关于提取坏账准备的内部控制制度范例
关于提取坏账准备的内部控制制度范例
按照《企业会计制度》及国家有关规定，结合公司的具体情况，为提高公司资产质量，确保股东、债权人的合法利益，规范公司运作，特制定如下关于提取资产减值准备和坏帐处置的内部控制制度。
1.1 坏帐损失核算方式：采用备抵法。
1.2 公司应当每一年中期期末或者年度终了，对应收帐款、其他应收款等应收款项进行全面检查，分析各项应收款项的可收回性，并估计各项应收款项可能发生的坏帐损失，对于没有把握能够收回的应收款项，按其期末余额 5%的比例计提坏帐准备。
坏帐准备计提方式一经董事会通过，公司不能任意更改,如有变更，需经董事会批准。
1.3 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或者收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还债务的，和其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项超期 3 年以上) ，下列各类情况普通不能全额提取坏帐准备：1.3.1 昔时发生的应收款项，和未到期的应收款项；1.3.2 计划对应收款项进行债务重组，或者以其他方式进行重组的；1.3.3 与关联方发生的应收款项，特殊是母子公司交易或者事项产生的应收款项；1.3.4 其他已超期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
1.3.4.1 公司持有的未到期应收单据，如有确凿证据证明不能够收回或者收回的可能性不大，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。
1.3.4.2 公司的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已绝望再收到所购货物的，应将原计入预付款项的金额计入其他应收款，并计提相应的坏帐准备。
1.4 公司可以对于某些应收款项提取特殊准备(指与同帐龄相较，比例较大的)，对于提取特殊准备，或者计提金额超过上年已审净资产5%的应召开董事会，监事会列席会议，公司管理层应详细说明原因，公司董事会批准后应公告。
对于关联方应收款项计提坏帐准备的，和计提金额超过上半年已审净资产 5%的，还应由公司股东大会批准，关联方应回避表决。
公司计提坏账准备的管理制度
#### 第一章总则第一条为规范公司应收账款的管理，确保公司资产的安全，根据《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有涉及应收账款业务的部门和员工。
第三条公司计提坏账准备的目的在于合理预计应收账款的坏账损失，保障公司财务稳健。
#### 第二章计提坏账准备的范围第四条公司对以下应收账款应计提坏账准备：1. 对债务人已逾期且未履行还款义务超过三个月的应收账款；2. 对债务人存在财务困难，预计无法按期偿还的应收账款；3. 对债务人发生破产、清算等情况，预计无法收回的应收账款；4. 其他根据企业会计准则和公司实际情况需要计提坏账准备的应收账款。
#### 第三章计提坏账准备的方法第五条公司采用备抵法计提坏账准备，按以下方法进行计提：1. 单项计提法：针对单项应收账款，根据债务人的财务状况、账龄、行业特点等因素，预计可能发生的坏账损失，按一定比例计提坏账准备。
2. 组合计提法：根据应收账款的账龄、行业特点等因素，将应收账款分为若干组合，对每个组合预计可能发生的坏账损失，按一定比例计提坏账准备。
3. 余额百分比法：根据应收账款的账面余额，按照一定的百分比计提坏账准备。
#### 第四章计提坏账准备的程序第六条计提坏账准备前，财务部门应进行以下工作：1. 对应收账款进行全面核查，确认应收账款的准确性、完整性和可回收性；2. 分析债务人的财务状况，评估债务人的还款能力；3. 根据计提方法，计算应计提的坏账准备金额。
第七条计提坏账准备时，财务部门应按照以下程序进行：1. 编制坏账准备计提报告，经相关部门负责人审核签字；2. 提交公司管理层审批；3. 经批准后，编制会计分录，进行账务处理。
#### 第五章坏账核销第八条当债务人确实无法偿还应收账款时，财务部门应按照以下程序进行坏账核销：1. 编制坏账核销申请，经相关部门负责人审核签字；2. 提交公司管理层审批；3. 经批准后，进行账务处理，核销坏账准备。
公司坏账准备制度模板
公司坏账准备制度模板第一章总则第一条为了加强公司应收账款的管理，及时合理地预计和确认坏账损失，根据《企业会计准则》和国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有部门和员工，对公司应收账款坏账准备的计提、冲减、转回等事项进行规范。
第二章坏账准备的计提第三条公司应当根据应收账款的历史坏账经验、客户信用状况、行业风险等因素，合理估计坏账损失的比例，并按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
第四条坏账准备的计提比例由公司财务部门提出，报公司管理层审批。
管理层应根据公司实际情况和行业风险，确定合理的坏账准备比例。
第五条坏账准备应在每个会计期末进行计提，计提后应立即在财务报表中予以反映。
第三章坏账准备的冲减和转回第六条当公司实际发生坏账损失时，应冲减相应的坏账准备。
冲减后，若坏账准备余额低于应收账款余额的一定比例，公司应重新计提坏账准备。
第七条当公司收回已确认的坏账损失，应相应转回已冲减的坏账准备。
转回后，若坏账准备余额高于应收账款余额的一定比例，公司应停止冲减坏账准备。
第四章坏账准备的监督和披露第八条公司财务部门应定期对坏账准备进行审查，确保坏账准备的计提、冲减、转回等事项符合本制度和国家有关法律法规的要求。
第九条公司应在每个会计期末在财务报表中充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提比例、冲减和转回情况等，以便让股东和其他利益相关者了解公司的财务状况。
第五章附则第十条本制度自颁布之日起实施，公司原有坏账准备管理制度同时废止。
第十一条本制度的解释权归公司管理层所有，管理层可根据公司实际情况和国家有关法律法规的要求，对本制度进行修改和完善。
第十二条公司各部门和员工应严格遵守本制度，对违反本制度的行为，公司将依法追究其法律责任。
公司坏账准备计提制度模板
公司坏账准备计提制度模板一、总则1.1 为了规范公司坏账准备的计提行为，合理预计可能发生的信用损失，确保财务报表的真实性和准确性，根据《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
1.2 本制度适用于公司所有应收账款的坏账准备计提工作。
1.3 公司应按照谨慎性原则和相关会计政策，合理计提坏账准备，以反映应收账款的真实价值。
二、坏账准备的计提方法2.1 公司应采用账龄分析法计提坏账准备。
2.2 根据账龄分析，将应收账款分为以下几个阶段：（1）1年以内：计提坏账准备比例为5%；（2）1年至2年：计提坏账准备比例为10%；（3）2年至3年：计提坏账准备比例为30%；（4）3年至4年：计提坏账准备比例为50%；（5）4年至5年：计提坏账准备比例为80%；（6）5年以上：计提坏账准备比例为100%。
2.3 对于账龄在三年以内的应收账款，公司应定期进行客户信用评估，根据评估结果调整坏账准备计提比例。
2.4 对于账龄超过三年的应收账款，公司应制定详细的催收计划，并按照实际情况调整坏账准备计提比例。
三、坏账准备的计提和冲减3.1 每季度末，公司财务部门应根据应收账款的账龄分析，计算应计提的坏账准备金额，编制计提坏账准备的相关会计分录。
3.2 当年末，公司应对坏账准备进行复核，如发现坏账准备金额不足，应进行补提；如发现坏账准备金额过多，应进行冲减。
3.3 当应收账款发生坏账时，公司应根据实际情况，冲减相应的坏账准备。
3.4 当已转销的应收账款又收回时，公司应根据实际情况，将收回的款项记入应收账款，同时冲减坏账准备。
四、坏账准备的披露4.1 公司应在财务报表中充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提方法、计提比例、计提金额等。
4.2 公司应在每个会计年度结束时，对坏账准备进行详细说明，包括坏账准备的变动原因、影响因素等。
五、坏账准备的内部控制5.1 公司应建立完善的应收账款管理制度，包括客户信用评估、应收账款催收、坏账准备计提等环节。
企业坏账准备制度模板
企业坏账准备制度第一条目的为了加强应收账款的管理，提高资产质量，根据《企业会计准则》及公司的实际情况，制定本制度。
本制度主要规范公司坏账准备的计提、冲减、转回及坏账损失的处理，以确保公司财务报表的真实性和公正性。
第二条坏账准备的计提1. 公司在每期末对应收账款进行信用风险评估，根据评估结果确定坏账准备的计提比例。
2. 坏账准备的计提比例根据公司历史坏账经验、客户信用状况、行业风险等因素综合确定。
3. 坏账准备计提比例的调整应当根据实际情况及时进行，以确保坏账准备的合理性。
第三条坏账准备的冲减1. 对于已确认为坏账的应收账款，公司应当冲减相应的坏账准备。
2. 冲减坏账准备前，公司应当对客户的还款能力进行重新评估，如评估结果表明客户仍有还款能力，则不应冲减坏账准备。
第四条坏账准备的转回1. 对于已确认为坏账的应收账款，如果客户恢复了还款能力，公司可以将相应的坏账准备转回。
2. 坏账准备的转回应当根据客户的实际还款情况及时进行，以确保财务报表的真实性和公正性。
第五条坏账损失的处理1. 对于已确认为坏账的应收账款，如果公司通过追讨或其他方式无法收回，应当作为坏账损失处理。
2. 坏账损失的处理应当符合国家相关法律法规的规定，并按照公司的内部审批程序进行。
第六条坏账准备的披露1. 公司应当在财务报表中充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提比例、计提方法、冲减和转回情况等。
2. 坏账准备的披露应当确保财务报表的真实性和公正性，方便投资者和其他利益相关者了解公司的财务状况。
第七条内部控制1. 公司应当建立健全内部控制制度，确保坏账准备计提的合理性和准确性。
2. 公司应当定期对坏账准备进行审查，确保其符合国家法律法规和公司内部规定的要求。
第八条责任追究1. 对于违反本制度规定，导致公司坏账准备计提不准确、财务报表不真实的行为，公司应当追究相关责任人的法律责任。
2. 责任追究应当遵循法律法规和公司内部规定，确保公司的合法权益得到维护。
坏帐准备的计提与转销制度范文（三篇）
坏帐准备的计提与转销制度范文标题：坏帐准备的计提与转销制度一、引言随着商业活动的发展和经济环境的变化，企业在日常经营中很难避免出现坏账的情况。
为了及时反映企业的真实经济状况，保护债权人的利益，企业需要建立健全的坏账准备的计提与转销制度。
本文旨在分析该制度的重要性，并通过提供一份范文来指导企业如何制定和实施坏账准备的计提与转销制度。
二、坏账准备的计提与转销制度的重要性1. 保护企业债权人的利益：坏账准备的计提与转销制度能够帮助企业及时发现和处理坏账情况，保护债权人的利益，减少企业的损失。
2. 及时反映企业的真实经济状况：计提坏账准备可以使企业财务报表更加准确地反映其真实经济状况，提高信息透明度，增加投资者和利益相关方的信任。
3. 规范企业的财务管理：坏账准备的计提与转销制度能够规范企业的财务管理，降低风险，提高内部控制水平。
坏帐准备的计提与转销制度范文（二）以下是一份关于坏账准备的计提与转销制度的范文，供企业参考和修订。
1. 坏账准备的计提制度1.1. 企业每月在编制财务报告时，应根据实际销售情况和债权人的信用状况，计提相应的坏账准备。
1.2. 计提坏账准备的金额应由财务部门根据相关准则和政策进行估计，并经公司高层审批确认。
1.3. 计提坏账准备的金额应根据债权人的风险等级进行分类，并根据相应的比例计算出不同风险等级的坏账准备金额。
1.4. 在计提坏账准备时，应参考历史数据和市场情况，合理预估不同风险等级的坏账风险。
2. 坏账的转销制度2.1. 当债权人的账款无法收回时，应及时将其转为坏账，并注销相应的坏账准备。
2.2. 债权人的账款被认定为不可收回的，应由业务部门提出申请，并经公司高层审批确认后，由财务部门进行转销操作。
2.3. 转销后，应及时在账目中注销相应的坏账准备，并在财务报表中明确列示坏账准备的转入和注销情况。
2.4. 转销后，企业应积极采取合法手段追讨债权人的欠款，并及时调整贷款政策，以降低将来出现坏账的风险。
事业单位坏账准备制度范本
事业单位坏账准备制度范本第一章总则第一条为了加强事业单位应收账款的管理，提高会计信息质量，根据《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》及《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本事业单位范围内应收账款坏账准备的计提、冲销和核销等管理工作。
第三条坏账准备制度的目的是合理预计可能发生的坏账损失，保护事业单位资产安全，确保会计信息真实、完整。
第四条坏账准备的管理应遵循以下原则：（一）谨慎性原则：对可能发生的坏账损失进行合理预计，不高估资产和收入。
（二）及时性原则：及时计提坏账准备，及时处理坏账损失。
（三）一致性原则：坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更，确保会计信息的可比性。
第二章坏账准备的计提第五条事业单位应按期（季度或年度）对应收账款进行审查，根据应收账款账龄、债务单位信用状况等因素，合理预计可能发生的坏账损失。
第六条坏账准备的计提比例根据债务单位的信用状况、账龄等因素确定。
一般可分为以下几类：（一）账龄在1年以内的，计提比例不高于5%；（二）账龄在1年至2年的，计提比例不高于10%；（三）账龄在2年至3年的，计提比例不高于15%；（四）账龄在3年以上的，计提比例不高于30%。
第七条事业单位应设置“坏账准备”会计科目，按照应收账款账龄分别计提坏账准备。
第三章坏账准备的冲销和核销第八条事业单位发生坏账时，应冲销已计提的坏账准备，同时减少应收账款。
第九条事业单位应在“坏账准备”科目下按债务单位设置明细科目，对于确认为坏账的应收账款，应在明细科目中进行登记。
第十条事业单位每年年末应对坏账准备进行审查，如坏账准备金额过高或过低，应进行调整。
第十一条事业单位回收已核销的坏账，应冲减“坏账准备”科目和应收账款科目。
第四章坏账准备的监督管理第十二条事业单位应建立应收账款和坏账准备的内部审查和审批制度，明确审批权限和程序。
第十三条事业单位应定期对应收账款和坏账准备进行审计，确保坏账准备的计提和核销符合相关法律法规和本制度规定。
公司计提坏账准备的管理制度
公司计提坏账准备的管理制度一、制度目的及适用范围本公司制定坏账准备管理制度，旨在通过合理估计潜在坏账损失，提前进行财务准备，以减少不可预见的财务风险对企业经营活动的影响。
该管理制度适用于公司所有涉及应收账款的业务部门及其相关财务处理过程。
二、坏账准备的原则1. 客观性原则：根据历史经验和未来预测，客观评估坏账风险。
2. 谨慎性原则：在不影响企业正常经营的前提下，适当高估可能的损失，不低估风险。
3. 及时性原则：随着业务发展和市场变化，及时调整坏账准备的比例和方法。
三、坏账准备的范围与标准1. 范围：包括但不限于因客户破产、违约或其他原因导致的应收账款无法收回的情况。
2. 标准：根据客户的信用等级、账龄分析、历史回收率等因素综合评定，设立不同级别的坏账准备比例。
四、计提方法1. 直接法：根据每笔应收账款的实际情况直接计提坏账准备。
2. 组合法：将具有相似风险特征的应收账款分组，按组计提坏账准备。
3. 年龄分析法：按照应收账款的年龄（即逾期时间长短）计提不同比例的坏账准备。
五、计提流程1. 定期评审：财务部门应定期对应收账款进行评审，分析其风险状况。
2. 计提决策：根据评审结果，由财务负责人提出坏账准备的计提方案。
3. 审核批准：计提方案需提交至管理层审批，并记录在相关会计凭证中。
4. 实施计提：经批准后，财务部门进行坏账准备的账务处理。
六、信息披露与监督1. 财务报告：在年度和季度财务报告中明确披露坏账准备的情况。
2. 内部审计：内部审计部门应定期对坏账准备的管理情况进行审计，确保其合规性和合理性。
3. 监督机制：建立完善的监督机制，确保坏账准备制度的严格执行。
七、附则本管理制度自发布之日起生效，并由财务部门负责解释和修订。
如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。
公司坏账准备制度范本
公司坏账准备制度范本第一条总则为了加强公司应收账款的管理，合理预计可能发生的坏账损失，根据《企业会计准则》和国家相关法律法规，制定本制度。
第二条坏账准备的计提范围公司计提坏账准备的范围包括：应收账款、其他应收款、长期应收款等。
第三条坏账准备的计提比例公司根据应收账款的风险程度、账龄、客户信用状况等因素，合理确定坏账准备的计提比例。
一般按照账龄分析法进行计提，具体比例如下：1. 账龄在3个月以内的，不计提坏账准备；2. 账龄在3个月至6个月的，计提5%的坏账准备；3. 账龄在6个月至1年的，计提10%的坏账准备；4. 账龄在1年至2年的，计提15%的坏账准备；5. 账龄在2年以上的，计提20%的坏账准备。
特殊情况下，如有确凿证据表明某一客户可能无法偿还债务，公司可对其应收账款计提特定的坏账准备。
第四条坏账准备的计提和冲减1. 每月末，财务部门根据应收账款的账龄分析，计算应计提的坏账准备金额，编制坏账准备计提凭证，经财务负责人审批后，进行会计处理。
2. 如有证据表明应收账款已经发生坏账，财务部门应按照实际发生的坏账金额，编制坏账损失凭证，经财务负责人审批后，进行会计处理。
3. 坏账准备的计提和冲减，应当反映在公司的利润表中。
第五条坏账准备的监督和评估1. 财务部门应定期对坏账准备进行评估，如发现坏账风险加大，应及时调整计提比例，确保坏账准备的合理性。
2. 审计部门应对坏账准备的管理和运用进行定期审计，确保坏账准备的计提和冲减符合国家法律法规和公司制度。
3. 公司应建立健全内部控制制度，加强对应收账款的管理，减少坏账风险。
第六条坏账准备的披露公司在编制财务报表时，应按照《企业会计准则》的规定，充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提方法、比例、金额等。
第七条附则本制度自颁布之日起实施，如有未尽事宜，可根据实际情况予以补充。
本制度的解释权归公司财务部门所有。
公司名称：制定日期：实施日期：。
坏帐准备的计提与转销制度范本
坏帐准备的计提与转销制度范本第一章总则第一条为了规范坏账准备的计提与转销工作，加强企业风险管理，提高企业经营效益，根据相关法律法规及会计准则，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有的财务会计工作，包括坏账准备的计提与转销。
第三条公司财务部门为具体负责坏账准备的计提与转销工作，负责制度的执行和监督。
第二章坏帐准备的计提第四条公司应按照“按照最低损失原则”计提坏账准备。
第五条公司在每月底根据账龄进行坏账准备计算，计提标准如下：1. 1年以下账龄的坏账，计提备抵资产的3%；2. 1-2年账龄的坏账，计提备抵资产的5%；3. 2-3年账龄的坏账，计提备抵资产的10%；4. 3年以上账龄的坏账，计提备抵资产的20%；5. 特殊情况下的大额坏账，公司根据实际情况确定计提比例。
第六条公司每月底，由财务部门对各类账龄进行统计，计算当月的坏账准备总额。
第七条若出现以下情况，则需重新评估坏账准备并进行计提：1. 与客户发生诉讼或仲裁纠纷，认定该客户为坏账；2. 丧失抵押物或担保物的价值；3. 客户申请破产或被法院宣判破产。
第八条计提坏账准备后，财务部门应及时上报稽查部门进行复核，确认准备比例和计提金额的合理性。
第三章坏帐准备的转销第九条坏账准备在以下情况下需进行转销：1. 客户还款或偿付能力恢复，经稽查部门确认后；2. 经检查核实，确认低于1年账龄的坏账的实际损失小于计提金额；3. 经检查核实，确认1年以上账龄的坏账的实际损失小于计提金额。
第十条坏账准备的转销步骤如下：1. 财务部门与稽查部门协商确认转销的具体金额和日期；2. 财务部门对转销金额进行会计凭证的录入；3. 财务部门将转销金额的会计凭证报送给稽查部门进行复核；4. 稽查部门对转销金额进行查核并确认；5. 稽查部门将转销金额的会计凭证报送给审计部门进行审计；6. 审计部门对转销金额的会计凭证进行审计并确认。
第十一条转销金额的审计结果应及时上报财务部门，转销完成后，财务部门需对已转销的金额进行清零。
坏帐准备的计提与转销制度范文(3篇)
坏帐准备的计提与转销制度范文应收账款计提坏帐准备的方法：一、计提坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。
由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。
相关的会计分录如下：(一)计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备(二)发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款(三)冲销的应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款二、坏账准备的计提方法具体来说坏账准备的计提方法有四种。
即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备____期末应收账款余额____坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备____当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)例。
泰山企业____年末应收账款余额为____元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的____%.____年发生坏账____元，该年末应收账款余额为____元。
坏账管理制度范文模板
坏账管理制度范文模板第一章总则第一条为了加强公司坏账管理，防范信用风险，根据《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部坏账的识别、计提、核销和回收等管理工作。
第三条公司应建立完善的信用管理制度，对客户进行信用评估，合理控制信用额度，降低信用风险。
第四条公司应严格执行坏账准备的计提标准和方法，确保坏账准备的合理性和准确性。
第五条公司应加强坏账回收工作，制定切实可行的回收计划，降低坏账损失。
第六条公司应建立坏账核销制度，规范坏账核销程序，确保坏账核销的合规性。
第二章坏账识别与计提第七条公司应建立客户评价体系，对客户的信用状况进行定期评估，根据评估结果合理控制信用额度。
第八条公司应设立信用管理部门，负责客户信用管理工作的组织实施。
信用管理部门应定期对客户信用状况进行审查，提出信用额度调整建议。
第九条公司应根据应收账款的风险程度，合理确定坏账准备的计提比例。
计提比例可根据行业惯例、公司历史数据和客户信用状况等因素进行调整。
第十条公司应按月度对应收账款进行减值测试，根据测试结果计提坏账准备。
坏账准备计提方法可采用直接转销法或备抵法。
第十一条公司应编制坏账准备计提表，详细记录坏账准备的计提金额、计提比例和计提原因。
坏账准备计提表需经财务部门负责人审核签字，并报公司总经理审批。
第三章坏账回收第十二条公司应建立应收账款管理制度，加强对应收账款的日常管理，确保应收账款的及时回收。
第十三条公司应设立结算中心，负责应收账款的结算工作。
结算中心应严格按照公司规定的结算流程和付款期限办理结算业务。
第十四条公司应制定应收账款回收计划，明确回收责任人和回收期限。
回收计划应根据客户信用状况、历史回收记录和市场环境等因素制定。
第十五条公司应采取有效措施，加大坏账回收力度。
可采取的措施包括：发函催收、上门催收、法律诉讼等。
第十六条对于长期未回收的应收账款，公司应进行专项审查，查明原因，采取针对性措施。
第四章坏账核销第十七条公司应建立坏账核销制度，明确坏账核销的程序、条件和责任。
关于提取坏账准备的内部控制制度范例
**********有限公司关于提取资产减值准备和坏帐损失处理的内部控制制度根据《企业会计制度》及国家有关规定，结合公司的具体情况，为提高公司资产质量，确保股东、债权人的合法利益，规范公司运作，特制定如下关于提取资产减值准备和坏帐处理的内部控制制度。
1、关于计提坏帐准备1.1坏帐损失核算方法：采用备抵法。
1.2公司应当每年中期期末或年度终了，对应收帐款、其他应收款等应收款项进行全面检查，分析各项应收款项的可收回性，并预计各项应收款项可能发生的坏帐损失，对于没有把握能够收回的应收款项，按其期末余额5%的比例计提坏帐准备。
坏帐准备计提方法一经董事会通过，公司不能任意更改,若有变更，需经董事会批准。
1.3除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额提取坏帐准备：1.3.1当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；1.3.2计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；1.3.3与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；1.3.4其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
1.3.4.1公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。
1.3.4.2公司的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付款项的金额计入其他应收款，并计提相应的坏帐准备。
坏账准备计提制度范本
坏账准备计提制度范本第一条总则为了规范公司坏账准备的计提行为，合理反映公司应收账款的实际价值，根据《企业会计准则》及相关法律法规，特制定本制度。
第二条坏账准备的计提范围公司应根据实际情况，对应收账款、长期应收款等可能发生坏账的资产计提坏账准备。
第三条坏账准备的计提方法公司可采用账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法等方法计提坏账准备。
1. 账龄分析法：根据应收账款的账龄，按照一定的比例计提坏账准备。
常用的账龄分析法比例为：1年以内5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上100%。
2. 余额百分比法：根据应收账款的余额，按照一定的比例计提坏账准备。
3. 销货百分比法：根据销售收入，按照一定的比例计提坏账准备。
4. 个别认定法：对于个别可能发生坏账的应收账款，根据实际情况计提坏账准备。
第四条坏账准备的计提比例公司应根据行业特点、公司经营状况、历史坏账经验等因素，确定合适的坏账准备计提比例。
第五条坏账准备的调整1. 当公司发生坏账时，应根据实际情况调整坏账准备。
2. 当公司收回应收账款时，应相应减少坏账准备。
3. 当公司变更坏账准备计提方法时，应进行追溯调整。
第六条坏账准备的披露公司在财务报表中应充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提方法、比例、金额等。
第七条坏账准备的监督公司应加强对坏账准备的监督和管理，确保坏账准备的计提行为符合法律法规和会计准则的要求。
第八条附则本制度自发布之日起实施，如有未尽事宜，可根据实际情况予以补充。
公司可根据法律法规的变化及时修订本制度。
注：本范本仅供参考，具体实施时请根据公司实际情况进行调整。
坏帐准备的计提与转销制度模版
坏帐准备的计提与转销制度模版一、引言本制度旨在规范公司对坏账准备的计提与转销操作，确保公司账务准确、合规，并有效降低坏账风险。
二、计提坏账准备的基本原则1. 账龄分类原则：根据客户逾期未还的时间长短，将应收账款分为不同的账龄段，并按照固定的比例计提坏账准备。
2. 坏账准备比例：根据历史经验和风险评估，确定不同账龄段的坏账准备比例，确保准确反映公司的风险情况。
3. 内部审批原则：计提坏账准备应经过相关负责人的内部审批，确保计提的合理性和合规性。
4. 定期复核原则：定期对计提的坏账准备进行复核，及时调整准备的数额，反映实际风险情况。
三、计提坏账准备的具体操作1. 账龄分类：将应收账款按逾期天数分为30天内、30-60天、60-90天、90天以上等账龄段。
2. 坏账准备比例：根据不同账龄段确定坏账准备比例，例如30天内为0.5%，30-60天为1%，60-90天为2%，90天以上为5%。
3. 计提操作：每个月底根据账龄分类和坏账准备比例，计算各账龄段应计提的坏账准备金额，并记入会计凭证。
4. 内部审批：计提前，相关负责人应对计提金额进行审批，并签署相关文件，确保计提的合规性和准确性。
5. 会计处理：根据内部审批的结果，将计提的坏账准备金额按照会计准则进行处理，确保会计账务的准确性和完整性。
四、转销坏账准备的具体操作1. 坏账确认：经过一定时间的催收和核实，如果确认客户实际无力偿还，则将相应金额转化为坏账准备，不再视为应收账款。
2. 内部审批：转销前，相关负责人应对坏账确认进行审批，并签署相关文件，确保转销的合规性和准确性。
3. 会计处理：根据内部审批的结果，将转销的坏账准备金额按照会计准则进行处理，确保会计账务的准确性和完整性。
五、定期复核与调整1. 定期复核：每季度对计提的坏账准备进行复核，评估坏账的实际情况，并与预计坏账进行比较，及时发现问题并进行调整。
2. 调整操作：根据定期复核的结果，对不合理或过高的坏账准备金额进行调整，确保准备的数额反映实际风险情况。
关于提取资产减值准备和坏帐损失处理的内部控制制度
关于提取资产减值准备和坏帐损失处理的内部控制制度提取资产减值准备和坏帐损失处理是企业内部控制重要的环节之一、它涉及到企业如何判断并处理可能存在的坏账风险，确保企业财务报表准确反映企业资产价值，保护企业及相关方的利益。
以下是一个关于提取资产减值准备和坏账损失处理的内部控制制度的例子。
1.资产减值评估政策：企业应建立明确的评估资产减值的政策和程序，包括确定资产减值的条件和方法，并确保其符合相关会计准则和法规要求。
2.定期评估：企业应定期评估所有应收账款、存货、长期股权投资等可能存在减值风险的资产，以及不动产、设备和在建工程等固定资产的使用价值，确保其价值是否已经下降，是否需要计提减值准备。
3.准确数据收集：企业应确保减值评估过程中所使用的数据准确无误，包括销售数据、市场价格、客户信用状况等，使用可靠的数据源和权威的市场信息。
4.内部控制文件：企业应建立相关的内部控制文件，包括减值评估报告、决策记录、减值计提凭证等，以便于查证和审计。
1.风险评估：企业应建立客户及合作伙伴的信用风险评估机制，包括评估客户的经营状况、财务状况、还款能力等，确保与高风险客户和合作伙伴的交易能及时获取相关的担保措施。
2.款项回收监控：企业应建立追踪和监控未收账款的机制，定期跟进未收账款的回收情况，及时采取措施进行催收和清理，以减少坏账的发生。
3.坏账核销程序：企业应建立坏账核销的程序和权限，确保核销的程序合规、合理和准确，避免滥用核销权力。
4.内部控制文件：企业应建立相关的内部控制文件，包括坏账核销申请、核销凭证、核销决策记录等，以便于查证和审计。
以上仅为一个提取资产减值准备和坏账损失处理的内部控制制度的示例，实际的内部控制制度应根据企业的特点和需求进行具体设计。
企业应注意内部控制的实施和执行情况，定期进行内部控制自查和改进，确保内部控制的有效性和可靠性。
坏账准备管理制度范本
坏账准备管理制度范本第一章总则第一条为健全公司坏账准备管理制度，明确坏账准备的计提原则和程序，规范坏账准备的核销和管理，促进公司财务风险管理，特制定本制度。
第二条公司的坏账准备管理制度适用于全体员工，必须严格执行，不允许有任何违规行为。
第三条公司坏账准备管理制度的修改、解释权归公司财务部。
第四条公司接受本制度约束，负责保障公司资产的安全和完整，保证公司财务报表的真实、完整和准确。
第五条公司财务部门负责全面监督和管理公司的坏账准备工作，确保坏账准备的计提、核销和管理合规。
第六条公司各部门应配合财务部门，按照公司财务制度规定，做好坏账准备的计提和管理工作。
第七条本制度自颁布之日起生效，如有违反行为，依照公司相关规定予以处理。
第二章坏账准备计提第八条根据公司的实际业务情况和风险状况，制定合理的坏账准备计提政策。
第九条坏账准备计提的依据是每个客户的应收账款余额，根据历史坏账率和逾期天数确定计提比例。
第十条坏账准备计提比例由公司财务部门每年根据实际情况进行调整，必须经过合规程序审批并报公司领导批准后执行。
第十一条各部门在计提坏账准备时，应注意及时更新客户的风险评估信息，确保准确计提坏账准备。
第十二条坏账准备计提应当按月进行，经核算后记入财务报表。
第十三条公司各部门负责人应当加强对客户的信用风险管理，及时发现问题客户，做好坏账准备的预警。
第三章坏账准备核销第十四条公司在核销坏账准备时，应当按照财务部门的规定进行核销。
第十五条坏账准备核销应当经过财务部门审核批准后执行。
第十六条坏账准备核销应当在财务报表中明确记录，公开透明。
第十七条对于已核销的坏账准备，公司应当及时更新客户的风险评估信息，做好风险管理。
第四章坏账准备管理第十八条公司应当建立健全的坏账准备管理制度，包括对历史坏账率的分析、对客户信用等级的评定等。
第十九条公司应当定期对坏账准备进行评估和调整，确保风险管理工作的连续性和有效性。
第二十条公司财务部门应当建立客户信用风险管理数据库，为坏账准备的计提和管理提供支持。
公司坏账准备管理制度免费范文
公司坏账准备管理制度免费范文公司坏账准备管理制度第一章总则第二章各种坏账的分类与处理第三章公司坏账准备管理流程第四章其他事项第一章总则为了规范公司坏账准备的管理，确保公司财务状况的准确性和可靠性，提高公司的风险控制能力，制定本公司坏账准备管理制度。
本制度适用于公司所有部门，包括财务部门、销售部门、客户服务部门等。
第二章各种坏账的分类与处理2.1 坏账的分类根据债权债务关系是否终止和是否具有追索权，公司将坏账分为两类：(1) 经确认的坏账：债权债务关系终止，公司已确认无法收回的坏账；(2) 预计的坏账：虽然债权债务关系尚未终止，但根据专业判断或相关证据，存在无法收回的可知风险。
2.2 坏账的处理原则2.2.1 经确认的坏账对于已经确认为坏账的情况，按照以下原则处理：(1) 收回及注销：如已收回部分或全部，按照已实际收回的金额进行注销处理；(2) 不可收回注销：如经公司认定无法收回，将其全部或部分金额注销。
2.2.2 预计的坏账对于预计的坏账，按照以下原则处理：(1) 计提准备：根据专业判断或相关证据，计提相应的坏账准备；(2) 动态调整：随着相关信息变化，根据实际情况对坏账准备进行动态调整；(3) 冲销：如债务关系终止并确认为坏账，将预计的坏账准备进行冲销。
2.3 坏账准备的计提2.3.1 经确认的坏账准备计提按照以下原则计提经确认的坏账准备：(1) 按照已实际收回的金额进行注销处理；(2) 对于无法收回的全部或部分金额，按照相关规定计提坏账准备。
2.3.2 预计的坏账准备计提按照以下原则计提预计的坏账准备：(1) 根据专业判断或相关证据，计提相应的坏账准备；(2) 坏账准备计提金额需合理且充分。
2.4 坏账准备的清理坏账准备的清理应按照以下原则进行：(1) 风险消失：如债务关系终止且不存在可知风险，将坏账准备进行清理；(2) 动态调整：随着相关信息变化，根据实际情况对坏账准备进行动态调整。
第三章公司坏账准备管理流程3.1 风险评估公司各部门应对客户信用进行评估，确保与客户建立的债权债务关系具有较高的可靠性和收回性。
坏账准备管理制度范本
坏账准备管理制度范本第一章总则第一条为了加强企业坏账管理，减少坏账损失，确保企业资产安全，根据《企业会计准则》和《企业信用管理暂行办法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于企业应收账款坏账准备的计提、冲销、转回和核销等管理工作。
第三条企业应当建立健全坏账准备管理制度，明确坏账管理的责任部门和责任人，规范坏账准备的计提、冲销、转回和核销等程序。
第四条企业应当根据实际情况合理计提坏账准备，确保坏账准备充足，减少坏账损失对企业财务状况的影响。
第二章坏账准备的计提第五条企业应当在每期末对应收账款进行信用风险评估，根据评估结果合理计提坏账准备。
第六条企业应当根据应收账款的账龄、客户信用状况、历史坏账经验等因素，确定坏账准备的计提比例。
第七条企业应当按月计提坏账准备，计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
第八条企业应当定期审查坏账准备的计提比例，如发生重大变化，应当及时调整，并按照相关规定进行披露。
第三章坏账准备的冲销第九条企业应当在确认一笔应收账款无法收回时，冲销相应的坏账准备。
第十条企业应当根据实际情况确定冲销坏账准备的比例，冲销坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款/其他应收款”科目。
第十一条企业应当定期对应收账款进行清理，对于确认无法收回的应收账款，及时进行坏账冲销处理。
第四章坏账准备的转回第十二条当企业已确认的坏账准备，由于客户支付等原因，可能部分或全部收回时，可以进行坏账准备的转回处理。
第十三条企业应当根据实际情况确定坏账准备的转回比例，转回坏账准备时，借记“应收账款/其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目。
第十四条企业应当定期对应收账款进行审查，对于已确认的坏账准备，如有必要，及时进行转回处理。
第五章坏账准备的核销第十五条企业应当在符合国家有关规定的情况下，将已确认的坏账准备予以核销。
第十六条企业应当根据实际情况确定坏账准备的核销比例，核销坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款/其他应收款”科目。
坏帐准备的计提与转销制度范文（二篇）
坏帐准备的计提与转销制度范文一、引言坏帐准备的计提与转销制度是公司财务管理中的一项重要的内部控制制度。
该制度的建立和实施，可以有效地管理和控制公司的坏账风险，确保公司的资产负债表准确反映公司的财务状况。
本文将从计提坏账准备和转销坏账损失两个方面探讨坏帐准备的计提与转销制度的设计和实施。
二、计提坏账准备1. 计提依据计提坏账准备的依据是公司的财务政策和会计准则。
公司需要根据财务政策制定相关的坏账准备计提政策，并严格按照会计准则的规定进行计提。
2. 计提方法（1）坏账准备计提基准公司可以采用百分比法、个别认定法或组合计提法等方法进行计提坏账准备。
具体计提基准可以根据公司的行业特点和实际情况进行确定。
（2）计提比例计提比例可以根据以往的坏账经验和风险控制的要求来确定。
一般情况下，公司可以根据不同的客户类别和逾期时长设定不同的计提比例，以更好地控制坏账风险。
3. 计提程序（1）收集应收账款信息公司需要及时收集和汇总应收账款相关的信息，包括客户名称、欠款金额、逾期时长等。
（2）核对逾期账款根据公司的计提政策，对逾期账款进行筛选和核对，确定需要计提坏账准备的账款。
（3）计算坏账准备金额根据计提基准和计提比例，计算每个逾期账款需要计提的坏账准备金额。
（4）编制坏账准备凭证根据计算结果，编制坏账准备凭证，将坏账准备金额计入会计凭证，以备将来转销坏账损失时使用。
三、转销坏账损失1. 转销依据转销坏账损失的依据是公司的财务政策和会计准则。
公司需要根据财务政策制定相关的转销政策，并严格按照会计准则的规定进行转销。
2. 转销方法（1）个别认定法对于已经确认无法收回的坏账，公司可以通过个别认定法进行转销。
具体操作包括确认坏账事实、调整应收账款余额、编制坏账损失凭证等。
（2）合理估计法对于尚未确认具体坏账的应收账款，公司可以通过合理估计法进行转销。
具体操作包括根据以往的坏账经验和风险控制的要求，对尚未确认的应收账款进行合理估计，并计提相应的坏账损失准备。
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**********有限公司关于提取资产减值准备和坏帐损失处理的内部控制制度根据《企业会计制度》及国家有关规定，结合公司的具体情况，为提高公司资产质量，确保股东、债权人的合法利益，规范公司运作，特制定如下关于提取资产减值准备和坏帐处理的内部控制制度。
1、关于计提坏帐准备1.1坏帐损失核算方法：采用备抵法。
1.2公司应当每年中期期末或年度终了，对应收帐款、其他应收款等应收款项进行全面检查，分析各项应收款项的可收回性，并预计各项应收款项可能发生的坏帐损失，对于没有把握能够收回的应收款项，按其期末余额5%的比例计提坏帐准备。
坏帐准备计提方法一经董事会通过，公司不能任意更改,若有变更，需经董事会批准。
1.3除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额提取坏帐准备：1.3.1当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；1.3.2计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；1.3.3与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；1.3.4其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
1.3.4.1公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。
1.3.4.2公司的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付款项的金额计入其他应收款，并计提相应的坏帐准备。
1.4公司可以对于某些应收款项提取特殊准备（指与同帐龄相比，比例较大的），对于提取特殊准备，或计提金额超过上年已审净资产5%的应召开董事会，监事会列席会议，公司管理层应详细说明原因，公司董事会批准后应公告。
对于关联方应收款项计提坏帐准备的，以及计提金额超过上半年已审净资产5%的，还应由公司股东大会批准，关联方应回避表决。
公司管理层对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。
对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，公司管理层应将原因及责任详细说明，拟处理的坏帐损失在上年已审净资产的3%以内，由公司董事会批准（应由监事会列席），超过净资产5%的，或关联方的坏帐损失应由股东大会批准，冲销提取的坏帐准备。
1.5当年度全额计提坏帐准备，公司董事会应在会计报表附注中说明计提的比例以及理由。
1.6以前年度已全额计提坏帐准备，但在当年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，以及以前年度已确认并转销的坏帐损失，当年度又收回的，公司董事会应在会计报表附注中说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性。
公司管理层若认为估计计提比例存在不合理之处，应及时提出方案，交由董事会讨论通过，并变更计提比例。
1.7对某些金额较大的应收款项不计提坏帐准备，或计提坏帐准备比例较低的（一般为5%以下），公司董事会应详细说明原因，并在会计报表附注中说明理由。
1.8当年度实际冲销的应收款项，公司董事会应在会计报表附注说明冲销的理由，其中实际冲销的关联交易产生的应收款项由股东大会应形成专门决议，并应单独披露。
若冲销的应收款项对公司的财务状况形成了重大影响，公司董事会应及时公告。
2、关于计提短期投资跌价准备2.1公司短期投资采用成本与市价孰低法计价，当市价低于成本时，按投资总体计提跌价准备；同时，如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。
2.2中期期末或年度终了，公司管理层应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额计提短期投资跌价准备；公司管理层应将短期投资成本低于市价的情况逐项列示，并提出处理方案，经公司董事会批准后方可作帐务处理。
如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入帐的减少数为限），冲销已计提的跌价准备。
2.3若期末短期投资的市价严重低于成本，并短期内未能转回，对财务状况构成重大影响，公司董事会应及时公告。
2.4公司出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等时，按实际成本转帐，同时结转计提的跌价准备。
3、关于计提存货跌价准备3.1存货按个别项目采用成本与可变现净值孰低法计价。
3.2中期期末或年度终了，应对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，提取存货跌价准备。
公司管理层应根据《企业会计制度》将单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额及其原因详细列明，并提出处理方案，经董事会批准后提取跌价准备。
可变现净值，是指公司在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必需的估计费用后的价值。
在估计可变现净值时，还应考虑持有存货的其他因素，例如，有合同约定的存货，通常按合同价作为计算基础，如果公司持有存货的数量多于销售合同订购数量，存货超出部分的可变现净值应以一般销售价格为计算基础。
3.3 存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。
当存在以下一项或若干项情况时，应将存货帐面价值全部转入当期损益：3.3.1已霉烂变质的存货；3.3.2 已过期且无转让价值的存货；3.3.3 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；3.3.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
3.4当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：3.4.1 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；3.4.2 公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3.4.3 公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其帐面成本；3.4.4 因公司所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；3.4.5 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
3.5存货可变现净值低于成本的差额，应提取存货跌价准备；如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增回的数额（其增加数应以补足以前入帐的减少数为限），冲销已计提的存货跌价准备。
3.6公司生产领用、出售已计提跌价准备的存货，不同时调整已计提跌价准备的，等期末予以调整。
4、关于计提长期投资减值准备4.1长期投资应按单项计提长期投资减值准备。
4.2中期期末或年度终了，公司管理层应对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，公司管理层应根据《企业会计制度》逐项列明投资减值的原因及估计可收回金额，并经董事会批准后，按可收回金额低于长期投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备。
4.3 对有市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：4.3.1市价持续2年低于帐面价值；4.3.2 该项投资暂停交易1年或1年以上；4.3.3 被投资单位当年发生严重亏损；4.3.4 被投资单位连续两年发生亏损；4.3.5 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象；4.4 对无市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据以下迹象判断：4.4.1 影响被投资经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；4.4.2 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；4.4.3 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；4.4.4 有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。
4.5 如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值范围内转回。
4.6处置长期投资时，或涉及债务重组、非货币性交易等，应当同时结转已计提的长期投资减值准备，即已计提的长期投资减值准备一并转入投资收益。
5、关于计提固定资产减值准备5.1固定资产应按单项资产计提固定资产减值准备。
5.2中期期末或年度终了，管理层应对固定资产逐项进行检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值，公司管理层应根据《企业会计制度》逐项列明固定资产减值的原因及估计可收回金额，并经董事会批准后，按可收回金额低于固定资产帐面价值的差额计提固定资产减值准备。
5.3如果公司的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提固定资产减值准备。
当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的帐面价值全额计提固定资产减值准备：5.3.1 长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；5.3.2 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；5.3.3 已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5.3.4 虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；5.3.5 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。
已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
5.4 如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回。
5.5处置固定资产时，其已计提的固定资产减值准备一并转入固定资产清理。
6、关于计提在建工程减值准备6.1在建工程应按单项计提在建工程减值准备。
6.2中期期末或年度终了，公司管理层应对在建工程逐项进行检查，如果由于长期停建、性能和技术落后等原因导致其可收回金额低于帐面价值，公司管理层应根据《企业会计制度》逐项列明在建工程减值的原因及估计可收回金额，并经董事会批准后，按可收回金额低于在建工程帐面价值的差额计提在建工程减值准备。
6.2.1 长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；6.2.2 所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；6.2.3 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
6.3 若已经计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回。
6.4结转在建工程时，其已计提的在建工程减值准备一并转入固定资产。
7、关于计提无形资产减值准备7.1无形资产应按单项计提无形资产减值准备。