月末账务处理PPT课件
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第二章 商品流通企业会计 《行业会计比较》PPT课件
一、商品购进的核算
（七）购进商品发生拒付货款和拒收商品 的核算
1.拒付货款的情况
（1）全部拒付 （2）拒付不符部分 （3）拒付多计部分
2.拒付货款和拒收商品先后不同的情况
（1）先拒付货款，后拒收商品 （2）先拒收商品，后拒付货款 （3）先支付货款，后拒收商品
行业会计比较（第八版）
二、商品销售的核算
（二）商品销售的业务核算 为了简化核算手续，平时在“主营业务收
入”账户中反映含税的销售收入，期末再将其 调整为真正的商品销售额（即不含税的销售额 ）。
（三）主营业务收入的调整 销售额=含税收入／（1+增值税税率） 销项税额=含税收入—销售额
二、商品销售的核算
（四）主营业务成本的调整
正确计算已销商品进销差价是正确核算主营业务成 本和期末库存商品价值的基础。零售企业计算已销商品进 销差价的方法有综合差价率推算法、分柜组差价率推算法 和实际进销差价计算法三种。
贷：商品采购——市百货站
（进价差额）
行业会计比较（第八版）
一、商品购进的核算
2.购进价格和零售价格同时更正的核算
调整商品进价和进项税额核算方法与只更正 购进价格的核算方法相同，同时，还要调整库存 商品的售价金额和进价成本及商品进销差价。
账务处理为：
借：库存商品
（售价差额）
贷：商品采购
（进价差额）
商品进销差价
3.实际进销差价计算法
先计算出期末商品的进销差价，进而逆算已销商品进销差价 。 期末商品进销差价=期末库存商品售价金额-期末库存商品进价金额+期末
受托代销商品售价金额-期末受托代销商品进价金额 已销商品进销差价=结账前进销差价账户余额-期末商品进销差价
《生产费用的核算》PPT课件_OK
生产费用的核算
第一节 要素费用的核算 第二节 跨期费用的核算 第三节 辅助生产费用的核算 第四节 制造费用的核算 第五节 废品损失和停工损失的核算 第六节 完工产品成本的确认
2021/8/31
0
第一节 要素费用的核算
• 一、材料费用的归集和分配
• （一）材料费用的归集和分配
• 月末，应按车间、部门编制“材料费用分配明细表”，按 照费用发生的地点或用途分配费用，作如下账务处理：
12
实际工作中，对于职工薪酬费用的分配，是通过编制“职工薪酬费用分配汇 总表”进行的。
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例：
职工薪酬费用分配汇总表
应借科目
基本生产——A产品 ——B产品
小计 辅助生产——供水
——供电 小计
直接计入 金额
7500 7000 14500
分配计入金额
定额工时 分配率
150000
0.5
材料费用分配率
76000 35000
2.1714（元/公斤）
A铸件材料费 . （ 元）
B铸件材料费 . （ 元）
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4
• 2.按产品的定额消耗量比例进行分配
• 例：某企业生产甲、乙两种型号产品，均耗用32mm圆钢。本月投产甲产品 8000套，乙产品6000套，实际耗用32mm圆钢3690公斤,实际单价2元/公斤，实际 材料总费用7380元。甲种产品材料消耗定额0.25公斤/套，乙种产品材料消耗定 额0.35公斤/套。
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• 四、折旧费用的归集和分配 • 月末，将归集的固定资产折旧费用，按照固定资产的使用部门进行分配，
并作如下账务处理。 • 借：制造费用（基本生产车间固定资产折旧） • 辅助生产成本（辅助生产车间固定资产折旧） • 管理费用（厂部管理部门固定资产折旧） • 销售费用（专设销售机构固定资产折旧）
第一节 要素费用的核算 第二节 跨期费用的核算 第三节 辅助生产费用的核算 第四节 制造费用的核算 第五节 废品损失和停工损失的核算 第六节 完工产品成本的确认
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第一节 要素费用的核算
• 一、材料费用的归集和分配
• （一）材料费用的归集和分配
• 月末，应按车间、部门编制“材料费用分配明细表”，按 照费用发生的地点或用途分配费用，作如下账务处理：
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实际工作中，对于职工薪酬费用的分配，是通过编制“职工薪酬费用分配汇 总表”进行的。
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例：
职工薪酬费用分配汇总表
应借科目
基本生产——A产品 ——B产品
小计 辅助生产——供水
——供电 小计
直接计入 金额
7500 7000 14500
分配计入金额
定额工时 分配率
150000
0.5
材料费用分配率
76000 35000
2.1714（元/公斤）
A铸件材料费 . （ 元）
B铸件材料费 . （ 元）
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• 2.按产品的定额消耗量比例进行分配
• 例：某企业生产甲、乙两种型号产品，均耗用32mm圆钢。本月投产甲产品 8000套，乙产品6000套，实际耗用32mm圆钢3690公斤,实际单价2元/公斤，实际 材料总费用7380元。甲种产品材料消耗定额0.25公斤/套，乙种产品材料消耗定 额0.35公斤/套。
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• 四、折旧费用的归集和分配 • 月末，将归集的固定资产折旧费用，按照固定资产的使用部门进行分配，
并作如下账务处理。 • 借：制造费用（基本生产车间固定资产折旧） • 辅助生产成本（辅助生产车间固定资产折旧） • 管理费用（厂部管理部门固定资产折旧） • 销售费用（专设销售机构固定资产折旧）
会计基础-销售业务的账务处理ppt课件
576 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 97 920
借：主营业务成本
400 000
贷：库存商品
400 000
（4）借：预收账款—正大工厂
500 000
银行存款
1 138 000
贷：主营业务收入
1 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 238 000
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借：主营业务成本
800 000
例 出租包装物,其中税额款项1020元,7020元存入银行。
借：银行存款
7 020
贷：其他业务收入
6 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 020
32
1）1日销售产品240 000元,增值税额40 800元，货已 发出，收到对方签发的商业汇票。产品成本200000 元。
（2）5日预收正大工厂货款500 000元存入银行。
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解答
2月20日，销售给蚕丝学校甲产品2 000件，单价是 25元，计50 000元，增值税销项税额是8 500元；销售 乙产品1 000件，单价是22元，计22 000元，增值税销 项税额为3 740元，款项暂未收到。
借：应收账款——兴达工厂
88 240
贷：主营业务收入——甲产品
50 000
——乙产品
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直接税是税收负担不能转嫁的税，如所得 税、财产税等。因为纳税人就是直接的税 收负担人，所以称之为直接税；
间接税是税收负担可以转嫁的税，如增值 税、营业税、消费税等。间接税表面上是 纳税人缴纳，实际上加入价格，有买方即 负税人承担了。
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举 例5
月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元， 计算产品销售应交的城市维护建设税7%是374.85元， 应交的教育费附加3%为160.65元。
账务处理程序PPT课件
账簿
账格式采用
三栏式
日记账 总账 明细账
总账的账页格式 必须增设“对应 账户”栏
其格式可用数量 金额式、三栏式
和多栏式
三、汇总记账凭证处理程序的特点
定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
四、汇总记账凭证的编制方法
汇总时间根据业务量的多 少而定，可每日汇总，定 期汇总不得超过10天
五、科目汇总表账务处理程序流程图
原始 凭证
①
②
现金、银行
存款日记账
收付转 款款账
科目 汇总表
⑥
记账 凭证
④
⑤
总账
汇总 原始凭证
⑥ ③
明细账
⑦ 报表
科目汇总表账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户 余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计 报表。
一、科目汇总表账务处理程序的概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种 会计核算形式。
定期 编制
登记
二、记账凭证和账簿的设置
记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
科目汇 总表
另设“科 目汇总表”
账簿
日记账 总账 明细账
日记账和总 账格式采用
三栏式
其格式可用数量 金额式、三栏式
行政单位会计ppt课件(全)
结转自筹基建
×××
（2）结清旧帐 （3）记入新帐 （三）会计报表的编制 1、资产负债表的编制 2、收入支出总表的编制
（3）年终转帐时，记： 借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 贷：结余—经常性结余 ——专项结余
（二）预算外资金收入的核算
1、预算外资金收入的概念
财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资 金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专 户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
五、行政单位支出的核算 （一）经费支出的核算 1、经费支出的概念及分类 （1）概念：业务活动过程中发生的各项支出。 （2）分类：人员支出
公用支出 对个人和家庭的补助支出
2、经费支出管理 （1）建立健全经费支出的内部管理制度。 （2）各项经费支出必须严格按照预算确定的用
途和数额支用。
（3）保证单位基本支出的需要。 （4）注意勤俭节约，讲究支出效果。 （5）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （6）严格专项支出的管理。 3、经费支出的报销口径 （1）按实列支 （2）购入列支 （3）领用列支 （4）计提列支
●盘亏， 查明原因属自然损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料
（三）固定资产的核算 1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在
规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中 基本保持原有物资形态的资产。 2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具）， 专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3、固定资产计价 （1）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价 及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；
预算管理的应缴国库的各种款项。
月末处理PPT资料优选版
月末处理
月末处理
任务十： 对账
对账是货币资金管理的主要内容。在计 算机总账系统中， 对账的科目是在科目设置 时定义为“ 账”辅助账类的科目。
月末处理
(一)期初未达账项 在正式使用计算机账务处理系统的 对账功能之
前，为确保 对账的准确性和连续性，应首先将手工 系统向计算机系统转换前的期初未达账项输入系统， 在开始使用 对账之后不再使用。
命令，显示该 账户的 存款余额调节表。
月末处理
任务十一：自动转账
(一)月末转账的特点
1. 期末转账业务大多都在各个会计期的期末进 行。
2. 期末转账业务凭证的摘要、借贷方科目固定 不变，金额的来源或计算方法也基本不变。
3. 期末转账业务的数据大多来源于账簿。 4. 有些期末转账业务必须依据另一些期末转账 业务产生的数据。
余额按会计平衡公式“借方余额=贷方余额”进行平 衡检验。
对账是对各个账簿数据进行核对，以便检查各个 对应记账数据是否正确和账簿是否平衡。
月末处理
(二)结账
1.结账主要完成的工作
(1) 停止本月各账户的记账工作； (2) 计算本月各账户发生额合计； (3) 计算本月各账户期末余额并将余额结转下月 月初。
1.设置自动转账分录
(2)对应结转。 如果要对两个科目进行一一对应结转，称为对应
结转。对应结转的科目可为上级科目，但其下级科目 的科目结构必须一致（相同明细科目），如有辅助核 算，则两个科目的辅助账类也必须一一对应。
月末处理
(四)生成自动转账凭证 按照合理的先后次序逐一填制机制凭证，自动转
账凭证可以单独编号。 同一张转账凭证，年度内可根据需要多次生成，
月末处理
(二)结账
2.结账过程
月末处理
任务十： 对账
对账是货币资金管理的主要内容。在计 算机总账系统中， 对账的科目是在科目设置 时定义为“ 账”辅助账类的科目。
月末处理
(一)期初未达账项 在正式使用计算机账务处理系统的 对账功能之
前，为确保 对账的准确性和连续性，应首先将手工 系统向计算机系统转换前的期初未达账项输入系统， 在开始使用 对账之后不再使用。
命令，显示该 账户的 存款余额调节表。
月末处理
任务十一：自动转账
(一)月末转账的特点
1. 期末转账业务大多都在各个会计期的期末进 行。
2. 期末转账业务凭证的摘要、借贷方科目固定 不变，金额的来源或计算方法也基本不变。
3. 期末转账业务的数据大多来源于账簿。 4. 有些期末转账业务必须依据另一些期末转账 业务产生的数据。
余额按会计平衡公式“借方余额=贷方余额”进行平 衡检验。
对账是对各个账簿数据进行核对，以便检查各个 对应记账数据是否正确和账簿是否平衡。
月末处理
(二)结账
1.结账主要完成的工作
(1) 停止本月各账户的记账工作； (2) 计算本月各账户发生额合计； (3) 计算本月各账户期末余额并将余额结转下月 月初。
1.设置自动转账分录
(2)对应结转。 如果要对两个科目进行一一对应结转，称为对应
结转。对应结转的科目可为上级科目，但其下级科目 的科目结构必须一致（相同明细科目），如有辅助核 算，则两个科目的辅助账类也必须一一对应。
月末处理
(四)生成自动转账凭证 按照合理的先后次序逐一填制机制凭证，自动转
账凭证可以单独编号。 同一张转账凭证，年度内可根据需要多次生成，
月末处理
(二)结账
2.结账过程
EXCEL在财务管理中的应用PPT课件
1.2.1 记账凭证相关知识 在EXCEL中，财务工作人员根据需要 的记账凭证的各种信息资料制成相关的
表格进行管理（见例表）。
模板使用说明
5
第1章 Excel在账务处理系统中的应用
1-2记账凭证信息的输入及查询
1.2.2 EXCEL相关知识 1）公式中的运算符（算数、比较、 文本、引用运算符）
公式的输入方法（直接输入法、复制法）
模板使用说明
16
第1章 Excel在账务处理系统中的应用
1-4总账的处理
1.4.2 EXCEL相关知识 SUMIF()函数和LEFT()函数结合使用
LEFT(TEXT,NUM-CHARS)
模板使用说明
17
第1章 Excel在账务处理系统中的应用
1-4总账的处理
1.4.3 实际操作指南 练习：以1.3.3节中案例1-3“明细账” 资料为依据，在EXCEL中根据明细账 资料行成总账
1-2记账凭证信息的输入及查询
3）单元格引用 引用同一张工作表上的单元格 引用同一工作簿中其他工作表上的单元格 引用其他工作簿的单元格
模板使用说明
8
第1章 Excel在账务处理系统中的应用
1-2记账凭证信息的输入及查询
4）数据的有效性功能 快速简便地重复输入数据+对错误输入给予提示 数据——有效性——设置(序列、来源) 练习：对科目代码进行数据有效性设置
L在财务管理中的应
1
第1章 Excel在账务处理系统中的应用
1-1会计科目表的建立
1.1.1会计科目相关知识 用计算机处理会计信息，会计科目代码 将取代会计科目名称的位置，它将成为 代表会计科目的唯一标记。
模板使用说明
2
第1章 Excel在账务处理系统中的应用
应付账款和预收账款PPT课件
2、在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记 入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成 立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承 担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下 月初再用红字予以冲回的办法。因购买商品等而产生的应付账款，应设置“应 付账款”科目进行核算，用以反映这部分负债的价值。
应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购人的 资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发 票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。在这种方法下。应按发票 上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目；获得的现金折 扣冲减财务费用。
应付帐款跟应收帐款一样分为四大模块
交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状 况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先 款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货； 二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依 其他约定方式收款。
1：发票管理-----将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对 采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入 库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调
整情况。
2：供应商管理----提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付 款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即 要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保 证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务 是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些 业务拓展的机会。
应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购人的 资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发 票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。在这种方法下。应按发票 上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目；获得的现金折 扣冲减财务费用。
应付帐款跟应收帐款一样分为四大模块
交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状 况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先 款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货； 二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依 其他约定方式收款。
1：发票管理-----将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对 采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入 库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调
整情况。
2：供应商管理----提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付 款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即 要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保 证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务 是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些 业务拓展的机会。
生产业务的账务处理PPT课件
真题再现
1.（2021年高考题）（1）采购员李明报销差旅费3500元，退回现金500元，结清出差前借 支的差旅费400ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ元。
（2）用银行存款发放本月职工工资600000元。 （3）本月领用原材料650000元，其中生产A产品领用400000元，生产B产品领用200000元， 生产车间一般耗用30000元，行政管理部门领用20000元。 （4）结转本月入库产品成本600000元，其中A产品350000元，B产品250000元。
知识准备
3. 完工产品生产成本的计算与结转 产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照成本计算对象 进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。有关产品成本信息是进行库存商品 计价和确定销售成本的依据。 企业应设置产品生产成本明细账，用来归集应计入各种产品的生产费用。通过对材料费用、 职工薪酬和制造费用的归集和分配，企业各月生产产品所发生的生产费用应记入“生产成本” 科目中。 如果月末某种产品全部完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额，就是该种完工 产品的总成本，用完工产品总成本除以该种产品的完工总产量即可计算出该种产品的单位成本。 如果月末某种产品全部未完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额就是该种产品在产 品的总成本。
知识准备
对于直接用于某种产品生产的材料费用，应直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料 费用项目；对于由多种产品共同耗用，应由这些产品共同负担的材料费用，应选择适当的标准 在这些产品之间进行分配，按分担的金额计入相应的成本计算对象（生产产品的品种、类别 等）；对于为提供生产条件等间接消耗的各种材料费用，应先通过“制造费用”科目进行归集， 期末再按照一定的标准分配计入有关产品成本；对于行政管理部门领用的材料费用，应记入 “管理费用”科目。
政府会计制度详解与实务PPT课件
1802 公共基础设施累计折旧（摊销）
1811 政府储备物资 1821 文物文化资产 1831 保障性住房 1832 保障性住房累计折旧 1891 受托代理资产 1901 长期待摊费用 1902 待处理财产损溢
第一节 资金收付业务
• 一、会计科目 • 财务会计科目： • 库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财
63 4401 经营收入
41 2301 应付票据
-
42 2302 应付账款
64 4601 非同级财政拨款收入
43 2303 应付政府补贴款
65 4602 投资收益
44 2304 应付利息
66 4603 捐赠收入
45 2305 预收账款
67 4604 利息收入
46 2307 其他应付款
68 4605 租金收入
政应返还额度 • 预算会计科目（预算结余类）： • 资金结存（货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度）
第一节 资金收付业务
• 二、主要账务处理： • （一）财政直接支付业务 • 财务会计： • 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等 • 贷：财政拨款收入/财政应返还额度（财政直接支付） • 预算会计： • 借：行政支出/事业支出等 • 贷：财政拨款预算收入/资金结存
75 5501 对附属单位补助费用
-
-
76 5801 所得税费用
77 5类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益
47 2401 预提费用
1811 政府储备物资 1821 文物文化资产 1831 保障性住房 1832 保障性住房累计折旧 1891 受托代理资产 1901 长期待摊费用 1902 待处理财产损溢
第一节 资金收付业务
• 一、会计科目 • 财务会计科目： • 库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财
63 4401 经营收入
41 2301 应付票据
-
42 2302 应付账款
64 4601 非同级财政拨款收入
43 2303 应付政府补贴款
65 4602 投资收益
44 2304 应付利息
66 4603 捐赠收入
45 2305 预收账款
67 4604 利息收入
46 2307 其他应付款
68 4605 租金收入
政应返还额度 • 预算会计科目（预算结余类）： • 资金结存（货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度）
第一节 资金收付业务
• 二、主要账务处理： • （一）财政直接支付业务 • 财务会计： • 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等 • 贷：财政拨款收入/财政应返还额度（财政直接支付） • 预算会计： • 借：行政支出/事业支出等 • 贷：财政拨款预算收入/资金结存
75 5501 对附属单位补助费用
-
-
76 5801 所得税费用
77 5类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益
47 2401 预提费用
第七章-账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
坏账准备账务处理PPT课件
本期计提额= 期末“坏账准备”贷方余额—“坏账准备”期初余额—本 期“坏账准备”贷方发生额+本期“坏账准备”借方发生额
本期计提额大于零则计提
借：资产减值损失 贷：坏账准备
本期计提额等于零 则不做处理
.
本期计提额小于零则冲销 借：坏账准备 贷：资产减值损失14
5.账务处理（分解归纳）
A.计提坏账准备：
借：资产减值损失—坏账准备
贷：坏账准备
若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录
B.发生坏账，确认坏账损失，核销应收款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
C.已确认并转销的应收款项以后又收回：
借：应收账款—某单位 同时 借：银行存款
贷:坏账准备
贷:应收账款
.
15
6.巩固练习
1．A公司2007年初坏账准备账户余额为500元，年
.
9
4.备抵法下坏账损失的账务处理
（1）2002年年末应收账款余额为700000元。
2002年末计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备
贷：坏账准备
2100 2100
（2）2003年未发生坏账，年末应收账款余额为 800000元。
2003年末计提坏账准备
借：资产减值损失-计提的坏账准备 300
根据分录描述企业发生的经济业务
.
19
末应收账款余额为750000元，计提比率为0.4 %，
计算年末应计提的坏账准备并进行账务处理。
2007年末应计提的坏账准备=750000×0.4%－500=2500元
借：资产减值损失—计提的坏账准备 2500
贷：坏账准备
2500
2．A公司2008年5月发生坏账2000元，要求进行账 务处理。
本期计提额大于零则计提
借：资产减值损失 贷：坏账准备
本期计提额等于零 则不做处理
.
本期计提额小于零则冲销 借：坏账准备 贷：资产减值损失14
5.账务处理（分解归纳）
A.计提坏账准备：
借：资产减值损失—坏账准备
贷：坏账准备
若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录
B.发生坏账，确认坏账损失，核销应收款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
C.已确认并转销的应收款项以后又收回：
借：应收账款—某单位 同时 借：银行存款
贷:坏账准备
贷:应收账款
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6.巩固练习
1．A公司2007年初坏账准备账户余额为500元，年
.
9
4.备抵法下坏账损失的账务处理
（1）2002年年末应收账款余额为700000元。
2002年末计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备
贷：坏账准备
2100 2100
（2）2003年未发生坏账，年末应收账款余额为 800000元。
2003年末计提坏账准备
借：资产减值损失-计提的坏账准备 300
根据分录描述企业发生的经济业务
.
19
末应收账款余额为750000元，计提比率为0.4 %，
计算年末应计提的坏账准备并进行账务处理。
2007年末应计提的坏账准备=750000×0.4%－500=2500元
借：资产减值损失—计提的坏账准备 2500
贷：坏账准备
2500
2．A公司2008年5月发生坏账2000元，要求进行账 务处理。
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需要结转企业当期实现的利润，通 过“本年利润”科目核算，结转后“本年利润”科目贷方余额为当期实现 的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。
年度终了，再将本年收入和支出相抵后结出的本年所实现的净利润（即 各期净利润或净亏损的总和）转入“利润分配”科目。
主营业务收入
-35-
填制原始凭证
(1)根据一张支票背景调整行高和列宽（由上至下先调整行，由左至右调 整列），然后合并部分单元格。
(2)在“格式”工具栏单击“填充颜色”按钮，选择“白色”，将整个工 作表的底纹填充为白色。
(3)选中之前调整过的一张支票大小的单元格区域，将该区域设置为“无 填充颜色”。
(4)隐藏网格线：选择“工具”菜单->“选项”命令->… (5)G4=TEXT(C16,“[dbnum2]yyyy”)，将单元格C16中的日期转换为中文 大写的4位年份，并填入到G4单元格中。类似：J4=TEXT(C16,"[dbnum2]mm 将单元格C16中的日期转换为中文大写的2位月份，并填入到J4单元格中； L4=TEXT(C16,“[dbnum2]dd”)将单元格C16中的日期转换为中文大写的2位日 天数，并填入到L4单元格。[dbnum2]是中文大写数字的格式代码。
-40-
填制记账凭证
=VLOOKUP( B2 , 单价表!A$2:C$11 , 3 , 0 ) *C2
目标值
查找区域 返回值在查找区域中的列号
-41-
填制记账凭证
在单价表工作表中，每个产品依次有产地、单价、质保和送货4个属性。 现在要求根据每次销售产品查找其质保、产地、送货和单价。注意，其要 求的顺序与单价表工作表中的4个属性不一致！
-21-
编制科目汇总表
-22-
编制科目汇总表
-23-
编制科目汇总表
-24-
编制科目汇总表
-25-
编制科目汇总表
-26-
编制科目汇总表
-27-
编制科目汇总表
-28-
编制科目汇总表
-29-
结转利润
-30-
结转利润
-31-
结转利润
-32-
结转利润
-33-
结转利润
-34-
结转利润
元上数值为0，即类似0.56元或0.06元
&IF(INT(C18*10)-INT(C18)*10,TEXT(INT(C18*10)-INT(C18)*10,"[dbnum2]")&"角",
求解单位角上的数值，类似2.56元或0.56元输出“伍角”
条件为假，即0角情况
IF(INT(C18)=C18, , IF(C18<0.1, ,“零”) ) ) 有3种情况：（1）只有元，例如：2元，不需处理 （2）类似2.06元，只输出“零”，不输出“零角” （3）类似0.06元（此处不处理，交给 下面）
-36-
填制原始凭证
-37-
填制原始凭证
（6）将人民币金额转换为中文大写格式，在单元格F8中输入：
=IF( C18=“”, “”, IF(C18<0, “无效数值", IF( INT(C18) , TEXT(INT(C18),"[dbnum2]")&"元", )
例如：2.56元，求解单位元上的数值
该公式的思路是：先将单元格C16中的数值扩大100倍，然后在扩大后的数值 前面添加空格进行补位，从而得到长度为11个字符的字符串，最后提取相应位 置的字符，达到分列的效果。
-39-
填制记账凭证
前提资料：相关函数的介绍 1、查找函数VLOOKUP 该函数用于从数组或者引用区域的首列查找指定的值，并由此返 回数组或者引用区域当前行（匹配的）中的其他列的值。含有4个参 数： （1）第1个参数是待查找的目标值 （2）第2个参数是一个区域或数组，VLOOKUP函数将从中查找目 标 （3）第3个参数是返回值在第2参数（查找区域）中的列号 （4）第4个参数是可选参数，用于指定精确查找和模糊查找 0或FALSE都表示为精确查找！ VLOOKUP函数只能用于横向查找！
借
其他业务收入
........
营业外收入
贷：本年利润
主营业务成本
营业税金及附加
借：本年利润
其他业务支出
贷
销售费用 管理费用
财务费用
营业外支出
应交税费（应交所得税）
-2-
结转利润
-3-
结转利润
-4-
结转利润
-5-
结转利润
-6-
结转利润
-7-
结转利润
-8-
结转利润
-9-
结转利润
-12-
结转利润
-13-
结转利润
-14-
编制科目汇总表
科目汇总表是根据记账凭证信息生成 的，就是将凭证中记录的信息按照科目进 行汇总以后以表单的形式表现出来。
-15-
利用分类汇总进行科目汇总
利用分类汇总进行科目汇总，就是对记账凭证汇总表的信息按照总账 科目进行汇总，从而生成科目汇总表。
1、多级分类汇总 多级分类汇总就是嵌套分类汇总，即在简单分类汇总的基础上对数据 进行多次简单分类汇总。 （1）将工作表Sheet3重命名为“科目汇总表”。 （2）
-16-
利用分类汇总进行科目汇总
-17-
利用分类汇总进行科目汇总
（3）判断科目类别 在单元格B3中输入以下公式：
-18-
利用分类汇总进行科目汇总
（4）对总账代码进行升序排列。 （5）按照“科目类别”进行简单分类汇总
-19-
利用分类汇总进行科目汇总
-20-
编制科目汇总表
（6）进行多级分类汇总
&IF( ROUND(C18*100-INT(C18*10)*10, ) , TEXT( ROUND(C18*100-INT(C18*10)*10 , ) , "[dbnum2]")&"分“ , "整“ ) ) )
-38-
填制原始凭证
（7）利用函数按位提取金额：
=MID( REPT(" ",11-LEN(ROUND($C18,2)*100))&ROUND($C18,2)*100, COLUMN(A:A),1 )
-10-
结转利润
-11-
结转利润
提取所得税（假设所得税税率为 所得税的计算公式2为5%：所）得税=利润总额*25%
其中 利润总额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用 -管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业 外收入-营业外支出
本实例中，营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资 收益、营业外收入和营业外支出等金额均为0
年度终了，再将本年收入和支出相抵后结出的本年所实现的净利润（即 各期净利润或净亏损的总和）转入“利润分配”科目。
主营业务收入
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填制原始凭证
(1)根据一张支票背景调整行高和列宽（由上至下先调整行，由左至右调 整列），然后合并部分单元格。
(2)在“格式”工具栏单击“填充颜色”按钮，选择“白色”，将整个工 作表的底纹填充为白色。
(3)选中之前调整过的一张支票大小的单元格区域，将该区域设置为“无 填充颜色”。
(4)隐藏网格线：选择“工具”菜单->“选项”命令->… (5)G4=TEXT(C16,“[dbnum2]yyyy”)，将单元格C16中的日期转换为中文 大写的4位年份，并填入到G4单元格中。类似：J4=TEXT(C16,"[dbnum2]mm 将单元格C16中的日期转换为中文大写的2位月份，并填入到J4单元格中； L4=TEXT(C16,“[dbnum2]dd”)将单元格C16中的日期转换为中文大写的2位日 天数，并填入到L4单元格。[dbnum2]是中文大写数字的格式代码。
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填制记账凭证
=VLOOKUP( B2 , 单价表!A$2:C$11 , 3 , 0 ) *C2
目标值
查找区域 返回值在查找区域中的列号
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填制记账凭证
在单价表工作表中，每个产品依次有产地、单价、质保和送货4个属性。 现在要求根据每次销售产品查找其质保、产地、送货和单价。注意，其要 求的顺序与单价表工作表中的4个属性不一致！
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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编制科目汇总表
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
元上数值为0，即类似0.56元或0.06元
&IF(INT(C18*10)-INT(C18)*10,TEXT(INT(C18*10)-INT(C18)*10,"[dbnum2]")&"角",
求解单位角上的数值，类似2.56元或0.56元输出“伍角”
条件为假，即0角情况
IF(INT(C18)=C18, , IF(C18<0.1, ,“零”) ) ) 有3种情况：（1）只有元，例如：2元，不需处理 （2）类似2.06元，只输出“零”，不输出“零角” （3）类似0.06元（此处不处理，交给 下面）
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填制原始凭证
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填制原始凭证
（6）将人民币金额转换为中文大写格式，在单元格F8中输入：
=IF( C18=“”, “”, IF(C18<0, “无效数值", IF( INT(C18) , TEXT(INT(C18),"[dbnum2]")&"元", )
例如：2.56元，求解单位元上的数值
该公式的思路是：先将单元格C16中的数值扩大100倍，然后在扩大后的数值 前面添加空格进行补位，从而得到长度为11个字符的字符串，最后提取相应位 置的字符，达到分列的效果。
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填制记账凭证
前提资料：相关函数的介绍 1、查找函数VLOOKUP 该函数用于从数组或者引用区域的首列查找指定的值，并由此返 回数组或者引用区域当前行（匹配的）中的其他列的值。含有4个参 数： （1）第1个参数是待查找的目标值 （2）第2个参数是一个区域或数组，VLOOKUP函数将从中查找目 标 （3）第3个参数是返回值在第2参数（查找区域）中的列号 （4）第4个参数是可选参数，用于指定精确查找和模糊查找 0或FALSE都表示为精确查找！ VLOOKUP函数只能用于横向查找！
借
其他业务收入
........
营业外收入
贷：本年利润
主营业务成本
营业税金及附加
借：本年利润
其他业务支出
贷
销售费用 管理费用
财务费用
营业外支出
应交税费（应交所得税）
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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结转利润
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编制科目汇总表
科目汇总表是根据记账凭证信息生成 的，就是将凭证中记录的信息按照科目进 行汇总以后以表单的形式表现出来。
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利用分类汇总进行科目汇总
利用分类汇总进行科目汇总，就是对记账凭证汇总表的信息按照总账 科目进行汇总，从而生成科目汇总表。
1、多级分类汇总 多级分类汇总就是嵌套分类汇总，即在简单分类汇总的基础上对数据 进行多次简单分类汇总。 （1）将工作表Sheet3重命名为“科目汇总表”。 （2）
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利用分类汇总进行科目汇总
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利用分类汇总进行科目汇总
（3）判断科目类别 在单元格B3中输入以下公式：
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利用分类汇总进行科目汇总
（4）对总账代码进行升序排列。 （5）按照“科目类别”进行简单分类汇总
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利用分类汇总进行科目汇总
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编制科目汇总表
（6）进行多级分类汇总
&IF( ROUND(C18*100-INT(C18*10)*10, ) , TEXT( ROUND(C18*100-INT(C18*10)*10 , ) , "[dbnum2]")&"分“ , "整“ ) ) )
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填制原始凭证
（7）利用函数按位提取金额：
=MID( REPT(" ",11-LEN(ROUND($C18,2)*100))&ROUND($C18,2)*100, COLUMN(A:A),1 )
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结转利润
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结转利润
提取所得税（假设所得税税率为 所得税的计算公式2为5%：所）得税=利润总额*25%
其中 利润总额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用 -管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业 外收入-营业外支出
本实例中，营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资 收益、营业外收入和营业外支出等金额均为0