成本费用类科目核算范围定义标准
成本核算主要科目
成本核算的主要科目1.成本核算的主要科目（10）：基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失、销售费用、管理费用、财务费用、待摊费用、长期待摊费用、预提费用。
2.分别介绍：A．基本成本费用：为完成企业主要生产目的进行的商品产品生产。
期末余额在借方，表示基本生产在产品占用的资金。
B．辅助生产成本：为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应。
期末余额在借方，表示辅助生产在产品占用的资金。
应按辅助生产车间和生产的产品、劳务分社明细分类账。
C．制造费用：为核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种制造费用。
出季节性生产企业外，该科目月末应无余额。
应按车间、部门设置明细分类账。
D．废品损失：月末应无余额，应按车间设置明细分类账。
E．销售费用：核算企业在产品销售过程中所发生的各项费用以及为销售本企业产品而专设的销售机构的各项经费。
期末结转后应无余额，应按费用项目设置专栏。
F．管理费用：核算企业行政管理部门为组织和管理声场经营活动而发生的各项管理费用。
期末结转后应无余额，应按费用项目设置专栏。
G．财务费用：核算企业为筹集生产经营所需的资金而发生的各项费用。
*贷方登记应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益以叮叮小文库及期末转入本年利润科目的财务费用。
期末结转后应无余额，应按费用项目设置专栏。
H．待摊费用：核算企业已经支付，但应由本期和以后各期成本共同负担且分摊期在一年内的各项费用。
余额应在借方，表示已经支付但尚未摊销的费用。
应按费用种类设置明细分类账。
I．长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用。
余额应在借方，表示企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。
应按费用种类设置明细账。
J．预提费用：核算企业按照规定预提计入成本但尚未支付的费用。
若余额在贷方：表示已经预提但尚未实际支付的费用。
若余额在贷方：表示实际支付费用数额大雨已经预提数额的差额，应视为待摊费用。
应按费用种类设置明细账。
会计科目成本费用类设置说明
按照产品或服务进行归集，形成相应的成本和费用科目，如“生产成本”、“制造费用” 等。
按照权责发生制原则，对实际发生的成本和费用进行确认和计量。
在产品或服务销售后，将相应的成本结转至“主营业务成本”科目。
01
成本费用类会计科目的设置原则
通过总账科目下设明细科目方式设置成本费用类会计 科目
总账科目：成本费用类会计科目的总账科目包括生产成本、制造费用等。
明细科目：明细科目是总账科目的具体分类，可以根据企业实际情况进行 设置，例如生产成本可以下设直接材料、直接人工、制造费用等明细科目。
设置方法：在总账科目下设置明细科目，可以更好地反映企业的成本费用 构成，便于企业进行成本核算和费用管理。
建立完善的科目编码制度，确保成本费用类会计科目的唯一性和可追溯性。
加强成本费用类会计科目的核算和监督，确保其真实、完整地反映企业的 成本和费用情况。
提高财务人员的业务素质和职业道德水平
定期培训：组织财务人员参加专业培训，提高其业务水平和技能 考核机制：建立财务人员的考核机制，对其工作表现进行评估和激励
对成本费用类会计科目的分析说明
成本费用类会计科目的定 义和分类
报表列示的目的和作用
报表列示的具体内容和方 法
报表列示的注意事项和要 求
01
成本费用类会计科目的管理要求
建立健全的成本费用类会计科目管理制度
制定详细的科目设置标准，确保成本费用类会计科目的准确性和规范性。
定期对成本费用类会计科目进行审查和调整，确保其符合企业实际经营情 况和相关法规要求。
XX
会计科目成本费用 类设置说明
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会计科目成本费用类设置说明资料
成本费用类科目 的设置对于企业 财务管理和成本 控制具有重要意 义，能够为企业 决策提供准确的
数据支持。
成本费用类科目 的核算方法应根 据企业实际情况 和会计准则进行 规范，以确保会 计信息的真实、
准确和完整。
成本费用类科目的分类
直接成本科目：直接反映企业生产经营过程中产生的成本费用 间接成本科目：间接反映企业生产经营过程中产生的成本费用 管理费用科目：反映企业日常管理活动中产生的成本费用 销售费用科目：反映企业销售环节中产生的成本费用
成本费用类科目的设 置应与企业的税收政 策相关，为税务申报 和税务筹划提供必要 的成本费用信息。
一致性原则
成本费用类科目设置应与企业的生产类型、管理要求相一致 成本费用类科目设置应与企业的成本核算方法、报表编制要求相一致 成本费用类科目设置应与企业的组织结构、责任中心划分相一致 成本费用类科目设置应保持相对稳定，避免频繁变动
建立有效的信息共享平台，促进业务 部门与财务部门之间的信息交流，提 高成本费用类科目的实用性和准确性。
注重培训和宣传，提高财务人员对成本费用类科目的理解和运用能 力
培训：定期组织财务人员进行成本费 用类科目的培训，提高他们对相关概 念、分类和核算方法的掌握程度。
理解能力：加强财务人员对成本费用 类科目的本质、内涵和核算要求的深 入理解，提高他们的核算准确性和规 范性。
成本费用类科目的核算内容
核算企业生产 经营过程中发 生的各项成本
和费用
包括直接材料、 直接人工、制
造费用等
用于反映企业 生产经营活动 的实际耗费情
况
是企业进行成 本分析和成本 控制的重要依
据
合法性原则
成本费用类科目设置必须符合国家法律法规和企业会计准则 不得随意变更科目名称和核算内容，确保会计信息的真实、准确和完整 遵循成本效益原则，合理控制成本费用类科目的设置和使用成本
新会计准则下会计科目设置及使用说明
新会计准则下会计科目设置及使用说明随着企业管理的不断发展和会计监管的不断加强，我国于2024年颁布实施了新的企业会计准则。
新准则主要对会计科目设置和使用进行了调整，以适应企业经营活动的实际需求和国际会计准则的要求。
一、会计科目设置的原则1.确定性原则：会计科目应该根据企业经营活动的实际情况和需要进行设置，不能随意设置或者删除科目。
2.统一性原则：会计科目的名称、编号和定义应该统一，减少科目冗余和多样性，提高科目的可比性和可分析性。
3.可操作性原则：会计科目设置要便于操作，科目的名称和编号应该简洁明了，便于记账和查询。
4.可比性原则：会计科目设置要与国际会计准则接轨，便于与国际上的企业进行比较，提高企业的国际竞争力。
二、会计科目设置的分类根据新准则的要求，会计科目主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
具体的科目设置如下：1.资产类科目：包括货币资金、应收账款、存货、待摊费用等，主要用于记录企业拥有和控制的资源。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，主要用于记录企业的债务和义务。
3.所有者权益类科目：包括资本、盈余公积、未分配利润等，主要用于记录企业所有者对企业的权益。
4.成本类科目：包括库存现金、原材料、制造费用等，主要用于记录企业生产经营活动的成本。
5.损益类科目：包括主营业务收入、其他业务收入、营业成本等，主要用于记录企业盈利和损失情况。
三、会计科目的使用说明根据准则的要求1.严格执行会计制度：企业应该根据准则规定的会计制度进行记账和核算，保证会计科目的正确性和完整性。
2.合理调整会计科目：企业可以根据自身实际经营特点和需求，适当调整和增加会计科目，提高准确度和可操作性。
3.强化科目的管控：企业应该建立科目的使用和管理制度，确保科目的正确使用和记录，防止滥用和错误使用。
4.标准化科目的命名：企业应该根据准则对会计科目进行统一的命名，避免冗余、复杂的科目名称，提高科目的可理解性和可比性。
会计科目定义
会计科目定义大全一、资产类1、库存现金：出纳经管的货币2、银行存款：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款3、其他货币资金：4、交易性金融资产：5、应收票据：核算企业因销售商品，产品，提供劳务等而收到的“客户”的商业汇票，包括银行汇票和商业汇票。
6、应收账款：核算企业因销售商品，产品，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的“客户”而收取的款项。
7、其他应收款：用来核算企业与“个人”往来或除有购销关系客户以外的其他各种应收。
8、坏账准备：按应收帐款计提一定比例准备金，当发生坏帐时用来冲减应收帐款的准备金。
9、预付账款：核算企业付给“供应商”的款项。
10、自制半成品（半成品）：核算企业留在装配线上的物料。
11、在途物资：核算企业采用实际成本进行日常核算时，材料已经采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。
原材料：核算企业库存原材料的收入，发出，结存情况。
借方登记验收入库的原材料实际陈本，贷方登记发出的原材料实际成本。
12、周转材料13、材料成本差异14、库存商品（产成品）：核算企业生产完工并验收如可的产品的实际成本。
15、长期股权投资16、持有至到期投资17、固定资产：核算企业固定资产的原始价值的增减变动情况。
外购固定资产的成本包括购买的价款，相关的税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于改资产的运输费，装卸费，安装费和专业人员的服务费18、累计折旧：核算企业固定资产发生的累计折旧。
19、固定资产清理20、在建工程21、无形资产：用来核算企业持有的无形资产的成本，包括，专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权等。
22、累计摊销23、长期待摊费用24、待处理财产损益：反映财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。
二、负债类1、短期借款：用来核算企业向“银行或其他金融机构”等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
2、应付票据：核算企业因购买材料，商品，或接受劳务供应而开出的商业汇票包括（银行承兑汇票和商业承兑汇票）3、应付账款：核算企业应购买材料，商品，或接受劳务供应而应付给“供应商”的款项。
成本费用的内容和分类
成本费用的内容和分类成本费用是企业经营过程中不可避免的一部分，它涵盖了多个方面的内容和分类。
在企业运营中，成本费用主要分为三个层面：生产成本、销售成本和管理成本。
下面将从这三个方面分别介绍成本费用的内容和分类。
一、生产成本生产成本是企业生产产品或提供服务所必需的费用。
它主要包括原材料成本、直接人工成本和制造费用。
原材料成本是指用于产品制造的材料购置费用，如原材料的采购成本和运输成本。
直接人工成本是指直接参与产品制造的人员的工资、福利、培训等费用。
制造费用包括生产设备的折旧费用、维护费用、能源费用等。
二、销售成本销售成本是企业销售产品或提供服务所发生的费用。
它主要包括销售人员的工资、奖金、差旅费、广告宣传费用、销售渠道费用等。
销售人员的工资和奖金是激励销售人员提高销售业绩的重要成本，差旅费用是销售人员外出拜访客户或参加展览会等所需的费用，广告宣传费用是为了提升产品知名度和促进销售的费用，销售渠道费用是指与销售渠道合作的费用，如与代理商的合作费用等。
三、管理成本管理成本是企业管理和运营过程中发生的费用。
它主要包括管理人员的工资、福利、培训费用，办公设备和办公用品的购置费用，办公场所租金和维护费用等。
管理人员的工资和福利是为了激励和保留管理人员，培训费用是为了提高管理人员的专业能力和管理水平，办公设备和办公用品的购置费用是为了提供良好的办公环境和工作条件，办公场所租金和维护费用是为了提供合适的办公场所和维护办公环境的费用。
总结起来，成本费用是企业经营过程中的重要组成部分，包括生产成本、销售成本和管理成本。
生产成本是为了生产产品或提供服务所必需的费用，销售成本是为了销售产品或提供服务所发生的费用，管理成本是为了管理和运营企业所发生的费用。
这些成本费用的分类和内容对企业的经营和发展起着重要的作用，企业应合理控制和管理这些成本费用，以提高经济效益和竞争力。
核算制度成本费用
核算制度成本费用什么是核算制度成本费用核算制度成本费用是指企业在生产营销过程中，因生产和销售所需而发生的各种费用，包括直接费用和间接费用。
直接费用是指直接与生产和销售有关的费用，如原材料费、直接人工费、制造费用等；间接费用是指无法直接归属于生产和销售的费用，如管理费、销售费、财务费等。
核算制度成本费用是企业能否实现成本优势的关键。
为什么要进行核算制度成本费用核算制度成本费用对企业具有重要的意义。
首先，能够知道生产和销售过程中各项费用的构成和比重，有利于企业明确成本结构，找出可能存在的成本缺口和浪费现象，进而优化生产和销售流程，降低生产成本。
其次，能够全面、准确地计算出每一件产品可能产生的成本，有利于企业制定合理的产品价格，提高市场竞争力。
最后，能够提高成本意识，促进企业经营管理的科学化和规范化。
如何进行核算制度成本费用企业内部核算企业内部核算是指企业针对生产和销售过程中的各项费用，进行详细的核算和分析。
主要包括以下步骤：1.明确核算的目标和范围。
根据企业的具体情况，明确核算的目标和范围，包括要核算的费用项目和计算方法。
2.收集和整理数据。
对生产和销售过程中的各项费用进行收集和整理，包括原材料费、人工费、能源费、制造费用、管理费、销售费用等。
3.进行费用分配。
将收集到的费用按照一定的比例或者方法分配到各个产品或者产品组上，计算出每个产品的成本。
4.分析和比较。
根据计算出的成本数据，进行详细的分析和比较，找出成本高低的原因和成本差距，并采取措施降低生产成本。
企业外部核算企业外部核算是指企业依据统一的会计规则和制度，按照一定的核算标准对各项费用进行核算和报告。
主要包括以下步骤：1.分类和归集。
按照会计制度规定的费用分类标准，对各项费用进行分类和归集。
2.单位费用计算。
将归集好的各项费用，按照一定的计算方法计算出单位产品的成本。
3.分摊和核算。
将计算好的成本分摊到各个阶段和成本对象上，如分摊到产品、部门、工序等，进行成本核算。
成本费用开支范围
成本费用开支范围篇一：成本开支范围成本开支范围某在本会计期间内发生的部分经济业务内容如下：（1）为加装装配产品消耗了材料费用250 000元，消耗的全部材料均为前期储备材料；（2）为管理费用制造产品支付了工资费用150 000元；（3）生产设备和生产用房屋当期折旧费用80 000元，行政管理部门办公设备和办公用房屋计提折旧费用30 000元；（4）生产过程中所发生废品损失5 000元；（5）购买新的生产设备支付银行存款500 000元；（6）维修生产用厂区支付现金3 000元；（7）对外投资支付现金20 000元；（8）向投资者分配利润30 000元；（9）以现金支付办公费用4 000元；（10）以银行存款支付广告费50 000元；（11）因违反税法有关法规被处罚，支付现金6 000元；（12）支付财产保险费8 000元，其中生产车间保险费5 000元，行政管理部门保险费3 000元；（13）支付本期利息支出600元；（14）支付生产车间水电费1 000元；（15）向长期协作单位捐赠现金40 000元。
该外贸企业将上述各项支出，按照其用途分别计入当期产品销售的甲、乙两种产品成本中。
要求：该企业的上述会计处理是否属于成本开销开支范围，并说明原因。
本案例的处理涉及到开支范围问题。
为了使使企业成本计算口径一致，国家新规定了成本开支范围。
综合有关财务制度规定，可以计入产品成本的三项包涵支出包括：（1）为耗费制造产品而消耗的材料费用；（2）为制造产品而耗用的动力成本；（3）支付的工资费用；（4）固定资产发生的折旧费用；（5）生产过程中发生的废品损失和停工损失；（6）生产单位为管理和组织生产而发生的办公费等各项费用。
但是，运输成本下列各项总支出不能计入产品成本：一是为购置和折旧建造固定资产、非主业和其他长期资产的支出；二是对外投资的支出和分配给投资者利润支出；三是被没收的财物，支付的滞纳金、罚款和捐赠支出等；四是在公积金和公益金中开销的支出。
成本会计核算
成本会计核算成本会计核算是指企业根据核算对象、核算方法和核算周期，对企业生产经营活动中的各项成本进行记录、计量和分析，以便为企业的经营决策和经营管理提供正确的成本信息。
成本会计核算是企业会计核算的一个重要组成部分，主要涉及到成本的记录、计量和分析三个方面。
成本的记录主要通过记账、凭证等方式，将各项成本进行明细化、具体化的记录下来，以便将来进行查询和分析。
成本的计量主要是对成本的金额进行定量计量，根据不同的成本对象和成本要素进行合理的计量，确保计量结果的准确性和公正性。
成本的分析则是通过对成本数据进行整理、分类和比较，找出成本的变动规律和成本控制的重点，为企业的经营决策和经营管理提供有效的参考依据。
成本会计核算的核算对象主要包括产品成本、加工成本、销售费用、管理费用等。
产品成本是指企业生产产品所发生的直接材料、直接人工和制造费用等。
加工成本是指企业将原材料加工转化为成品所发生的费用，包括生产车间的人工、能源费用等。
销售费用是指企业为销售产品所发生的一切费用，如销售员的工资、广告费用等。
管理费用是指企业为管理生产和经营所发生的各项费用，如管理人员的工资、办公费用等。
成本会计核算的核算方法主要包括作业成本法、过程成本法和标准成本法等。
作业成本法是指按照不同作业过程对成本进行核算的方法，适用于成本按批次、订单、项目等较明确的作业方式。
过程成本法是指按照生产过程对成本进行核算的方法，适用于成本按生产线、生产车间等较模糊的作业方式。
标准成本法是指根据标准成本进行核算的方法，即以标准成本为基准，对实际成本进行比较和分析。
成本会计核算的核算周期主要有月度核算和年度核算两种。
月度核算是指企业每月对成本进行核算和分析，及时发现成本控制的问题并采取相应的措施。
年度核算是指企业每年对成本进行结转和总结，形成完整的成本账户和成本报表，为企业的年度经营决策和经营管理提供全面的成本信息。
总之，成本会计核算是企业管理中的一项重要工作，通过对成本的记录、计量和分析，为企业的经营决策和经营管理提供准确、可靠的成本信息，为企业的发展和盈利提供有力的支持。
成本费用项目及核算内容
成本费用项目及核算内容一、开发产品成本类别开发产品成本按其用途，可分为以下四类：土地开发成本。
是指房地产开发企业开发土地（即建设用地）所发生的各项费用。
房屋开发成本。
是指房地产开发企业开发各种房屋（包括商品房、出租房、周转房、代建房等）所发生的各项费用支出。
配套设施开发成本。
是指房地产开发企业开发能有偿转让的配套设施及不能有偿转让、不能直接计入开发产品成本的公共配套设施所发生的各项费用支出。
代建工程开发成本。
是指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发除土地、房屋以外其他工程（如市政工程）所发生的各项费用支出。
二、成本费用核算项目关于印发《企业产品成本核算制度（试行）》的通知（2013-09-06）第二十六条规定，房地产企业成本项目一般包括下列六项：(一）土地征用及拆迁补偿费(二）前期工程费(三）建筑安装工程费(四）基础设施费(五）配套设施费(六）开发间接费(七）借款费用三、成本项目核算内容（一）土地征用及拆迁补偿费。
为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，包括以下内容：1、土地征用费：支付的土地出让金、土地开发费，向政府部门交纳的大市政配套费、交纳的契税、土地使用费、耕地占用税，土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费。
2、拆迁补偿费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净支出，安置及动迁费用支出，农作物补偿费，危房补偿费等。
3、红线外市政设施费：红线外道路、水、电、气、通讯等建造费、管线铺设费、接口补偿费。
(二）前期工程费。
是指项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费（临时水、临时电、临时路等）以及水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平（七通一平或三通一平费用）等前期费用。
主要包括以下内容：1、勘察设计费(1)勘测丈量费：包括初勘、详勘等。
主要有：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、施工放线费、建筑面积丈量费等。
成本费用类科目核算范围定义标准
销
耗性物料
生费用部门及日常报销单 门划分。
福利费
聚餐费用、工伤费用、活动经费及其相关差旅费住宿 各辅助部门提供的费用报
费等
销单据。
计入对应部门。
在职人员工资由人资提
工资
人员工资
供，离职及派遣工由薪资 计入对应部门。
会计提供。
修理费
电脑维修、打印机维修、设备维护课领用的除劳保用 ERP录入员录入ERP实际发 成本会计手工根据实际部 品、办公用品外的消耗性物料等维修方面发生的费用 生费用部门及日常报销单 门划分。
报纸及书刊 书籍、光碟、报纸等费用 审计费用 事务所审计费用、评估费、验资费。 咨询费用 咨询费用等
550232 财产保险费 车辆保险、公司财产保险等一切保险费用
行政管理部门提供费用报 销单据。
计入对应部门。
由财务部门提供付款单据 。
计入财务中心办公室。
行政管理部门提供费用付 款单据。
计入相应部门.
人员工资
由人资提供当月工资计算 表计提
计入对应部门。
市场部、项目部门费用报 销单据。
月结物流公司的销货运费及临时外租货车费用等销售 环节发生的运输费用
各运输组组长提供单据。
报关代理费用、口岸建设费用、进口检验检疫费用、 打印黄白单费用、查车费用、搬运费用、入闸费、装 报关课费用报销单据。 卸费等报关环节发生的一切费用
聚餐费用、工伤费用、活动经费及其相关差旅费住宿 市场、报关及项目部门费
厂租按占地面积计入各部 门；宿舍租金计入总务课
水电费
工厂水电费及员工宿舍水电费
由各车间动力设备课提供 数据，给到生产营运经理 确认分摊费用明细。
按各车间营运经理签核的 表单计入各部门。
损益类科目及成本说明
损益类科目及成本说明企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
③直接计入当期利润的利得：营业外收入④直接计入当期利润的损失：营业外支出期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。
包括销售费用、管理费用和财务费用等（—）费用类科目一、管理费用：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅、工会经费、社会保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、固定资产摊销、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。
1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算；2.工资及附加费公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整..3.工会经费公司按应付工资2%计提的工会活动经费4.职工教育经费按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等.住房公积金公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）.5.养老保险费公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%，个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）.6.失业保险费公司为职工缴纳的失业保险费用医疗保险费公司为职工缴纳的医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除.7.折旧费公司当月非生产，销售经营用各类固定资产(含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具计提的折旧费用.8.办公费公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品，办公耗材，标牌，印章，设计用图纸费，对内业务宣传（如横幅及各种活动宣传用品）等.9.差旅费公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费，住宿费，过路过桥费，会务费，补助，出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用，按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探亲费用等.10.交通费公司各部门发生的市内交通费用，含加班，晨会交通费和班车费等.11.修理费公司部门各类固定资产（含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具（不含各部门工作用车）等发生备件，工具，辅助材料，外包维修费等各项修理费用支出.12.运输费公司部门（不含销售部门）发生的运输费用水电费公司各办公部门发生的电费.水费车辆费用公司领导用车和部门工作用车发生的汽油费，养路费用，车辆维修费以及公司所有车辆（含运输车辆）的年检费，养路费.（车辆保险属于财产保险费）13.业务招待费公司用于非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等.14.试验检验费公司在生产，质检，质量改进过程中发生的破坏性试验，化验，道路试验以及其他试验发生的材料消耗.（不含生产工序内试验消耗）道路试验包括过路过桥费和人员补助等. 低值易耗品公司生产经营所需要的，不符合固定资产核算标准（价值在2000元以下或使用时间不超过一年）的办公用具，如办公桌椅，工具柜，自行车等.15.劳动保护费公司各部门发生用于劳动保护方面的费用，如劳保手套，安全帽，防暑降温用品等16.图书资料费公司发生的用于购买图书资料，杂志，报刊等方面的费用.（设计用图纸费纳入办公费核算）17.清洁卫生费公司清洁工作消耗的材料和外委清洁公司发生的费用支出.18.保安消防费公司外委保安公司发生的费用支出以及购置消防耗材发生的费用.19.技术开发费公司发生的用于新产品，新材料，新零件技术研究开发方面发生的费用支出，包括服务于技术开发项目的人员发生的工资，差旅，办公等费用开支.20.财产保险费公司对公司各类资产投保发生的保险费用.21.咨询费公司在审计及技术咨询，项目评审等方面发生的费用.22.印刷费公司在生产经营中发生的各种内部单据印刷发生的费用.如表格，单据，信件，名片等.23.环境保护费公司缴纳的排污费，评审费等24.坏账损失计提坏账准备时计入损益的费用25.绿化费公司发生的用于绿化方面的相关费用26.无形资产及长期待摊费用摊销公司摊销的无形资产及递延资产的费用27.税金，“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
知乎生产成本科目讲解
生产成本科目讲解一、科目定义生产成本科目是用于核算企业生产过程中所发生各项费用的账户。
该账户主要归集企业在产品生产过程中发生的直接材料、直接人工以及其他制造费用等。
通过该科目的核算，可以了解企业在生产过程中的成本构成，为企业进行成本控制和经营决策提供依据。
二、主要内容直接材料：生产过程中耗用的各种原材料、辅助材料等。
直接人工：生产人员的基本工资、加班费、奖金等。
制造费用：车间管理人员工资、维修费、折旧费等制造过程中发生的间接费用。
三、核算对象生产成本科目的核算对象是企业所生产的产品或提供的劳务。
根据产品或劳务的种类，可以设置不同的成本项目进行明细核算，以便更好地了解各类产品或劳务的成本构成。
四、账户设置为了对生产成本进行明细核算，企业应设置以下账户：基本生产成本：核算企业生产产品或提供劳务所发生的直接费用和制造费用。
辅助生产成本：核算企业辅助生产部门所发生的各项费用。
制造费用：核算企业车间在组织和管理生产过程中所发生的间接费用。
五、归集成本在生产过程中，企业应及时将发生的各项成本费用归集到相应的账户中，以确保成本的完整性和准确性。
归集成本的方法如下：对于直接材料和直接人工，根据实际消耗量和相关单据直接计入基本生产成本账户。
对于制造费用，根据实际发生额和相关单据先归集到制造费用账户，再按照一定的分配标准分配到基本生产成本账户。
对于辅助生产成本，根据实际发生额和相关单据先归集到辅助生产成本账户，再按照一定的交互分配标准分配到基本生产成本或其他辅助生产成本账户。
六、分配费用在归集成本的基础上，企业应按照一定的分配标准将制造费用分配到各个产品或劳务的成本中。
分配费用的方法有多种，常见的有：按生产工时比例分配、按机器工时比例分配、按原材料消耗比例分配等。
具体采用哪种分配方法，应根据企业的实际情况和成本核算要求来确定。
七、结转产品成本当产品或劳务全部完工后，企业应将所归集的生产成本从基本生产成本账户结转到库存商品账户，以反映企业库存商品的实际成本。
成本 费用归类管理制度
成本费用归类管理制度在企业的经营活动中，成本和费用的管理是十分重要的一个环节。
只有将成本和费用进行科学合理的归类管理，才能使企业在激烈的市场竞争中占据优势，提高盈利能力。
因此，建立健全的成本费用归类管理制度是企业管理的关键之一。
一、成本费用概念及分类1. 成本的概念成本是指企业生产产品或提供服务过程中发生的，需要消耗一定的费用和资源的金额。
成本包括直接成本和间接成本两大类。
直接成本是指可以直接归属于产品或者服务的费用，例如原材料、直接人工等；间接成本是指不能直接归属于产品或服务的费用，例如间接人工成本、制造费用等。
2. 费用的概念费用是指企业日常经营活动中发生的支出，用以维持企业正常运作和提供服务，但不能直接归属于产品或服务。
费用主要分为三类，即管理费用、销售费用和财务费用。
二、成本费用归类管理的意义1. 为企业决策提供依据建立成本费用归类管理制度可以对企业各项支出进行合理、准确的划分，为企业管理人员提供了便捷的决策依据。
通过对各个成本费用项目的分类管理和分析，可以帮助企业在策略制定、投资决策等方面做出更加准确和有效的决策。
2. 有效控制成本费用成本费用的管理是企业发展过程中的一项长期任务，只有及时了解和控制各项成本费用支出，企业才能保持竞争优势，提高盈利能力。
通过明确成本费用的归类和管理，可以帮助企业识别出问题所在，及时采取相应的控制措施，避免不必要的浪费。
3. 提高企业效益成本费用的合理管理可以帮助企业优化资源配置，降低成本支出，提高企业效益。
通过建立成本费用管理制度，企业可以深入了解各项支出的情况，精准分析成本费用的构成和变化规律，从而有效提高生产效率，降低生产成本，提高利润水平。
三、成本费用分类管理的原则1. 单位一致性原则成本费用的分类和管理应该遵循单位一致性原则，即对同一类成本费用在不同单位和部门之间应该采用统一的计量和归类方法。
只有保持统一的标准，才能有效比较和分析不同单位和部门之间的成本费用支出情况。
费用类科目定义
会计科目及核算范围
会计科目及核算范围会计科目是用于记录和核算企业经济活动的分类项目。
它是会计信息系统的基础，通过科目的设置和使用，可以准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
下面将介绍常见的会计科目及其核算范围。
1.资产类科目：资产类科目主要用于记录和核算企业拥有和控制的资源。
常见的资产类科目包括：货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
这些科目的核算范围是反映企业的资产状况，包括其现金、应收账款、存货和固定资产的数量、价值和变动情况。
2.负债类科目：负债类科目主要用于记录和核算企业的债务和承诺。
常见的负债类科目包括：短期借款、应付账款、长期借款、应付职工薪酬等。
这些科目的核算范围是反映企业的负债状况，包括其短期借款、应付账款、长期借款和应付职工薪酬的金额、期限和变动情况。
3.所有者权益类科目：所有者权益类科目主要用于记录和核算企业所有者对企业的权益。
常见的所有者权益类科目包括：股本、资本公积、盈余公积等。
这些科目的核算范围是反映企业的所有者权益状况，包括其股本、资本公积和盈余公积的金额、来源和变动情况。
4.成本类科目：成本类科目主要用于记录和核算企业的生产成本和经营费用。
常见的成本类科目包括：原材料成本、制造费用、销售费用等。
这些科目的核算范围是反映企业的生产成本和经营费用，包括其原材料成本、制造费用和销售费用的金额、构成和变动情况。
5.损益类科目：损益类科目主要用于记录和核算企业的收入和费用。
常见的损益类科目包括：营业收入、营业成本、营业税金及附加等。
这些科目的核算范围是反映企业的收入和费用，包括其营业收入、营业成本和营业税金及附加的金额、构成和变动情况。
综上所述，会计科目及其核算范围涵盖了企业的资产、负债、所有者权益、成本和损益等方面。
通过科目的设置和使用，可以准确地记录和核算企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供重要的参考依据。
成本核算办法
成本核算办法第一章总则第一条为规范公司成本核算工作,提高成本核算的准确性和及时性,制定本办法;第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法,报公司批准后执行;第二章成本开支范围第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本;1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的,直接用于产品生产,构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料;2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中,直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费;3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用;4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的,不能直接计入各产品成本的有关费用,主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴,职工福利费,生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费,租赁费不包括融资租赁费,修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销,取暖费降温费,水电费,办公费,差旅费,运输费,保险费,设计制图费,试验检验费,劳动保护费,修理期间的停工损失以及其他制造费用;第四条下列各项支出不得计入成本：1.资本性支出,即购置和建造固定资产和其他资产的支出;2.对外投资的支出;3. 无形资产受让开发支出;4. 违法经营罚款和被没收财产损失;5. 税收滞纳金、罚金、罚款;6. 灾害事故损失赔偿;7. 各种捐赠支出;8. 各种赞助支出;9. 分配给投资者的利润;10. 国家规定不得列入成本的其他支出;第三章成本核算的任务、原则第五条公司成本核算的任务是：1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准,合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用,正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求,及时准确地提供成本报告和有关分析资料;2. 监督成本费用发生的合规性和合理性;3. 促进企业改善经营管理,降低生产耗费,提高经济效益;第六条成本核算工作的原则1. 按照统一领导、分级管理的原则,建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制;2. 开展成本费用核算工作,加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理;3. 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行,使成本费用的核算具有可靠的基础;4. 成本费用计算期应与会计核算期一致,规定为每年1月1日到12月31日,每月1日至当月末;计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致,不得提前和延后;5. 成本核算必须坚持权责发生制的原则,应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果;6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限;7. 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格,计算产品的实际成本,不得以估计成本、目标成本代替实际成本;按计划成本、定额成本进行核算的,应在月末调整为实际成本;8. 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象,对生产和经营过程中发生的各项费用,应设置成本费用账册,以审核无误手续齐备的原始凭证为依据,对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配,做到真实、准确、完整、及时;9. 公司成本核算中的各项具体方法包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等,前后各期必须一致,不得随意变更;如需变更,应报经主管部门批准,并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响,在当期的会计报告中加以说明;第四章生产费用的分类、归集、分配第七条生产费用按经济内容或性质分类称为生产费用要素;1. 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等;2.外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料,包括固体、液休和气体燃料;3. 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力;4. 工资：指应计入生产费用的职工工资;5. 计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例14%计提的职工福利费;6. 折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用;7. 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用;8. 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额;9.税金：指应计入生产费用的各种税金,包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等;10. 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出;如物耗和非物耗等;第八条生产费用按经济用途分类称为成本项目;公司成本项目规定如下：1. 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料,另外包括包装物;2. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力;3. 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利费;4.制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用,包括：1 工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资;2 职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费;3 折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费;4 修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用;5 办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用;6 水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用;7 取暖费用：指车间应分担的采暖费用,不包括支付职工取暖费津贴;8 租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金;9 差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费;10 机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料,不包括修理费用、劳动保护用品等;11保险费：指车间应负担的财产保险费12 低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等;13 劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用;包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等;不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出;14 季节性修理期间的停工损失;15 运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用;1 6 外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用;17 试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用;18 设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用;19 其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出;第九条生产费用归集与分配的原则1. 按产品品种设置成本核算对象,对难以直接计入的间接费用要按合适的标准,在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配;企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作;2. 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入;3. 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用,应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配;4. 分配标准一经确定,不得随意变动;第十条购入材料的成本：1. 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等,但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额;2. 购进材料直接用于非应税产品的,应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本;3. 进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金;第十一条材料费用的归集与分配1. 月终未报账的材料,按计划价办理暂估入库,于材料报账时冲回;2. 采用公司内计划价格进行材料日常核算,月终将耗用材料的计划价调整为实际价格;材料的实际价格与计划价格的差异,使用当月实际差异率,按材料类别或品种核算;其中VB1主要原材料、制剂主要原材料按品种核算,辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算;3. 材料稽核员根据领料单,将属于直接构成产品实体的材料,计入制造一部生产成本;不能直接计入产品实体的,计入领用部门制造费用;成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”,以材料核算价分配到各工序、各产品;并将材料成本调整为实际成本;4. 月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续;第十二条动力费用的归集与分配1. 动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等,分外购自制两种;自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力,均应作为辅助生产核算;2. 动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算,没有计量仪表的,应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准,作为分配动力费用的依据;3. 动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限;第十三条工资及福利费用的归集与分配1. 应当支付给职工的各项工资,应按国家有关规定列入工资总额;各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集;2. 按照规定的工资制度、工资标准和工资等级,依据有关的原始凭证,正确计算应付工资和实发工资;3. 依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费,不得擅自改变计提比例;每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费,按部门、车间进行汇集与分配,分别计入有关科目中;第十四条固定资产的折旧费1. 固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率,按月提取,分类计入各有关科目;固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定,报集团公司财务审计部备案,不能随意变动;2. 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产,都要按经审计确认的资产原值或估计原值入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续;对已交付使用,但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起,按照工程预算、造价或工程成本等资料,估价转入固定资产,并据以计提折旧;竣工决算办理完毕以后,按决算数调整原固定资产估价和已提折旧,以保证成本水平的真实性和合理性;第十五条待摊和预提费用1. 待摊费用是指本月发生,但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用;待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限,但应在一年内摊销完毕;摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算;2. 预提费用是反映预先分月计入成本费用,但由以后各月支付的费用,预提费用的期限也应按受益期确定;为了使各月成本费用水平均衡,应编制各项预提费用预算分月计入产品成本;实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目;3. 根据公司的实际情况,待摊费用和预提费用应包含如下内容：1 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；2 数额较大的固定资产修理费用;3 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；4 企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；5 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；6 一次支付的财产保险费；7 按季度或延期支付的流动资金借款利息支出；8 停产检修期间的费用,可以在当年内分月摊销；9 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用;第十六条制造费用1. 制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集;2. 应由某一成本核算对象单独负担的制造费用,应直接计入;应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用,按各成本核算对象的定额工时比例分配计入;3. 各月发生的制造费用,应当全部由当期完工产品负担;第五章成本核算方法第十七条产品成本核算的基本程序1.对生产过程中发生的生产费用,按成本核算对象和成本项目分别归集,对直接构成产品成本的直接计入,间接费用按一定的分配标准在产品之间分配；2. 计算在产品成本；3. 计算产品的制造成本;第十八条辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配;a 辅助生产车间的劳务、作业成本,按各车间提供的劳务作业量,以计划单位成本,分配给受益单位;b 辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象,并按成本项目归集生产费用;c 辅助生产车间为提供劳务而发生的费用,扣除车间自用的部分外,应当全部分配给生产车间和管理部门,不得节留;d 辅助生产为各单位提供的产品及劳务,应分别计算实际成本;实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异,公司财务部门统一分配,计入当期产品成本及管理费用;第十九条成本计算方法：1. 根据原料药产品的生产特点,对维生素B1产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算,燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算;2. 根据医药制剂产品的生产特点,采用品种法核算,并以平行结转法核算到片剂、胶囊两条生产线,各生产线分别按配置工序、包装工序核算;直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本,动力、直接人工、制造费用按品种类别大片剂、小片剂、胶囊等及一定的分配标准分摊核算;3. 月末在制品只结存原材料,动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊,不留余额;第二十条按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用,每月的生产费用就是该产品的总成本,再除以当月实际产量,就是该产品的单位成本;第二十一条在制品成本和产成品成本1. 公司制造部门应设置台帐,登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量,转出数量和结存数量,并定期进行实地盘点;在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”;2. 根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本;在制品成本月末只留直接材料成本;3. 制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续;产成品的收发结存数量,必须在年度内定期与实物进行核对盘点,对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”;4. 原料药产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量,再根据约当产量与完工产量的比例,计算在制品和完工产品的成本;第九章附则第二十二条本办法由公司财务部门负责解释,从下发之日起执行;。
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人力资源部
印花税及土地使用税：财 务中心办公室，车船税： 车队。
工厂水电费及员工宿舍水电费
由动力设备课提供.
计入对应部门。
厂租、员工宿舍房租
第 2 页，共 6 页
厂租由各车间提供经确认 的实际使用面积分摊费用 明细；宿舍租金由职场安 全课提供。
厂租按占地面积计入各部 门；宿舍租金计入职场安 全课
科目编 码
550217
550218
550219
会计科目定义、归集标准、数据来源
科目名称 科目定义及包含的内容
招聘费
招聘环节发生的摊位费及差旅费等
开办费
工厂筹建期间发生的费用
无形资产摊销 摊销无形资产费用
数据来源
现行费用分配标准
人力资源部费用报销单据 。
各车间筹建期间发生的费 用。
计入人力资源对应课室。 计入各车间营运办公室。
销
耗性物料
生费用部门及日常报销单 门划分。
福利费
聚餐费用、工伤费用、活动经费及其相关差旅费住宿 各辅助部门提供的费用报
费等
销单据。
计入对应部门。
在职人员工资由人资提
工资
人员工资
供，离职及派遣工由薪资 计入对应部门。
会计提供。
修理费
电脑维修、打印机维修、设备维护课领用的除劳保用 ERP录入员录入ERP实际发 成本会计手工根据实际部 品、办公用品外的消耗性物料等维修方面发生的费用 生费用部门及日常报销单 门划分。
厂租按占地面积计入各部 门；宿舍租金计入总务课
水电费
工厂水电费及员工宿舍水电费
由各车间动力设备课提供 数据，给到生产营运经理 确认分摊费用明细。
按各车间营运经理签核的 表单计入各部门。
差旅费
出差发生的误餐补助、交通费、驻厂生活费等
各辅助部门提供的费用报 销单据。
计入对应部门。
低值易耗品摊 辅助单位领用的除办公用品、劳保用品外的治一些消 ERP录入员录入ERP实际发 成本会计手工根据实际部
现行费用分配标准
销售费用 交际应酬费
差旅费 办公费 运输费 报关费 福利费
折旧
指企业在销售产品、自制半成品各提供劳务过程中发 生的费用
招待客户等发生应酬费、差旅费及住宿费等相关费用
市场部、项目部门费用报 销单据。
出差发生的误餐补助、交通费、驻厂生活费等
市场部、项目部门费用报 销单据。
快递费、办公用品（如：各种表、单、条（放行条） 、卡、票、章、笔、笔记本、打印机、文件袋等）、 租打印机费用等
按各车间营运经理及总经 理签核的表单计费用。
由各生产车间营运经理，
制造费用 结转辅助生产车间的费用
当月发生的所有辅助费用 确认分配比例，财务将所
。
有辅助生产的费用按部门
归集分配到各生产车间。
辅助生产
为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务而进 行的产品生产和劳务供应
租赁费
厂租、员工宿舍房租
厂租由各车间提供经确认 的实际使用面积分摊费用 明细；宿舍租金由总务课
报纸及书刊 书籍、光碟、报纸等费用 审计费用 事务所审计费用、评估费、验资费。 咨询费用 咨询费用等
550232 财产保险费 车辆保险、公司财产保险等一切保险费用
行政管理部门提供费用报 销单据。
计入对应部门。
由财务部门提供付款单据 。
计入财务中心办公室。
行政管理部门提供费用付 款单据。
计入相应部门.
人员工资
由人资提供当月工资计算 表计提
计入对应部门。
销售环节发生的宣传费用
市场、报关及项目部门费 用报销单据。
指套、厂服、劳保鞋、无尘衣、手套、口罩、医疗用 市场、报关及项目部门费
品、药水等劳动保护用品的费用
用报销单据。
内、外训产生的与培训相关的住宿及差旅费等费用
市场、报关及项目部门费 用报销单据。
科目名称
生产成本
科目定义及包含的内容
生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费 用
数据来源
现行费用分配标准
直接人工 人员工资
由人资提供当月工资计算 表计提
计入对应部门。
直接用于产品生产、构成产品实体的原材料及主要材
直接材料
料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和 ERP录入员录入ERP实际领 成本会计手工根据实际部
除办公用品、劳保用品以外的管理部门一些低值易耗 仓库录入ERP实际领用部门 成本会计手工根据实际部
品
。
门划分。
招待客户等发生应酬费、差旅费及住宿费等相关费用
行政管理部门除销售部门 以外费用报销单据。
公司内部车辆的停车费、过路费、加油费、车辆维修 费用、洗车、车辆年审费用、换胎、车辆通行费、办 理粤通卡、外租客车费用
各车间仓库提供费用报销 单据。
计入对应部门。 计入对应部门。
计入对应部门。
计入对应部门。 分5年摊销，每月按对应部 门摊销。 计入各车间仓库课.
电话费
电话费
由各车间总务课提供。 计入各车间总务课.
报纸及书刊 书籍、光碟、报纸等费用
其他
除以上费用以外的其他费用
各辅助部门提供的费用报 销单据。
各辅助部门提供的费用单 据。
车辆保险由车队提供单据, 车辆保险计入车队,公司财
公司财产险由财务中心提 产保险计入各公司的财务
供。
部
550236
550237 550238 550239 550258 5503
递延资产分期摊 销
摊销长期待摊费用
各部门发生及验收领用的 修缮工程等款项。
劳动保护费 研究开发费 住房公积金
其他费用 财务费用
其他直接材料，主要有素材、原材料（胶料、油墨、 料单位
门划分。
油漆、配件）等
辅助材料
在生产过程中起辅助作用，但不构成产品主要实体的 消耗性材料，包括溶剂类、周转包材、治具片、治具 机、洗枪水、钢板、网板等
ERP录入员录入ERP实际领 料单位
成本会计手工根据实际部 门划分。
燃料及动力 车间用电费用
由各车间动力设备课提供 数据，给到生产营运经理 确认分摊费用明细。
科目编 码
5501 550101 550102 550103 550104 550105 550106 550107
550108 550109 550110 550111 550112 550113 550114 550120
5502
会计科目定义、归集标准、数据来源
科目名称 科目定义及包含的内容
数据来源
由车队提供费用报销单据 。
内、外训产生的与培训相关的住宿及差旅费等费用
行政管理部门提供费用报 销单据。
拨付的青少年活动中心的费用
人力资源部费用报销单据 。
印花税及土地使用税：财
印花税、房产税、土地使用税、车船使用税
务中心办公室，车船税：
车队。
计入对应部门。
按报销单据经办单位计 费，外租客车的记入相应 单位
市场部、项目部门费用报 销单据。
月结物流公司的销货运费及临时外租货车费用等销售 环节发生的运输费用
各运输组组长提供单据。
报关代理费用、口岸建设费用、进口检验检疫费用、 打印黄白单费用、查车费用、搬运费用、入闸费、装 报关课费用报销单据。 卸费等报关环节发生的一切费用
聚餐费用、工伤费用、活动经费及其相关差旅费住宿 市场、报关及项目部门费
各辅助部门提供的费用报 销单据。
劳动保护费
各部门领用的劳动保护产品（工衣、手指套、鞋、无 尘衣、手套、口罩、医疗用品、药水等）及特殊工种 员工领用牛奶费用
各辅助部门提供的费用报 销单据。
待摊费用摊销 摊销长期待摊费用
各部门发生及验收领用的 修缮工程等款项。
车辆费用
停车费、过路费、加油费、车辆维修费用、洗车、车 辆年审费用、换胎、车辆通行费、办理粤通卡等与车 辆有关的费用
各部门领用的劳动保护产品（工衣、手指套、鞋、无 尘衣、手套、口罩、医疗用品、药水等）及特殊工种 员工领用牛奶费用
由总务课提供费用报销单 据。
结转各部门的研发支出
将研发部门各课室发生的 费用转出研发部。
交纳的住房公积金
薪资会计提供单位承担部 分。
企业会费、劳动规费及除上述费用以外的其他费用
各行政管理部门提供费用 报销单据。
管理费用
指企业各职能管理部门为组织和实现部门职能而发生
的各项费用
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科目编 码
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550205 550206 550208 550209 550210 550211 550212 550213 550214 550215 550216
销售环节发生的咨询、顾问费用
市场、报关及项目部门费 用报销单据。
外租的客运费用等
市场、项目等部门费用报 销单据。
试产领料费用
市场、项目等部门费用报 销单据。
除上述费用以外的其他费用
市场、报关及项目部门费 用报销单据。
计入对应部门。 计入对应部门。 计入对应部门。 计入对应部门。 计入对应部门。 计入对应部门。 计入对应部门。
人员工资
由人资提供当月工资计算 表计提
计入对应部门。
各部门现金费用报销单 据，发放水果由总务课提 供单据。
发放水果均计入各公司的 总务课，其他以经办单位 记，单据上有注明费用承 担单位的按注明的部门记
出差发生的误餐补助、交通费、驻厂生活费等
职能部门提供费用报销单 据。
计入对应部门。
快递费、办公用品（如：各种表、单、条（放行条） 、卡、票、章、笔、笔记本、打印机、文件袋等）、 劳动合同工本费用、饮用水费用、租打印机费用等