现金流量表编制底稿(工作底稿法)
现金流量表编制底稿(工作底稿法)
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
Байду номын сангаас
现金流量表审核过程
审定现金流量表
单位： 项 一、经营活动产生的现金流量： 经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他经营单位收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2008年度 本期金额 — 上期金额 编制人: 复核人: 项 目 日期: 日期: 行次 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 本期金额 上期金额
采用工作底稿法编制现金流量表案例
采用工作底稿法编制现金流量表案例现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。
前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。
大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。
书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。
从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。
这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。
我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。
当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。
其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。
考虑到大部分企业执行的还是2001年颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。
如何用工作底稿法编制现金流量表主表
如何⽤⼯作底稿法编制现⾦流量表主表2019-08-09【摘要】⼯作底稿法是编制现⾦流量表主表的⽅法之⼀，在编制时需要编制综合调整分录。
笔者归纳、总结了编制综合调整分录的思路和技巧，并列举实例，详细分析了运⽤此法编表的全过程。
【关键词】⼯作底稿法；现⾦流量表；调整分录⼀、编表程序（⼀）建⽴⼯作底稿（⼆）过渡数据将资产负债表项⽬的期初数和期末数过渡到⼯作底稿中。
（三）编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，先寻找经济业务发⽣时的原会计分录；再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项⽬的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发⽣额项⽬⼀次调整平衡；然后把资产负债表中没有调整平衡的项⽬，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐⼀调整平衡（特殊情况例外），调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：集中型调整分录；假定型调整分录；还原型调整分录；分析型调整分录和固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路是：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现⾦（库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦）科⽬的，不能再借贷现⾦科⽬，⽽要⽤与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现⾦流量来取⽽代之，某种活动现⾦流量在借⽅，表⽰现⾦流⼊；某种活动现⾦流量在贷⽅，表⽰现⾦流出。
调整分录的⼆级科⽬，就是现⾦流量表主表中的具体项⽬，它是⽤来说明现⾦流⼊和现⾦流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现⾦科⽬的，原分录中借贷什么科⽬，调整分录中仍然借贷什么科⽬。
总之⼀句话：“调整分录与原分录相同。
”（四）根据调整分录登记⼯作底稿，并核对以下两个⽅⾯的内容1.核对资产负债表项⽬（1）资产项⽬：期初数＋调借－调贷＝期末数（2）权益项⽬：期初数＋调贷－调借＝期末数2.核对调整分录借⽅发⽣额合计数是否等于调整分录的贷⽅发⽣额合计数（五）根据⼯作底稿中的现⾦流量表部分编制正式现⾦流量表（六）检查编表的结果（利⽤公式）现⾦及现⾦等价物净增加额＝（货币资⾦期末数－货币资⾦期初数）＋（现⾦等价物期末数－现⾦等价物期初数）⼆、经典题例「资科A公司2006年度有关资料如下：（⼀）资产负债表（表1）（⼆）利润表（表2）（三）其他附加资料1.该公司本年度⽀付现⾦股利18000元；2.管理费⽤组成项⽬如下：（１）接受劳务供应款项130000元；（２）分配⼯资费⽤110000；（３）计提折旧21000；（４）以现⾦⽀付其他管理费⽤29000元；3.该公司本年度增加的固定资产全部以现⾦购买；4.该公司通过发⾏债券获取现⾦150000元；5.该公司本年度增加的长期待摊费⽤属于预付的保险费⽤。
工作底稿法现金流量表编制思考
对现金及现金等价物 的影响 即为主表中的现金及现金等价物净增
加额 。
二 、 作 底稿 法编 制 现 金 流 量 表 主表 应 用 实 例 工
如销售商品产生现金流入时 ， 要记入“ 经营活动现金流量——
销售商 品提供劳务收到的现金” 目 科 的借方 ， 而要调减这个科 目 金 额时要记入该科 目的贷方 ； 购买商品产生现金流 出时 ， 要记人 “ 经
假设形成 营业成本 的各项 费用要素及增 值税进项 税额都付 现， 形成现金流 出， 对于没有带来现金流 出的各项 费用要素及增值
税进项税额 ，要对相应的调整分 录中现金流出科 目从相反方 向进
行抵减。
（ 现金 流量表与其他报表之 间关 系的理 解 工作底稿 中， 一） 资 产 负债表项 目的年初数加减调整分录 中的借贷金额 以后 ，等于期 末数 ； 利润表 中的借 贷方发生额合计数等 于期末数 ， 这说明现金 流 量表是依据资产负债表 、利润表和所有者权益变动表及有关 账户 记 录资料编制的 ， 实质上 ， 编制现金流量表的过程是将权责发生制 下 的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动 。 （ ） 二 调整分录的编制原理 从工作底稿法编制现金 流量 表主
中还要涉及“ 应付职工薪酬” 账户 。
３０ ００ ３ ０ ００
（ ） 三 主表 中现金 及现金等价物净增加额 的检验 可以增设“ 现
金流量” 会计账户 ， 通过登记该账户 ， 对主表 中计算 出现金及现金
贷： 坏账准备
３０ ００
第二， 编制调整分录时 ， 把引起经营活动 、 投资活动和筹资活 动现金流人 的项 目作 为资产类科 目，引起现金流出的项 目作为负 债类科 目， 现金 流人时计人相应资产类科 目借方 ， 流出时记人相应 负债类科 目贷方 ，调减时从相反的方 向去调 。调整分录的二级科
会计经验：如何应用工作底稿法编制现金流量表？
如何应用工作底稿法编制现金流量表？采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。
工作底稿的设计格式如下表所示。
项目本期数调整分录借方贷方一、利润表项目项目本期数调整分录借方贷方二、资产负债表项目项目本期数调整分录借方贷方三、现金流量表项目调整分录合计采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是：第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目；bbs.xuekuaiji.co第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从产品销售收入开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。
其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。
编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。
在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
现金流量表目录
现金流量表的编制（工作底稿法）目录一、现金流量表的编制方法 (2)二、现金流量表的定义 (3)三、编制现金流量表所需资料 (4)四、案例说明 (5)E-mail：myhway@一、现金流量表的编制方法根据实际工作中的了解，现金流量表的编制方法大体有如下几种：（1）、直接分析填列法主要是根据现金流量表的定义，按各项目直接分析填列，比如“销售商品、提供劳务收到的现金”包括那些内容，计算后直接填入表中。
由于该方法比较简单，被广泛使用，中级职称考试主要也是计算某项目的现金流量。
在公司业务简单，做账规范，对现金流量理解较好时，也可以编得较符合实际。
现金流量表的主表、附表的平衡关系不易编平时，往往在某一项目中轧平，因此也俗称“倒轧法”。
（2）、按每笔现金、银行存款项目汇总这是老会计师推荐的，理论上最准确的方法。
要点是按现金流量表项目设置一个大的多栏明细账。
当发生每笔现金业务时，同时记入明细账对应的现金流量项目中，这种办法说的人多，实际中没见谁认真的编过，毕竟手工编的话工作量大，重复劳动多。
（3）、用财务软件编制一些财务软件公司提供编制现金流量表的方法，正是采用第二种方法的思路。
如果对电算化熟悉，对现金流量表理解透彻，也可编出符合实际的报表。
只是工作量也不见得少，报表的一些收支项目，由于是按科目的累计借方或贷方发生额汇总，容易同时增大，比如“收到的其他与经营活动有关的现金”，与“支付的其他与经营活动有关的现金”这两个项目的金额，可能会加大到明显与实际不符。
解决的办法是不管收支，对这两个项目只设一个“支付”项目，收支相抵后的余额只填“支付”（负数填“收到”）则会比较合理。
（4）、工作底稿法及T形账户法这是《会计准则——现金流量表》中所使用的方法，这两种方法差别不大，都要编制调整分录，准则按一个规范的会计报表做例子，但如何编调整分录没有更多的说明，要靠自己去领会，领会其含义是有点难度。
而实际工作中的会计报表多数不规范，其他类型的参考书对这问题往往是越讲越糊涂。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷，成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致.（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数.但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数.如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数.（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目.三、调整分录的主要类型调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现"该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷:主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3—1】A企业“应收账款"期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元,款未收。
现金流量表审计工作底稿
非货币资产交换/债务重组/投资投入/盘盈等
6079888.23 12648756.75
116,504,311.79 133,254,431.01 107,602,642.25
-
-116,504,311.79 -133,254,431.01
20797052
512,907.01
计入生产成本、制造费用的工资及附加 计入生产成本、制造费用的折旧/摊销 期初-期末 期初-期末
11454206.38
期末-期初
-7,112,376.63
如待处理流动资产影响数 不含离退休人员费用 借方发生额
4,201,905.13 4,201,905.13
4,201,905.13
期初-期末 应交增值税—已交税金借方发生额
917,013.42 -164,294.92
917,013.42
142492.5 625249.32
第 3 页，共 3 页
117,091,304.84 19080203.29
现金流量表-工作底稿法
编制说明
根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产
这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加
（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。
这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：
（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期
存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并
到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期
汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
——————ccs。
会计实务：编制现金流量表之工作底稿法
编制现金流量表之工作底稿法
工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。
其编制步骤是：
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。
调整分录大致有以下几类：第一类，通过调整，将权责发生制下的有关收入和费用转换成现金基础；第二类，涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类，将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。
此外，为了核对资产负债表项目的期末数变动情况，虽不涉及现金收支，也需编制调整分录。
在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项，并不直接借或贷记现金，而是分别计入经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量等项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整
分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
【我要纠错】责任编辑：雨非。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。
（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。
但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。
如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。
（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。
三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。
工作底稿法编制现金流量表案例
华联股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，2009年1月1日科目余额如下表：科目余额如下表：科目名称科目名称 借方金额借方金额 科目名称科目名称贷方金额贷方金额 库存现金 800 短期借款 120000 银行存款 561720 应付票据 80000 交易性金融资产 6000 应付账款 381520 应收票据 98400 其他应付款 20000 应收账款 120000 应付职工薪酬 44000 坏账准备 -360 应交税费（不含增值税）14640 预付款项 80000 应付利息 400 其他应收款 2000 长期借款 640000 材料采购 90000 其中：一年内到期的长期负债 400000 原材料 220000 股本 2000000 包装物 15220 盈余公积 40000 低值易耗品 20000 未分配利润20000 库存商品 672000 材料成本差异 14780 长期股权投资 100000 固定资产 600000 累计折旧 -160000 在建工程 600000 无形资产 240000 长期待摊费用80000 合计3360560 合计3360560 该公司2009年发生如下经济业务：年发生如下经济业务： 1、 购入原材料一批，用银行存款支付共计70200元，其中进项税10200元，材料未到。
元，材料未到。
2、 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
元。
3、 又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本40000元。
元。
4、 收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
上月支付。
5、 对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中增值税20400元，该商品实际成本72000元，商品已发出，款项尚未收到。
元，商品已发出，款项尚未收到。
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。
依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。
（4）核对调整分录。
满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
现金流量表编制方法
一、现金流量表的内容及结构（一）现金流量表的内容现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。
从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。
（二）现金流量表的结构在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。
例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。
同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买三个月到期的国库券。
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现金流量表的具体格式见表l4—6。
二、现金流量表的填列方法（一）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
（二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
（三）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
现金流量表工作底稿 模板
＋ [应交营业税期初余额-应交营业税期末余额
(不包括计入固定资产清理账户的营业税)]
＋ (应交资源税期初余额-应交资源税期末余额)
＋ (应交城建税期初余额-应交城建税期末余额)
＋ (应交教育费附加期初余额-应交教育费附加期末余额) ＋ 当期支付的列入管理费用的印花、税房产税土地使用税、车船税
等 支付其他与经营活动有关的现金
计提的资产减值准备＝本期计提的各项 资产减值准备发生额累计数
累计折旧期末数-累计折旧期初数 无形资产贷方发生额累计数 长期待摊费用贷方发生额累计数或长期 待摊费用（期初数－期末数）
固定资产清理及营业外支出（或收入）
固定资产清理及营业外支出 公允价值变动有损益
利息支出
存款利息收入
利润表净利润
利润表中本年资产减值损失发生额(直接核销的坏账损失，不计入）
-
＝ 根据短期借款、长期借款、银行存款等账户分析确定
(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长 期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利
息)+(应付债券期初数-应付债券期末 数)(剔除利息)
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
-
＝ 根据应付股利、应付利润、预提费用、短期借款、长期借款、财 务费用、 在建工程、现金、银行存款等账户分析确定
-
利润表投资收益
递延所得税资产期初余额-期末余额
资产负债表递延所得税资产期初余额-期末余表递延所得税负债期末余额-期初余额
243,239.84
管理费用中的税金
80,007.99 管理费用、营业费用、制造费用（剔 除工资、福利、五险一金、折旧、摊销 、坏账准备、各项税金）；营业外支出 （剔除固定资产处置损失））
163,231.85
现金流量表编制方法新探
方面通过序 时和汇总登记 ， 以随时提供现金流量信息 ， 可 以便按期
与《 现金 收支计 划》 比， 对 及时发现 问题 ， 时进行 现金收支控制 ， 及 使会计 工作更有效地发挥对现金流量控制 和运筹 的作用。
（ ） 四 实现 了收 付 实现 制 的 灵 活运 用 本 程 序 以 权 责 发 生 制记
表 １ 凭证吲 多栏 式 现 金 流 量 日记 账 经 营 活动 现 金 流 量 １ 投 资 活动 现 金 流 量 Ｉ 资活 动 现 金 流 量 筹
企 业 平 时发 生 经 济 业 务 时 ，根 据 涉 及 影 响 企 业 现金 流量 增 减 变 化 的 记 账 凭 证 ， 记 该辅 助 账 。 样 ， 能及 时 准 确 的 满 足 企 业 登 这 就 编 制 现金 流 量 表 的需 要 。
率高 。 在会计教学 中， 操作起来难度较大 ， 且学生不易理解。 现对于
现 金 流 量 表 的 编 制 方法 进 行 创 新 ，采 用 设 置 的 多栏 式 现金 流 量 日
表 ３ 投 资活 动 现 金 流 量 凭 证 号 收 回 取得 投 处 置 长期 资 其 他 购建 长
（ ） 一 实现 了现金流量表编制程序化 通 过建 立现金流量账簿 子系统 ， 使编制现金流量表 的信息具有规范化和程序化 的特点 ， 提 供的现金流量信息真实 、 准确和可信 ， 同时 ， 为实现现金流量表 电 算化提供 了必要 的帮助和参考。
三 、 制 现 金 流 量 表 编
根 据 多栏 式 现 金 流 量 日记 账 的 月末 合 计 金 额 ，会计 人 员 直 接 将 金额 过 入 到本 期 的 现 金 流 量 表 中 。 即编 制 出本 期 企业 的现 金 流
编制现金流量表的方法
编制现⾦流量表的⽅法⼀、现⾦流量表的概念和作⽤现⾦流量表是反映企业⼀定时期内现⾦流⼊和现⾦流出的会计报表，即是以现⾦为基础编制的财务状况变动表。
现⾦流量表的作⽤是：1.反映企业⼀定时期内的现⾦流动情况，说明现⾦流动的原因。
通过现⾦流量表反映现⾦从哪⾥来，⼜流到哪⾥去。
2.现⾦流量表能够说明企业的⽀付能⼒、偿还债务的能⼒、以及⽀付股利的能⼒。
通常情况下，报表的使⽤者⽐较关⼼企业的获利情况。
可能获利情况好，财务状况却不好，不能偿还到期债务。
相反，也可能获利情况不好，财务状况却很好，有⾜够的偿债能⼒。
因此，要正确反映企业的⽀付能⼒和偿债能⼒，就必须专门编制现⾦流量表。
3.现⾦流量表能够分析企业未来的现⾦流量。
4.现⾦流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
此外，现⾦流量表还能够提供企业⽐较完整的筹资和投资的信息。
⼆、现⾦流量的概念及类型编制现⾦流量表的⽬的，是为会计报表的使⽤者提供⼀定时期内的现⾦流⼊和现⾦流出的信息。
那么，什么是现⾦流量?企业的现⾦流动有哪些情况?(⼀)现⾦流量现⾦流量是指企业在⼀定期间内的现⾦流⼊和现⾦流出。
这⾥的现⾦概念与我们通常所说的现⾦不⼀样。
通常所说的现⾦是指纸币和硬币等现款，是狭义的现⾦概念。
⽽这⾥所说的现⾦则包括企业的库存现款、可以随时⽤于⽀付的银⾏存款以及现⾦的等价物。
具体来说，包括：1.库存现⾦。
它是指企业所持有的、可随时⽤于⽀付的现⾦。
2.银⾏存款。
它是指银⾏存款是企业存放在银⾏或其他⾦融机构的随时可以⽤于⽀付的存款。
由于某种原因不能随时提取(如定期存款)的存款，则不能作为现⾦流量表中的现⾦。
3.其他货币资⾦。
它是指企业存放在银⾏的有特殊⽤途的资⾦，或在途中尚未收到的资⾦。
如外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、在途货币资⾦等。
4.现⾦等价物。
它是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额的现⾦、价值变动很⼩的投资。
现⾦等价物的特点是流动性强，并随时可以转换为现⾦。
现金流量分析底稿标准模板
现金流量分析底稿标准模板1. 简介现金流量分析是评估企业财务状况和经营情况的重要工具。
通过分析企业的现金流入和流出情况，可以揭示企业的盈利能力、偿债能力和经营效率等关键指标。
本文档提供了现金流量分析底稿的标准模板，以帮助财务分析师进行系统化的现金流量分析工作。
2. 底稿结构现金流量分析底稿的结构一般包括以下几个部分：2.1 现金流量表首先，需要列出企业的现金流量表。
现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
可以根据企业的实际财务报表填写现金流量表。
2.2 现金流量比率分析其次，需要计算并分析一些重要的现金流量比率，以评估企业的财务状况和运营情况。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、现金流量利润比率、现金流量债务比率等。
可以根据现金流量表中的数据计算这些比率，并通过对比历史数据和行业平均水平进行分析。
2.3 现金流量变动分析然后，需要对现金流量的变动进行分析。
通过对比不同时期的现金流量表，找出现金流量的增减原因，并评估其对财务状况和运营情况的影响。
可以从经营活动、投资活动和筹资活动等方面进行分析，找出现金流量变化的根本原因。
2.4 其他附加信息最后，可以根据实际需要，在底稿中添加一些其他附加信息。
例如，对于特定行业或企业的现金流量特点进行分析，对比不同企业之间的现金流量情况等。
3. 底稿编制要点在编制现金流量分析底稿时，需要注意以下要点：- 底稿应清晰、简洁、逻辑清晰，以便他人能够理解和复制；- 底稿中的数据应准确、可靠，并注明数据的来源；- 底稿应遵循相关法律法规和会计准则的要求；- 底稿中的结论应明确，并根据实际情况给出相应的建议。
4. 结论现金流量分析底稿是财务分析师进行现金流量分析工作的重要工具。
通过合理编制底稿，财务分析师可以系统化地进行现金流量分析，并评估企业的财务状况和运营情况。
本文档提供了现金流量分析底稿的标准模板，希望对财务分析师提供帮助。
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流动负债： 短期借款 Δ交易性金融负债 #应付权证 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 其中：应付工资 应付福利费 应交税费 其中：应交税金 其他应交款 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 Δ递延所得税负债 #递延税款贷项 其他非流动负债 其中：特准储备基金 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（股本） 国家资本 集体资本 法人资本 其中：国有法人资本 集体法人资本 个人资本 外商资本 资本公积 减：库存股 盈余公积 Δ一般风险准备 *#未确认投资损失（以“-”号填列） 未分配利润 其中：现金股利 *外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 *少数股东权益 所有者权益合计 #减：资产损失 所有者权益合计（剔除资产损失后的金额） 46 资 产 总 计 负债和所有者权益总计 注：表中带*项目为合并会计报表专用；表中加Δ仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表中加#楷体项目为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填。
2008年12月31日 项 目 行次 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
现金流量表审核过程
资产负债表试算平衡表
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单位： 项 目 流动资产： 货币资金 Δ交易性金融资产 #短期投资 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中：原材料 库存商品（产成品） 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： Δ可供出售金融资产 Δ持有至到期投资 #长期债权投资 Δ长期应收款 长期股权投资 #股权分置流通权 Δ投资性房地产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 工程物资 固定资产清理 Δ生产性生物资产 Δ油气资产 无形资产 其中：土地使用权 Δ开发支出 Δ商誉 *#合并价差 长期待摊费用（递延资产） Δ递延所得税资产 #递延税款借项 其他非流动资产（其他长期资产） 其中：特准储备物资 非流动资产合计 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 期初余额 — 借方 贷方 期末余额 — 调整差异
编制人: 复核人: 期ห้องสมุดไป่ตู้余额 — -
借方 -
日期: 日期: 贷方 -
期末余额 — -
调整差异 -
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