税费汇总表

汽车、摩托车、电车（有轨 、无轨）、挂车（全挂、半 挂）、农用运输车
车辆：机动车辆、非机动车 辆；船舶：机动船舶、非机 动船舶；
印花税是以经济活动和经济 交往中，书立、领受应税凭 证的行为为征税对象的一种 税
国有土地使用权出让 、土地使用权转让、 房屋买卖、房屋赠与 、房屋交换、承受国 有土地使用权支付的 土地出让金
差额纳税：贷款、旅 游
对于海关进口代征的增值税、消费税，不征收城建税
对"三税"实行先征后 返、先征后退、即征 即退办法的，对随正 的城建税、教育费附 加，一律不退（返） 还。
关税税额小于50元的免征；无商业价值的广告品和样 品免征；外国政府、组织无偿赠送的物资免征；6月内 复运进出境的；无代价抵偿货物免征；
以在我国境内提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不 动产所取得的营业额为课税 对象
城市维护建设税、教育费附 加
附加税
按（增值税+消费税+营业 税）之和计算缴纳
关税法
关税是海关依法对进 出境货物、物品征收 的一种税
是指准许进出境的货物和物 品，货物指贸易性商品、物 品指入境旅客随身携带的行 李物品、个人邮寄物品、各 种运输工具的服务人员携带 的自用物品、馈赠物品以及 其他方式进境的个人物品
服务业包括：代理业、旅游 业、劳务、物业管理等
城市7%，县城、建制镇税率为5%
直接缴纳三税、代扣代缴、 代收代缴三税的人为城建税 的纳税义务人
普通税率、优惠税率。从量税、从价税、复合 税、滑准税。
原油：天然原油征税、人造石油不征税，税额 开采或生产用于销售的以销
为8-30元/吨；天然气：专门开采（与原油同时 售数量为课税数量；自用的
房产税 城镇土地使用税 耕地占用税
产权属国家所有的， 由经营管理单位纳 税；集体和个人所有 的，由集体单位和个 人纳税；产权出典 的，由承典人纳税； 产权所有人、承典人
是以房屋为征税对象，按照 房屋的计税余值或租金收 入，向产权所有人征收的一 种财产税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ征税范围仅限于 城镇的经营性房屋
是以国有土地 为征税 对象，对拥有土地使 用权的单位和个人征 收的一种税
税种 增值税
消费税 营业税
税目
一般纳税人
小规模纳税人 进口货物
征税范围
销售（进口）货物，提供的 加工、修理修配劳务。（货 物包括电力、热力、气体）
进口货物的收货人或者办理 报关手续的单位和个人
出口货物退（免）税
出口货物免税是指销项免税 、退税是指对货物在出口前 实际承担的税收负担，按规 定的退税率计算后予以退还 。当期应退税额=（当期期末 留抵税额和当期免抵退税额 中金额小者）
退税率17%，16%，15%，14%，13%，9%、5%
必须是属于增值税、消费税 征税范围，必须是报关离境 的货物，必须在财务上已做 销售处理，必须是出口收汇 并已核销的货物
零售环节使用税率为5%，其他见消费税税率表
交通运输、建筑业、邮电通信业、文化体育业 适用3%；金融保险业、服务业、转让无形资产 、销售不动产适用5%；娱乐业适用5%-20%。
包括城市、县城、建制镇和 工矿区内的国家所有和集体 所有的土地
包括纳税人为建房或者从事 恰非农业建设而占用的国家 所有和集体所有的耕地；在 占用之前三年之内属于上述 范围的耕地或农用土地，也 视为耕地。
车辆购置税 车船税 印花税 契税 企业所得税法
纳税义务人是指在我 国境内购置应税车辆 的单位和个人，购置 是指购买适用行为、 进口适用行为、受赠 适用行为、资产自用 行为、获奖使用行为 以及以拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取 是指在中华人民共和 国境内的车辆、船舶 的所有人或者管理人 按照中华人民共和国 车船税暂行条例应缴 购销合同；加工承揽 和偶那个；建筑安装 勘察设计合同；财产 租赁合同；货物运输 合同；仓储保管合 同；借款合同；财产 保险合同；技术合 同；产权转移书据； 营业账簿；权利、许
房产原值是按账簿中“固定 资产”科目中记载的房屋原 价，房产原值应包括与房屋 不可分割的各种附属设备或 一般不单独计算价值的配套 设施；纳税人对房屋进行改 扩建的要相应增加
大城市1.5-30元/平方米土地；中等城市1.2-24 元/平方米土地；小城市0.9-18元/平方米；县 城、建制镇、工矿区0.6-1.2元/平方米
增值额未超过扣除项目50%的部分，税率为 30%；超过50%未超过100%部分，税率为40%；超 过100%未超过200%的部分税率为50%；增值额超 过200%的部分税率为60%；各地区可根据不同类 型房地产的实际情况，确定适当的预征率，除 保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部 地区省份不得低于1%。
额；利息、股息、红利所得
、偶然所得和其他所得以每
次收入额为应纳税所得额
税收优惠
特殊行为
农产品、避孕药品和用具、古旧图书、个人销售使用 过的物品、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 等。
进项税额转出与视同 销售行为,销售自己 使用过的固定资产分 抵扣进项与未抵扣进 项分别计算
来料加工、进料加工免征进口环节增值税
科教用品；残疾人专 用品；扶贫、慈善性 捐赠物资；加工贸易 产品；
开采过程中用于加热、修井的原油，免税；北方海盐 暂按15元征收、南方安10元征收、液体安2元征收；瓦 斯气体不征收；
中外合作开采石油、 天然气，安现行规定 只征收矿区使用费， 暂不征收资源税。
房地产继承、赠与的
不属于征税范围；房
地产出租、抵押不属
载客汽车：60-660元/辆年；载货汽车专项作业 16-120元/自重每吨；三轮汽车低速货车24-120 自重0.5吨以下的按0.5吨 元/自重每吨；摩托车36-180/辆；船舶3-6/净 算，不足1吨的按1吨算 吨位每吨
借款合同0.005%，购销合同、建筑安装工程承
包合同、技术合同0.03%，加工承揽合同、建筑 工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移 书据、营业账簿中记载资金的账簿0.05%；适用 0.1%的为财产租赁合同、 仓储保管合同、财产
2-30元/吨或立方米；有色金属矿原矿：税额 计算的按选矿比确定课税数
0.4-30元/吨；盐：固体盐10-60元/吨、液体盐 量；液体盐加工固体盐的按
2-10元/吨；2010年6月1日在新疆开采原油、天 固体盐计算、原液体盐已经
然气缴纳资源税的安5%计征。
课税的可以扣除
增值额为纳税人转让房地产
的收入、减去税法规定准予
除-以前年度亏损；企业发 生的与取得收入有关的、合 理的支出，包括成本、费用 、税金、损失、其他支出， 还应当区分权益性支出和资 本性支出，企业的不征税收 入用于支出所形成的费用或
者财产不得扣除或者计算对
应的折旧、摊销扣除，不得
工资薪金所得扣除3500/
月；个体工商、承包等按月
扣除3500元/月；劳务报酬
于征税范围；房地产
交换属于征税范围、
权利、许可证照、除资本公 积账簿外账簿等按凭证件数 计税；其他按金额计税
保险合同、股权转让书据，包括A股和B股
契税实行3%-5%的幅度税率
应纳税额=计税依据*契税税 率
应纳税所得额=收入总额-不
征税收入-免税收入-各项扣
基本税率25%，适用于居民企业和在中国境内设 有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居 民企业；低税率为20%，适用于在中国境内未设 立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非 居民企业，但实际征税适用10%的优惠税率
扣除的项目金额后的余额； 扣除项目5项，取得土地使 用权所支付的金额、房地产 开发成本、房地产开发费用 、与转让房地产有关的税金 、其他扣除项目；转让旧房 的以评估价格、取得土地使 用权支付的出让金、按国家 统一规定缴纳的有关税费和
转让环节缴纳的税金作为扣
除项目计征土地增值税
房产原值一次性减除10%-30%后的余值计算缴 纳，按房产出租的租金收入计征的税率为12%
生产企业实行免、抵
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项 税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵 税额；当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸 *外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣额和抵减额；免抵退税 额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率 -免抵退税额抵减额；免抵退税额抵减额=免税购进原 材料价格*出口货物退税率
是以自然人取得的各类应税 所得为征税对象而征收的一 种所得税
税率
税费汇总表
执行标准
17%、13%的农产品、自来水暖气等居民用品、 图书、报纸、杂志。饲料化肥
个人增值税起征点：货物月 2000-5000元，应税劳务， 月销售额1500-3000，按此 的为次（日）150-200元。
3%
17%
应纳税额=（关税完税价格+ 关税+消费税）*税率
在境内转移土地、房屋权属 为征税对象，向产权承受人 征收的一种财产税
销售货物所得、提供 劳务所得、转让财产 所得、股息红利所得 、利息所得、租金所 得、特许权使用费所 得、接收捐赠所得和 其他所得
是对我国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营 所得和其他所得征收的税种
个人所得税法
工资、薪金所得；个 体工商户的生产、经 营所得；对企事业单 位的承包经营、承租 经营的所得；劳务报 酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所 得；财产租赁所得； 财产转让所得；偶然 所得；其他所得
、退办法。出口货物 的销项税额“免” 税，出口货物所耗用 的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应 予以退还的进项税 额，抵顶内销货物的 应纳税额。退税是指 对于上述未抵顶完的
货物予以退税。
委托加工应税消费品 在加工环节征收消费 税的产品用于继续生 产的可以抵扣
天津市按期纳税的为月营业额5000元；保险公司的一 年期以上的返还型保险；残疾人员个人提供的服务； 个人出租住房按3%征收；非盈利的中小企业信用担保 、再担保机构3年内免征。
各地区制定标准，下浮最低 不超过最低税额的30%
人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10-50 元；人均耕地1-2亩的地区，每平方米8-40元； 人均2-3亩，每平方米6-30元；人均耕地超过3 亩以上的每平方米5-25元
应纳税额=实际占用耕地面 积（平方米）*适用定额税 率
比例税率统一为10%
购买自用应税车辆计税依据 为全部价款和价外费用（不 含增值税）；进口自用应税 车辆=关税完税价格+关税+ 消费税
工资薪金所得7级超额累进税率；个体工商所得 5级超额累进税率；稿酬所得税率20%并减征 30%；劳务报酬20%，特许权使用费、股息、利 息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得 、偶然所得和其他所得适用20%；个人出租住房 暂按10%征收个人所得税
、稿酬、特许权使用费所得 、财产租赁所得每次收入不 超过4000元的，扣除800元 费用，超过4000元的扣除 20%的费用；财产转让所得 以转让财产的收入减去财产 原值和合理的费用后的余
生产应税消费品、委 托加工应税消费品、 进口应税消费品、零 售（金银首饰）应税 消费品
烟；酒；化妆品；贵重首饰 及珠宝玉石；鞭炮、焰火； 成品油；汽车轮胎；小汽 车；摩托车；高尔夫球及球 具；高档手表；游艇；木制 一次性筷子；实木地板
交通运输业、建筑业 、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业 、娱乐业、服务业、 转让无形资产、销售 不动产
税费汇总
资源税法
对在我国境内从事应税矿产 品开采和生产盐的单位和个 人课征的一种税；收购未税 矿产品的单位为资源税的扣 缴义务人；进口应税产品不 征收资源税；
土地增值税法
转让国有土地使用 权；地上的建筑物及 其附着物连同国有土 地使用权一并转让； 存量房地产的买卖
是对有偿转让国有土地使用 权及地上建筑物和其他附着 物产权，取得增值收入的单 位和个人征收的一种税；不 包括国有土地使用权出让所 得取得的收入
开采）的天然气征税、煤矿生产的天然气暂不 以移送数量为课税数量；对
征税，税额2-15元/千立方米；煤炭：原煤征税 于连续加工前无法计算原煤
、洗煤选煤和其他煤炭制品不征税，税额0.3-8 移送数量的可按加工商品综
元/吨；其他非金属矿原矿：税额为0.5-20元/ 合回收率折算原煤数量；金
吨、克拉或者立方米；黑色金属矿原矿：税额 属和非金属矿产品原矿无法