【财务案例】审计案例研究课程教学设计方案

审计案例研究课程教学设计方案一、课程基本说明《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。

《审计案例研究》是以审计理论为基础和指导，以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，对审计实践的探索，对案例教学的探索，是对审计学理论的突破和扩展。

充分体现审计理论与实务的有机统一。

要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。

《审计案例研究》课程的特点是：1、本课程对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。

2、本课程在着力于“观念及方法创新”的同时，吸收了国内诸多注册会计师和审计界有关专家的意见，以确保理论与实践的结合性。

该课程一学期开设，全年滚动播出，54学时，3学分。

二、课程的内容体系及教学要求1．教学内容审计规划案例阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果阶段。

在这四个阶段中，第一个阶段是决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，这包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上编制和商定业务委托书。

以上第二个阶段则是研究制定出能指导审计工作和限定审计范围的策略，审计计划对于保证审计成功非常重要。

习，要求学生对业务承接过程及计划审计过程中的具体工作有一个深入的体会，并充分了解到前期预备调查及审计总体计划编制的程序安排。

第二章销货与收款循环审计案销售与收款是业务循环中的重要环节，企业利润形成的基础是销售收入，款项的及时收回是保证企业资产安全的重要方面。

从企业的业务循环的角度看，销售与收款是形成利润和现金流入的主要方面；从审计的角度来看，对销售和收款的确认既影响到资产负债表中的流动资产额；也影响利润表中的主营业务收入和管理费用，最终会体现在企业的利润额中。

目前我国许多公司存在利润虚报问题，尤其是上市公司迫于二级市场要求通过对销售收入的分析性复核来发现疑点，进行凭证抽查和截止期测试来寻找销售虚记的证据；对应收款项执行函证程序，可以发现应收款项高估和销售收入的虚记。

的压力，极易在企业财务成果上做文章。

对销售与收款审计重点是发现存在的虚记问题。

第三章购货与付款循环审计案例购货与付款是相互联系的两个方面。

购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也包括固定资产购进业务；购进存货与固定资产，便相应发生了付款业务。

购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。

本章针对购货与付款循环中应付账款和固定资产两个主要业务内容进行案例分析，每个案例侧重分析和研究该业务内容审计中的符合性测试和实质性测试程序与方法，两个案例从内容和方法上既有联系又有区别。

本章与第二章、第四章和第五章共同构成了从业务循环角度所进行的会计报表审计的内容与方法体系。

学习本章，应明确并熟悉应付账款和固定资产的业务中内部控制的关键点，了解容易发生的问题及其影响，明确应付账款和固定资产业务中容易发生的会计错误和舞弊并掌握其审查程序与方法，以及审计调整过程。

第四章生产与费用循环审计案例生产与费用循环是产品制造企业特有的环节，该循环的交易是指从领料生产到重点掌握被审计单位的内部控制及相应的控制加工、销售产成品时结束。

该循环的起点即生产领用材料是和购货与付款循环衔接，而该循环的终点销售产成品又与销售与收款循环衔接，所以，有关材料的购进与验收在购货与付款循环介绍，而产品的销售成本将结合销售收入进行介绍。

本循环的重点内容包括存货审计和生产成本审计，本章的两个审计案例即存货审计案例和生产成本审计案例便是围绕该循环的这两个重点内容而设计的。

该循环的生产成本审计是对料、工、费的归集与分配的审计，是该循环的一项重要内容，所以专门编制了一个案例。

测试，进而分析被审单位内控制度健全或存在问题的方面，指出通过实质性测试发现的问题并提出相应的调整分录或解决办法。

第五章筹资与投资循环审计案例筹资和投资是企业相互联系的两个重要的财务行为。

在企业生产经营活动过程中，构成一个相对独立的业务循环过程。

一般来讲，企业的存在和发展是从筹资和投资循环开始的，然后才有采购和付款循环、生产和费用循环、销售和收款循环。

本章就从筹资与投资的控制入手，阐述筹资和投资环节的内部控制测试的通过上述案例，要求学生掌握对筹资与投资业务循环进行符合性测试和实质性测试的基本内容和方法。

性经营成果的指标，这一指标的真实、准确，取决于各损益构成项目的真实与准确。

由此决定了本章损益形成审计案例与收入、收益、费用及成本审计的关联关系。

利润分配是企业在净利润即税后利润的基础上按照一定的先后顺序进行的分配。

本章利润分配审计案例通过对利润分配的顺序、构成项目来源的真实性以及利润分配的标准和比例的审查，揭示利润分配核算中的主要舞弊形式，确定公司利润分配的真实性、合法性。

益表和利润分配表实施审计，确定经审计调整后的最终结果的审计方法。

第八章期初余额、期后事项与审计报告案例业务循环的符合性和实质性测试进行完毕后，在外勤工作结束前必须进行期初余额和期后事项的审核，然后才对审计工作底稿进行分类、汇总，补充审计证据，编制综合类底稿，根据搜集到的审计证据和被审计单位的调整情况，决定审计意见的类型，最终出具审计报告。

所以本章在内容的安排上将这三部分放在一起进行讨论，主要是为了与审计实要求学生主要掌握期初余额和期后事项的审核方法以及审计报告的编制方法。

务的顺序相一致，让学生了解对期初余额和期后事项的审计也是非常重要的环节，在审计报告的意见的发表中也要充分考虑这两个因素的影响，尤其是期后事项，因为期初余额的审核一般只在初次接受委托时较为重要。

审计报告的出具是审计工作的最终成果，审计意见的类型对报表使用者至关重要，审计意见类型的确定是一个综合权衡的结果，对收集到的审计证据要进行充分的分析，与各方沟通后才能决定。

对四种不同类型的审计意见应根据独立审计准则规定的条件来把握，审计报告案例可以说是综合性非常强的案例，它将前述有关交易循环的许多审计内容在本章中也都得到了体现，它是在业务循环的基础上进行升华的案例。

第九章验资和经济责任审计案例审计组织实施的验资与经济责任审计同属于对会计报表以外的其他特定事项所进行的与会计报表审计业务相关的其他鉴证业务。

这两项鉴证业务与其他审计要求学生主要掌握在验资与经济责任审计案例中将主要介绍验资与经济责任审计中的主要舞业务相同，都是法定审计业务，都需要经过有效授权，在执业时，均应恪守应有的职业谨慎，采取防范风险的措施，作出详细计划，获取充分、适当的证据，为审计报告或验资报告中的结论提供合理的支持等等；但在授权者、审计主体、审验方法、证据类型以及所依据的法规等方面是有区别的。

本章由验资案例和经济责任审计案例构成，两者各自独立，其中验资案例的重点是对企业设立和变更注册资本进行的审验，经济责任审计侧重于对企业主要负责人任职期间受托经营管理责任履行情况的审查与评价。

弊形式、审核与验证方法及其工作底稿、验资报告与经济责任审计报告的编制方法等内容。

第十章审计法律责任与审计质量控制案例本章的两个案例分析和研究了注册会计师审计法律责任和会计师事务所质量控制问题。

这两个案例也是密切相关，注册会计师审计要规范法律责任，就需要提高审计质量，审计质量提高了，有利于规避和解除注册会计师的法律责任。

要求学生主要明确注册会计师的法律责任，以及如何提高审计质量的方法。

2．教学目的同学们通过审计案例教学，要达到的基本目的是：使学员对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，培养学员专业胜任能力和职业判断能力，以便更好地做好审计或有关工作。

三、课程的教学媒体说明根据《审计案例研究》课程的特点、教学内容和教学要求，该课程选择文字教材作为主要媒体，IP教材、录像教材等作为辅助媒体。

此外，还有相应的直播课堂、网上辅导、期刊辅导等适时帮助同学学习。

1．文字教材文字教材是学生学习的主要用书，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据.本课程的所采用的文字教材是北京工商大学赵保卿教授主编、中央广播电视大学出版社2003年出版《审计案例研究》这本书。

文字教材作为教学的主要媒体和课程考核的基本依据，除全面、系统地介绍本学科的基本知识以外，还以小结等形式对本课程的重点、难点内容的掌握进行方法性指导，并配备了一定量的思考与练习题，以强化学生对审计案例研究基本技能的掌握和运用。

2.音像教材音像教材是以文字教材中的章和每个案例为模块，讲解重点、难点和疑点的音像形式的教材，以对学习的方法和思路进行提示和指导。

共5课时。

3.直播课堂及VBI媒体的应用为帮助学生熟悉和掌握审计案例研究的基本知识、基本原理与基本方法，提高审计案例研究课程的教学质量和学生的学习效率，与教学进度相配合，本课程将安排2次直播课，其内容包括各章节重、难点解答、学习方法及学习时应注意的问题及解题思路的提示、期末复习要求等。

具体播出日期见中央电大通知。

4.网上辅导本课程将利用计算机网页发布网上教学信息与辅导,内容包括课程教学大纲、教学实施方案、课程教学进度、课程学习重难点指导、具体案例分析等，同时通过网上教与学讨论、电子邮件答疑等手段帮助学生学习。

5.IP课件IP课件是以录象将挂在网上形式进行辅导的教学形式，重点讲解每一个案例后所附的主要思考题的解题方法和思路。

学员应当在对文字教材中每个案例后思考题有所思考的情况下进行IP课件的学习。

6．期刊辅导期刊辅导是以学习小册子的形式进行辅导的教学形式，重点讲解考试题中的几种常见类型题目和复习中所遇到的重难点问题。

四、教学过程的组织、监督与管理1．教学辅导教学辅导主要通过两条途径进行。

一是网上辅导。

这种辅导为即时辅导，即针对学生一段时间内所遇到的共通性的问题进行答疑性质的指点。

这种辅导往往以学生来函来电（包括E-MAIL）的多少为基础。

二是各教学单位进行的面授辅导。

这种辅导应逐步摆脱那种重复讲讲授课程内容的传统教学方式，向引导学生利用多种媒体进行自学、掌握多种有效的学习方法的方向过度。

衡量面授辅导好坏的标志应是学生自学能力提高的程度。

各教学单位集中授课的时间原则上不应超过总学时数的二分之一。

2．学生自学自学是学生获取知识的重要方式之一。

无论学生自己是观看电视、录像，还是接受有组织的辅导；无论是阅读文字教材，还是通过网络接受指导，自学能力都是至关重要的。