办税指南企业所得税减免规定

企业所得税减免规定

一、优惠税率 1.深圳经济特区各类企业从事生产经

营所得和其他所得，统一按照15%的优惠税率计税。 2.从事生产性行业的特区企业按规定减免税期满后，凡当年企业出口

产品值达到当年产值70%以上的，经税务机关核准，当年减按10%

的税率纳税。二、减免优惠 1.特区的外商投

资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得，免缴3%的地

方所得税。 2.对从事港口、码头开发经营的特区企业，

经营期在15年以上的，从获利年度起，第1年至第5年免缴企业

所得税，第6年至第10年减半缴纳企业所得税。这里所说的特区

企业，是指税务机关实行查账征税的企业(下同)，实行定额定率

缴税的企业不得享受减免税优惠照顾。获利年度，是指企业开始

生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可在5年逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始

获利年度(下同)。 3.对从事工业、农业、交通运输等

生产性行业的特区企业、经营期在10年以上，从获利年度起，第

1年至第2年免缴企业所得税，第3年至第5年减半缴纳企业所得税；属于基础工业(如钢铁、煤炭、冶金、电力等工业)和经市政

府确定为先进技术企业的，第6年至第8年减半缴纳企业所得税。生产性行业，其范围限定于：机械制造、电子行业；能源工业(不

包括开采石油、天然气); 冶金、化学、建材工业；轻工、纺织、

包装工业；医疗器械、制药工业；农业、林业、畜牧业、渔业和

水利业；建筑业；交通运输业(不包括客运业)；直接为生产服务

的科技开发、地质普查、产业信息咨询和对生产性设备、精密仪

器的维修服务业；经财政部、国家税务总局确立的其他行业。先

进技术企业，是指采用的技术、工艺和主要设备属于国家公布的

鼓励投资的项目，具有先进性和适用性，是国内短缺的，或其产

品是新开发的，或对国内同类产品能更新换代、增加出口或替代

进口的企业。需要注意的是，特区企业的营业执照所限

定的经营范围无生产性业务的，无论其实际经营活动中，生产性

业务的比重多大，都不得作为生产性行业的企业享受有关减免税

优惠。但企业的营业执照所限定的经营范围兼有生产性业务和非

生产性业务的，或营业执照所限定的经营范围仅有生产性业务，

但其实际也从事非生产性业务的，可按以下办法确定其所适用的

税收优惠政策：对上述企业从开始获利年度起计算的减免税

期限内，兼营性企业可在其生产性经营收入超过全部业务收入50%的年度，提出申请，经主管税务机关核准后，享受该年度相应的减、免税待遇；其非生产性经营收入超过全部业务收入50%的年度，不得享受该年度相应的减、免税优惠待遇。 4.对从事服

务性行业的特区企业，投资总额超过500万美元或2000万元人民币，经营期限在10年以上，从获利年度起，第1年免缴企业所得税，第2和第3年减半缴纳企业所得税。 5.对新办的独

立核算的从事咨询业（包括技术、法律、会计、审计、税务等咨

询业）、信息业（主要包括以下行业：1、统计信息、科技信息、

经济信息的收集、传播和处理服务；2、广告业；3、计算机应用

服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、

维护。）技术服务业的企业，自开业之日起，第一至第二年免征

所得税。 6.对农村的为农业生产的产前、产中、产后服

务的行业，包括提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、

排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企业和单位，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务

或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术

服务或劳务所取得的收入暂免缴纳所得税。如果这些企业和单位

兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得

税。 7.对新办的独立核算的从事邮电通讯业的企业或经

营单位，自开业之日起，第1年免缴所得税，第2年减半缴纳所

得税。 8.对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物

资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务

机关批准，可减或者免缴所得税1年。 9.企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减或者免缴

所得税1年。 10.新办的劳动就业服务企业，当年安置城

镇待业人员达到规定比例的，可在3年内减或者免缴所得税。

（1）新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业

人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免缴所得税3年。当年安置待业人员比例的计算公式为：当年安置待业人员比

例＝当年安置待业人员人数÷（企业原从业人员总数+当年安置待

业人员）×100％（2）劳动就业服务企业免税期满后，当年

新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务

机关审核批准，可减半缴纳所得税2年。当年安置待业人员比例

的计算公式为：当年安置待业人员比例=（当年安置待业人员人数

÷企业原从业人员总数）×100％（3）享受税收优惠的

待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机

关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人

员。（4）劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业

工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。以上

所说的劳动就业服务企业，按照国务院1990年第66号令《劳动

就业服务企业管理规定》第二条规定的范围执行，即：服务企业

是承担安置城镇待业人员任务，同国家和社会扶持进行生产经营

自救的集体所有制经济组织。承担安置城镇待业人员任务是指：

劳动就业服务企业开办时，从业人员中60％以上为城镇待业人员；过去就业人员存续期间，根据当地就业安置任务和企业常年生产

情况按一定比例安置城镇待业人员。