澳大利亚税收风险分析
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ATO 实施风险管理遵循的外部标准有：①《国际风险管理标准（ISO
31000：2009）》，这一标准适用于任何组织，不局限于特定行业和部门， 可用于整个组织的全生命周期及应用于任何类型的风险；②《澳大利亚 联邦风险管理纲要》，这是澳大利亚各政府部门在提供公共服务和产品 过程中均需遵守的风险管理标准；③《OECD 税收遵从管理指南》，这一 指南是经合组织国家多年来对大型企业税收风险管理的经验总结。
大多数纳税人可 以归入此类，这 类纳税人不遵从 可能性低、不遵 从后果轻微。对 这类纳税人，税 务机关主要采取 “1对多”定期监 控方式。
PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理
风险管理框架
ATO 风险管理
纳税遵从风险管理
风险管理框架
外部标准与指南
内பைடு நூலகம்标准与依据
风险管理成熟度
外部标准与指南
这类纳税人不遵从 可能性低、不遵从 后果严重，大多数 特大型企业可以归 入此类，税务机关 一般采取“1对1” 持续监控方式进行 管理，并会特别关 注其风险管理和治 理结构，以降低遵 从风险。
这类纳税人不遵 从可能性高、不 遵从后果较轻， 税务机关主要采 取“1对几个企业” 定期审核管理方 式，重点审核重 大事项，重点关 注税收收入下降 的纳税人。
法治和公正理念
1．建立了完备的税法体系。澳大利亚税法体系比较完备，充分保证了税
务机关的征税权和征税能力。在确立纳税人自主申报制度的基础上，全 面赋予税务机关相关权力，严格规定了纳税人及第三方的涉税信息报送、 涉税资料保存义务以及纳税人的举证责任，从而有效确保了ATO 税收风险 管理工作和程序的合法性与正当性。 2．充分保障纳税人的合法权益。制定专门针对纳税人权利保护的《纳税 人宪章》，明确纳税人的权利和义务及可以采取的维权措施。
澳大利亚税收 风险分析
主要内容
PART 01 澳大利亚税收管理基本情况
PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念
PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理 PART 04 澳大利亚税务风险管理的特点 PART 05 对我国的启示
PART 01 澳大利亚税收管理基本情况
澳大利亚是一个联邦制国家，主要实行分税制管 理，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收 入。澳大利亚的税收立法权和征收权主要集中在 联邦政府，税收结构以直接税为主，占整体税收 收入的60%以上。 澳大利亚联邦税务局（简称“ATO”） 负责联邦政府税收的征收管理，在各州市设 有分支机构。ATO 在总体上遵从的方针是实 现差别化、定制化的风险管理，其策略分为 服务与保障两大类，以事前防范为主、事后 纠正为保障。ATO 过去侧重于纳税人申报后 风险的保障类措施的运用，近年来更加注重 服务性措施和申报前保障措施的运用，以及 与纳税人的互动合作。 澳 大 利 亚 联 邦 税 务 局 组 织 架 构
有方面，分成了随机应对式、 专家应对式、自上而下式、系 统性风控和智能化风控五个发 展层次。目前，ATO 的风险管
理正由第四层次向第五层次发
展：
纳税遵从风险管理
风险规划与计划
风险分析和个案选择
风险审查
风险规划与计划
ATO 在实施纳税遵从风险管理时，首先应进行风险计划和制定风险计划。风险计划分
为三类，分别是内部管理计划、与纳税人合作的计划以及重要纳税人计划。 内部管理计划不仅指针对所有纳税人的税收风险，还必须考虑潜在的操作风险。为确 保风险管理能及时做出正确决定，内部管理计划还必须充分考虑利益相关方的沟通与 合作策略。
内部标准与依据
根据外部标准与指南，ATO 制定了包括风险管理流程、风险类别及其重要
性与风险容忍度、风险等级矩阵、风险管理标准模板等在内的风险管理 框架。ATO 过去主要将这一框架运用于税收风险管理工作中，现在则运用 于组织管理的各个方面。
风险管理成熟度
ATO 将风险管理的成熟度从无
正式流程到充分整合到组织所
PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念
01
规范化理念
03
税企合作互信理念
02
法治和公正理念
04
分类管理理念
规范化理念
澳大利亚的税收风险管理遵从一套严密的税收风险管理标准和指南，税
收风险管理完全在标准和指南框架内运行，充分践行了税收风险管理规 范化理念。澳大利亚税收风险管理主要依据国际风险管理标准和指南、 澳大利亚联邦风险管理纲要（政策草案V1.9）、ATO 全面风险管理框架等 文件开展。
税企合作互信理念理念
该理念体现在图中的合作型遵从金字塔模 型中。金字塔模型按照纳税遵从情况对纳 税人进行了分类，从塔底到塔尖，纳税遵 从程度逐渐降低，金字塔也较直观地体现 了处于各遵从位阶的纳税人数量情况。纳 税遵从情况决定税务机关的应对措施是这
个模型的核心。一般来说，税务机关对处
于塔尖的纳税人会采取强制管理方式，对 处于塔中部的纳税人采取有协助的自我管 理方式，而对处于塔底的纳税人采取自我 管理为主的方式。
分类管理理念
根据纳税人不遵从的可能性和不遵从后果的严重程度对大企业纳税人进行分类排序，具体分成四组： 高风险纳税人 重点纳税人 中等风险纳税人 低风险纳税人
这类纳税人不遵从 可能性大、不遵从 后果严重，税务机 关会采取“1对1” 持续审核方式“实 时阻止”其恶意避 税行为，在风险出 现时及时发现并处 理。ATO 对这类纳 税人多采取风险评 估、审计等管理方 式。
风险分析和个案选择
ATO 过去有若干个信息系统，从不同层面对纳税人风险进行定期扫描，这些系统
被统称为风险过滤器。近些年来，ATO 投入了大量的时间和精力把运用于各部门、各 税种的风险过滤器整合成一个风险画像工具（RAPT），通过风险画像工具初步找出纳 税人的潜在风险。在此基础上进一步进行人工分析，选择个案管理对象也即“选案”。 个案选择的方法就是对风险假设进行精炼，通过不断地提出疑问，围绕疑点与企
与纳税人合作的计划主要包括纳税人风险案件的实施时间、信息采集安排、税企双方
就相关措施达成的协议等，其目的是通过与纳税人透明、开放的沟通，事先获得纳税 人的承诺，确保风险管理任务的顺利实施。
风险规划与计划
重要纳税人的计划是ATO 根据风险管理四象限图，针对高风险纳税人和重点纳税人制
定的风险计划，以保证管理资源优先配置在这两类纳税人身上。
31000：2009）》，这一标准适用于任何组织，不局限于特定行业和部门， 可用于整个组织的全生命周期及应用于任何类型的风险；②《澳大利亚 联邦风险管理纲要》，这是澳大利亚各政府部门在提供公共服务和产品 过程中均需遵守的风险管理标准；③《OECD 税收遵从管理指南》，这一 指南是经合组织国家多年来对大型企业税收风险管理的经验总结。
大多数纳税人可 以归入此类，这 类纳税人不遵从 可能性低、不遵 从后果轻微。对 这类纳税人，税 务机关主要采取 “1对多”定期监 控方式。
PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理
风险管理框架
ATO 风险管理
纳税遵从风险管理
风险管理框架
外部标准与指南
内பைடு நூலகம்标准与依据
风险管理成熟度
外部标准与指南
这类纳税人不遵从 可能性低、不遵从 后果严重，大多数 特大型企业可以归 入此类，税务机关 一般采取“1对1” 持续监控方式进行 管理，并会特别关 注其风险管理和治 理结构，以降低遵 从风险。
这类纳税人不遵 从可能性高、不 遵从后果较轻， 税务机关主要采 取“1对几个企业” 定期审核管理方 式，重点审核重 大事项，重点关 注税收收入下降 的纳税人。
法治和公正理念
1．建立了完备的税法体系。澳大利亚税法体系比较完备，充分保证了税
务机关的征税权和征税能力。在确立纳税人自主申报制度的基础上，全 面赋予税务机关相关权力，严格规定了纳税人及第三方的涉税信息报送、 涉税资料保存义务以及纳税人的举证责任，从而有效确保了ATO 税收风险 管理工作和程序的合法性与正当性。 2．充分保障纳税人的合法权益。制定专门针对纳税人权利保护的《纳税 人宪章》，明确纳税人的权利和义务及可以采取的维权措施。
澳大利亚税收 风险分析
主要内容
PART 01 澳大利亚税收管理基本情况
PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念
PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理 PART 04 澳大利亚税务风险管理的特点 PART 05 对我国的启示
PART 01 澳大利亚税收管理基本情况
澳大利亚是一个联邦制国家，主要实行分税制管 理，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收 入。澳大利亚的税收立法权和征收权主要集中在 联邦政府，税收结构以直接税为主，占整体税收 收入的60%以上。 澳大利亚联邦税务局（简称“ATO”） 负责联邦政府税收的征收管理，在各州市设 有分支机构。ATO 在总体上遵从的方针是实 现差别化、定制化的风险管理，其策略分为 服务与保障两大类，以事前防范为主、事后 纠正为保障。ATO 过去侧重于纳税人申报后 风险的保障类措施的运用，近年来更加注重 服务性措施和申报前保障措施的运用，以及 与纳税人的互动合作。 澳 大 利 亚 联 邦 税 务 局 组 织 架 构
有方面，分成了随机应对式、 专家应对式、自上而下式、系 统性风控和智能化风控五个发 展层次。目前，ATO 的风险管
理正由第四层次向第五层次发
展：
纳税遵从风险管理
风险规划与计划
风险分析和个案选择
风险审查
风险规划与计划
ATO 在实施纳税遵从风险管理时，首先应进行风险计划和制定风险计划。风险计划分
为三类，分别是内部管理计划、与纳税人合作的计划以及重要纳税人计划。 内部管理计划不仅指针对所有纳税人的税收风险，还必须考虑潜在的操作风险。为确 保风险管理能及时做出正确决定，内部管理计划还必须充分考虑利益相关方的沟通与 合作策略。
内部标准与依据
根据外部标准与指南，ATO 制定了包括风险管理流程、风险类别及其重要
性与风险容忍度、风险等级矩阵、风险管理标准模板等在内的风险管理 框架。ATO 过去主要将这一框架运用于税收风险管理工作中，现在则运用 于组织管理的各个方面。
风险管理成熟度
ATO 将风险管理的成熟度从无
正式流程到充分整合到组织所
PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念
01
规范化理念
03
税企合作互信理念
02
法治和公正理念
04
分类管理理念
规范化理念
澳大利亚的税收风险管理遵从一套严密的税收风险管理标准和指南，税
收风险管理完全在标准和指南框架内运行，充分践行了税收风险管理规 范化理念。澳大利亚税收风险管理主要依据国际风险管理标准和指南、 澳大利亚联邦风险管理纲要（政策草案V1.9）、ATO 全面风险管理框架等 文件开展。
税企合作互信理念理念
该理念体现在图中的合作型遵从金字塔模 型中。金字塔模型按照纳税遵从情况对纳 税人进行了分类，从塔底到塔尖，纳税遵 从程度逐渐降低，金字塔也较直观地体现 了处于各遵从位阶的纳税人数量情况。纳 税遵从情况决定税务机关的应对措施是这
个模型的核心。一般来说，税务机关对处
于塔尖的纳税人会采取强制管理方式，对 处于塔中部的纳税人采取有协助的自我管 理方式，而对处于塔底的纳税人采取自我 管理为主的方式。
分类管理理念
根据纳税人不遵从的可能性和不遵从后果的严重程度对大企业纳税人进行分类排序，具体分成四组： 高风险纳税人 重点纳税人 中等风险纳税人 低风险纳税人
这类纳税人不遵从 可能性大、不遵从 后果严重，税务机 关会采取“1对1” 持续审核方式“实 时阻止”其恶意避 税行为，在风险出 现时及时发现并处 理。ATO 对这类纳 税人多采取风险评 估、审计等管理方 式。
风险分析和个案选择
ATO 过去有若干个信息系统，从不同层面对纳税人风险进行定期扫描，这些系统
被统称为风险过滤器。近些年来，ATO 投入了大量的时间和精力把运用于各部门、各 税种的风险过滤器整合成一个风险画像工具（RAPT），通过风险画像工具初步找出纳 税人的潜在风险。在此基础上进一步进行人工分析，选择个案管理对象也即“选案”。 个案选择的方法就是对风险假设进行精炼，通过不断地提出疑问，围绕疑点与企
与纳税人合作的计划主要包括纳税人风险案件的实施时间、信息采集安排、税企双方
就相关措施达成的协议等，其目的是通过与纳税人透明、开放的沟通，事先获得纳税 人的承诺，确保风险管理任务的顺利实施。
风险规划与计划
重要纳税人的计划是ATO 根据风险管理四象限图，针对高风险纳税人和重点纳税人制
定的风险计划，以保证管理资源优先配置在这两类纳税人身上。