理性.例 如,1998年我国冰箱制造业,销售费用平均占主营 业务收入的6%.
第3章 利润表解读
投资者开办企业的目的是为了获取利润,并且,长期 偿债能力也要建立在稳定的收益基础上.利润表反映了企 业在一定期间发生的收入、费用和利润,是企业经营业绩 的综合体现,它揭示了企业的未来前景和是否有能力为投 资者创造财富.因此,对利润表的分析一度成为财务报告 分析的重点 .
3.1 利润表概述
• 其次,谨防企业操纵营业成本的行为.常见的操 纵营业成本的方式有：〔1不转成本,将营业成 本作资产挂帐,导致当期费用低估,资产价值高 估,误导会计信息使用者；〔2将资产列作费用, 导致当期费用高估,资产价值低估,既歪曲了利 润数据,也不利于资产管理；〔3随意变更成本 计算方法和费用分配方法,导致成本数据不准 确.
• 普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以 及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程
利润表
编制单位：
年月
单位：元
项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本营业税Leabharlann 及附加销售费用管理费用
财务费用
资产减值损失
加 ：公 允价 值变动 收益 （损 失以“- ”号填 列）
〔三营业税金及附加
• 将该项目与企业的营业收入配比,并进行 前后期间的比较.因为企业在一定时期内 取得的营业收入要按国家规定交纳各种 税金及附加.如果二者不配比,则说明企 业有"偷税"、"漏税"之嫌.或者,营业收 入是虚假的.
〔四销售费用
• 销售费用一般与营业收入存在一定的配比关 系.销售费用率反映了销售费用的有效性.可以通 过该比率的行业水平比较,考察其合理性.例 如,1998年我国冰箱制造业,销售费用平均占主营 业务收入的6%.
第3章 利润表解读
投资者开办企业的目的是为了获取利润,并且,长期 偿债能力也要建立在稳定的收益基础上.利润表反映了企 业在一定期间发生的收入、费用和利润,是企业经营业绩 的综合体现,它揭示了企业的未来前景和是否有能力为投 资者创造财富.因此,对利润表的分析一度成为财务报告 分析的重点 .
3.1 利润表概述
• 其次,谨防企业操纵营业成本的行为.常见的操 纵营业成本的方式有：〔1不转成本,将营业成 本作资产挂帐,导致当期费用低估,资产价值高 估,误导会计信息使用者；〔2将资产列作费用, 导致当期费用高估,资产价值低估,既歪曲了利 润数据,也不利于资产管理；〔3随意变更成本 计算方法和费用分配方法,导致成本数据不准 确.
《财务报表分析》_利润表分析(完整)
四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降
商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。
从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。
销售费用、管理费用、财务费用
资产减值损失
（五）“两种收益”
公允价值变动收益
投资收益
（六）营业利润
营业利润=利润净额±公允价值变动损益±投资净收益
利润净额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三费一损
2021/5/27
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二、利润表的格式与内容
（七）营业外收支 （八）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （九）所得税费用 （十）净利润=利润则-所得税
利润表的基本结构与具体格式
利润表收入费用及其他项目的确认与计量
利润表综合分析
分部报告及其分析
2021/5/27
1
中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和
≠各季度末净利润之和2.65万亿元
在网上公布的“人民搜索”2010年营业额是零 ，而利润总额却有30899063.40元。
2021/5/27
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三、利润表收入的确认与计量
（一）收入的定义 收入是经济利益的总流入,它 在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 （二）收入的特点 （三）收入的确认与计量 确认条件： 商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件 （四）收入的披露
财务分析利润表分析
■5.成本变动对利润影响分析 ■ 销售成本变动对利润有着直接影响，在其他 因素不变情况下，销售成本降低多少，利润就会 增加多少，即销售成本与利润成反比。因此，计 算成本变动对利润的影响的公式是：
■
■成 本变动对利润的影响 ＝∑〔产品本期销售量× （单位产品基期成本-单位产品本期成本）〕
■
■6.税率变动对利润影响分析 ■在现行税收体制下，企业缴纳的税金主 要有增值税、消费税等。因为增值税金 额较小，且与销售量关系复杂，分析时 通常将其作为期间成本处理，将其增减 变动额单独作为对分析对象的影响额。
■
■某产品单位销售成本＝某产品销售总成本÷该产品销售量 ■某产品销售总成本＝本期生产总成本＋期初结存成本－期末结 存成本
■某产品单位生产成本＝该产品本期生产总成本÷当期生产量
■当期单位销售成本与单位生产成本的差异主 要受期初和期末结存成本变动的影响。
■如果企业当期生产产品当期全部销售出去， 则当期单位销售成本与当期单位生产成本可能 是相同的，或差异较小。在这种情况下，对单 位销售成本的分析与对单位生产成本的分析是 一致的，可利用主要产品单位成本表的资料进 行分析。
■重 点 ■利润表综合分析的基本方法
■难 点 ■产品销售利润因素分析
■
本章主要内容
■第一节 利润表分析的目的与内容
■第二节 利润表综合分析
■第三节 利润表分部分析
■第四节 利润表分项分析
■第一节 利润表分析的目的与内容 ■一、利润分析的目的 ■二、利润表分析的内容： ■（一）利润表综合分析 ■（二）利润表分部分析 ■（三）利润表分项分析
■2.利润总额分析
■利润总额是反映企业全部财务成果的指 标，它不仅反映企业的营业利润，而且 反映企业的营业外收支情况。
《财务报表分析》_利润表分析(完整)
利润表通常包括收入、成本、利润、税费等要素，通过分析这些要素的变动情况，可以了解企业的盈利 能力和成本结构。
利润表的指标解读和分析方法
通过分析利润率、毛利率、营业利润率等指标，可以评估企业利润水平和盈利能力，并结合行业比较和 趋势分析进行综合判断。
利润表分析的常用指标
常用的利润表分析指标包括净利润率、毛利率、营业利润率、净利润增长率 等，这些指标能帮助我们了解企业的盈利能力和成本管理状况。
《财务报表分析》_利润 表分析(完整)
财务报表分析是了解和评估企业财务状况及经营绩效的重要工具。本节将介 绍利润表的结构、指标解读和常用分析方法，以及一些案例分析和注意事项。
利润表的重要性及作用
利润表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一段时间内的盈利能 力，是评估企业经营状况的重要依据。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ润表的基本结构和要素
利润表分析的案例分析
通过分析具体企业的利润表，我们可以深入了解企业的盈利模式、竞争优势 和风险，从而做出更准确的投资决策。
利润表分析的注意事项
利润表分析需要注意数据的真实性和一致性，同时要考虑行业特点和经济环境变化对企业盈利能力的影 响，避免误导性的分析结论。
总结和要点
财务报表分析是了解企业财务状况和盈利能力的重要工具，利润表是其中至关重要的组成部分。通过深 入理解利润表的结构、指标解读和分析方法，我们可以做出更明智的投资和经营决策。
利润表的指标解读和分析方法
通过分析利润率、毛利率、营业利润率等指标，可以评估企业利润水平和盈利能力，并结合行业比较和 趋势分析进行综合判断。
利润表分析的常用指标
常用的利润表分析指标包括净利润率、毛利率、营业利润率、净利润增长率 等，这些指标能帮助我们了解企业的盈利能力和成本管理状况。
《财务报表分析》_利润 表分析(完整)
财务报表分析是了解和评估企业财务状况及经营绩效的重要工具。本节将介 绍利润表的结构、指标解读和常用分析方法，以及一些案例分析和注意事项。
利润表的重要性及作用
利润表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一段时间内的盈利能 力，是评估企业经营状况的重要依据。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ润表的基本结构和要素
利润表分析的案例分析
通过分析具体企业的利润表，我们可以深入了解企业的盈利模式、竞争优势 和风险，从而做出更准确的投资决策。
利润表分析的注意事项
利润表分析需要注意数据的真实性和一致性，同时要考虑行业特点和经济环境变化对企业盈利能力的影 响，避免误导性的分析结论。
总结和要点
财务报表分析是了解企业财务状况和盈利能力的重要工具，利润表是其中至关重要的组成部分。通过深 入理解利润表的结构、指标解读和分析方法，我们可以做出更明智的投资和经营决策。
财务报表分析利润表
中粮屯河
会计13班第一组
财务报表分析-利润表
新疆财经大学商务学院11级会计13班第一组
中粮屯河
会计13班第一组
2
—WHO WE ARE-WHAT WE DO—
•组长: 陆晨君
• （汇总完善全组分析，制作并以PPT形式将成果展现给大家)
•组员：陈阳
• • • • • • •
（查找中粮屯河利润表的数据并计算）
会计13班第一组
中粮屯河
金额单位：元 增减额 2,403,816,156.7 2,197,247,383.9 2,156,618,415.1 34,810,803.0 5,818,165.8 206,568,772.8 2,311,160,237.0 2,311,413,173.8 2,296,815,085.4 1,510,857.6 -13,087,230.7 -252,936.8 24,247,982.3 116,999,058.0 11,330,668.7 7,357,083.1 -4,006,043.0 -110,373,853.8 2,941,069.4 82,460,103.9 13,722,209.3 26,325,010.2 5,800,338.7 3,950,065.0 -55,949,659.9 -523,562.8 12,332,988.4 55,061,249.7 -68,806,211.2 -16,722,646.8 -52,083,564.4 -92,937,434.0 145,020,989.4 0.15 0.15 增减率
中粮ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ河
会计13班第一组
4
新疆财经大学商务学院11级会计13班第一组
中粮屯河
会计13班第一组
中粮屯河股份有限公司2011，12年利润表水平分析表 项目 一、主营业务收入 主营业务收入 其中：商品房销售 房屋租赁 物业管理及来料加工 其他业务收入 减：营业成本 其中：主营业务成本 其中：商品房销售 房屋租赁 物业管理及来料加工 其他业务成本 营业税金及附加 其中：营业税 地方教育费附加 城市维护建设税 教育费附加 土地增值税 其他 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失合计 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、每股收益 基本每股收益 稀释每股收益 2011年 5,541,073,483.66 5,531,918,456.56 5,240,880,228.86 225,724,654.15 65,313,573.55 9,155,027.10 3,291,360,377.81 3,290,755,328.55 3,126,469,001.98 104,133,141.42 73,240,415.88 605,049.26 700,586,674.77 293,874,413.41 2,316,267.72 16,965,688.61 10,518,322.37 361,882,071.16 15,029,911.50 252,736,590.80 289,524,431.04 346,488,476.53 3,595,562.56 408,704,133.21 1,065,485,503.36 8,213,932.26 1,086,895.05 147,646.30 1,072,612,540.57 340,053,239.01 732,559,301.56 514,933,158.15 165,542,579.00 0.13 0.13 2012年 7,944,889,640.36 7,729,165,840.48 7,397,498,643.96 260,535,457.15 71,131,739.37 215,723,799.88 5,602,520,614.82 5,602,168,502.31 5,423,284,087.37 105,643,999.06 60,153,185.15 352,112.51 724,834,657.09 410,873,471.39 13,646,936.43 24,322,771.67 6,512,279.34 251,508,217.32 17,970,980.94 335,196,694.74 303,246,640.38 372,813,486.77 9,395,901.28 412,654,198.16 1,009,535,843.44 7,690,369.46 13,419,883.49 55208896 1,003,806,329.41 323,330,592.26 680,475,737.15 421,995,724.17 310,563,568.39 0.28 0.28
会计13班第一组
财务报表分析-利润表
新疆财经大学商务学院11级会计13班第一组
中粮屯河
会计13班第一组
2
—WHO WE ARE-WHAT WE DO—
•组长: 陆晨君
• （汇总完善全组分析，制作并以PPT形式将成果展现给大家)
•组员：陈阳
• • • • • • •
（查找中粮屯河利润表的数据并计算）
会计13班第一组
中粮屯河
金额单位：元 增减额 2,403,816,156.7 2,197,247,383.9 2,156,618,415.1 34,810,803.0 5,818,165.8 206,568,772.8 2,311,160,237.0 2,311,413,173.8 2,296,815,085.4 1,510,857.6 -13,087,230.7 -252,936.8 24,247,982.3 116,999,058.0 11,330,668.7 7,357,083.1 -4,006,043.0 -110,373,853.8 2,941,069.4 82,460,103.9 13,722,209.3 26,325,010.2 5,800,338.7 3,950,065.0 -55,949,659.9 -523,562.8 12,332,988.4 55,061,249.7 -68,806,211.2 -16,722,646.8 -52,083,564.4 -92,937,434.0 145,020,989.4 0.15 0.15 增减率
中粮ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ河
会计13班第一组
4
新疆财经大学商务学院11级会计13班第一组
中粮屯河
会计13班第一组
中粮屯河股份有限公司2011，12年利润表水平分析表 项目 一、主营业务收入 主营业务收入 其中：商品房销售 房屋租赁 物业管理及来料加工 其他业务收入 减：营业成本 其中：主营业务成本 其中：商品房销售 房屋租赁 物业管理及来料加工 其他业务成本 营业税金及附加 其中：营业税 地方教育费附加 城市维护建设税 教育费附加 土地增值税 其他 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失合计 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、每股收益 基本每股收益 稀释每股收益 2011年 5,541,073,483.66 5,531,918,456.56 5,240,880,228.86 225,724,654.15 65,313,573.55 9,155,027.10 3,291,360,377.81 3,290,755,328.55 3,126,469,001.98 104,133,141.42 73,240,415.88 605,049.26 700,586,674.77 293,874,413.41 2,316,267.72 16,965,688.61 10,518,322.37 361,882,071.16 15,029,911.50 252,736,590.80 289,524,431.04 346,488,476.53 3,595,562.56 408,704,133.21 1,065,485,503.36 8,213,932.26 1,086,895.05 147,646.30 1,072,612,540.57 340,053,239.01 732,559,301.56 514,933,158.15 165,542,579.00 0.13 0.13 2012年 7,944,889,640.36 7,729,165,840.48 7,397,498,643.96 260,535,457.15 71,131,739.37 215,723,799.88 5,602,520,614.82 5,602,168,502.31 5,423,284,087.37 105,643,999.06 60,153,185.15 352,112.51 724,834,657.09 410,873,471.39 13,646,936.43 24,322,771.67 6,512,279.34 251,508,217.32 17,970,980.94 335,196,694.74 303,246,640.38 372,813,486.77 9,395,901.28 412,654,198.16 1,009,535,843.44 7,690,369.46 13,419,883.49 55208896 1,003,806,329.41 323,330,592.26 680,475,737.15 421,995,724.17 310,563,568.39 0.28 0.28
(完整版)教你如何分析利润表
(完整版)教你如何分析利润表利润表（也称为损益表）是一项重要的财务报表，用于分析和评估一个企业的盈利能力和财务健康状况。
下面是一份完整指南，教你如何分析利润表。
利润表结构利润表通常由以下几个主要部分组成：1. 销售收入（营业收入）：这是企业通过销售产品或提供服务所获得的收入。
销售收入是利润表的首要部分，它反映了企业的销售能力和市场表现。
2. 销售成本：销售成本是指企业为生产或提供产品/服务所发生的成本。
它包括原材料、人工成本、运输费用等。
销售成本和销售收入之间的差额被称为毛利润。
3. 营业费用：营业费用是企业在日常运营过程中发生的费用，如员工薪资、租金、水电费、广告费等。
4. 营业利润：营业利润是指企业在扣除销售成本和营业费用之后所获得的盈利金额。
它反映了企业的经营效益。
5. 税前利润：税前利润是指在税收和其他非营业性费用扣除之前的利润。
6. 净利润：净利润是指企业在扣除所有税收和费用后所剩下的净收入。
它是企业的最终盈利金额。
利润表分析分析利润表可以帮助投资者和分析师了解企业的盈利能力和财务状况。
以下是一些常用的利润表分析指标：1. 毛利润率：毛利润率是指毛利润与销售收入之间的比率。
它反映了企业在销售产品/服务上的利润水平。
较高的毛利润率通常是一个企业的竞争优势。
2. 营业利润率：营业利润率是指营业利润与销售收入之间的比率。
它衡量了企业在运营过程中的盈利能力。
3. 净利润率：净利润率是指净利润与销售收入之间的比率。
它反映了企业的净利润水平和效率。
4. 财务杠杆：财务杠杆是指企业使用债务融资来增加投资回报率的能力。
利润表可以展示企业的债务水平和利息费用。
5. 增长率：通过比较不同期间的利润表，可以计算各项指标的增长率，包括销售收入增长率、净利润增长率等。
这可以帮助评估企业的成长性和稳定性。
利润表分析需要综合考虑各种指标，并结合行业和市场的背景进行评估。
对于投资者来说，了解企业的盈利能力和财务状况可以帮助做出更明智的投资决策。
财务报表中的利润表分析
财务报表中的利润表分析在财务报表中，利润表是一项关键的财务报告，用于分析企业的盈利能力和财务状况。
利润表由收入、成本和费用组成，通过计算净利润来评估企业的经营绩效。
本文将对财务报表中的利润表进行分析，以更好地理解企业的盈利能力。
一、收入部分的分析利润表的收入部分反映了企业销售产品和提供服务所获得的收入。
我们可以关注以下几个方面来分析这一部分。
1.1 收入结构：首先，我们可以分析企业不同产品或服务的收入构成比例。
通过比较不同产品的销售收入，可以了解哪些产品是主要的利润来源，以及哪些产品需要进一步发展和改进。
1.2 收入增长率：其次，我们可以比较不同年度的收入，计算增长率。
这可以帮助我们了解企业的收入趋势，判断企业的业务是否在增长或下滑。
1.3 销售渠道分析：此外，我们还可以分析企业不同销售渠道的收入比例，例如线上销售和线下销售。
这有助于了解企业的销售策略是否合适，以及销售渠道的效益如何。
二、成本部分的分析利润表的成本部分描述了企业生产和销售产品所发生的成本。
我们可以从以下几个方面进行分析。
2.1 成本组成比例：首先，我们可以分析不同成本项目在总成本中所占的比例。
这可以帮助我们了解企业在不同方面的成本控制情况，如原材料成本、劳动力成本和制造成本。
2.2 成本增长率：其次，我们可以比较不同年度的成本，并计算成本的增长率。
这有助于我们判断企业的成本是否在增长或下降，以及寻找成本控制方面的改进机会。
2.3 盈亏平衡点分析：另外，利润表的成本部分还可以用于计算企业的盈亏平衡点。
通过计算销售额和成本之间的关系，我们可以了解企业需要实现的最低销售额，以覆盖所有成本并达到盈亏平衡。
三、费用部分的分析利润表的费用部分包括企业除销售和生产成本外的运营费用。
以下是对费用部分的一些分析方法。
3.1 费用构成比例：我们可以分析不同费用项目在总费用中的比例。
例如，销售和市场费用、行政费用和研发费用等。
这有助于我们了解企业在各个方面的费用控制情况，并评估费用的合理性和效益。
《财务报表分析》-利润表分析
《财务报表分析》-利润 表分析
财务报表分析是一项关键性的财务分析技能。通过利润表分析，我们可以了 解到一家公司的盈利情况以及公司的经营状况。
利润表的定义和目的
利润表是一份财务报表，它记录了公司在特定时间段内的销售收入、成本、 费用以及净利润等关键指标。其目的是为了让投资者、分析师以及管理层了 解公司的盈利能力和经营状况。
利润表中的重要指标和公式
1 毛利润
公式：销售收入 - 销
售成本
2 营业利润
公式：销售收入 - 销
售成本 - 营销费用 -
管理费用
3 净利润
公式：销售收入 - 销 售成本 - 营销费用 管理费用 - 税费 - 其 他费用
利润表分析的步骤
1
步骤二：计算重要指标
2
计算并分析毛利润、营业利润骤四：与行业对比
4
将公司的利润表与同行业的竞争对手进 行对比，以评估公司的盈利能力。
步骤一：获取利润表
从公司的财务报表中获取利润表。
步骤三：对比历史数据
将当前期间的利润表与过去几期的利润 表进行对比，以了解公司的盈利趋势。
利润表分析的常见问题
收入来源
公司的主要收入来源是什么？该来源是否稳定？
成本变化
成本中的哪些部分发生了变化？这些变化有何 影响？
盈利能力
公司的盈利能力如何？是否有上升或下降趋势？
竞争对手
与竞争对手相比，公司的利润表表现如何？
利润表分析的案例分析
公司A的利润表分析
通过对公司A的利润表进行分析，我们发现其销售收 入稳定增长，但营业利润率下降。
公司B的利润表分析
公司B的利润表显示出销售成本过高，导致毛利润率 下降，需要采取措施来提高盈利能力。
财务报表分析是一项关键性的财务分析技能。通过利润表分析，我们可以了 解到一家公司的盈利情况以及公司的经营状况。
利润表的定义和目的
利润表是一份财务报表，它记录了公司在特定时间段内的销售收入、成本、 费用以及净利润等关键指标。其目的是为了让投资者、分析师以及管理层了 解公司的盈利能力和经营状况。
利润表中的重要指标和公式
1 毛利润
公式：销售收入 - 销
售成本
2 营业利润
公式：销售收入 - 销
售成本 - 营销费用 -
管理费用
3 净利润
公式：销售收入 - 销 售成本 - 营销费用 管理费用 - 税费 - 其 他费用
利润表分析的步骤
1
步骤二：计算重要指标
2
计算并分析毛利润、营业利润骤四：与行业对比
4
将公司的利润表与同行业的竞争对手进 行对比，以评估公司的盈利能力。
步骤一：获取利润表
从公司的财务报表中获取利润表。
步骤三：对比历史数据
将当前期间的利润表与过去几期的利润 表进行对比，以了解公司的盈利趋势。
利润表分析的常见问题
收入来源
公司的主要收入来源是什么？该来源是否稳定？
成本变化
成本中的哪些部分发生了变化？这些变化有何 影响？
盈利能力
公司的盈利能力如何？是否有上升或下降趋势？
竞争对手
与竞争对手相比，公司的利润表表现如何？
利润表分析的案例分析
公司A的利润表分析
通过对公司A的利润表进行分析，我们发现其销售收 入稳定增长，但营业利润率下降。
公司B的利润表分析
公司B的利润表显示出销售成本过高，导致毛利润率 下降，需要采取措施来提高盈利能力。
《财务报表分析》
目录《财务报表分析》，中国金融出版社主编：诚迅金融培训杨松涛，中信证券林小驰《财务报表分析》各小节内容简介不一样的财务报表分析【普华永道北京首席合伙人吴卫军序】银行财务与信贷分析的专业化【中国建设银行（亚洲）执行董事、常务副行长江先周序】互联网时代下的财务分析【蚂蚁金服副总裁兼CEO助理韩歆毅序】卖方研究，财报为先【中信证券执行委员会委员、董事总经理徐刚序】财务报表是投资人员作出投资决策的基础【中信产业基金首席财务官叶长青序】本书特点【代前言，诚迅金融培训公司董事长许国庆】《财务报表分析》各小节内容简介第一章利润表1.利润表概述介绍利润表的基本概念、会计等式，并展示了一个典型的非金融企业利润表，便于初学者对利润表形成形象的认识，了解其包含的科目及其顺序、结构，从而对利润表形成整体概念。
2.营业收入营业收入是企业利润表的第一个科目，也是报表使用者最为关心的科目之一。
在理解收入概念的同时，首先介绍收入的确认原则，包括不同的收入确认方式、不同的收入确认条件和参数，及不同行业的确认习惯，然后介绍收入结构及变化趋势分析，最后介绍常见的收入操纵方式（虚增收入、跨期调整和非常销售等）与审核方式（常识性判断、调研访谈及从财务报表的科目数据进行判断等）。
3.营业成本营业成本通常来说是企业的主要成本，也是报表使用者最为关心的科目之一。
首先介绍营业成本的概念及构成，然后介绍反映营业成本与营业收入之间关系的毛利及毛利率指标，对毛利率进行了A股整体和分行业的统计分析，最后分析影响毛利率的因素，如产品定价能力、单位成本控制、业务结构等，及提示异常的毛利率可能是财务造假的征兆。
4.营业税金及附加首先介绍营业税金及附加科目中的各主要税费（营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税）的征税对象和征收方法，然后对营业税金及附加/营业收入进行了A股整体和分行业的统计分析，最后介绍一种重要的没有包含在营业税金及附加科目中的税——增值税，并探讨“营改增”对企业财务报表的影响。
《财务报表分析》-利润表分析(完整)
《财务报表分析》-利润 表分析(完整)
欢迎来到本次演示，我们将探讨财务报表分析中的利润表部分。我们将介绍 利润表的基本概念，分析的意义和目的，以及常用指标和方法。让我们开始 吧！
利润表的基本概念
利润表是一份财务报表，用于显示公司在一定时间内的销售收入、成本和盈 利情况。它反映了公司的经营业绩和盈亏情况。
3
比较分析
通过比较不同时间段或不同公司的利润表数据，找出变化和趋势。
利润表分析的应用案例
管理层会议
利润表分析提供了在管理层会 议上讨论业绩和盈利能力的依 据。
财务团队工作
业务增长计划
财务团队使用利润表分析评估 公司的财务状况，并提供建议。
利润表分析帮助制定业务增长 计划，确定盈利目标和策略。
利润表分析的限制和挑战
1 财务数据限制
利润表分析仅基于财务数据，可能无法全面反映实际业务状况。
2 行业比较
比较不同行业的利润表数据可能受到行业特性和差异的影响。
3 未来预测
利润表分析无法准确预测未来的盈利能力和业务发展。
结论和要点
• 利润表是财务报表的重要组成部分，反映了公司在一定时间内的盈利情况。 • 利润表分析可用于评估盈利能力、支持决策制定和衡量业绩。 • 常用的利润表分析指标包括毛利润率、净利润率等。 • 应用案例包括管理层会议、财务团队工作和业务增长计划。 • 利润表分析存在财务数据限制、行业比较和未来预测的挑战。
支持决策制定
利润表分析提供了关键的 财务数据，支持管理层制 定战略和经营决策。
衡量业绩
利润表分析可以衡量公司 在特定时间内的业绩，并 与其他公司进行比较。
利润表分析的常用指标和方法
1
毛利润率
毛利润率等于毛利润除以销售收入，衡量公司销售产品的盈利能力。
欢迎来到本次演示，我们将探讨财务报表分析中的利润表部分。我们将介绍 利润表的基本概念，分析的意义和目的，以及常用指标和方法。让我们开始 吧！
利润表的基本概念
利润表是一份财务报表，用于显示公司在一定时间内的销售收入、成本和盈 利情况。它反映了公司的经营业绩和盈亏情况。
3
比较分析
通过比较不同时间段或不同公司的利润表数据，找出变化和趋势。
利润表分析的应用案例
管理层会议
利润表分析提供了在管理层会 议上讨论业绩和盈利能力的依 据。
财务团队工作
业务增长计划
财务团队使用利润表分析评估 公司的财务状况，并提供建议。
利润表分析帮助制定业务增长 计划，确定盈利目标和策略。
利润表分析的限制和挑战
1 财务数据限制
利润表分析仅基于财务数据，可能无法全面反映实际业务状况。
2 行业比较
比较不同行业的利润表数据可能受到行业特性和差异的影响。
3 未来预测
利润表分析无法准确预测未来的盈利能力和业务发展。
结论和要点
• 利润表是财务报表的重要组成部分，反映了公司在一定时间内的盈利情况。 • 利润表分析可用于评估盈利能力、支持决策制定和衡量业绩。 • 常用的利润表分析指标包括毛利润率、净利润率等。 • 应用案例包括管理层会议、财务团队工作和业务增长计划。 • 利润表分析存在财务数据限制、行业比较和未来预测的挑战。
支持决策制定
利润表分析提供了关键的 财务数据，支持管理层制 定战略和经营决策。
衡量业绩
利润表分析可以衡量公司 在特定时间内的业绩，并 与其他公司进行比较。
利润表分析的常用指标和方法
1
毛利润率
毛利润率等于毛利润除以销售收入，衡量公司销售产品的盈利能力。
《财务报表分析》第四章利润表分析
（七）总资产报酬率
＝
息税前利润 平均总资产
×100%
（ROA）
分母中的平均总资产是资产年初余额和年末余额之和除以2得到的，在不考虑利息费用和 纳税因素而只考虑经营情况时，这个比率反映管理层对能够运用的所有资产管理好坏的程度。 这个比率是对企业盈利能力的衡量，应排除企业的财务结构和税收等非经营因素的影响。
实践中常用的另一个数据是存货平均周转天数，和应收账款周转天数一样，它实际是 存货周转率的另一种表达方式，是一个问题的两种表述。不过存货周转天数比存货周转率 更直观，更容易理解。
存货周转天数＝平均存货/平均日营业成本 平均收账天数＋存货周转天数＝企业营业周期
第九章 财务报表的综合分析方法
（四）经营性资产周转率 ＝
三、利润表的作用
1
有助于解释、评价和预测企业的经营成果和盈利能力
2
有助于解释、评价和预测企业的偿债能力
3
有助于评价企业经营战略的实施效果
4
有助于评价和考核经营者的经营业绩
5
有助于企业进行更为科学的经营决策
第二节 利润表有关的比率分析
一、偿债能力分析
1.利息保障倍数 = 息税前利润
利息费用
一般教科书之所以认为利息保障倍数这个指标可以反映企业的偿债能力，但实际上，
当然股利的实际支付还要受企业现金状况的影响。
2.股票收益率 ＝
普通股每股股利 普通股每股市价
从上式分子、分母的构成可以看出，股票价格的波动和股利水平的任何变化均会导致股 票收益率的变化。它粗略的计量了如果当年投资当年回收的情况下收益的比率。
3.市盈率 ＝
普通股每股市价 普通股每股收益
市盈率是反映市场对企业的期望的指标，比率越高，市场对企业的未来越看好。但是， 这个比率不能用于不同行业间企业的比较。市盈率的问题之一是会计利润会受各种公认会 计政策的影响，这将使企业间的比较发生困难。
财务报表分析-利润表分析
分析期间费用时，需要关注其与营业收入的比例，以及与历史数据的比较，以了 解企业的费用控制和经营效率。
营业利润
营业利润是指营业收入减去营业成本和期间费用后的利润 ，是利润表中的第五项。
分析营业利润时，需要关注其与营业收入的比例，以及与 历史数据的比较，以了解企业的核心盈利能力和持续盈利 能力。
04
政策、市场环境等影响。
利润增长的持续性
分析企业利润增长是否具有持续性， 而非一次性收入或非经常性项目。
利润结构的持续性
评估企业利润结构是否能够保持长 期稳定，各项业务或产品对利润的 贡献是否具有稳定性。
利润的真实性
利润来源的真实性
核实企业利润的主要来源是否真 实可靠，是否存在虚构或夸大收
入的情况。
分析营业成本时，需要关注其与营业 收入的比例，以及与历史数据的比较 ，以了解企业的成本控制和盈利能力 。
营业毛利
营业毛利是指营业收入减去营业成本后的利润，是利润表中 的第三项。
分析营业毛利时，需要关注其与营业收入的比例，以及与历 史数据的比较，以了解企业的盈利能力和市场竞争力。
期间费用
期间费用是指企业在经营过程中所发生的各项费用，包括销售费用、管理费用和 财务费用等，是利润表中的第四项。
利润质量分析
利润的稳定性
利润来源的稳定性
分析企业利润的主要来源 是否稳定，是否依赖于少 数业务或客户。
利润增长的稳定性
观察企业利润增长是否呈 现平稳趋势，避免大起大 落。
利润结构的稳定性
分析企业利润结构是否合 理，各项业务或产品对利 润的贡献是否均衡。
利润的持续性
利润来源的持续性
评估企业利润来源是否具有长期 可持续性，是否受到外部因素如
营业利润
营业利润是指营业收入减去营业成本和期间费用后的利润 ，是利润表中的第五项。
分析营业利润时，需要关注其与营业收入的比例，以及与 历史数据的比较，以了解企业的核心盈利能力和持续盈利 能力。
04
政策、市场环境等影响。
利润增长的持续性
分析企业利润增长是否具有持续性， 而非一次性收入或非经常性项目。
利润结构的持续性
评估企业利润结构是否能够保持长 期稳定，各项业务或产品对利润的 贡献是否具有稳定性。
利润的真实性
利润来源的真实性
核实企业利润的主要来源是否真 实可靠，是否存在虚构或夸大收
入的情况。
分析营业成本时，需要关注其与营业 收入的比例，以及与历史数据的比较 ，以了解企业的成本控制和盈利能力 。
营业毛利
营业毛利是指营业收入减去营业成本后的利润，是利润表中 的第三项。
分析营业毛利时，需要关注其与营业收入的比例，以及与历 史数据的比较，以了解企业的盈利能力和市场竞争力。
期间费用
期间费用是指企业在经营过程中所发生的各项费用，包括销售费用、管理费用和 财务费用等，是利润表中的第四项。
利润质量分析
利润的稳定性
利润来源的稳定性
分析企业利润的主要来源 是否稳定，是否依赖于少 数业务或客户。
利润增长的稳定性
观察企业利润增长是否呈 现平稳趋势，避免大起大 落。
利润结构的稳定性
分析企业利润结构是否合 理，各项业务或产品对利 润的贡献是否均衡。
利润的持续性
利润来源的持续性
评估企业利润来源是否具有长期 可持续性，是否受到外部因素如
财务报表分析之利润表分析(PPT 49张)
发现
经营业绩
管理中存在的问题
提供
投资与信贷决策依据
三、利润表分析的程序
基本层面：（2点）
NO.1.
利润表的 全面分析
内 容
水平分析 结构分析
收入的确认和计量 收入操纵手段的分析 分析确认和计量的合理性 寻找降低成本，提高效益 的途径
NO.2.
收入项目分析 内容 成本、费用 项目分析
内容 目的
项目分析
一、利润表的水平分析
编制利润表的水平分析表
（见Excel表4-2）
一、利润表的水平分析
分析评价利润表的规模变动情况
分析净利润、利润总额、营业利润等项目的变动情况，是
进行利，还可是收入、成本同时变动的结果 或其他偶发因素-非常规业务所致，这里我们主要考虑常规情况。
一、利润表分析的内涵
为什么进行利润表分析？
因为利润表是企业内外部相关利益者了解企业经营业
绩的窗口，是评价经营管理业绩的重要依据，是预测未来 利润情况的基础。因此某些企业为了操纵利润，会粉饰利 润表，相关利益者为了做出正确的决策，减少风险，有必 要对利润表进行分析。
二、利润表分析的意义
概括：
评价
间三费用等等）的剖析，找出最终的影响原因，对症下药。
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析 过程-续
NO.3.营业利润分析
具体看P公司的营业利润情况，2014年较2013年有所增加，主要是因
营业收入和投资收益增加所致，营业收入增长率128%，经 过审计人 员的进一步分析得出结论，由于公司不断调整产品结构增加产量，
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析过程
NO.2.利润总额分析
经营业绩
管理中存在的问题
提供
投资与信贷决策依据
三、利润表分析的程序
基本层面：（2点）
NO.1.
利润表的 全面分析
内 容
水平分析 结构分析
收入的确认和计量 收入操纵手段的分析 分析确认和计量的合理性 寻找降低成本，提高效益 的途径
NO.2.
收入项目分析 内容 成本、费用 项目分析
内容 目的
项目分析
一、利润表的水平分析
编制利润表的水平分析表
（见Excel表4-2）
一、利润表的水平分析
分析评价利润表的规模变动情况
分析净利润、利润总额、营业利润等项目的变动情况，是
进行利，还可是收入、成本同时变动的结果 或其他偶发因素-非常规业务所致，这里我们主要考虑常规情况。
一、利润表分析的内涵
为什么进行利润表分析？
因为利润表是企业内外部相关利益者了解企业经营业
绩的窗口，是评价经营管理业绩的重要依据，是预测未来 利润情况的基础。因此某些企业为了操纵利润，会粉饰利 润表，相关利益者为了做出正确的决策，减少风险，有必 要对利润表进行分析。
二、利润表分析的意义
概括：
评价
间三费用等等）的剖析，找出最终的影响原因，对症下药。
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析 过程-续
NO.3.营业利润分析
具体看P公司的营业利润情况，2014年较2013年有所增加，主要是因
营业收入和投资收益增加所致，营业收入增长率128%，经 过审计人 员的进一步分析得出结论，由于公司不断调整产品结构增加产量，
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析过程
NO.2.利润总额分析
《财务报表分析》 利润表分析 完整共146页
《财务报表分析》 利润表分 析 完整
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒
财务报告分析-利润表分析
总结词
比率分析法是通过计算财务报表中各项目之间的比率关系，来评估企业的财务状 况和经营成果的质量。
详细描述
比率分析法首先需要选择适当的财务比率指标，如流动比率、速动比率、存货周 转率、应收账款周转率等，然后通过比较这些比率在不同时期的变化情况，来了 解企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等方面的变化趋势。
03 利润表的项目分析
CHAPTER
营业收入分析
营业收入
指企业通过销售商品、提供劳务 以及让渡资产使用权等日常活动 形成的经济利益流入。
营业收入的构成
营业收入主要由主营业务收入和 其他业务收入组成，反映了企业 的主要经营业务和其他业务活动 所带来的收入。
营业收入的质量
营业收入的质量可以从收入确认、 收入来源和收入稳定性等方面进 行评估。
目的
利润表分析可以帮助投资者、债权人 、管理层和其他利益相关者了解企业 的盈利能力、经营效率和未来发展前 景，从而做出更好的经济决策。
利润表的构成要素
营业收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所取得的 收入。
营业成本
企业在生产或提供劳务过程中所发生的直接成 本和间接成本。
营业费用
企业在经营过程中所发生的各项费用，如管理费 用、销售费用等。
财务报告分析-利润表分析
目录
CONTENTS
• 利润表概述 • 利润表分析的方法 • 利润表的项目分析 • 利润表综合分析 • 利润表分析的局限性及改进建议
01 利润表概述
CHAPTER
定义与目的
定义
利润表是企业财务报表中的重要组成 部分，它反映了企业在一定会计期间 内的经营成果，包括收入、成本、费 用和税金等方面的信息。
02 利润表分析的方法
《财务报表分析》---利润表质量分析
管理费用的项目比较庞杂，对其进行质量分析的难度较大。 对有些项目的控制或压缩反而会对企业的长远发展产生不利影响，如企业研 发费、职工教育经费等，这些费用的规模则不宜盲目降低。
3．财务费用项目质量分析
财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。 企业贷款利息水平的高低，主要取决于三个因素：贷款规模、贷款 利息率和贷款期限。
期比较，考察销售费用支出的有效性；
2 关注该项目对企业长期销售能力改善、企业长期发展可能做出的贡献， 考察销售费用的长期效应；
在销售费用存在异常波动的情况下，判断销售费用波动的合理性，关注 3 是否有人为主观操纵的迹象。
2．管理费用项目质量分析
管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各 项费用支出，包括由企业统一负担的管理人员的职工薪酬、差旅费、办公费、劳 动保险费、职工待业保险费、业务招待费、研究支出、董事会会费、工会经费、 职工教育经费、咨询费等。
只要资产按照其账面价值进行披露 而不计提任何减值准备，就表明该 项资产的质量良好，实现了保值增 值。
公允价值的确定从某种程度上说不 可避免主观上的估计和判断，因此， 资产减值损失的确认问题，实质上 属于会计估计问题。
五、公允价值变动收益项目质量分析
公允价值变动收益是指交易性金融资产、投资性房地产等项目的公允价值 变动所形成的计入当期损益的利得（或损失）。对该项目的质量分析，应关注 以下两点：
财务报表分析
CAIWUBAOBIAOFENXI
04
第4讲
利润质量分析
目录
MULU
第一节 利润表概述 第二节 利润表的项目质量分析 第三节 利润质量分析 第四节 利润质量恶化的外在表现
第一节 利润表概述
3．财务费用项目质量分析
财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。 企业贷款利息水平的高低，主要取决于三个因素：贷款规模、贷款 利息率和贷款期限。
期比较，考察销售费用支出的有效性；
2 关注该项目对企业长期销售能力改善、企业长期发展可能做出的贡献， 考察销售费用的长期效应；
在销售费用存在异常波动的情况下，判断销售费用波动的合理性，关注 3 是否有人为主观操纵的迹象。
2．管理费用项目质量分析
管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各 项费用支出，包括由企业统一负担的管理人员的职工薪酬、差旅费、办公费、劳 动保险费、职工待业保险费、业务招待费、研究支出、董事会会费、工会经费、 职工教育经费、咨询费等。
只要资产按照其账面价值进行披露 而不计提任何减值准备，就表明该 项资产的质量良好，实现了保值增 值。
公允价值的确定从某种程度上说不 可避免主观上的估计和判断，因此， 资产减值损失的确认问题，实质上 属于会计估计问题。
五、公允价值变动收益项目质量分析
公允价值变动收益是指交易性金融资产、投资性房地产等项目的公允价值 变动所形成的计入当期损益的利得（或损失）。对该项目的质量分析，应关注 以下两点：
财务报表分析
CAIWUBAOBIAOFENXI
04
第4讲
利润质量分析
目录
MULU
第一节 利润表概述 第二节 利润表的项目质量分析 第三节 利润质量分析 第四节 利润质量恶化的外在表现
第一节 利润表概述
财务分析--利润表分析
2.利润总额分析 利润总额是反映企业全部财务成果的指 标，它不仅反映企业的营业利润，而且 反映企业的营业外收支情况。 通过水平分析，找出企业利润总额增加 或减少的关键原因。
Hale Waihona Puke 3.营业利润分析 营业利润反映了企业自身生产经营业务 的财务成果。 通过水平分析，找出引起营业利润增减 的主要原因。
（三）企业收入构成分析
分析其结构及其变动情况，以了解企业的经营方向和会计政策选 择。 1.主营收入与其他收入分析 企业收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收入和营业外 收入等。通过对主营业务收入与其他收入的构成情况分析，可以 了解与判断企业的经营方针、方向及效果，进而可分析预测企业 的持续发展能力。如果一个企业的主营业务收入结构较低或不断 下降，其发展潜力和前景显然是值得怀疑的。 2.现销收入与赊销收入分析 企业收入中的现销收入与赊销收入构成受企业的产品适销程度、 企业竞争战略、会计政策选择等多个因素影响。通过对二者结构 及其变动情况分析，可了解与掌握企业产品销售情况及其战略选 择，分析判断其合理性。
第2篇 财务报告分析
第六章 利润表分析
学习目的与要求
全面、系统掌握利润表分析的基本内容与方法
了解利润表分析的目的与内容 掌握利润表综合分析的基本方法与评价思路 掌握利润表分部分析、分项分析的基本方法与评价思路 掌握产品销售利润因素分析 掌握企业收入分析和成本费用分析的基本方法 了解企业收入分析和成本费用分析的内容
二、产品销售利润因素分析
进行产品销售利润因素分析，应按照以下的顺序 进行： 1.找出影响产品销售利润的因素； 2.确定各因素变动对产品销售利润的影响程度； 3.对产品销售利润完成情况进行分析评价。