网络发票和电子发票

网络发票和电子发票

如何使发票管理变得简单、高效，是我国税务机关一直关注的重点课题。从2011年修订的《中华人民共和国发票管理办法》首次提出应推广网络发票管理系统开具发票，到2013年4月1日，《网络发票管理办法》的正式实施，标志着我国发票管理的进入了一个新的阶段。网络发票的广泛应用以及电子发票的试点运用，进一步加强了普通发票管理。

今天我们将为大家介绍网络发票和电子发票的基本概念和实际操作，以及2013年国家税务总局对发票管理的整治工作。

一、网络发票基本概念

那么什么是网络发票呢？顾名思义，网络发票是相对于传统的手工发票、定额发票和税控装置开具发票等纸质发票而言的，通俗地讲，就是电子化的纸质发票。网络发票指的是纳税人通过互联网、使用税务机关提供（或认可）的网络发票开具系统所开具的普通发票。目前我国的网络发票主要指普通发票，并不包括增值税专用发票。

和传统的纸质发票相比，在线申请、在线开具、实时传输，实时查验是网络发票的重要特征。以江苏省地税局的网络发票为例，纳税人开具网络发票的所有操作，包括登录、发票开具、赋码、打印、验销等均在互联网上实时在线完成，开票数据实时保存在后台数据库。

网络发票除了在线开具外，还可以离线开具，同离线开票相比，在线开票更加方便、安全。一般，只有当出现网络故障时，纳税人才需要采用离线的方式开具发票。《网络发票管理办法》规定，开具发票后不得改动开票信息，并需要在48小时内上传发票信息。

二、网络发票主要特点

下面，我们结合《网络发票管理办法》介绍网络发票的使用规定。

我们首先应注意的问题，就是并不是所有网上开具的发票都是符合规定的网络发票。确认网络发票的关键，是确认开具网络发票的工具合不合法。根据《网络发票管理办法》规定，只有符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国税局和地税局公布的网络发票管理系统才是符合规定的系统。使用这样的系统填开从税务机关领用的纸质发票，才是符合规定的网络发票。

值得一提的是，《网络发票管理办法》对取得网络发票的受票方作了“应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性”的规定，这是在我国发票管理规定中，首次以部门规章形式提出受票方负有及时查询验证发票的义务。因为只有受票方积极履行这一义务，税务机关才能更多地掌握每一张网络发票的数据信息，进而构建开票方按规定开票、实时传输开票信息，受票方及时查询、验证发票，税务机关实时监控的“闭环管理”系统，更好地提升税收征管质量。同时，税务机关也可以据此及时帮助纳税人发现并管控好税务风险。

还有一些细节上的管理规定，

一是税务机关首先会核定开票方可开具的发票种类、行业类别和开票限额；

二是开票方应登录网络发票管理系统，在税务机关核定的范围内，完整填开发票相关内容及数据；

三是在线开具的网络发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认，查验。这条规定简化了税务机关查验发票的方式，除了作废、红冲发票之外，网络发票不需要象以前那样定期到税务机关查验；

四是使用网络发票时，纳税人还可以通过发票在线系统生成发票记账清单，作为会计记账的原始凭证。因此，网络开具的发票可以减少存根联和记账联，这也是网络发票给我们带来了一个

好处，减少了发票的联次，降低发票的使用成本。

三、电子发票基本概念

与传统发票相比，虽然网络发票在在线开具、实时传输、简化查验方面表现出了优越性，但是网络发票仍然没有改变传统发票的实质，网络发票开具的前提必须是一张空白的纸质发票，因此，发票的三大难题——少开票、虚开票、假发票就无法从根本上得以解决。根据这一情况，《网络发票管理办法》规定，省以上税务机关在确保满足网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证和安全唯一等条件的情况下，可以开展电子发票试点工作。

电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的电子信息形式收付款凭证。从定义上看，电子发票的与传统发票的用途是相同的，不同之处，在于电子发票就是电子信息形式的发票。

开票方调用税务机关配发的电子票号信息，结合经营信息和税务机关管理信息后，生成电子发票。电子发票是信息时代的产物，最终的目的，是电子发票和电子支付相互结合，将税务机关、银行和纳税人联系在一起，通过银行付款和交易记录，核查纳税人申报的真实性。

在实践工作中，我们将电子发票的推行进程将分为两个阶段，第一阶段是电子发票需实体化阶段，第二阶段是电子发票独立运行阶段。所谓实体化，就是使用规定的纸张打印电子发票，这是做的原因是因为，目前由于我们受到会计核算等的限制，即会计原始凭证还不能实现完全的信息化；而在发票效力方面，由于目前在我国的各个省份都有发票监制权，各省之间发票式样、票种不尽相同，纳税人、经营业务不同时属于江苏省范围的，推行完全的电子化发票仍有难度；加上，对于发票信息的查验、认证应用意识有待建立。

说到这里，大家可能会有一个问题，电子发票仍需要用纸张打印出来，那这还是电子发票吗？

要说明这个问题，我们要从发票的生成方式说起？

刚才我们说到，在传统发票甚至是网络发票管理模式下，发票的开具前提是一张空白发票，这张空白发票上具备了除经济信息以外的全部内容，可以说，无论是谁拿到这张空白发票，都可以填开，如果不通过税务机关鉴别，很难发现发票上记载的经济信息是否真实。也就是说，传统发票管理模式下，发票的生成方式是：空白发票+经济信息=已填开发票。

可是电子发票不同，在电子发票管理模式下，不存在空白发票的概念，开票方使用电子发票的前提也不是空白发票，而是税务机关配发给开票人的一串发票号码。开票方只有在税务机关规定的系统中，调用发票号码信息结合经济信息，才能生成电子发票。

大家可以看到，电子发票管理模式下，已经取消了空白发票的概念，因此，困挠空白发票的三个大难题，就无地生根了。

此外，电子发票使用的纸张也于传统发票截然不同。目前，我们使用的电子发票打印纸张是白纸或无号票。

白纸：纸张上没有印制任何要素，是最普通的一张白纸。如建筑业、销售不动产电子发票使用的就是普通的A4空白纸。

无号票：无号票和目前的发票格式相同，只是不印制发票代码、发票号码、一维条码。适用于除建筑业、销售不动产等涉及的发票可能在全国范围内流通的行业，这样做是为避免在电子发票在流通中不被认可的情况发生。

从这个意义上来说，电子发票是建立在网络发票基础上的一种发票管理方式，网络发票：强调的是在线开具、实时传输，而电子发票在网络发票的基础上，改变了发票的生成规则，进一步削弱了纸质发票作用、弱化了物理防伪，真正以记录在税务机关信息库中的发票信息为准，二者有联系，同时又有本质区别。如果把网络发票比作人民币，电子发票就相当于存折。

下面，通过我们从发票基本要素角度，进一步分析需实体化的电子发票与网络发票的异同。

（1）纸张