小企业会计准则之所得税费用-课件P讲义PT(演示稿)
合集下载
企业会计准则第18号所得税演示稿30页PPT
例2：企业预提下年度的银行流动资金借款利息10万元，则预提费用账面价值为10万
元。由于税法规定预提费用只有待实际支付时方可在税前列支，因此该项负债的 计税基础应该为0元，即以10万元预提费用的账面价值减去该负债在未来期间可 税前抵扣的金额10万元，此时预提费用的暂时性差异为10万元。
可见，暂时性差异的确认方法是以资产负债表上面的一项资产或负 债的账面金额与其计税基础之间的差额来确认的，强调的是差异的 内容，其目的在于使资产负债表的递延税款余额更加富有实际意义。
18
3.所得税的会计处理
3.1 时间性差异的可抵扣暂时性差异账务处理
[实例1]N企业于2000年12月购入一套生产设备，当月安装调试完毕， 投入使用，原始价值800万元。该企业采用平均年限法分4年计提折 旧，预计净残值率为0。然而，按照现行税法的规定，该套设备的平 均折旧年限应该为8年。假设N企业从2001年至2008年每年实现的会 计利润都是1000万元，现行所得税税率33%；又假设从2003年初开 始企业所得税税率调整为30%，所得税年末一次交纳。
19
采用资产负债表债务法确定的所得税费用和递延所得税
项目/期末
2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年
会计折旧
200 200 200 200 —— —— —— ——
税法折旧
100 100 100 100 100 100 100 100
账面价值
600 400 200
期初递延所得税资产 0
33
66
90 120
90
60 30
期末递延所得税资产 33 66
90 120
90 60
30 0
元。由于税法规定预提费用只有待实际支付时方可在税前列支，因此该项负债的 计税基础应该为0元，即以10万元预提费用的账面价值减去该负债在未来期间可 税前抵扣的金额10万元，此时预提费用的暂时性差异为10万元。
可见，暂时性差异的确认方法是以资产负债表上面的一项资产或负 债的账面金额与其计税基础之间的差额来确认的，强调的是差异的 内容，其目的在于使资产负债表的递延税款余额更加富有实际意义。
18
3.所得税的会计处理
3.1 时间性差异的可抵扣暂时性差异账务处理
[实例1]N企业于2000年12月购入一套生产设备，当月安装调试完毕， 投入使用，原始价值800万元。该企业采用平均年限法分4年计提折 旧，预计净残值率为0。然而，按照现行税法的规定，该套设备的平 均折旧年限应该为8年。假设N企业从2001年至2008年每年实现的会 计利润都是1000万元，现行所得税税率33%；又假设从2003年初开 始企业所得税税率调整为30%，所得税年末一次交纳。
19
采用资产负债表债务法确定的所得税费用和递延所得税
项目/期末
2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年
会计折旧
200 200 200 200 —— —— —— ——
税法折旧
100 100 100 100 100 100 100 100
账面价值
600 400 200
期初递延所得税资产 0
33
66
90 120
90
60 30
期末递延所得税资产 33 66
90 120
90 60
30 0
小企业会计准则之费用
用
➢ 〔三〕销售费用，是指小企业在销售商品或 提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销 售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、 装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣 传费、展览费等费用。
➢ 小企业〔批发业、零售业〕在购置商品过程 中发生的费用〔包括：运输费、装卸费、包 装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库 前的挑选整理费等〕也构成销售费用。
狭义的费用：主要指管理费用、销售费用、财 务费用。还包括营业税金及附加、所得税费用， 投资损失一半在投资收益中以负数显示。
损失：营业外支出，非日常生产活动中发生的
〔一〕营业本钱
➢ 〔一〕营业本钱，是指小企业所销售商 品的本钱和所提供劳务的本钱。
➢ ——主营业务本钱、其他业务本钱
〔二〕营业税金及附加
〔五〕财务费用
➢ 〔五〕财务费用，是指小企业为筹集生 产经营所需资金发生的筹资费用。包括： 利息费用〔减利息收入〕、汇兑损失、 银行相关手续费、小企业给予的现金折 扣〔减享受的现金折扣〕等费用。
66条：费用的核算
➢ 通常，小企业的费用应当在发生时按照其 发生额计入当期损益。
➢ 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予 确认的，应当将已销售商品和已提供劳务 的本钱作为营业本钱结转至当期损益。
➢ 〔二〕营业税金及附加，是指小企业开展日 常生产经营活动应负担的消费税、营业税、 城市维护建立税、资源税、土地增值税、城 镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
➢ ——日常活动税金均计入本科目，不计入管 理费用、其他业务本钱、只有非日常活动税 金计入营业外支出。
➢ 销售费用：批发业、零售业的特殊情况
➢ 管理费用：开办费、研究费用、长期待 摊费用摊销
第六章 费用
➢ 〔三〕销售费用，是指小企业在销售商品或 提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销 售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、 装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣 传费、展览费等费用。
➢ 小企业〔批发业、零售业〕在购置商品过程 中发生的费用〔包括：运输费、装卸费、包 装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库 前的挑选整理费等〕也构成销售费用。
狭义的费用：主要指管理费用、销售费用、财 务费用。还包括营业税金及附加、所得税费用， 投资损失一半在投资收益中以负数显示。
损失：营业外支出，非日常生产活动中发生的
〔一〕营业本钱
➢ 〔一〕营业本钱，是指小企业所销售商 品的本钱和所提供劳务的本钱。
➢ ——主营业务本钱、其他业务本钱
〔二〕营业税金及附加
〔五〕财务费用
➢ 〔五〕财务费用，是指小企业为筹集生 产经营所需资金发生的筹资费用。包括： 利息费用〔减利息收入〕、汇兑损失、 银行相关手续费、小企业给予的现金折 扣〔减享受的现金折扣〕等费用。
66条：费用的核算
➢ 通常，小企业的费用应当在发生时按照其 发生额计入当期损益。
➢ 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予 确认的，应当将已销售商品和已提供劳务 的本钱作为营业本钱结转至当期损益。
➢ 〔二〕营业税金及附加，是指小企业开展日 常生产经营活动应负担的消费税、营业税、 城市维护建立税、资源税、土地增值税、城 镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
➢ ——日常活动税金均计入本科目，不计入管 理费用、其他业务本钱、只有非日常活动税 金计入营业外支出。
➢ 销售费用：批发业、零售业的特殊情况
➢ 管理费用：开办费、研究费用、长期待 摊费用摊销
第六章 费用
小企业会计准则(资产、收入、费用、利润)郑幻灯片PPT
❖ 〔二〕执行?企业会计准那么?的小企业，不得在执行?企 业会计准那么?的同时，选择执行本准那么的相关规定。
❖ 〔三〕执行本准那么的小企业公开发行股票或债券的，应 当转为执行?企业会计准那么?；因经营规模或企业性质变 化导致不符合本准那么第二条规定而成为大中型企业或金 融企业的，应当从次年1月1日起转为执行?企业会计准那 么?。
小企业会计准则(资产、收 入、费用、利润)郑幻灯片
PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！பைடு நூலகம்
小企业会计界定
❖?小企业会计准那么?第二条 本准那么适用于在中 华人民共和国境内依法设立的、符合?中小企业 划型标准规定?所规定的小型企业标准的企业。
流动资产-货币资金
❖ 年度企业所得税江算清缴申报时报送资料： ❖ 应报送资料：现金盘点表；短缺说明和相关核准文件；损
失责任认定和赔偿说明；刑事犯罪应有司法机关材料；金 融机构假币收缴证明。 ❖ 〔4〕现金溢余核算 ❖ 借：库存现金 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ❖ 贷：营业外收入 ❖ 【涉税规定】： ❖ ?企业所得税法?第二十二条：其他收入包括资产溢余收入
流动资产-货币资金
❖ 〔二〕核算 ❖ 1、明细核算：先按银行再按币种进展明细核算 ❖ 2、银行存款收入核算 ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：应收账款 〔货款〕 ❖ 其他应收款 〔备用金返还〕 ❖ 3、银行存款支出核算 ❖ 借：费用科目〔现金支票存根或银行转账单〕 ❖ 应付职工薪酬〔银行代发工资或福利费〕 ❖ 贷：银行存款 ❖ 4：银行存款清查 ❖ 银行存款不存在短缺，但是有可能损失。原因在于金融机
❖ 〔三〕执行本准那么的小企业公开发行股票或债券的，应 当转为执行?企业会计准那么?；因经营规模或企业性质变 化导致不符合本准那么第二条规定而成为大中型企业或金 融企业的，应当从次年1月1日起转为执行?企业会计准那 么?。
小企业会计准则(资产、收 入、费用、利润)郑幻灯片
PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！பைடு நூலகம்
小企业会计界定
❖?小企业会计准那么?第二条 本准那么适用于在中 华人民共和国境内依法设立的、符合?中小企业 划型标准规定?所规定的小型企业标准的企业。
流动资产-货币资金
❖ 年度企业所得税江算清缴申报时报送资料： ❖ 应报送资料：现金盘点表；短缺说明和相关核准文件；损
失责任认定和赔偿说明；刑事犯罪应有司法机关材料；金 融机构假币收缴证明。 ❖ 〔4〕现金溢余核算 ❖ 借：库存现金 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ❖ 贷：营业外收入 ❖ 【涉税规定】： ❖ ?企业所得税法?第二十二条：其他收入包括资产溢余收入
流动资产-货币资金
❖ 〔二〕核算 ❖ 1、明细核算：先按银行再按币种进展明细核算 ❖ 2、银行存款收入核算 ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：应收账款 〔货款〕 ❖ 其他应收款 〔备用金返还〕 ❖ 3、银行存款支出核算 ❖ 借：费用科目〔现金支票存根或银行转账单〕 ❖ 应付职工薪酬〔银行代发工资或福利费〕 ❖ 贷：银行存款 ❖ 4：银行存款清查 ❖ 银行存款不存在短缺，但是有可能损失。原因在于金融机
最新企业所得税的会计核算PPT(1)教学讲义PPT
亡阴之汗：病情危重，面色潮红，高热烦渴，汗出如油，热而粘手，脉细 数。
亡阳之汗：病情危重面色苍白，身凉肢厥，大汗淋漓，汗稀而冷，脉微欲 绝。
4、战汗：
病势沉重时，先见全身战栗抖动，而后汗出——邪正相争，病变发展的转折 点。
汗出热退，脉静身凉——邪去正复。 汗出身热不减，烦躁不安，脉来疾急——邪胜正衰之危候。
1.发病情况；2.病变过程；3.诊治经过；4.现在症状。
四、既往史：1.既往健康状况；2.既往患病情况。 五、个人生活史：主要包括生活经历、精神情志、生活起居、饮食嗜
好、婚姻生育史等。
六、家族史：对遗传性、传染性疾病尤为主要。
三、问现在症
一、问寒热
寒热是阴阳盛衰的表现，即寒为阴象，热为阳征。 (一) 恶寒发热：表证寒热的表现
所得税会计处理方法
所得税会计处理方法概述 应付税款法 纳税影响会计法
债务法 递延法
纳税调整项目及其会计核算
视同销售的纳税调整与会计核算 各种准备的纳税调整与会计核算
坏账准备的所得税处理 其他减值准备的所得税处理
债务重组的纳税调整与会计核算
其他减值准备的所得税处理 债务人以非现金资产清偿债务 以债务转换为资本方式进行的债务重组 以修改其他条件进行的债务重组
(二) 但寒不热：里寒证
外感寒邪 (直中)
阳气被遏
1、新病恶寒——实证，病程短，起病急。 突然恶寒，四肢不温，腹部冷痛，喜温拒按，泄泻。 咳喘痰鸣，痰液稀白，关节拒急疼痛，喜温。
2、久病恶寒——虚证，病程长，起病缓。 经常畏寒肢冷，得温可缓，神疲乏力，舌淡，脉沉迟 无力等 ，为阳气亏虚，温煦无能。
气郁发热：情志抑郁易怒，微热。
(四) 寒热往来：恶寒与发热交替发作（界限清楚）
亡阳之汗：病情危重面色苍白，身凉肢厥，大汗淋漓，汗稀而冷，脉微欲 绝。
4、战汗：
病势沉重时，先见全身战栗抖动，而后汗出——邪正相争，病变发展的转折 点。
汗出热退，脉静身凉——邪去正复。 汗出身热不减，烦躁不安，脉来疾急——邪胜正衰之危候。
1.发病情况；2.病变过程；3.诊治经过；4.现在症状。
四、既往史：1.既往健康状况；2.既往患病情况。 五、个人生活史：主要包括生活经历、精神情志、生活起居、饮食嗜
好、婚姻生育史等。
六、家族史：对遗传性、传染性疾病尤为主要。
三、问现在症
一、问寒热
寒热是阴阳盛衰的表现，即寒为阴象，热为阳征。 (一) 恶寒发热：表证寒热的表现
所得税会计处理方法
所得税会计处理方法概述 应付税款法 纳税影响会计法
债务法 递延法
纳税调整项目及其会计核算
视同销售的纳税调整与会计核算 各种准备的纳税调整与会计核算
坏账准备的所得税处理 其他减值准备的所得税处理
债务重组的纳税调整与会计核算
其他减值准备的所得税处理 债务人以非现金资产清偿债务 以债务转换为资本方式进行的债务重组 以修改其他条件进行的债务重组
(二) 但寒不热：里寒证
外感寒邪 (直中)
阳气被遏
1、新病恶寒——实证，病程短，起病急。 突然恶寒，四肢不温，腹部冷痛，喜温拒按，泄泻。 咳喘痰鸣，痰液稀白，关节拒急疼痛，喜温。
2、久病恶寒——虚证，病程长，起病缓。 经常畏寒肢冷，得温可缓，神疲乏力，舌淡，脉沉迟 无力等 ，为阳气亏虚，温煦无能。
气郁发热：情志抑郁易怒，微热。
(四) 寒热往来：恶寒与发热交替发作（界限清楚）
全国税务系统小企业会计准则培训讲义
全国税务系统小企业会计准则培训讲义2019年 7月关于印发《小企业会计准则》的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可连续进展，发挥小企业在国民经济和社会进展中的重要作用，依照《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2019年1月1日起在小企业范畴内施行，鼓舞小企业提早执行。
我部于2004年4月27日公布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。
执行中有何咨询题，请及时反馈我部。
附件：小企业会计准则财政部二○一一年十月十八日颁布意义■ 一、服务小企业健康进展的需要■ 二、完善企业会计标准体系的需要■ 三、推进会计国际趋同的需要■ 四、保证小企业会计信息质量的需要一、服务小企业健康进展的需要（一）小企业是国民经济和社会进展的重要力量企业总数城镇就业岗位企业技术创新GDP总量中小企业占比99% 80% 75% 60%业务小企业会计准则（2019）小企业会计制度（2004）（三）适用行业范畴更广二、统一一个范畴（一）定量标准：小微企业划型标准行业小微型企业标准从业人员营业收入资产总额农、林、牧、渔业500万元及以下工业300人及以下2000万元及以下建筑业6000万元及以下5000万元及以下批发业20人及以下5000万元及以下零售业50人及以下500万元及以下交通运输业（不含铁路运输业）300人及以下3000万元及以下仓储业100人及以下1000万元及以下邮政业300人及以下2000万元及以下住宿业100人及以下2000万元及以下餐饮业100人及以下2000万元及以下信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）100人及以下1000万元及以下软件和信息技术服务业100人及以下1000万元及以下房地产开发经营1000万元及以下5000万元及以下物业治理300人及以下1000万元及以下租赁和商务服务业100人及以下8000万元及以下其他未列明行业100人及以下（二）定性标准下列小企业除外：■ 股票或债券在市场上公布交易的小企业。
企业所得税准则讲解课程(ppt 209页)
※其他计提了资产减值准备的各项资产，比照应 收款项坏账准备、存货跌价准备处理。
2019/12/28
所得税准则讲解
20
（三）交易性金融资产 1.初始计量——会计准则与税法规定相同 交易性金融资产按取得成本（公允价值－实际支 付的价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利或者 已到付息期但尚未领取的债券利息）入账，相关交易 费用不计入取得成本，不产生暂时性差异。 2.后续计量 ⑴会计准则规定：期末按公允价值计量，公允价 值变动产生的利得或损失计入当期损益 ⑵税法规定：期末按取得成本计量，不认可持有 期间公允价值变动产生的利得或损失（在出售以前， 计税基础维持原取得成本不变）
4.确定应纳税所得额和应交所得税 企业应当对当期发生的交易或事项，按照适用的 税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得 额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所
2019/12/28
所得税准则讲解
11
得税。 5.确定利润表中的所得税费用 利润表中的所得税费用，包括当期所得税（当期
应交所得税）和递延所得税两个组成部分。企业在计 算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或 之差）就是利润表中的所得税费用。
2019/12/28
所得税准则讲解
24
实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得 额。
例4：2008年1月1日，甲公司支付价款1,000 万元 （含交易费用）从活跃市场上购入乙公司发行的面值 为1,250万元、票面利率为4.72%、期限为5年的债券, 该债券按年支付利息（每年支付利息59万元），本金 到期后一次支付。
甲公司将购入的乙公司债券划分为持有至到期投 资，且不考虑所得税、减值损失等因素。经测算，该 债券的实际利率为10%。
解析： ⑴按照会计准则规定，由于该项持有至到期投资
2019/12/28
所得税准则讲解
20
（三）交易性金融资产 1.初始计量——会计准则与税法规定相同 交易性金融资产按取得成本（公允价值－实际支 付的价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利或者 已到付息期但尚未领取的债券利息）入账，相关交易 费用不计入取得成本，不产生暂时性差异。 2.后续计量 ⑴会计准则规定：期末按公允价值计量，公允价 值变动产生的利得或损失计入当期损益 ⑵税法规定：期末按取得成本计量，不认可持有 期间公允价值变动产生的利得或损失（在出售以前， 计税基础维持原取得成本不变）
4.确定应纳税所得额和应交所得税 企业应当对当期发生的交易或事项，按照适用的 税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得 额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所
2019/12/28
所得税准则讲解
11
得税。 5.确定利润表中的所得税费用 利润表中的所得税费用，包括当期所得税（当期
应交所得税）和递延所得税两个组成部分。企业在计 算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或 之差）就是利润表中的所得税费用。
2019/12/28
所得税准则讲解
24
实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得 额。
例4：2008年1月1日，甲公司支付价款1,000 万元 （含交易费用）从活跃市场上购入乙公司发行的面值 为1,250万元、票面利率为4.72%、期限为5年的债券, 该债券按年支付利息（每年支付利息59万元），本金 到期后一次支付。
甲公司将购入的乙公司债券划分为持有至到期投 资，且不考虑所得税、减值损失等因素。经测算，该 债券的实际利率为10%。
解析： ⑴按照会计准则规定，由于该项持有至到期投资
《所得税费用》PPT课件
23
预计负债
【例】企业因销售商品提供售后服务等原 因在当期确认了200万元的预计负债。税法规 定实际发生时才允许税前扣除。假定企业在确 认预计负债的当期没有发生售后服务费用。
账面价值：200万元 计税基础: 200万元－200万元＝0
24
内部存货（固定资产）交易的抵销—调递延所得税
如果采用资产负债表债务法核算所得税，则：由于抵 消了存货（固定资产）价值中包含的未实现利润导致合 并资产负债表中存货的账面价值与其计税基础之间出现 差额。这时，需要调整递延所得税。
借：递延所得税资产（内部存货交易未实现的利润×税率） 借或贷：所得税费用（本期应 调整递延所得税）
20
②负债的计税基础
1、概念：
负债的计税基础
资产的计税基础 =未来期间可以税前扣除的金额
=负债的账面价值-未来可税前抵扣的金额
在负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也 不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额 时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账 面价值
❖ 2010年年末，该固定资产的计税基础＝ 120－120/3＝80（万元）；
❖ 2010年年末，该固定资产的账面价值＝ 120－（120/4）＝90（万元）。
11
（2）无形资产
初始计量：
除内部研究开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的 无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一 般不存在差异。
22
2、具体项目
(1)预计负债
a、企业因销售商品提供售后服务等确认的预 计负债，如产品质量担保、亏损合同等
会计：预计售后服务支出当期确认预计负债 税法：计税基础=账面-可从未来经济利益中 扣除金额=0 b、其他事项确定的预计负债 会计：按或有事项规定，确认为预计负债 税法：计税基础=账面价值
税务会计—所得税定幻灯片PPT
借：银行存款
50 000
累计摊销
20 000
贷：无形资产
50 000
应交税费—应交营业税 2 500
营业外收入
17 500
7
利润总额
纳税
调整
会计利润 （会计准则）
应纳税所得额
税收利润 （税法要求）
×25% （税率）
应纳税额 （应—应 交所得税）
差异
永久性差异
（不能转回）
可抵扣暂时性差异×25%=递延所得税资产
暂时性差异 应纳税暂时性差异×25%=递延所得税负债 （可转回）
8
利润总额（会利）进行纳税调整=应纳税所得额（税利）*25%=应纳税额
（应交税费—应交所得）
永久性差异
差异
应纳税暂时性差异（*25%=递延所得税负债）
暂时性差异
可抵扣暂时性差异（*25%=递延所得税资产）
三种特殊情况 ①并不是所有的暂时性差异都会形成递延所得税资产（或负债），如： 自行开发的无形资产，虽然形成可抵扣暂时性差异（150%摊销），但 不确认递延所得税资产，②商誉=合并成本-享有的被购买方可辨认净 资产公允价值份额，不确认递延所得税负债。③没有暂时性差异，也 会形成递延所得税资产的情况，如：超额广告费或业务宣传费、超额 职工教育经费、可税前弥补的以前年度亏损。
税
注意2点：一是，可供出售金融资产，“所得税费用”用“资本公积—其他
资产公积”替贷。二是，递延所得税费用（收益）=当期递延所得税负债增加
-当期递延所得税资产增加(不包括可供出售金额资产形成的递延所得税资产或
5益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入
9损类：主营业务成本、其他 业务成本、营业税金及附加
小企业会计准则讲解详细完整版PPT课件
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
11
3.企业划分指标以现行统计制度为准。 （1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期 末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。 （2）营业收入，工业、建筑业、限额以上批发 和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设 置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收 入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售 额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业 额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收 入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采 用营业收入指标。 （3）资产总额，采用资产总计代替。
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解源自4小企业会计准则概述
小企业会计准则制定的背景和意义
意义一：有利于健全企业会计准则体系 意义二：有利于加强税收征管、促进小企业税负公平 意义三：有利于加强小企业的内部管理、防范小企业贷款风险
意义四：为小企业的发展提供了制度空间
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
9
小、微企业的划分标准
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
10
2012.5
说明： 1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标
的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列 指标中的一项即可。
2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》 （GB/T4754-2011）为准。带*的项为行业组合类 别，其中，工业包括采矿业，制造业，电力、热 力、燃气及水生产和供应业；交通运输业包括道 路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输 业，装卸搬运和运输代理业，不包括铁路运输业； 信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务， 互联网和相关服务；其他未列明行业包括科学研 究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业， 居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、 体育和娱乐业，以及房地产中介服务，其他房地 产业等，不包括自有房地产经营活动。
企业会计准则--所得税PPT课件
16
企业会计准则－－所得税
三、暂时性差异：资产或负债的账面价值与计税基 础之间的差额。
视暂时性差异对未来期间应税所得的影响，分为 应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
14
企业会计准则－－所得税
二、资产、负债的计税基础
2.应付职工薪酬
会计：所有与取得职工服务相关的支出均计入成本
费用，同时确认负债
税收：现行内资企业所得税法仍规定可以税前扣除
的计税工资标准、福利费标准等
例：某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金
性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的 计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。
8
企业会计准则－－所得税
二、资产、负债计税基础
2.无形资产 •内部研发形成的无形资产 会计处理：符合资本化条件后发生的支出构成无 形资产成本 税法：盈利企业的研发支出可加计扣除 例：企业当期发生研发支出1000万元，其中资本 化形成无形资产的为600万元。 无形资产成本：600万 计税基础：0
9
企业会计准则－－所得税
6
企业会计准则－－所得税
二、资产、负债计税基础
1.固定资产 会计：实际成本－累计折旧－减值准备 税收：实际成本－累计折旧 例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年， 会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧 ，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧， 净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项 固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。 账面价值＝1000－100－100－80＝720万元 计税基础＝1000－200－160＝640万元
• 基本核算程序：
1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资产及负债 5.确定利润表中的所得税费用
企业会计准则－－所得税
三、暂时性差异：资产或负债的账面价值与计税基 础之间的差额。
视暂时性差异对未来期间应税所得的影响，分为 应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
14
企业会计准则－－所得税
二、资产、负债的计税基础
2.应付职工薪酬
会计：所有与取得职工服务相关的支出均计入成本
费用，同时确认负债
税收：现行内资企业所得税法仍规定可以税前扣除
的计税工资标准、福利费标准等
例：某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金
性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的 计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。
8
企业会计准则－－所得税
二、资产、负债计税基础
2.无形资产 •内部研发形成的无形资产 会计处理：符合资本化条件后发生的支出构成无 形资产成本 税法：盈利企业的研发支出可加计扣除 例：企业当期发生研发支出1000万元，其中资本 化形成无形资产的为600万元。 无形资产成本：600万 计税基础：0
9
企业会计准则－－所得税
6
企业会计准则－－所得税
二、资产、负债计税基础
1.固定资产 会计：实际成本－累计折旧－减值准备 税收：实际成本－累计折旧 例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年， 会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧 ，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧， 净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项 固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。 账面价值＝1000－100－100－80＝720万元 计税基础＝1000－200－160＝640万元
• 基本核算程序：
1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资产及负债 5.确定利润表中的所得税费用
相关主题