2019年消费型增值税范文
消费型增值税
消费型增值税一、简介消费型增值税是指企业对其所生产和销售的商品或劳务所增值的部分，按照一定的税率进行征收的一种税收制度。
与一般增值税不同的是，消费型增值税主要以最终消费者为征税对象，通过商品或劳务的销售环节向最终消费者收取税款。
二、消费型增值税的原理1.增值税的定义增值税是一种按照商品或劳务增值额的一定比例征税的税收制度。
企业生产和销售商品或劳务时，将增值税的税款转嫁给最终消费者。
2.消费型增值税的征税方式消费型增值税的征税方式主要有两种：单一税率和分级税率。
单一税率是指不区分商品或劳务的性质和价值，对所有商品或劳务征收相同的税率；分级税率是指根据商品或劳务的性质和价值不同，按照不同的税率进行征税。
3.消费型增值税的税率调整消费型增值税的税率可根据国家经济发展状况、社会需求和财政收入等因素进行调整。
税率的调整旨在平衡对企业和最终消费者的影响，促进经济的稳定和可持续发展。
三、消费型增值税的优势1.提高税收收入消费型增值税的税基广泛，征税对象多样化，能够有效提高税收收入。
税收的增加可以用于国家基础设施建设、社会福利改善和经济发展等方面，进一步促进社会经济的繁荣。
2.减少税负压力相比其他税收制度，消费型增值税可以减轻企业的税负压力。
企业只需按照所产生的增值额支付税款，其他税收如企业所得税和营业税等则可以避免。
3.促进资源优化配置消费型增值税可以引导企业将资源投向高附加值的产业和产品，促进资源的优化配置。
这将推动经济结构的升级和产业的转型升级，提高国家整体经济竞争力。
4.鼓励合规纳税消费型增值税通过对最终消费者进行征税，鼓励企业和个人按规定进行合规纳税。
合规纳税有利于实现税收公平和社会公正，促进经济的可持续发展。
五、消费型增值税的应用范围消费型增值税广泛应用于各行各业，几乎涵盖了所有产品和服务。
例如，工业制造业、商业服务业、建筑业、交通运输业和餐饮服务业等都适用消费型增值税的征税规定。
六、消费型增值税的国际发展情况消费型增值税作为一种先进的税收制度，已经在许多国家得到广泛应用。
中国消费型增值税论文
浅议中国消费型增值税中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-182-01摘要本文在研究我国现行消费型增值税的背景后，结合国内一些学者的研究成果提出了消费型增值税存在的几点问题，并相应给出了一些建议。
关键词消费型增值税背景存在问题建议一、消费型增值税推行的背景2009年1月1日我国开始全面推行增值税制度的改革，由生产型增值税向消费型增值税转变，是继1994年税收制度改革之后的又一次历史性变革。
1．全面实行消费型增值税的必要性第一，美国的金融危机导致全球信贷市场紧缩，大宗商品交易价格下挫，全球经济衰退，对我国经济造成了巨大的冲击。
全面推行消费型增值税短期可以拉动内需，鼓励企业投资，刺激经济增长。
可以说，这次经济危机的来临，为我国的增值税转型提供了一个契机。
第二，全面推进增值税转型是我国经济结构调整和实现可持续增长的需要。
消费型增值税允许抵扣新增固定资产的进项税额，可以减轻企业负担，有利于企业进行技术创新，从本质上提升产品的竞争力，以此促进我国经济增长方式的转变和产业结构的调整，进而实现经济的可持续增长。
2．全面实行消费型增值税的可行性第一，近五年的增值税税改试点成效显著，为此次转型在全国范围内推行积累了经验。
2004年7月，我国把增值税改革与国家产业政策相结合，在东北首先进行试点改革。
2007年7月试点扩大到中部地区的26个大中城市和8大行业。
2008年7月，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
第二，财政实力的提升为此次改革提供了经济保障。
据统计，2008年我国全年税收收入61330亿元，比上年增加10008亿，增长19.5%。
并且近年来财政收入一直呈现逐年上升的态势，为增值税的全面转型奠定了坚实的经济基础。
第三，近年来，随着我国税收征管力度的加强，税收制度的完善和计算机网络的普及，特别是“金税工程”及“中国税收征管信息系统”的逐步到位，使我国的税收征管水平有了显著的提高。
浅议消费型增值税
随着我 国经济发展 ， 原采用 的生产型增值税 越来越 不适应市场发展 的需要 ， 改革 的条件 日趋成熟 。２ ０ 年 ０８
１ 月５ 国务院 已经批准新增值税条例 ， ０９ 月１ １ 日， 自２０ 年１ 日 起施行 ， 标志着我国生产 型增值税全 面向消费型增值
税转型 。 这次增值税转 型改革方案 的核心是允许企业新 购人 的机器设 备所含进项税额在销项税 额中抵扣 。 从新的增值税条例与原条例 的区别来看 ， 主要有五 点不 同。１自２０ 年１ 日起 ， ． ０ ９ 月１ 在维持现 行增 值税税率
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（ 作者单位 ： 华广播 电视大学 ） 金
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将起到重要 的拉动作用 ， 财政收入总量也会随之增长。 从管理的角度看 ， 实行消费型增值税将使 非抵扣 项 目大为减少 ， 有助于减少偷逃税行为 的发生 。征收和缴 纳将变得相对 简便易行 ， 适合 凭发票扣税 ， 利于纳税人 操作 ， 方便税 务机关 管理 ， 有利于降低税 收管理 成本 ， 提 高征收管理的效率。 三、 消费型增值税账务处理 （ ） 一 会计科 目 １ ． 企业应在 “ 应交税 费” 目下增设 “ 科 应抵 扣 固定资
浅议消 费
王武蓉
一
、
生产型增值税 与消费型增值税
不变 的前提下 ， 允许全国范围内（ 不分地 区和行业 ） 的所
生产 型增值税 ， 不允 许将外 购 固定资产 的价款 （ 包 括 年度折 旧） 从商 品和劳务 的销 售额 中抵扣 ， 由于作 为 增值税课税对象的增值额相 当于国民生产 总值 ， 因此将 这种类型的增值税称为 “ 生产型增值税” 消费型增值税 。 是指允许纳税人在计算增值税额时 ， 从商 品和劳务销售 额 中扣除 当期 购进 的固定资产总额 的一种增值税 。 从全 社会的角度来看 ，其税基总值与全部消费 品总值一致 ， 故称消费型增值税 。
消费型增值税体会_心得体会范文_
消费型增值税体会俗话说，龙生九子各不同。
同样是增值税，在不同国家，税制设计也大不相同。
我们知道，厂商生产商品，离不开三样东西：劳动力、原料和固定资产。
劳动力和原料，一次投入，便将其价值转移到新产品中去。
不过，劳动力的特点，是能够创造出大于工资的价值，而原料经过加工，只是改变了它的形态而已，价值并没有改变。
固定资产如机器设备、厂房等，它们的价值，则要通过折旧，分期分批转移到商品中去。
在计算一件商品的增值额时，由于对固定资产价款的处理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。
目前国有企业大都改制完毕，正需要重新整合资源，进行新一轮设备更新。
而现行的生产型增值税，却横刀立马，使企业有心技改，无钱纳税。
同时乡镇企业、民营企业异军突起，如果再照老方子抓药，不分青红皂白，实行生产型增值税，将会抑制整个社会的投资热情。
增值税出现以前，流转税曾经大行其道。
流转税，即对商品的流转环节征税，而且按商品全部流转额征收。
为此，人们形象地称它为“层层剥皮，道道征税”，其弊端不言自明，那就是重复课征。
增值税取代流转税的地位，缘于它的税制设计更为科学、更加合理，更适应专业化分工和社会化大生产的要求。
让我们来看个例子：假设某织布厂进了30万元的棉花，织成布匹，然后以60万元价格，卖给服装厂；后者将其加工成服装后，以80万元的价格，卖给批发商；批发商再以100万元的价格，卖给零售商。
如果流转税的税率为5％，那么，纳税总额将是多少呢？前面说过，流转税的特点，是按照每个经营者的销售收入全额征税，那么，织布厂应纳税额为：60×5％＝3（万元）；服装厂应纳税额为80×5％＝4（万元）；批发商应纳税额为100×5％＝5（万元），该批商品的总税额为3＋4＋5＝12（万元）。
现在改为征收增值税，即只对价值增值部分征税，税率仍为5％。
那么，织布厂增值额是60－30＝30（万元），应纳税额为30×5％＝1.5（万元）；服装厂的增值额为80－60＝20（万元），应纳税额为20×5％＝1（万元）；批发商的增值额为100－80＝20（万元），应纳税额也是20×5％＝1（万元）。
生产型增值税改为消费型增值税的利弊
生产型增值税改为消费型增值税的利弊摘要本文将探讨将生产型增值税改为消费型增值税的利弊。
首先，将介绍增值税的定义和功能，然后分析现行生产型增值税的弊端，接着讨论将其改为消费型增值税的潜在好处和可能带来的挑战。
最后，通过综合分析，得出关于生产型增值税改革的结论。
前言增值税是一种广泛使用的税收模式，被许多国家用于增加财政收入和管理经济活动。
目前，许多国家采用的是生产型增值税，即在生产过程中的每一个生产阶段征税。
然而，随着经济发展和市场需求变化，一些国家开始考虑将增值税从生产型改为消费型。
增值税的定义和功能增值税是一种间接税，通过对商品和服务的销售征收一定比例的税款。
增值税的征税方式有两种：生产型增值税和消费型增值税。
生产型增值税是在生产过程中的不同阶段收取税款，并且在最终消费阶段减少税款。
消费型增值税则是在最终消费阶段收取税款，而生产过程中的阶段性税款减少或取消。
增值税的主要功能有三个方面：一是增加财政收入，为政府提供资金来源；二是调节经济活动，通过税率的调整来影响消费和生产行为；三是促进公平纳税，因为增值税可以避免重复征税，即每个阶段只征收新增部分的税款。
现行生产型增值税的弊端尽管生产型增值税在很多国家运行良好，但也存在一些弊端。
首先，生产型增值税可能导致税负过重，对企业的生产和投资造成不利影响。
由于每个生产阶段都要缴纳增值税，企业需要承担较高的税负，从而降低了生产效率和竞争力。
其次，生产型增值税容易产生成本溢价和税务流失问题。
由于在每个生产阶段都要征收税款，企业可能会将税款转嫁给消费者，导致商品价格上涨。
此外，一些企业可能通过跨国转移定价等手段来逃避高额税收，从而导致税务流失问题。
将生产型增值税改为消费型增值税的潜在好处将生产型增值税改为消费型增值税可能有以下潜在好处。
首先，消费型增值税可以降低企业的税负，提高其生产效率和竞争力。
由于消费型增值税只在最终消费阶段征税，相比于生产型增值税降低了企业的税务成本。
增值税消费税营业税企业所得税总结范文合集
增值税消费税营业税企业所得税总结范文合集第一篇：增值税消费税营业税企业所得税总结增值税、消费税、营业税、企业所得税总结征收对象【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得计税依据【增值税】按货物/劳务金额【消费税】按消费流转额【营业税】按营业收入额（销售额）税目【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产应纳税额【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前年度亏损，剩下的余额纳税的发生时间和期限【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地第二篇：增值税、消费税、营业税法律制度(单选)一、单选题1．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。
消费型增值税
消费型增值税篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析 [摘要]d的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。
目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。
增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。
其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。
二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。
尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。
增值税论文范文精选3篇(全文)
增值税论文范文精选3篇（一）当年查补进项税的账务调整1、非法取得抵扣凭证如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费——增值税检查调整。
2、不得抵扣进项税而抵扣企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费——增值税检查调整。
3、非正常损失的货物应转出而未转出进项税如外购货物及在产品、产成品等发生的非正常损失，企业应将相应的进项税转出，检查发现未做转出处理的，应做如下账务处理：借记待处理财产损溢等，贷记应交税费——增值税检查调整。
4、少抵扣进项税额在税法规定的期限内，如果企业少抵扣了进项税额，依照规定在计算出少抵扣的税额后，做如下账务处理：借记原材料等（红字），贷记应交税费增值税检查调整（红字）。
（二）当年查补销项税的账务调整1、价外费用未计销项税如果企业向购买方收取的价外费用未计提销项税，应按销售货物适用税率计算应补的增值税后，做如下账务处理：借记其他应付款等，贷记应交税费—增值税检查调整。
2、视同销售未计销项税额如果企业将自产产品用于发放职工薪酬、无偿赠与他人等发生的视同销售业务未计提销项税额的，应按当期同类货物的价格或按组成的计税价格计算销售额后计提销项税额，进行如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费——增值税检查调整。
［例1］甲公司从事机械制造(增值税一般纳税人)，20XX年4月销项税额为70万元，购进货物的进项税额为80万元，“应交税费——未交增值税”账户借方余额为10万元。
20XX年5月20日，税务机关检查发现：4月6日，用自产的机器设备一台对外投资，成本价100万元，同类产品不含税售价120万元，企业会计处理借：长期股权投资1000000贷：库存商品10000004月20日，购进一批商品发放职工福利，增值税专用发票上注明价款为10万元，企业会计处理：借：应付职工薪酬100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000税务处理：企业将自产产品用于对外投资，应视同销售缴纳增值税，要进行调账：借：长期股权投资204000贷：应交税费——增值税检查调整204000企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。
2019年增值税减税分析报告
2019年增值税减税分析报告一、国内增值税的改革历程 (3)二、分行业增值税的测算 (5)三、2019年减税对各行业的影响 (6)四、2019年减税对上市企业的影响 (8)五、在减税浪潮中受益最多者 (11)从整个历史趋势来看，我国增值税改革自2017年开始步入新的阶段，对于“营改增”后存在的多档税率进行简并和调整。
经济下行压力下，增值税成为今年大规模减税的重点领域。
2019年政府工作报告也指明了增值税结构性减税的相关方案。
基于政府工作报告的描述，我们做了三种测算。
一是适用16%税率的行业均调整至13%，10%均调整至9%，6%维持不变；二是仅针对报告中提及的行业进行减税，即制造业从16%调整至13%、交运和建筑行业从10%调整至9%；三是原本适用16%税率的行业全部调整至13%，但10%税率下调至9%的行业只适用于报告中提到的“交通运输业、建筑业”。
方案一和方案三减税力度均较大，预计规模超万亿，行业效益分化明显。
主要受益的行业为批发零售、采矿业、制造业和交运行业。
而政府工作报告中提及的建筑业，由于上游采矿业明显减税，实际税负反而上升。
从利润增厚来看，批零的利润提升程度要远超其他行业。
方案二减税力度相对较小，行业分化也不太明显。
方案二下的减税力度预计有4000亿，但执行的概率较小。
在此情景下，受益的行业主要是报告中提到的重点行业制造业、交通运输业和建筑业，其他行业实际税负多变相提升，对相关行业的利润也会造成一定冲击。
生产、生活性服务业则相对受损。
尽管未来会通过对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，使得所有行业税负最终只减不增，但服务业减税力度不及其他行业。
一、国内增值税的改革历程从整个历史趋势来看，我国增值税制度的改革大致分为三个阶段，第一阶段是1984-1994年增值税制度的确立和规范。
《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》两大文件奠定了我国增值税、消费税、营业税并存的流转税格局。
税制改革的发展方向：消费型增值税
所 含进 项 税 额 ， 于 企 业 要 多 付 一 笔 投 资 费 用 ， 降 低 了 企 等 即 业 的投 资热 情 ， 制 约 ＿企业 技术 创 新 能 力 。 而 消 费型 增 值 也 ｒ
税 则 允 许十 除 蹦定 资 产 所 含进 项 税 额 ， 能 大 大 提 高 企 业 的 ¨ 这 投 资 能 力 ， 速 没 备 更新 。 加 ３ 消 费 型增 值 税 有 利 于 税 收 征 管 。 消 费 型 增 值 税 采 用 ． 统 一 的购 进 扣 除 法 ， 利 于 对 发 票 进 行 管 理 ， 化 了 计 税 核 有 简 算 的程 序 ， 免 ｒ产 生 增 值 税 计 税 核 算 时 ， 分 允 许 抵 扣 避 区
增加利润 ， 得税 会有所 增加 。即如果按照 １％的增值税 ， 所 ７
、
生产 型 增 值 税 向 消 费 型 增 值 税 转 变 的 重 要 意 义
１ 消 费 型 增 值 税 能 史 好 地 适 应 经 济 环 境 变 化 。 生 产 型 ．
增 值 税 住 确 定 其 汁税 依 掘 时 ， 得 扣 除 固定 资 产 所 含 进 项 税 不
强 企 业 的 国 际竞 争 力 ， 低 企 业 的 产 品 成 本 ， 增 值 税 的征 收 更 加 公 平 。 实施 增 值 税 转 型 是 我 国税 制 改 革 的 发 展 方 向。 降 使
［ 键词 ］ 关 税制改革 发展方向 消费型增值税
生产型增值税
［ 图分 类 号 ］Ｆ １ ４２［ 中 ８０ ２ 文献 标识码 ］ ［ 章编 号 ］６２ Ａ 文 １７
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税 制 改 革 的 发 展 方
基于消费型固定资产增值税涉税业务处理 论文
基于消费型固定资产增值税的涉税业务处理探讨中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-144-01摘要从2009年起，我国开始在全国各行业推行增值税转型改革，这就意味着我国的增值税由以往的生产型转为消费型，那么与其相关的涉税业务也发生了相应的改变。
本文就针对基于消费型固定资产增值税的涉税业务处理问题展开讨论。
关键词固定资产增值税消费型涉税业务消费型增值税对当期购入的包括固定资产在内的全部货物和应税劳务所含税金都予以扣除，其征税对象相当于消费资料。
由此可见，生产型增值税和消费型增值税的主要区别在于对取得的固定资产所含税金是否予以扣除的问题上。
一、进项税额第一，企业购进的固定资产。
这部分资产要根据增值税专用发票所注明的增值税，借记在“应交税费—进项税额”科目下，根据发票所记载的应计入采购成本等金额，借记固定资产科目，根据实际支付的金额贷记应付账款科目；如果所购进的固定资产有退货现象，则会计分录相反。
比如某企业在2011年1月3号采购一台生产设备，增值税专用发票价为500万元，增值税额为85万元，运输费2万元，且运费用运输费用结算单。
该设备不用安装，货款均通过银行存款来支付：借：固定资产5 018 600应交税费—应交增值税—进项税额851 400贷：银行存款5 870 000第二，企业接受捐赠或者投资者转入的固定资产。
对于这部分固定资产，要根据增值税专用发票所注明的增值税额，借记在进项税额科目，根据经过确认的、扣除增值税额的固定资产价值，借记在固定资产科目；如果固定资产进项税额由捐入方代为支付，则要将固定资产价值与增值税进项税额合记起来贷记在营业外收入科目。
比如某企业接受一辆捐赠的卡车，并在接受当天手续已办理完毕，捐赠方所提供的增值税专用发票价款20万，增值税3.4万元，所得税、其它相关税费无需考虑。
借：固定资产200 000应交税费—应交增值税—进项税额34 000贷：营业处收入—捐赠利得234 000第三，企业自制的固定资产。
消费型增值税体会文档
消费型增值税体会文档Experience document of consumption VAT编订：JinTai College消费型增值税体会文档小泰温馨提示：心得体会是指一种读书、实践后所写的感受性文字。
语言类读书心得同数学札记相近；体会是指将学习的东西运用到实践中去，通过实践反思学习内容并记录下来的文字，近似于经验总结。
本文档根据主题的心得体会内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意修改调整及打印。
俗话说，龙生九子各不同。
同样是增值税，在不同国家，税制设计也大不相同。
我们知道，厂商生产商品，离不开三样东西：劳动力、原料和固定资产。
劳动力和原料，一次投入，便将其价值转移到新产品中去。
不过，劳动力的特点，是能够创造出大于工资的价值，而原料经过加工，只是改变了它的形态而已，价值并没有改变。
固定资产如机器设备、厂房等，它们的价值，则要通过折旧，分期分批转移到商品中去。
在计算一件商品的增值额时，由于对固定资产价款的处理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。
目前国有企业大都改制完毕，正需要重新整合资源，进行新一轮设备更新。
而现行的生产型增值税，却横刀立马，使企业有心技改，无钱纳税。
同时乡镇企业、民营企业异军突起，如果再照老方子抓药，不分青红皂白，实行生产型增值税，将会抑制整个社会的投资热情。
增值税出现以前，流转税曾经大行其道。
流转税，即对商品的流转环节征税，而且按商品全部流转额征收。
为此，人们形象地称它为“层层剥皮，道道征税”，其弊端不言自明，那就是重复课征。
增值税取代流转税的地位，缘于它的税制设计更为科学、更加合理，更适应专业化分工和社会化大生产的要求。
让我们来看个例子：假设某织布厂进了30万元的棉花，织成布匹，然后以60万元价格，卖给服装厂；后者将其加工成服装后，以80万元的价格，卖给批发商；批发商再以100万元的价格，卖给零售商。
消费型增值税论文：消费型增值税下煤炭企业固定资产税务筹划
消费型增值税论文：消费型增值税下煤炭企业固定资产税务筹划摘要：生产型增值税转为消费型增值税，允许抵扣固定资产进项税额，对煤炭企业的生产经营产生了一定影响。
本文从煤炭企业固定资产性质和对企业利润的影响等方面进行了分析，结合消费型增值税政策，提出了有利于煤炭企业享受更大收益的固定资产投资筹划方案。
关键词：消费型增值税固定资产税务筹划自2009年1月1日起，我国全面实行增值税转型改革,由生产型增值税转为消费型增值税，允许抵扣固定资产进项税额。
为保证改革实施到位，易于纳税人实际操作，财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]70号，以下简称《通知》)，进一步明确了增值税转型后固定资产业务的税务处理。
笔者从转型改革对煤炭企业的影响出发，对固定资产投资进行筹划，使煤炭企业享受更大的改革收益。
一、煤炭企业固定资产性质随着煤炭开采技术的提高和安全生产难题的逐步解决，我国矿井生产规模越来越大，其中固定资产投入占矿井建设、生产投资比例也越来越大，据目前大型、特大型煤矿企业财务报表反映：固定资产多占企业总资产的46%-69%。
这里的固定资产范围与税法所称固定资产范围存在差异：税法所称固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，不包含房屋建筑物、构筑物。
煤炭企业是资源开采型企业，固定资产形成主要在井下，因此，建筑物、构筑物所占比重较大。
二、消费型增值税下固定资产抵扣政策（一）固定资产抵扣政策《通知》中规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称《条例》）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称《细则》）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。
最新-消费型增值税 精品
消费型增值税篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析[摘要]党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。
目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。
增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。
其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。
二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。
尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。
关于消费型增值税会计处理模式的研究
人抵扣其新购进设备所含 的进项税额 ， 未抵扣完 的进项
税额结转下期继续抵扣 。为预 防出现税 收漏 洞 ， 与企 将 业技术更新无关 ， 且容易混为个人消费 的应征 消费税的 小汽车 、 摩托车和游艇排除在上述设备 范围之外 。同时 ，
资大、 资本 有机构成 高 、 技术密集 型的企业更 加快 了技 术革新 的步伐 ， 大投 资规模 ； 扩 而新 办企业更 是增值 税
增值税转 型改革 ， 允许企业抵扣其 购进设备所含 的 增值税 ， 将消除我 国当前生产型增值税制产 生的重复征 税 因素 ， 降低企业 设备投资 的税收负 担 ， 在维持 现行税 率不变 的前 提下 ， 是一项重大 的减税政 策。此政策贯彻
与实施能极大地提高企业的投资积极性 。 尤其是设备投
规定 ： 纳税人购进货 物从 销售 方取 得的增值税专用发票
扣
０９ ４
拇
上注明的增值税额为进项税额 ，准予从销项税额中抵 渤
新会计 准则 规定 ： 购买 固定 资产的价款超过正 常信
用条件延期支付， 实质上 具有融资 性质的， 固定资产的 擎
成 应以 期 款 现 之 确 即 按 购固 本 各 付 额的 值 和 定， 应 所 定
关键词 ： 增值税 ； 固定 资产 ； 会计 处理模式 中图分类号 ：８ ０７ Ｆ１． 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：６ ２ ８５ （ ０ １０ — ０ ８ ０ １７ — ２ ４２ １ ）４ ０ ４ — ４
收 稿 日期 ：０ １ ０ — ３ ２ １－ １ ２
实行消费型增值税的困难与策略
消费型增值税的困难与策略引言消费型增值税是一种广泛应用于许多国家和地区的税收机制，它对商品和服务的最终消费者进行征税。
然而，实施消费型增值税可能面临各种困难和挑战。
本文将探讨消费型增值税的困难，并提出一些应对策略，以帮助政府和企业更好地应对这些挑战。
1. 消费型增值税的困难1.1 繁琐的税制消费型增值税通常涉及复杂的税务规则和计算方式，对企业和政府来说都是一个挑战。
税收法规常常需要不断调整和更新，以适应经济和市场的变化。
对企业来说，要理解和遵守这些规定可能需要耗费大量的时间和资源。
1.2 逃税和偷税消费型增值税面临的另一个问题是逃税和偷税现象普遍存在。
一些企业可能会通过虚假报告或其他方式来规避缴纳增值税。
这不仅对政府造成财政损失，还扭曲了市场竞争。
应对逃税和偷税行为是消费型增值税实施过程中的一个重要挑战。
1.3 跨境交易问题在全球化的背景下，跨境交易成为越来越普遍的现象。
然而，消费型增值税的实施可能导致跨境交易复杂化。
涉及不同国家和地区的税收规定和税率差异，导致了征收和追踪消费型增值税的困难。
2. 应对策略2.1 简化税制简化税制是应对消费型增值税困难的一个重要策略。
政府可以通过简化税收规则和流程，减少企业的税务负担，并使税收制度更加透明和易于理解。
简化税制还可以降低逃税和偷税的可能性，并提高税收的执行效率。
2.2 加强税务监管加强税务监管是消费型增值税应对逃税和偷税行为的重要手段。
政府可以投入更多的资源和技术手段来加强对企业的税务监管，例如建立更强大的税务信息系统和开展税务数据分析。
此外，建立严格的惩罚机制，加大对逃税和偷税行为的打击力度也是必要的。
2.3 加强国际合作跨境交易问题需要国际合作解决。
政府可以与其他国家和地区进行合作，共享税务信息，协调税收政策和税率。
建立有效的合作机制可以减少跨境交易可能面临的困难，并加强对跨境逃税行为的监管和打击。
结论消费型增值税的实施可能面临各种困难，包括繁琐的税制、逃税和偷税以及跨境交易问题。
2019年税收主要变化-增值税
（一）固定资产的抵扣
（5）取消对进口设备免征增值税
◆对老项目有一定的过渡期。为保证《目录》调整前
审批的老项目顺利实施，对2019年12月15日以前 批准的国内投资项目，其进口设备在2009年6月30 日及以前申报进口的，仍按照调整前《目录》执行。 但对于按照调整前不符合免税条件，而按照调整后 《目录》符合免税条件的，自2019年12月15日起， 可以按照调整后《目录》执行。货物已经征税进口 的，不再予以调整。自2009年7月1日起，国内投 资项目项下申报进口的设备一律按照调整后《目录》 执行。
－29－
（一）固定资产的抵扣
（6）取消外商投资企业采购国产设备增值税退税 政策
◆外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停
止执行。自2009年1月1日起，对外商投资企业 在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设 备增值税的政策停止执行。
◆已获准项目的过渡措施。外商投资企业在2009
年6月30日以前（含本日）购进的国产设备， 在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下， 可选择按原规定继续执行增值税退税政策。
3.4%
固定资产折旧允许抵 1000 27.2 扣
固定资产允许抵扣 1000 0
2.72% 0
结论：固定资产抵扣带来企业税负的变化
－17－
（一）固定资产的抵扣
• 固定资产抵扣需掌握的要点： （1）对时间界限的确定 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是 指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日， 下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后 开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增 值税扣税凭证计算的增值税税额。 纳税人在2019年12月31日前已购进的固 定资产，不论其取得的增值税扣税凭证是否 在2009年1月1日后开具，均不能抵扣进项税 额。这里所讲的“已购进”是指按照会计核 算的规定，应纳入“固定资产”管理。
试论消费型增值税
试论消费型增值税
刘莉萍
【期刊名称】《山西财税》
【年(卷),期】2000(000)004
【摘要】生产型增值税对经济发展起到了积极作用。
但随着经济的发展，市场需求不足已成为经济发展中的主要矛盾之一，生产型增值税也产生了许多问题，实施消费型增值税，责利于扩大内需。
【总页数】2页(P35-36)
【作者】刘莉萍
【作者单位】山西省工业管理学校
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.浅议生产型增值税到消费型增值税的改革 [J], 吕德春
2.试论实施消费型增值税的现实意义及前景分析 [J], 周瑞平
3.论从生产型增值税到消费型增值税的变革 [J], 胡昀
4.试论中西部地区试行消费型增值税 [J], 万籁天;闫明
5.试论我国由生产型增值税向消费型增值税的转变 [J], 宋长友[1];吕佰忍[2]
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2019年消费型增值税范文篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析[摘要]党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。
目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。
增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。
其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。
二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。
尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。
同时，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。
因此，在经济不发达的第三世界，尽管为数较少，但也还是有些国家选择生产型增值税。
我国在十六届三中全会以前也一直实行的是生产型增值税，这是长期以来我国计划经济体制的影响造成的。
目前，世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税或收入型增值税，其中，欧洲经济共同体各国全面实行消费型增值税，发展中国家也大部分采用消费型增值税。
其主要原因就在于，消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。
这些优点，在经济越发达、资本有机构成和资本密集程度越高的国家和地区就越显著。
同时，消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理，是当前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的一种类型，也是西方发达国家推崇的方法。
它一方面有利于对外经济贸易的发展，另一方面，也有利于电子扣税办法的执行，是我国入世后增值税税制发展的方向。
[!--empirenews.page--]三、生产型增值税向消费型增值税转化的可能性和必要性1.规范化税收制度的基本建立，为我国增值税转型创建了良好的税收环境。
我国实行增值税是从1984年第二步利改税时开始的，当时我国的整个税收制度还处于计划经济体制之下，根本谈不上市场经济，因而增值税也不是国际上盛行的真正意义上的增值税，它还带有浓厚的计划经济的烙印，是具中国特色的“表面化”的增值税。
1987年财政部发布了《关于完善增值税征税办法的若干规定》，逐步完善了增值税的计税方法。
1993年党的十四大确立了社会主义市场经济体制，对我国的税收制度进行了重大的改革，发布了《增值税暂行条例》、《增值税实施细则》和《增值税专用发票使用规定》，建立起了新的规范化的以增值税为主体的流转税制格局。
它完全突破了计划经济体制下统收统支的分配格局，基本上是按照国际惯例建立起来的规范化的增值税，其普遍征收、中性、简化的原则和征税地点、征税范围的扩展、扩大以及税率的合理设置，都为今后我国的增值税逐步向国际先进水平靠拢奠定了良好的基础，特别是为适应加入WTO后我国增值税税制与WTO成员国税则协调一致创造了良好的、规范化的税制环境。
2、财政状况的好转为增值税转型提供了可能。
1994年税制改革后，我国的财政状况逐年好转。
财政收入占GDP的比重由1995年的10.07%上升至1999年的14.0%；税收收入占财政收入的比重，也由1984年实行增值税以来的57.72%上升至1995年新税制改革的96.72%，并一直保持在90%以上。
尤其是2001年我国的税收收入已达到15172亿元，首次突破l万亿大关，比2000年增长19.8%，增收2511亿元。
众所周知，2003年是不平静的一年，虽然遭受了突如其来的“非典”疫情的影响，但我国财政收入情况良好。
据国家财政部统计，2003年1至5月份，全国财政已实现收入9039.98亿元，完成预算的44.1%，比去年同期增加1978.66亿元，增长28%.同时，我国的财政支出情况和预算执行情况总体上比较正常。
这表明新税制改革以夹，我国的财政状柳相对稳定，这为增值税转型提供了可能。
3、现代化征管手段的普遍运用为增值税转型提供了有利条件。
随着现代化建设的高速发展，对税收征管水平的要求也越来越高。
而计算机的普及应用、“金税工程”和税收征管信息系统的逐步实施都为增值税转型提供了有利的条件。
4、加入WTO后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要，改革和完善增值税制度势在必行。
尽管1994年新税制改革在制度上建立了比较规范的流转税制度，但是，其中采用的生产型增值税也只是适应了我国当时的经济形势和财政状况。
目前看来这一类型已不能适应市场经济发展的需要，尤其不能适应WTO有关规则的需要。
主要表现在：第一，征税范围偏窄。
国际上规范化的增值税范围为：所有货物销售、生产性加工、进口、修理装配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。
而我国增值税的范围是，除农业生产环节和不动产外，对所有销售货物或进口货物以及加工修理装配劳务征收增值税。
这导致了增值税销售货物与营业税应税劳务抵扣链条的中断，削弱了增值税的环环相扣的制约作用，不利于公平竞争。
第二，税率设计偏高。
目前国际上征收增值税的国家的税率大体在8%-20%之间，而我国生产型增值税税率为17%，如果换算为消费型增值税税率应在23%，说明我国税率仍然偏高，而且税率也不统一。
第三，税款抵扣不彻底，造成重复征税，增大了出口产品成本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的发展，减少了国家财政收入。
由此可见，实现增值税转型任务十分重大，特别是在我国经济结构战略调整时期，更显得尤为迫切和重要，这个转变过程将是长期和艰巨的。
同时，我们也应该看到：实行“消费型”增值税，不仅能够促进国家对外贸易的发展，还能够提高全社会投资的积极性，扩大就业机会。
[!--empirenews.page--]党的十六届三中全会对我国增值税转型的规定，虽然会使国家财政收入有所减少，但它对企业利润的间接影响是值得肯定的。
据权威专家预测，增值税转型可能会使国家财政收入每年减少300至600亿元。
但是，从长远看转型能使企业利润增加，企业所得税会随之增长，转型的长期利益将是巨大的，转型对完善我国社会主义市场经济体制的作用也将是十分巨大的。
篇二：关于消费型增值税的一些思考关于消费型增值税的一些思考摘要：增值税是国家基本税种，对国家税务的整个格局，对国家财政的整体情况有重要影响。
我国增值税政策已经从生产型增值税转到消费型增值税，这种转变是我国税制改革的必然趋势。
增值税的转型改革可能给社会经济带来一些波动，消费型增值税的确立对国民经济的一些方面也有可能产生重要影响。
最后，本文面对一些可能存在的问题提出了一些针对性建议和措施。
关键词：增值税;生产型增值税;消费型增值税;技术创新;就业压力;配套改革新一轮的税制改革在20XX年拉开了序幕，首当其冲的便是增值税转型改革。
我国目前实行的是生产型增值税，只允许扣除原材料等项目所含的税金。
税制转型后将实施消费型增值税，即允许扣除外购固定资产、原材料等项目所含的税金。
20XX年增值税转型改革首先在东北三省制造业、石油化工等八个行业试行。
显然，由生产型增值税到消费型增值税的转变已成为我国税制改革的必然趋势。
1政策解读1.1地区和行业:《东北地区扩大增值税抵扣范围问题的规定》明确对纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣:购进固定资产；自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或应税劳务；通过融资租赁方式取得的固定资产,出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》的规定缴纳增值税的；为增值税支付的运输费。
1.2抵扣方式:增量抵扣,即纳税人当年准予抵扣进项税额不得超过当年新增增值税额,当年没有新增增值税额或新增税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣:纳税人有欠交增值税的,应先抵减欠税。
2增值税转型改革的内容篇三：下列各项中,属于消费型增值税特征的是()。
A.允许一次性全部扣除外一、整体解读试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。
试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重基础试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。
包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。