IPO审查对研发支出资本化的审核标准
研发支出资本化确认条件
研发支出资本化确认条件研发支出是企业为了开发新产品、新技术或改良现有产品而发生的费用。
在会计上，研发支出通常被视为费用，直接计入利润表，影响企业的净利润。
然而，在一些情况下，企业可以选择将研发支出资本化，将其分摊到多个会计期间，以平摊成本。
研发支出资本化确认条件是企业决定是否将研发支出资本化的基本标准和规定。
1. 可以明确确定项目的可行性和预期经济效益研发项目必须经过充分的论证和评估，确定其可行性和预期经济效益。
企业需要明确项目的目标和预期产出，以及与之相关的风险和不确定性。
只有在具备明确可行性和预期经济效益的情况下，才能考虑将研发支出资本化。
2. 可以合理估计研发支出的金额企业需要能够合理估计研发支出的金额。
研发支出通常包括人力资源、设备、材料和其他直接费用，以及间接费用和分配费用等。
企业需要具备相应的会计和财务管理能力，能够准确估计和核算研发支出的金额，以便进行资本化确认。
3. 可以明确界定资本化期间研发支出资本化需要明确界定资本化期间。
研发项目通常需要一定的时间来完成，企业需要根据项目的实际情况确定资本化期间的起始和终止时间。
资本化期间应该与项目的实际进展和产出相一致，不能过长或过短。
4. 可以进行合理的资本化分摊资本化确认意味着将研发支出分摊到多个会计期间。
企业需要制定合理的资本化分摊方法和规则，确保分摊的成本能够准确反映研发项目的实际进展和产出。
分摊方法可以采用直线法、加速法或其他适当的方法。
5. 可以提供足够的相关信息和证据企业需要能够提供足够的相关信息和证据，支持研发支出资本化的决策和确认。
这包括项目的可行性研究报告、预算和成本核算报告、研发进展和产出的记录等。
企业应该能够向内外部审计机构和监管机构提供充分的相关信息和证据。
总结起来，研发支出资本化确认条件包括项目的可行性和预期经济效益、研发支出金额的合理估计、资本化期间的明确界定、合理的资本化分摊和足够的相关信息和证据。
企业在决定是否将研发支出资本化时，应当考虑这些条件，并在符合条件的情况下进行确认。
研发支出 资本化 标准
研发支出资本化标准
研发支出资本化的标准主要包括以下几个方面：
1. 技术可行性：这是研发支出资本化的首要条件。
只有当产品或过程的技术可行性得到确认，才能将相关的研发支出资本化。
换句话说，如果研发项目无法成功完成，或者无法产生预期的经济效益，那么相关的研发支出就不能资本化。
2. 意图完成并使用或出售：公司必须有意图完成研发项目，并且打算使用或出售产生的产品或过程。
如果公司只是为了获取知识或技术而进行研发，而没有实际使用或出售的计划，那么相关的研发支出就不能资本化。
3. 能力使用或出售：公司必须有能力使用或出售产生的产品或过程。
这意味着公司必须具备必要的生产设施和销售网络，才能将研发支出资本化。
4. 可能性获取经济效益：研发项目必须有可能带来经济效益，这可能是通过提高产品的销售量、提高产品的价格、降低生产成本等方式实现。
如果研发项目无法带来经济效益，那么相关的研发支出就不能资本化。
5. 可靠的支出测量：公司必须能够可靠地测量研发支出。
这意味着公司必须有一套完善的成本计算和控制系统，才能将研发支出资本化。
请注意，这些标准可能因国家和地区的会计准则和政策的不同而有所差异。
如有疑问，请咨询专业会计师或查阅所在地区的会计准则。
IPO研发费用及内部控制规范审核要点及解决思路
IPO研发费用及内部控制规范审核要点及解决思路IPO研发费用及内部控制规范审核是对公司在上市前研发费用及内部控制规范的审查。
在IPO过程中，研发费用的审计和内部控制规范的审核是非常重要的环节，有助于确保公司没有虚增研发费用、符合会计准则和内部控制规范。
以下是IPO研发费用及内部控制规范审核的要点及解决思路：一、研发费用审核要点及解决思路：1.确认研发费用是否符合会计准则要求：a.检查公司对研发费用的定义，确保其符合会计准则的规定；b.检查研发费用的会计处理是否符合准则的要求。
2.确认研发费用是否真实可靠：a.检查公司的研发费用的支出是否存在虚增情况，是否购买了研发支出凭证、支付了相应研发费用；b.检查公司对研发费用支出的内部记录和外部凭证是否一致。
3.确认研发费用是否符合法律法规要求：a.检查公司是否在研发费用支出过程中遵守了相关的法律法规，例如，是否存在虚假报销、违规发放奖励等情况。
4.确认研发费用是否合理：a.检查公司的研发费用支出是否和业务相关，是否符合同行业的平均水平；b.检查公司的研发费用支出是否和研发项目的阶段相符。
二、内部控制规范审核要点及解决思路：1.确认公司是否建立了适当的内部控制制度：a.检查公司是否建立了完善的内部控制制度，并且是否有相应的制度文件、规程和流程；b.检查公司的内部控制制度是否有适度的灵活性和可操作性。
2.确认内部控制实施是否有效：a.检查公司是否对内部控制规范制度的实施情况进行了有效的监督与评估；b.检查公司是否建立了有效的内部控制自评机制，评估内部控制的有效性。
3.确认公司是否对内部控制风险进行有效的管理：a.检查公司是否识别和评估了可能存在的内部控制风险，并采取相应的预防和控制措施；b.检查公司是否建立了完善的风险管理机制，对内部控制风险进行明确的分工与责任。
4.确认公司是否建立了完善的内部控制信息披露机制：a.检查公司是否建立了适当的内部控制信息披露制度，并能够及时在披露中提供准确和完整的信息；b.检查公司的内部控制信息披露是否符合相关的法律法规和规范性文件的要求。
研发费用资本化五个条件
研发费用资本化五个条件研发费用资本化是指将企业花费的研发费用转为企业的固定资产，在未来通过摊销的方式逐步消耗。
这种方式可以减少企业当前的财务负担，提高企业财务报表的质量和可比性，但是需要满足一定的条件，下面我们将会具体阐述。
1. 项目的可预计性研发项目必须有可预测性，即项目的研发费用可以被合理、准确地预测，能够根据合理的技术和市场信息，预计项目的最终产出和市场前景，从而支持该项目对研发费用进行资本化。
2. 技术可行性要对研发费用进行资本化，必须确保项目的技术可行性和商业可行性，并使项目最终能够转化为商业产品，否则企业将面临不必要的风险和潜在的财务危机。
因此，在决定研发费用的资本化时，必须评估项目的技术可行性，以确保该项目具有长期的可持续性。
3. 未来能否产生经济价值对于资本化的研发项目，必须评估其未来能否产生经济价值，是否有足够多的市场需求和潜在客户，以支持企业在未来收回研发投资。
这涉及到预测市场需求的稳定性、项目的竞争优势、未来盈利能力等。
4. 严格的预算和监管在研发费用资本化的过程中，必须有严格的预算和监管机制，以确保研发费用的资本化不会导致过度花费和监督不力等问题。
这要求企业把控研发费用，预算研发项目的费用，并建立有效的审核机制，以确保研发预算与实际支出相符。
5. 与企业核心业务相关最后，对于研发费用的资本化，必须确保其与企业核心业务相关联。
只有与企业的核心技术和关键业务相关联的研发项目，才能为企业带来可持续的价值和长期的竞争优势，这也是企业决定进行研发费用资本化的重要原因。
因此，在研发费用的资本化决策中，必须考虑到企业战略和长期规划。
ipo研发费用审核要点
ipo研发费用审核要点IPO研发费用审核要点随着科技的不断进步和市场的竞争加剧，企业为了保持竞争力和创新能力，不可避免地需要进行研发活动。
对于即将上市的公司来说，IPO研发费用审核是一个非常重要的环节，这篇文章将重点介绍IPO研发费用审核的要点。
1. 确认研发费用的合理性IPO研发费用审核的第一个要点是确认研发费用的合理性。
审核人员需要仔细审查企业的研发记录和相关支出，确保研发费用的使用符合规定。
同时，还需要对研发费用的计算方法和核算准则进行审查，确保其合理性和准确性。
2. 检查研发项目的实施情况审核人员还需要检查研发项目的实施情况。
他们需要了解企业的研发项目计划、进展情况以及相关的研发人员和设备投入等信息，以确保研发费用的使用与实际研发活动相符合。
3. 确认研发费用的归属在进行研发费用审核时，需要确认研发费用的归属。
审核人员需要了解企业内部研发和外部合作研发的费用分配情况，确保研发费用的归属符合相关规定和约定。
4. 检查研发费用的资本化情况研发费用的资本化是指将研发费用纳入企业的资产中，以期获得长期收益。
在进行研发费用审核时，需要检查企业对研发费用的资本化情况，确保资本化的依据和方法符合相关规定。
5. 确认研发费用的披露情况在IPO过程中，企业需要向投资者披露研发费用的相关信息。
审核人员需要仔细核对企业的披露文件，确保研发费用的披露准确、完整，并符合相关法规和规定。
6. 审查研发费用的财务指标审核人员还需要审查研发费用的财务指标。
他们需要对企业的研发费用占比、研发投入效益等指标进行评估，以确保企业的研发活动符合市场和行业的要求，并能够为企业带来持续的竞争优势。
7. 检查研发费用的税务处理研发费用的税务处理是审核过程中需要关注的一个重要方面。
审核人员需要核对企业的研发费用在税务申报中的处理方式，确保企业的税务处理符合相关法规和规定。
8. 确认研发费用的合规性审核人员还需要确认研发费用的合规性。
他们需要对企业的研发活动进行合规性审查，确保企业的研发活动符合相关法规和规定，没有违规行为。
研发费用不满足资本化而资本化的审计措施
研发费用不满足资本化而资本化的审
计措施
针对研发费用不满足资本化条件而被资本化的问题，以下是相关的审计措施，以确保财务报告的准确性和合规性：
获取研发项目的详细资料：首先，审计师应获取研发项目的详细资料，包括项目目标、预算、时间表、人员分工、资金来源等。
通过了解项目的整体情况，审计师可以评估研发费用的合理性。
审查研发费用记录：审计师应审查研发费用的记录，包括人工成本、材料成本、设备租赁费用等。
确保所有费用都已准确记录，并与项目直接相关。
同时，审计师还应核实费用的支付方式和时间，以确认是否存在提前或延迟资本化的情况。
比较同行业标准：将公司的研发费用与同行业的标准进行比较，有助于判断研发费用的合理性。
如果公司的研发费用远高于或低于行业平均水平，这可能是一个值得进一步调查的信号。
核实资本化条件：根据会计准则，研发费用只有在满足一定条件时才能资本化。
审计师应核实这些条件是否得到满足，例如研发活动是否具有明确的目标、是否有足够的资源投入、是否存在技术可行性等。
咨询专家意见：在某些复杂或专业的领域，审计师可能需要咨询外部专家，如技术专家或行业分析师，以评估研发费用的合理性。
对财务报表进行详细复核：审计师应对财务报表进行详细复核，确保研发费用被准确地分类和列报。
如果发现有资本化的费用不符合会计准则，审计师应进行调整，以确保财务报表的准确性。
提高内部控制有效性：建议企业加强内部控制，确保研发费用的记录和分类符合会计准则。
同时，内部审计部门也应对研发费用进行定期审查，以确保其合规性。
通过以上措施，审计师可以有效地审查研发费用的资本化问题，确保财务报告的准确性和合规性。
最新版IPO发审政策总结法律及财务 (2)
•2021年IPO发审政策总结〔法律及财务〕来源：投行小兵【杨文辉：IPO法律审核】1、主要法律依据：除了跟发行上市特别严密相关的法律法规外，还应特别关注企业生产经营相关的其他法律法规、行业政策等。
2、主体资格：主要资产产权清晰、财产权转移手续须完成，股东出资的商标、专利假设未完成办理转移手续，否那么在审核中将构成障碍。
3、股权构造：股权构造要求清晰、相对稳定、相对标准，股东是合格的股东。
股权中必须无代持、无特殊利益的安排；证券从业人员作为未上市公司的股东无法规限制，但上市后会与证券法冲突，需上市前清理；自然人不能与外资成立合资企业；特殊行业如保险公司的股东不能为自然人；特殊身份人员如公务员、国企高管不允许在国企子公司持股。
4、独立性：独立性整改时间要看具体问题，局部问题如资金占用等可以在申报时点前解决，并且有相应的制度保障，对发行人没有重大影响；但对于如资产租赁等影响公司经营的，需要解决后运转一段时间，一般要求报告期内解决。
5、标准运行：①董监高的任职资格应符合法律法规的要求、是否受到过证券监管部门的处分。
特别是独董要关注其在别的上市公司有无行政处分和证监会、交易所谴责，个别企业因此被否。
监事应有独立性，不可由董事高管担任，也不可由董事高管的亲属担任；董事会中有亲属关系的成员占大多数，可能影响董事会的正常运转。
②合理的公司治理构造，要求家族企业的董事、高管不能主要由家族成员担任，监事不能由家族成员担任。
③引进的新股东在公司治理中的特殊要求假设与上市公司治理的要求有冲突，要求在申报前解除〔比方对赌协议〕。
5、募集资金运用：①应根据发行定价情况及发行规模合理预计的募集资金额来选择确定募投工程。
②审核过程中调整工程要履行内部决策程序，外部审批程序，证监会重新到发改委征求意见。
6、整体上市：整体上市是根本的要求，可以防止同业竞争且减少标准关联交易、从源头上防止未来可能产生的问题。
证监会要求并鼓励整体上市，整体上市是证监会发行部2021年8项重点工作之一。
ipo对研发费用的审核要点
ipo对研发费用的审核要点
在审核IPO（首次公开募股）申请时，审查研发费用的要点通常有以下几个方面：
1. 研发费用的合理性：审查机构将关注公司研发费用与行业平均水平的比较，以确定公司的研发投入是否合理。
如果公司的研发费用超出行业平均水平，就需要对这种超额支出进行解释和合理性分析。
2. 研发费用的透明度：审核机构将要求公司提供关于研发费用的详细信息，以评估公司是否对其研发支出进行了准确和透明的披露。
这些信息可能包括研发项目的具体内容、研发人员的资质和工作经验、研发项目的预期成果以及相关支出的具体明细。
3. 研发费用的资本化：研发费用可以根据其性质和经济效益进行资本化。
审核机构将需要了解公司资本化研发费用的政策和做法，并评估这些政策和做法的合理性和准确性。
4. 研发费用与财务表现的关系：审核机构将分析研发费用与公司财务表现之间的关系，以确定研发投入对公司盈利能力和增长潜力的影响。
这可能涉及对历史财务数据的分析，以及对公司未来财务预测的评估。
5. 研发费用的可持续性：审核机构将评估公司的研发费用是否具有可持续性。
这将涉及对公司研发策略和规划的评估，以确定公司未来能否继续维持相对稳定的研发支出水平。
总体来说，审核机构在审查研发费用时将关注其合理性、透明度、资本化政策、与财务表现的关系以及可持续性等方面的要点。
这些要点旨在确保公司对研发费用的使用具有合理性和适度性，并符合相关法律法规和会计准则的要求。
研发费用的认定及归集、资本化要点
研发费用的认定及归集、资本化要点
研发费用的认定及归集、资本化是企业在进行研发活动时需要
考虑的重要问题。
首先，研发费用的认定是指确定哪些费用可以被
视为研发费用，通常包括直接与研发活动相关的人工、材料、设备、测试和试验费用等。
这些费用应当与特定的研发项目相关联，并且
能够被合理地核算和确认。
在进行研发费用的归集时，企业需要建立完善的成本核算制度，确保所有相关的费用能够被准确地记录和归集。
这包括建立清晰的
费用分类体系，确保研发费用能够被准确地归集到相应的研发项目
或资产上。
至于研发费用的资本化要点，一般来说，符合以下条件的研发
费用可以被资本化，首先，该费用必须是可以被合理核算和确认的；其次，该费用必须与确定的研发项目相关联；最后，该费用必须能
够为企业带来未来经济利益。
此外，资本化的费用应当包括直接与
研发活动相关的费用，以及部分间接费用，如研发过程中的一部分
管理和支持费用。
需要注意的是，研发费用的资本化并非一成不变的，企业需要
根据具体情况和相关会计准则的规定来进行判断和决策。
同时，企
业在资本化研发费用时也需要进行相应的披露，确保财务报表的透
明度和真实性。
总的来说，研发费用的认定及归集、资本化是企业在进行研发
活动时需要认真对待的问题，需要建立完善的成本核算制度，严格
遵守相关会计准则的规定，并根据具体情况进行合理的判断和决策。
干货研发费用资本化如何把握？审核要点有哪些？内附具体案例！
干货研发费用资本化如何把握？审核要点有哪些？内附具体案例！来源：尚普IPO咨询，作者：尚普君研发投入为当期费用化的研发费用与资本化的开发支出之和。
其中，研发费用的资本化由于其存在作为调节利润的重要手段之嫌，一直被作为企业登陆资本市场的关注重点。
在主板、中小板及创业板IPO项目的操作过程中，为了避免出现调节利润之嫌，一般将研发支出全部费用化或尽量减少资本化的比例。
鉴于科创板高研发投入的特点，以及试点注册制度的大背景下，科创板在一定程度上将资本化的比例有所宽松。
那么，如何确认研发费用是资本化支出还是费用化支出？这两种方式之间存在什么差异？证监会审核时的关注重点有哪些？今天我们就这些问题做一个梳理。
●研发费用的费用化和资本化●企业内部研究开发（研发）项目分为研究阶段和开发阶段。
研究阶段主要是研发的前期基础工作，项目处于前景未卜的研究阶段，花的钱可能全部都打水漂，这阶段的研发投入只能计入当期损益，作为费用。
开发阶段则是将研究成果进行商业生产前的应用开发，每一分投入都可以带来效益时，研发投入就可以进行资本化处理。
一费用化和资本化的区别费用化的研发投入，计入利润表里的研发费用科目，然后在每年年报里转入管理费用科目，直接计入营业成本，降低公司的利润，影响公司当期的损益。
计入损益的话，可以按照当年实际发生额的75%抵扣所得税，会降低企业的税收成本。
所以，一般稳定型的、保守型的公司会采取这种账务处理，同时，此种账务处理可能会造成对企业成长性的误判，从而使得资产负债表部分失真。
而资本化的研发投入，则计入资产负债表里的开发支出科目，项目顺利落地后转入无形资产科目。
相应的，那就会使当期成本降低，从而提高利润。
如若进行资本化处理，则按照该无形资产成本的175%在所得税的税前进行摊销。
从长远来看，无形资产照样需要进行摊销处理，其实对损益的影响并不会太多，而且还需要多缴税。
从现金流角度考虑，如若资本化，则无形资产的现金流该计入投资活动产生的现金流量而不是经营活动产生的现金流量，就会让公司的造血能力看起来虚高。
研发支出如何判断费用化和资本化
研发支出如何判断费用化和资本化01 研发支出的会计定义和处理研发支出，顾名思义，是指研究所花费的钱。
但对于研发支出的会计处理，由于存在很大的主观估计，一直是实务中的难点。
因此，审计也就存在辨识、认定等困难。
在会计上，研发支出，主要核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
其中：研究过程称为“研究阶段”；开发过程称为“开发阶段”。
研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”；开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也计入“费用化支出”。
上述比较绕口，有关这方面定义和会计处理，《企业会计准则》展开的篇幅并不多。
但就是短小精悍的文字，理解起来，背后的涵义，非常丰富。
下文将对此展开。
这里先介绍下资本化和费用化支出的不同意思：资本化支出，指的是可以计入资产并按照受益年限进行摊销的支出；它影响未来年度的利润。
费用化支出，指的是需计入当期损益的支出；它影响本年度利润。
可见，资本化支出和费用化支出的判断，对利润存在一定影响。
尤其是对于医药企业、高科技企业这类研发密集型公司，研发支出金额巨大，若会计处理不符合实际情况，则会对企业的利润产生重大影响，甚至“扭亏为盈”。
02 研究阶段和开发阶段的区分研发支出会计处理的难点在于，如何认定哪部分可以资本化，哪部分是需要费用化的。
准则规定：研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”；开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也计入“费用化支出”。
那这两个阶段如何区分呢？研究阶段：探索性，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性（大于50%不确定）。
开发阶段：已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
比如：某上市公司研发一种新药，其在公司报告中明确指出：前期调研、研究、Ⅰ、Ⅱ期临床试验为研究阶段。
「IPO专题」企业研发费用核查要点（附案例）
「IPO专题」企业研发费用核查要点（附案例）前言根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研究费用区分为研究阶段与开发阶段，研究阶段归为企业生产费用，开发阶段归为企业资本。
大部分IPO企业，趋于谨慎性考虑，在申报期将研发费用化。
但实务中也存在少量的IPO企业研发资本化且通过发行，如久远银海、暴风集团、辰安科技、三鑫医疗等。
在实务中，研发资本化很难把握，因此研发费用资本化需要谨慎处理，不可简单模仿已通过发行审核的典型案例，因此本文仅叙述研发费用列为生产费用的核查要点，对研发支出予以资本化不做论述。
本专题主要从研发费用的真实性、合理性和合规性三个角度予以总结企业拟上市时关于研发费用的核查要点，并提出对应的规范建议，予以参考。
一、研发费用概述（一）研发费用概念研发费用为企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
对研发费用的规范存在于两个方面：（1）《企业会计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。
《企业会计准则第6号——无形资产》从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。
（二）研发费用分类根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，这也是研发费用核算的难点，同时也是核查的关注重点。
研究阶段主要是企业研发的前期工作，指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查,为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备,已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
因此研究阶段具有探索性，需要探索不同技术路径的可行性；同时研发前期前景未知，存在较大的不确定性和不可预测性，支出发生时计入当期损益，作为费用。
开发阶段是企业研发的中后期工作，指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
北注协专家提示[2014]第3号——IPO企业研发费用资本化
![北注协专家提示[2014]第3号——IPO企业研发费用资本化](https://img.taocdn.com/s3/m/9eee3abedaef5ef7ba0d3c4f.png)
北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2014]第3号——IPO企业研发费用资本化发布日期：2014年08月19日在IPO企业粉饰财务报表的手段中，利用研发支出资本化是较隐蔽的方式之一。
企业会计准则对研发支出资本化的规定往往需要较多的管理层判断，给财务报表审计带来了困难和挑战。
注册会计师应严格按照审计准则规定，遵循实质重于形式的原则，在审计过程中保持应有的职业怀疑，综合运用各种审计程序，将因研发支出不当资本化导致财务报表重大错报漏报的风险降至可接受的低水平，合理规避审计风险。
本提示仅供事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。
提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。
针对研发支出资本化问题，IPO审计专家委员会做出如下提示：一、关注与研发活动相关的内部控制是否健全并有效实施建立健全和有效实施内部控制是保证会计信息真实准确的基础，对于外部证据较少、较多依赖管理层判断的研发支出的核算尤其重要。
审计提示：1．了解被审计单位（发行人）与研发活动相关的内部控制，识别和评估重大错报风险，有针对性地设计和实施控制测试，获取充分、适当的审计证据。
注册会计师应关注被审计单位（发行人）在立项与验收、研究及开发阶段的划分、资本化条件确定、费用归集、分配及核算等相关活动是否具备健全的控制制度；可以通过分析程序，分析业绩增长是否主要依赖研发费用资本化，如果不进行资本化，相关业绩是否难以满足发行条件等2．测试相关内控制度是否有效执行，包括是否遵循了一贯性原则、费用的归集分配及资本化计量是否真实准确。
3．根据对内部控制了解与测试的结果，确定对研发支出实质性程序性质、时间和范围的影响。
二、关注研究阶段与开发阶段的划分是否合理根据企业会计准则规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
IPO研发费用及内部控制规范审核要点及解决思路
IPO研发费用及内部控制规范审核要点及解决思路1、研发投入审核要点研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益;开发阶段的支出，在同时满足会计准则列明的条件时，才能按规定确认为无形资产。
（一）研发费用归集研发投入为企业研究开发活动形成的总支出。
研发投入通常包括研发人员工资费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销费用、委托外部研究开发费用、其他费用等。
本期研发投入为本期费用化的研发费用与本期资本化的开发支出之和。
重点事项：研发费用与生产成本划分研发人员薪酬在研发费用与成本划分研发人员在不同研发项目之间分摊关注事项：三表不一致《高新技术企业认定管理办法》《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）。
在IPO审核中，不同公司研发活动形式各异，研发与非研发活动很难清晰区分。
在监管部门的审核问询中，涉及研发费用归集最集中、频率最高的主要是研发费用和成本之间、职工薪酬是否合理在研发费用进行归集和分配。
1.研发费用和成本之间的区分和确认问题。
研发费用和成本之间的区分与发行人的业务特点紧密相关，研发活动一般以生产需求导向，也不是独立运行的，它与企业技术服务、经济活动、生产管理联系在一起。
在IPO审核中，监管部门的的关注点主要包括以下两个方面：（1）研发领料与日常生产领料划分：主要关注研发领料的具体过程，是否能够与生产材料予以区分；各研发项目与材料耗用是否匹配等。
（2）研发余料、废料、样品等会计处理：主要关注研发领料后形成的余料、废料、样品、样机等会计处理方式及是否符合企业会计准则规定等。
建立完善的内部控制，包括研发领料、用料、余料及废料处理管理制度，对领料环节、研发材料使用环节、余料废料处理环建立完善的业务流程及关键点控制。
2.研发余料、废料会计处理典型案例—帕瓦股份帕瓦股份从事锂离子电池三元正极材料前驱体的研发、生产和销售。
ipo研发支出费用化的判断标准和具体依据
IPO研发支出费用化的判断标准和具体依据随着科技创新和知识经济的不断发展，研发支出在企业财务中的作用越来越受到关注。
对于准备上市的企业来说，如何判断研发支出是否可以费用化成为一个重要的议题。
本文将从判断标准和具体依据两个方面探讨IPO研发支出的费用化问题。
一、判断标准（一）技术可行性在进行研发项目费用化决策时，首先要考虑的是项目的技术可行性。
技术可行性包括但不限于技术方案的合理性、科学性、实施难度和预期成果等，只有在技术可行的前提下，研发支出才有可能被认定为资产而费用化。
（二）经济可行性另外一个需要考虑的因素是项目的经济可行性。
企业在实施研发项目时应该考虑其长期收益和成本效益，并对相关风险进行评估。
只有在项目经济可行的情况下，才能支持研发支出费用化的判断。
（三）技术成果的实际使用价值最后一个判断标准是技术成果的实际使用价值。
研发项目的成果必须具有一定的市场竞争力和商业价值，能够为企业带来持续的经济效益。
只有在技术成果具备实际使用价值的情况下，研发支出才能被费用化。
二、具体依据（一）研发项目立项文件企业在开展研发项目时，通常都会编制项目的立项文件。
这些文件包括项目的科学依据、技术路线、预期成果、实施计划、经济效益预测等内容。
在判断研发支出是否可以费用化时，可以以研发项目立项文件为依据，对项目的技术和经济可行性进行评估。
（二）技术审查意见另外一个具体依据是技术审查意见。
在研发项目实施过程中，企业通常会邀请相关的技术专家对项目的技术方案进行审查，提出意见和建议。
技术审查意见可以作为评估项目技术可行性的重要依据。
（三）市场调研报告最后一个具体依据是市场调研报告。
对于涉及市场需求的研发项目，企业通常会进行市场调研，了解市场现状和未来趋势。
市场调研报告可以作为评估技术成果的实际使用价值的依据。
IPO研发支出的费用化判断需要结合技术可行性、经济可行性和技术成果的实际使用价值进行综合评估。
可以依据研发项目立项文件、技术审查意见和市场调研报告等具体依据进行判断。
C社丨关于科创板研发费用审核尺度的七大提示
C社丨关于科创板研发费用审核尺度的七大提示科创板问询函特征很明显，第一轮是免责式提问，特点是模版化明显，针对性不强，根据第一轮的答复，第二轮、第三轮一轮比一轮针对性强，直到上会，正常不会超过四轮，不会超过3个月。
企业的科创性注定了研发费用是必问的，然而科创板审核问答32条中并未直接对研发费用提出核查要求，搜索关键词“研发”，第7条，说的是上市第二条标准，预计市值不低于15亿，其研发投入核查及披露要求，第14条说的是研发支出资本化核查及披露要求，以上两条均不适用于选择第一条上市标准且研发投入全部费用化的企业，而科创板申报企业中，90%属于这类企业。
为此，我们整理28家已注册企业问询函及回复，总结出研发费用的7大关注点，并结合已注册企业的问询回复，深入分析研发费用的核查和披露尺度。
一、研发费用归集、核算是否合法合规，是否不存在应计入项目成本或生产成本的支出计入研发费用；根据上述规定，按照研发项目或承担单位设立台帐是前提，企业需要建立《研发项目管理制度》来主要规范如下事项：①明确按照研发项目或承担研发任务的单位设立台帐归集研发费用；②研发费用的构成（直接、间接）、核算范围（人工、折旧摊销、材料、测试、委托研发等）及分配方式。
对于直接可归入某项目或某单位的，直接归集，如材料耗用、部分人员工资等；对于间接费用，如共同耗用的水电费、设备折旧等，按照工时、工作量或其他合理方式分摊；如房租、物业费可根据各研发项目占地面积分摊；③研发费用的起点和结束时点；规范项目的立项、执行、终审流程，从项目立项完成时点作为研发费用起点，到项目出具终审报告结束确认研发费用；④研发支出的审批流程。
如工资薪酬支付审批、领料审批、费用报销等相关规定。
研发费用严格按照公司研发管理制度执行，审批流转单上记录着各项研发投入，就可以下结论不存在应计入项目成本或生产成本计入研发费用的情形。
二、研发费用占收入比例波动原因，与同行业可比公司相比情况；波动原因一般数据出来，都会有比较好的波动解释，与同行业相比，有大有小，取中位数，一般都在范围之内，即使不在，也会说研发项目不同，可比性不强等原因，这里不赘述。
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IPO审查对研发支出资本化的审核标准
关键词：
IPO 审查研发支出资本化
问题：
IPO审查对研发支出资本化的审核标准是什么？
回答：
研发支出资本化：
一定要有充分的导致盈利能力明显增强、资产质量明显改善的证据。
如：
（1）是否形成专利？
（2）是否能开发出新的产品？（3）产品档次明显提升？。