审计教学案例——英国南海股份公司审计案例
南海公司案例
英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
相关涉案资金追缴工作公安机关正在加紧进行，内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件将于近期侦查终结向人民检察院移送审查起诉。
审计案例——国外审计诉讼案例读书笔记
《审计案例——国外审计诉讼案例》读书笔记第一章英国南海股份公司审计案例英国南海股份公司审计案例，标志着民间审计的产生，同时诞生了第一位注册会计师查尔斯.斯内尔，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。
企业经营权和所有权分离后，需要审计师作为独立的第三方进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
理论上，由所有者，即股东大会聘请会计师事务所对经营者的经营情况进行审计。
南海事件是由政府成立特别委员会进行查账，现代企业大多由财务经理委托事务所进行审计，而非股东大会。
经过多年发展，注册会计师的主要审计目标已经由查找舞弊转向对财务报表公允性的评估，但是注册会计师依然有义务揭露客户的舞弊行为。
南海事件由独立会计师出具查账报告，不单单是对南海公司为何破产、责任归咎于谁的解决，同时也是对政府行为的约束，是一种股东、社会公众对政府管理市场的监督。
因为南海泡沫的产生很大原因是由政府在背后推波助澜，政府缺少应有的监督。
首先，南海公司认购政府高额债券，取得贸易垄断，政府却任凭其吹嘘，不去辨别真伪。
其次，政府官员自身胜任能力不够，甚至也蜂拥购买。
最后，政府过度放纵，使得民众误认为南海公司拥有良好的信誉，进一步使泡沫发展。
因此，审计师出具审计报告，还可以让政府认识到自身监督的职责，发展市场经济，除了“无形手”，还需要“有形手”。
故而南海事件为审计的发展和后期制定的《证券法》、《公司法》都起到了一定的作用。
第二章佛雷德.斯特公司审计案例（厄特马斯公司审计案例）佛雷德.斯特公司因缺乏运营资金而濒于破产，为此，它通过聘请道奇与尼文会计师事务所对其财务报表进行审计，并以经过审计后的资产负债表和无保留意见审计报告，同时向多家金融机构申请贷款。
不久，斯特公司宣布破产，对其进行贷款的厄特马斯公司向法院提起诉讼，状告道奇与尼文会计师事务所应对此欺诈案负责。
由于当时法律没有规定注册会计师应向没有合同关系的第三者负责，因此法院经过三审后已经没有定论。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院:管理学院班级：会计1104班学号:220110522176姓名：石少桂“英国南海公司"破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑,到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股.同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 - 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭,贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人,店主关闭了铺子,教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票.股票投资热的降温,致使“南海公司”股价一路下滑,到1720年12月，“南海公司"股价跌至124英镑.年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司"破产，犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二)南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨,但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司,然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕,大量的民间企业同样需要筹集资本,于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
第一章-案例：“南海公司”破产事件PPT优秀课件
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落 千丈，从1720年8月25日到9月28日，南海公 司的股票价格从900英镑下跌到190英镑， 到12月份最终仅为124英镑。当年底，政府 对南海公司资产进行清理，发现其实际资 本已所剩无几。
尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查 尔斯·斯内尔这样一位民间审计职业的最早先 驱。现在查尔斯·斯内尔已经被认为是世界上 第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查 的会计师，他编制的报告是世界上最早的由 会计师呈送的审计报告。这也是历史上的第 一次民间审计，即审计假账第一案。
英国“南海公司”事件充分说明了所有权和 经营权分离后，民间审计产生的必要性，而 且民间审计的产生就是维护所有者的利益， 通过提供可靠的会计信息，帮助投资者作出 正确的决策。如果缺少民间审计，经营者就 会为所欲为，严重损害所有者的利益，从而 破坏整个社会的稳定性。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预 期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。 1719年中，南海公司的股价为114英镑，到了 1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节 攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1050 英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意： 以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。 同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股 票的公众。
那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损 失，政府逮捕了布伦特等人，另有一些董事自 杀。“南海泡沫”事件使许多地主、商人失去 了资产。此后较长一段时间，民众对参股新兴 股份公司闻之色变，对股票交易心存疑虑。
英国南海股份公司审计案例及分析
英国南海股份公司审计案例及分析——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。
该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。
南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
审计案例——国外审计诉讼案例读书笔记
《审计案例——国外审计诉讼案例》读书笔记第一章英国南海股份公司审计案例英国南海股份公司审计案例，标志着民间审计的产生，同时诞生了第一位注册会计师查尔斯.斯内尔，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。
企业经营权和所有权分离后，需要审计师作为独立的第三方进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
理论上，由所有者，即股东大会聘请会计师事务所对经营者的经营情况进行审计。
南海事件是由政府成立特别委员会进行查账，现代企业大多由财务经理委托事务所进行审计，而非股东大会。
经过多年发展，注册会计师的主要审计目标已经由查找舞弊转向对财务报表公允性的评估，但是注册会计师依然有义务揭露客户的舞弊行为。
南海事件由独立会计师出具查账报告，不单单是对南海公司为何破产、责任归咎于谁的解决，同时也是对政府行为的约束，是一种股东、社会公众对政府管理市场的监督。
因为南海泡沫的产生很大原因是由政府在背后推波助澜，政府缺少应有的监督。
首先，南海公司认购政府高额债券，取得贸易垄断，政府却任凭其吹嘘，不去辨别真伪。
其次，政府官员自身胜任能力不够，甚至也蜂拥购买。
最后，政府过度放纵，使得民众误认为南海公司拥有良好的信誉，进一步使泡沫发展。
因此，审计师出具审计报告，还可以让政府认识到自身监督的职责，发展市场经济，除了“无形手”，还需要“有形手”。
故而南海事件为审计的发展和后期制定的《证券法》、《公司法》都起到了一定的作用。
第二章佛雷德.斯特公司审计案例（厄特马斯公司审计案例）佛雷德.斯特公司因缺乏运营资金而濒于破产，为此，它通过聘请道奇与尼文会计师事务所对其财务报表进行审计，并以经过审计后的资产负债表和无保留意见审计报告，同时向多家金融机构申请贷款。
不久，斯特公司宣布破产，对其进行贷款的厄特马斯公司向法院提起诉讼，状告道奇与尼文会计师事务所应对此欺诈案负责。
由于当时法律没有规定注册会计师应向没有合同关系的第三者负责，因此法院经过三审后已经没有定论。
英国南海公司的舞弊案例
1.英国南海公司的舞弊案例，被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例
2.在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法.议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。
首先要有道德素质。
高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。
要有职业敏感,要有洞察力,要有高度的综合判断能力
3.注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
英国南海股份公司审计案例
英国南海股份公司审计案例英国南海股份有限公司（South Sea Ltd.）是一家位于英国伦敦的上市公司，主要业务为房地产开发及销售。
该公司成立于1999年，目前已经成为英国地产业的重要参与者之一。
然而，在公司发展过程中，出现了一些负面事件，其中之一便是审计问题。
2015年，南海股份公司的董事会聘请了一家中型会计师事务所担任审计师，负责2015年度的审计工作。
然而，审计公司在审计过程中发现了许多问题，其中包括南海股份公司的财务报表存在重大错误，未能反映其真实的财务状况。
审计公司在审核南海股份公司的财务报表时，发现了一系列问题。
首先，南海股份公司的现金流量表存在错误，未能准确反映公司的现金流量状况。
其次，公司的账户出现了重大的账务错误，包括未能正确反映员工福利成本和其他费用。
此外，公司出售资产的会计记录存在严重缺陷，导致该交易的资金流向无法正确记录。
最后，南海股份公司的无形资产估值存在严重的不准确性，未能真实反映公司的净资产。
审计公司将其发现的问题报告给了南海股份公司的董事会。
尽管该公司的董事会承认了审计公司的指出，并承诺纠正错误，但其后续的行动却未能兑现承诺。
南海股份公司未能采取适当的措施来纠正其财务报表中的错误和问题，对其董事会和管理层负责人的失职行为未能采取有效的措施，未能恢复公众的信任。
该审计案例揭示了审计的重要性。
审计是财务监管的一个关键环节，通过审核财务报表，能够防止公司管理层的违法行为，同时也保护了投资者的利益。
南海股份公司的审计案例向我们展示了，如果不进行审计或审计不充分，公司可能会出现严重的财务问题，对公司及其股东造成重大的损害。
因此，对于任何一家公司来说，进行彻底的审计是至关重要的。
英国南海公司案例分析-文档资料
其三：公众对股票投资的极端不理性。 在对巨大财富的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，完 全任由股份公司发布的消息牵引，迷失了方向。当公众不 再考察股份公司的盈利能力，不再辨别股份公司的经营范 围，只为股价的一时上涨而买入股票时，他们的投资行为 已经演变为一种投机性行为，无论股票的价格多高，无论 它是否已经偏离了公司的基本价值，只要相信它还会继续 涨下去，公众就会不顾一切地买进。在这种欲望的支配下， 公众已经谈不上对股市基本行情的认识，已经不能客观预 期投资所带来的后果。他们的行为只会使股价越来越高， 泡沫越来越大，等待他们的也只能是非理性泡沫的破灭。
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2、南海公司破产原因：其一：南海公司的信息披露不真实。 信息披露虚假，故意夸大公司的业绩或者经营状况，造成投资 者盲目投资，股票价格发生异常波动，以致不能真实反映公司 的盈利能力。“南海泡沫事件”就是南海公司为了达到圈钱的 目的，故意编制公司的虚假信息，给投资者描绘了一幅金灿灿 的通往“黄金宝殿”之图，其实这幅承载着投资者狂热希翼的 致富之图，最终只能因公司经营的真相被揭穿而成为南柯一梦。 许多效仿南海公司的其他股份公司，也没能逃出幻灭的结局。
通过英国“南海公司”破产审计案例的研究可以看出，股份 公司的存在需要民间审计及公司立法，民间审计发展对公司立 法同样有着客观要求。股份公司的发展对发展资本市场、推动 社会经济发展具有重大作用，但若在法律上不加规范、缺乏社 会监督则势必引起社会经济秩序混乱。因此，必须制定法案对 股份公司进行社会监督。
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2.该案件也使政府在充分认识到股份有限 公司利弊的基础上，通过设立民间审计 的方式，将股份公司中因所有权与经营 权分离所产生的不足，予以制约，完善 了这一现代化的企业制度。
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它是否属于里程碑式的案例？
审计 案例(第一章)
第一章案例【案例分析一】英国南海公司案例――注册会计师行业的先河一、英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍；另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑。
到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高。
到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷人了这场漩涡。
据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑，逐渐扩展到南海公司身上。
英国南海股份公司案例
吸取了南海公司欺骗股东的教训。英国议会颁 布了公司法，对公司的会计提出严格的要求。 当有限责任公司得到批准后，为了保护外部股 东以及债权人的利益，规定公司的财务报表必 须经过审计。因为公司的财务报表审查过程中 可以聘请会计师和其他人员，所以逐渐出现了 一些独立的，不受雇于任何企业的会计师，他 们接受各种委托，从事账目审查工作。1854 年会计师协会正式受到王室特许，从此注册会 计师成为一门新的职业。
英国南海股份公司审计 案例
组长： 赵霞 （整合，讲述） 组员：吴瑞佳 （资料筛选）麻曼曼 （PPT模板设计）蔡静（资料搜集）
南海公司案例简述
由于民间企业开始发行股票,导致南海公司的 股价下降。南海公司为了争夺有限的社会资源， 通过了一项法案，俗称为“泡沫法” 推高了 南海公司的股价，人们争先恐后的购买南海股 票，在股价越涨越高的时候，内部人士的大举 抛售，引发了南海泡沫的破灭。 在调查南海泡沫事件中，国会秘密委员会委任 了查尔斯· 斯奈尔为南海查账，这是国会历史 上首次委托民间第三方独立会计师进行核数调 查，结果成功查得南海公司犯下严重的诈骗及 做假账等等的舞弊行为。成功减低了企业舞弊 的风险，在日后大大促进了特许会计师及审计 行业的长足发展。
南海公司走向衰亡原因
南海公司的信息披露不真实。信息披露虚假， 故意夸大公司的业绩和经营状况，使得投资者 盲目投资，股价异常波动，不能真实反映公司 的盈利能力。 公众对股票投资的极端不理性，在对巨大财富 的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，在欲望 支配下，公众已经不关注股市基本行情，不能 客观预测投资所带来的后果。他们的行为只会 使股价越来越高，泡沫越来越大，等待他们的 也只能是非理性泡沫的破灭。 英国政府的态度不理智。英国政府态度上并不 理智，从事发前“过度放纵”到事发后“一下 管死”，走向极端。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：2176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
审计学(微课版)教学案例
第一章案例：审计需求的产生一、本案例学习目标通过本案例，学生应能够理解信息风险产生的原因、审计在降低信息风险方面的作用、审计产生的经济原因。
二、本案例的关键内容（一）案例资料1721年英国的“南海泡沫公司事件”是注册会计师审计产生的“催化剂”。
对“南海公司”进行审计的斯耐尔先生成为世界上第一位注册会计师。
1710年，罗伯特·哈里根伯爵成立了“南海公司。
该公司的业务包括贩卖黑奴等海外贸易活动。
1720年，南海公司设法令英国政府以1000万英镑国家公债入股成为公司的股东，并借机推出一系列虚假的投资计划。
因此南海公司的股票价格扶摇直上。
在南海公司的示范效应下，一场投机浪潮席卷各地,全国出现了形形色色的“泡沫公司”,并且各种公司的股价都开始暴涨。
1720年7月，英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》，要求限期解散非法发行股票、从事正常经营范围以外的经营活动和不正常股份投机的公司。
该法案公告以后，股市狂跌。
从1720年8月到12月份，南海公司的股票价格从900英镑下跌到124英镑，最终不得不宣告破产。
在南海公司投入巨资的广大股东和债权人都蒙受了巨额损失。
应投资者和债权人的要求，英国议会成立了特别委员会，特别委员会聘请会计教师斯耐尔先生（Charles Sneil）对南海公司涉嫌舞弊的主要公司进行账目清查。
斯耐尔于1721年向议会特别委员会提交了查账报告书，这就是世界上第一份审计报告书。
（二）案例分析要求1.请从信息失真风险的角度分析：财务信息的哪些特征促成了报表使用者对审计的需求?2.由此案例分析注册会计师为何应鉴证业务中遇到舞弊行为。
3.结合此案例，说明注册会计师在经济社会中的作用及注册会计师审计的特征。
三、本案例需要关注的问题1、为了降低信息风险，报表使用者需要使用经过审计的财务报表。
信息失真风险的产生的主要原因包括:（1）信息的间接性，即由于企业的所有权和经营权分离后形成了受托经济责任关系，所有者难以直接获得财务信息,往往只能通过财务报表等渠道获得间接财务信息。
案例1.1
英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例摘要：本案例描述了大约200年前英国成立的南海股份有限公司，由干经营无方，所以公司效益一直不理想。
公司董事为了使股票达到预期价格不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，此人也开创了世界注册会计师行业的先河。
关键词：南海股份有限公司；“南海泡沫”事件；注册会计师审计1.英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府采取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1971年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面。
当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑。
到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。
审计教学案例——英国南海股份公司审计案例
案例二：英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。
1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。
事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。
从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124英镑。
当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。
琼民源案例分析 南海公司案例
琼民源案例分析南海公司案例英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
第一章 南海公司案及银广夏
查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、 审核，于1721年提交了一份名为《伦敦市 彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师对索 布里奇商社的会计账簿进行检查的意见》。 在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞 弊行为、会计记录严重不实等问题。但没 有对公司为何编制这种虚假的会计记录表 明自己的看法。
议会根据这份查账报告，将南海公司董事 之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不 动产全部予以没收。其中一位叫乔治·卡斯 韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。 同时英国政府颁布的《泡沫公司取缔法》 对股份公司的成立进行了严格的限制，只 有取得国王的御批，才能得到公司的营业 执照。事实上，股份公司的形式基本上名 存实亡。
一、英国南海股份公司审计案例背景
创立:英国政府发行中奖债券，并用发行债 券所募集到的资金，于1710年创立了南海 股份公司。 主业：该公司以发展南大西洋贸易为目的， 获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30 年垄断权，其中公司最大的特权是可以自 由地从事海外贸易活动。 发展：南海公司虽然经过近10年的惨淡经 营，其业绩依然平平。
在银广夏案例中，深圳中天勤会计师事务 所疏于执行已颁布的独立审计准则。在专 业胜任能力和职业道德两个方面均存在重 大过失。 连最基本的公认审计原则都没有遵守，最 基础的审计程序都没有执行，更何谈建立 在内部控制结构非常完善基础上的风险导 向审计。
目前审计理论和实务由制度基础审计向风 险导向审计发展，但不能抹杀账项 基础审 计的作用，如果被审计单位没有内部控制 或者内部控制形同虚设，注册会计师就只 能依赖账项基础审计。
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二、疑点
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案例二：
英国南海股份公司审计案例
一、南海公司案例概述
200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假
1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。
1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。
事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。
从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124英镑。
当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。
（二）一朝梦醒
“南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。
迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯内尔的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账目进行检查。
查尔斯·斯内尔商业审计实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。
查尔斯·斯内尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。
在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。
但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。
议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。
直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方
式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。
据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
二、该案例对注册会计师行业的影响与启示
英国南海公司的舞弊案例，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。
尽管在1720年之前，就有人认为已有了民间审计这一行业，但世界上绝大多数的审计理论工作者都认为，查尔斯·斯内尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。
而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
由此可见，该案例对注册会计师行业来说，具有举足轻重的影响。
其次，英国南海公司审计案的发生进一步说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
再者，尽管经营200多年的发展，注册会计师的主要审计目标已由查找舞弊转向对账务报表公允性的评估，然而这并不等于注册会计师没有义务揭露客户的舞弊行为。
从美国最近的社会调查来看，仍有约70%的人认为，注册会计师应该而且可以查找客户的舞弊。
可见，从南海公司案例来看，注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责任始终没有终结。
我国注册会计师决不要认为，只要审核财务报表是否公允就可以了。
当发现客户的舞弊现象时，应遵照中国注册会计师独立审计具体准则第8号——错误与舞弊的要求，克尽职业关注，执行必要的审计程序，并做适当披露。
案例思考
1．英国南海公司的舞弊案例对世界民间审计有什么样的影响?它是否属于里程碑式的案例？
2．与20世纪以前相比，你认为当今社会对独立审计的需求是否更为强烈？如果是，主要是哪些因素造成对独立审计的迫切需求？
3．你认为当代注册会计师的主要责任是什么？是审核财务报表的公允性还是客户的舞弊行为？。