财务决算人员(会计核算)培训.pptx
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非全额投资（资本金+项目贷款） DR:银行存款 CR:长期借款
2、项目公司将建安、监理、设计发包给分包方，按合同收取保证金 DR:银行存款 CR:其他应付款-保证金-履约保证金
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 CR:银行存款
4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
8、支付职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、印花税等建设管理费 账务处理
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了） CR:银行存款
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
中国铁建股份有限公司
投资公司业务处理
7、支付股权变更、工商变更等相关费用的账务处理 DR:管理费用 CR:银行存款
8、根据合同，从业主收回合同履约保证金等债权的账务处理 DR:银行存款 CR:其他应收款-保证金-质量保证金
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
1、接受投资 DR:银行存款 CR:实收资本、资本公积
11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款）
在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
中国铁建股份有限公司
=
业主
源自文库
结算 转让
项目公司
A公司 母子公司关系
签订分 包协议
施工、监理、 设计
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投资公司业务处理
1、支付履约保证金 DR:其他应收款-保证金-履约保证金 CR:银行存款
2、发生投资业务 DR:长期股权投资 CR:银行存款
3、归集发生费用等 DR：管理费用-税金-印花税 CR：银行存款
中国铁建股份有限公司
BT项目总承包模式、 BT项目施工承包建造期核算
1、工程款业务 核算思路：建造期总体核算思路是按照企业会计准则第15号-建造合同进行核算， 即按照完工百分比法确认相应的收入和成本。 工程款业务涉及的会计科目及核算方法 工程施工-成本：归集实际发生代垫的工程施工成本 工程施工-利息：归集上述施工成本已发生的融资费用 建造期一般不发生工程结算，因此不涉及工程结算科目 长期应收款-工程款：工程施工-成本&工程施工-利息&工程施工-毛利的期末余 额归入“长期应收款-工程款”报表科目，并按照公允价值折现后列示于报表中。 由于代垫的工程施工成本及利息一般要在工程完工进入回购期才可以分期收回， 鉴于该款项的到期年限一般为一年以上，因此将上述工程施工归入长期应收款核
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款-保证金-
民工工资保证金、应交税费、预收账款
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项目公司业务处理
6、支付工程款的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:银行存款/预付账款
7、会计期末，进行质保金折现时的账务处理 DR:应付账款-应付质量保证金-折现 CR:在建工程-建筑工程/安装工程
中国铁建股份有限公司
财务决算人员 （会计核算）培训
主讲人：丁亚杰 财务部 2012年6月
中国铁建股份有限公司
提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量
三、安全生产费核算办法规定 =
四、其他
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BT项目模式
一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设 方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目 建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
按照合同约定对工程项目的勘察、=设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
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完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合 同。签订BT项目的公司作为母公司，按照《长期股权投资准则》核 算对BT项目子公司的投资、对业主的结算、转让股权、确认投资收 益等事项。
中国铁建股份有限公司
投资公司业务处理
股权变更、工商登记变更之前收到的分期回购款的账务处理 DR:银行存款 CR:预收账款
5、在股权变更、工商登记变更之后收到的回购款 DR:银行存款/预收账款（分期回购款） CR:长期股权投资（投资成本）/投资收益（BT投资收益）
6、根据借款合同、利用回购资金安排偿还银行贷款的账务处理 DR:长期借款/短期借款 CR:银行存款
BT项目总承包模式、 BT项目施工承包
BT业务涉及的经济业务主要有如下两方面： 一、工程款业务：施工方垫付工程款进行施工，工程竣工移交并进入 回购期后，业主分期支付垫付的工程款（下文简称“工程款”）。该 垫付工程款相当于施工方对业主的一种融资，对于该类垫付工程款合 同中有的明确规定支付利息，有的并没有明确规定，而仅仅在合同中 签订预计回购款总金额。 二、代垫款业务：施工方在施工过程中垫付部分应由业主承担的相关 费用（如土地征用及拆迁补偿款等）（下文简称“代垫款”）。该类 代垫款一般在合同中明确规定代垫利息，且从垫付之日起即可以计算 收取业主利息。
4、 移交时账务处理 根据企业会计准则及有关规定，长期股权投资的分期处置按照实 质重于形式的方式处理，在股权变更协议生效、股权变更手续完 成、工商登记变更后，确认长期股权投资收入及投资收益。
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投资公司业务处理
《企业会计准则20号-企业合并》规定，企业合并实现的条件包括： 企业合并合同或协议已经获股东大会通过；企业合并事项需要经过国 家有关主管部门审批的，已经获得审批；参与合并各方已办理了必要 的财产转移手续；合并方或购买方已支付大部分合并价款（超 50%），并有能力、有计划支付剩余款项；合并方实际上已控制了 被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应风险。 《关于执行额会计制度和相关会计制度有关问答（一）》种规定，股 权投资收益实现的条件包括：出售协议已获股东大会通过；与购买方 已办理必要的财产交接手续；已取得购买交款的大部分（超过 50%）；企业已不能从所持股权中获得利益和承担风险；股权转让
2、项目公司将建安、监理、设计发包给分包方，按合同收取保证金 DR:银行存款 CR:其他应付款-保证金-履约保证金
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项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 CR:银行存款
4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
8、支付职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、印花税等建设管理费 账务处理
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了） CR:银行存款
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项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
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投资公司业务处理
7、支付股权变更、工商变更等相关费用的账务处理 DR:管理费用 CR:银行存款
8、根据合同，从业主收回合同履约保证金等债权的账务处理 DR:银行存款 CR:其他应收款-保证金-质量保证金
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项目公司业务处理
1、接受投资 DR:银行存款 CR:实收资本、资本公积
11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款）
在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
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=
业主
源自文库
结算 转让
项目公司
A公司 母子公司关系
签订分 包协议
施工、监理、 设计
中国铁建股份有限公司
投资公司业务处理
1、支付履约保证金 DR:其他应收款-保证金-履约保证金 CR:银行存款
2、发生投资业务 DR:长期股权投资 CR:银行存款
3、归集发生费用等 DR：管理费用-税金-印花税 CR：银行存款
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BT项目总承包模式、 BT项目施工承包建造期核算
1、工程款业务 核算思路：建造期总体核算思路是按照企业会计准则第15号-建造合同进行核算， 即按照完工百分比法确认相应的收入和成本。 工程款业务涉及的会计科目及核算方法 工程施工-成本：归集实际发生代垫的工程施工成本 工程施工-利息：归集上述施工成本已发生的融资费用 建造期一般不发生工程结算，因此不涉及工程结算科目 长期应收款-工程款：工程施工-成本&工程施工-利息&工程施工-毛利的期末余 额归入“长期应收款-工程款”报表科目，并按照公允价值折现后列示于报表中。 由于代垫的工程施工成本及利息一般要在工程完工进入回购期才可以分期收回， 鉴于该款项的到期年限一般为一年以上，因此将上述工程施工归入长期应收款核
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款-保证金-
民工工资保证金、应交税费、预收账款
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项目公司业务处理
6、支付工程款的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:银行存款/预付账款
7、会计期末，进行质保金折现时的账务处理 DR:应付账款-应付质量保证金-折现 CR:在建工程-建筑工程/安装工程
中国铁建股份有限公司
财务决算人员 （会计核算）培训
主讲人：丁亚杰 财务部 2012年6月
中国铁建股份有限公司
提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量
三、安全生产费核算办法规定 =
四、其他
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BT项目模式
一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设 方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目 建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
按照合同约定对工程项目的勘察、=设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
中国铁建股份有限公司
完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合 同。签订BT项目的公司作为母公司，按照《长期股权投资准则》核 算对BT项目子公司的投资、对业主的结算、转让股权、确认投资收 益等事项。
中国铁建股份有限公司
投资公司业务处理
股权变更、工商登记变更之前收到的分期回购款的账务处理 DR:银行存款 CR:预收账款
5、在股权变更、工商登记变更之后收到的回购款 DR:银行存款/预收账款（分期回购款） CR:长期股权投资（投资成本）/投资收益（BT投资收益）
6、根据借款合同、利用回购资金安排偿还银行贷款的账务处理 DR:长期借款/短期借款 CR:银行存款
BT项目总承包模式、 BT项目施工承包
BT业务涉及的经济业务主要有如下两方面： 一、工程款业务：施工方垫付工程款进行施工，工程竣工移交并进入 回购期后，业主分期支付垫付的工程款（下文简称“工程款”）。该 垫付工程款相当于施工方对业主的一种融资，对于该类垫付工程款合 同中有的明确规定支付利息，有的并没有明确规定，而仅仅在合同中 签订预计回购款总金额。 二、代垫款业务：施工方在施工过程中垫付部分应由业主承担的相关 费用（如土地征用及拆迁补偿款等）（下文简称“代垫款”）。该类 代垫款一般在合同中明确规定代垫利息，且从垫付之日起即可以计算 收取业主利息。
4、 移交时账务处理 根据企业会计准则及有关规定，长期股权投资的分期处置按照实 质重于形式的方式处理，在股权变更协议生效、股权变更手续完 成、工商登记变更后，确认长期股权投资收入及投资收益。
中国铁建股份有限公司
投资公司业务处理
《企业会计准则20号-企业合并》规定，企业合并实现的条件包括： 企业合并合同或协议已经获股东大会通过；企业合并事项需要经过国 家有关主管部门审批的，已经获得审批；参与合并各方已办理了必要 的财产转移手续；合并方或购买方已支付大部分合并价款（超 50%），并有能力、有计划支付剩余款项；合并方实际上已控制了 被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应风险。 《关于执行额会计制度和相关会计制度有关问答（一）》种规定，股 权投资收益实现的条件包括：出售协议已获股东大会通过；与购买方 已办理必要的财产交接手续；已取得购买交款的大部分（超过 50%）；企业已不能从所持股权中获得利益和承担风险；股权转让