【财务案例】审计案例研究课程教学设计方案

审计案例研究课程教学设计方案

一、课程基本说明

《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。

《审计案例研究》是以审计理论为基础和指导，以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，对审计实践的探索，对案例教学的探索，是对审计学理论的突破和扩展。充分体现审计理论与实务的有机统一。

要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。

《审计案例研究》课程的特点是：

1、本课程对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。

2、本课程在着力于“观念及方法创新”的同时，吸收了国内诸多注册会计师和审计界有关专家的意见，以确保理论与实践的结合性。

该课程一学期开设，全年滚动播出，54学时，3学分。

二、课程的内容体系及教学要求

1．教学内容

审计规划案例阶段，即接受审计委托阶段、计划审计

工作阶段、执行审计工作阶段和报告审

计结果阶段。在这四个阶段中，第一个

阶段是决定是否接受新客户或者继续保

留原有客户，这包括审查客户的可审性

以及事务所自身的胜任能力，并在二者

通过的基础上编制和商定业务委托书。

以上第二个阶段则是研究制定出能指导

审计工作和限定审计范围的策略，审计

计划对于保证审计成功非常重要。习，要求学生对业务承接过程及计划审计过程中的具体工作有一个深入的体会，并充分了解到前期预备调查及审计总体计划编制的程序安排。

第二章销货与收款循环审计案销售与收款是业务循环中的重要环节，

企业利润形成的基础是销售收入，款项

的及时收回是保证企业资产安全的重要

方面。从企业的业务循环的角度看，销

售与收款是形成利润和现金流入的主要

方面；从审计的角度来看，对销售和收

款的确认既影响到资产负债表中的流动

资产额；也影响利润表中的主营业务收

入和管理费用，最终会体现在企业的利

润额中。目前我国许多公司存在利润虚

报问题，尤其是上市公司迫于二级市场

要求通过对销售收入的

分析性复核来发现疑

点，进行凭证抽查和截

止期测试来寻找销售虚

记的证据；对应收款项

执行函证程序，可以发

现应收款项高估和销售

收入的虚记。

的压力，极易在企业财务成果上做文章。对销售与收款审计重点是发现存在的虚记问题。

第三章购货与付款循环审计案例购货与付款是相互联系的两个方面。购

货既包括商品、材料等存货的购进活动，

也包括固定资产购进业务；购进存货与

固定资产，便相应发生了付款业务。购

货与付款循环是企业资金周转的关键环

节，只有及时组织好资产的采购、验收

业务，才能保证生产、销售业务的正常

运行。本章针对购货与付款循环中应付

账款和固定资产两个主要业务内容进行

案例分析，每个案例侧重分析和研究该

业务内容审计中的符合性测试和实质性

测试程序与方法，两个案例从内容和方

法上既有联系又有区别。本章与第二章、

第四章和第五章共同构成了从业务循环

角度所进行的会计报表审计的内容与方

法体系。

学习本章，应明确并熟

悉应付账款和固定资产

的业务中内部控制的关

键点，了解容易发生的

问题及其影响，明确应

付账款和固定资产业务

中容易发生的会计错误

和舞弊并掌握其审查程

序与方法，以及审计调

整过程。

第四章生产与费用循环审计案例生产与费用循环是产品制造企业特有的

环节，该循环的交易是指从领料生产到

重点掌握被审计单位的

内部控制及相应的控制

加工、销售产成品时结束。该循环的起点即生产领用材料是和购货与付款循环衔接，而该循环的终点销售产成品又与销售与收款循环衔接，所以，有关材料的购进与验收在购货与付款循环介绍，而产品的销售成本将结合销售收入进行介绍。本循环的重点内容包括存货审计和生产成本审计，本章的两个审计案例即存货审计案例和生产成本审计案例便是围绕该循环的这两个重点内容而设计的。该循环的生产成本审计是对料、工、费的归集与分配的审计，是该循环的一项重要内容，所以专门编制了一个案例。测试，进而分析被审单位内控制度健全或存在问题的方面，指出通过实质性测试发现的问题并提出相应的调整分录或解决办法。

第五章筹资与投资循环审计案例筹资和投资是企业相互联系的两个重要

的财务行为。在企业生产经营活动过程

中，构成一个相对独立的业务循环过程。

一般来讲，企业的存在和发展是从筹资

和投资循环开始的，然后才有采购和付

款循环、生产和费用循环、销售和收款

循环。本章就从筹资与投资的控制入手，

阐述筹资和投资环节的内部控制测试的

通过上述案例，要求学

生掌握对筹资与投资业

务循环进行符合性测试

和实质性测试的基本内

容和方法。

性经营成果的指标，这一指标的真实、准确，取决于各损益构成项目的真实与准确。由此决定了本章损益形成审计案例与收入、收益、费用及成本审计的关联关系。利润分配是企业在净利润即税后利润的基础上按照一定的先后顺序进行的分配。本章利润分配审计案例通过对利润分配的顺序、构成项目来源的真实性以及利润分配的标准和比例的审查，揭示利润分配核算中的主要舞弊形式，确定公司利润分配的真实性、合法性。益表和利润分配表实施审计，确定经审计调整后的最终结果的审计方法。

第八章期初余额、期后事项与审计报告案例业务循环的符合性和实质性测试进行完

毕后，在外勤工作结束前必须进行期初

余额和期后事项的审核，然后才对审计

工作底稿进行分类、汇总，补充审计证

据，编制综合类底稿，根据搜集到的审

计证据和被审计单位的调整情况，决定

审计意见的类型，最终出具审计报告。

所以本章在内容的安排上将这三部分放

在一起进行讨论，主要是为了与审计实

要求学生主要掌握期初

余额和期后事项的审核

方法以及审计报告的编

制方法。