澳大利亚税收风险分析
【B048】关于澳洲联邦银行企业发展的内部环境的研究(B048)
关于澳洲联邦银行企业发展的内部环境的研究作者：王越邓亚雯张爽奚荣建郑舒文【摘要】澳洲联邦银行至从1991年上市以来，在澳洲乃至世界的企业中占据重要角色，这与其正确有效的内部战略环境密不可分。
笔者通过大量的数据及资料研究分析得出澳洲联邦银行已成功利用其核心竞争力转换成竞争优势从而占据着市场。
本文系统的概述了该企业发展的内部战略环境，探讨了澳洲联邦银行成功的主要因素。
【关键词】澳洲联邦银行内部环境优势劣势市场分析引言：澳洲联邦银行于1991年上市获得巨大成功，本文通过对澳联内部环境优势和劣势的研究分析澳联成功的主要因素。
综述：由于完善的风险调控机制及强有力的市场营销促使这样一个上市时间较短的公司取得了重大成功。
本文系统的研究了澳联公司的内部环境。
始创于1912年的澳洲联邦银行（以下简称CBA）本为澳大利亚国家中央银行， 1991年实施股份化，成为上市公司。
CBA近百年来一直关注于金融服务，其南极星标志在澳洲是最广为人知的品牌，在市场策略全球化之后，其业务已遍布澳洲、亚洲、英国、美国等15个国家和地区，资产总值已超过11660亿人民币，业务涉及保险、基金管理、银行、退休计划、证券等内容。
凭借多年来良好的经营状况，CBA分别获得惠誉国际、穆迪投资及标普国际的AA、Aa3及AA-信贷评级，是世界银行之中最稳健的银行之一。
CBA是澳洲最主要的房地产信贷银行、最大的信用卡发行银行、最大基金经理、最大零售退休金管理公司和最大人寿保险公司，2000年与Coloniae集团合并缔造了有史以来最大的商业合并。
其于2001、2002连续两年被评为澳洲最佳银行，被《Business week》评为澳洲第四大企业及世界千强中第178位，《远东经济评论》中亚洲200强中排名第五，同时是澳洲第五大市值上市企业，成为摩根史丹利全球股票指数成份股。
澳洲联邦银行自成立之初一步步发展壮大。
其内部战略环境是企业经营的基础，是制定战略的出发点、依据和条件，是竞争取胜的根本。
澳大利亚各州税务机构设置
澳大利亚各州税务机构设置
———域外访税札记之一张敬群前不久，笔者有幸参加了国家税务总局赴澳大利亚考察团，走访了新南威尔士州（以下简称新州）税务局。
窥一斑而知全豹，从新州税务局的现状，我们大体可以看到澳大利亚各州税务机关的情况。
新州税务局坐落在悉尼市巴拉玛塔区的中心地带，一座不起眼的六层小楼坐南朝北——澳洲地处南半球，太阳偏北。
我们一行三十人被早已候在楼前的接待人员彻丽·凯尔带进税务局，访问就此拉开序幕。
澳税务机构分三级，各级分管不同的税种。
联邦税务局主要负责征收所得税、销售税、消费服务税（包括烟草、石油等）、公司税、附加福利税和资产收益税；州税务局主要负责征收印花税、工资税、土地税、借贷税、车位税、酒执照税、博彩税、额外财产税；地方税务局按比率征收服务费。
州税务局隶属于州财政部，与其平行的机构是州财务管理局。
州税务局的职责是负责征收州辖税种，并将收入上交州政府，同时负责完善州辖税种的税收政策，评审和执行本地区的有关法律条例。
新州2000年共征集11016亿澳元税收，占新州政府总收入的40％多。
印花税和土地税各为46亿澳元和44亿澳元，分别占税收收入的42.2％和40.6％。
列在第三位的是工资税，收入为93亿澳元，占84％。
新州税务局一共有550人，共设6个部门。
如下文所述，前3个为运作机构，后3个为支持机构。
澳其他各州税务局的机构设置与。
澳大利亚和新西兰风险管理标准
澳大利亚和新西兰风险管理标准AS/NZS 4360:1999本澳大利亚、新西兰联合标准，由联合技术委员会〇B-007《风险管理Risk Management》制订。
它于1999年4月2日经澳大利亚标准委员会批准，1999年3月22日经新西兰标准委员会批准；并于1999年4月12日颁布。
OB-007委员会由下列各界代表构成：澳大利亚计算机学会澳大利亚海关澳大利亚风险管理学会联邦科学与工业研究机构澳大利亚行政部澳大利亚国防部新西兰环境风险管理局澳大利亚工程师学会新西兰专业工程师学会澳大利亚保险委员会新西兰保险学会新西兰农业与林业部新西兰商业部新西兰应急措施与民防部新西兰地方政府新南威尔士州城市事务与计划部新南威尔士州财政部管理基金会澳大利亚全国保险经纪人协会澳大利亚证券学会澳大利亚风险与保险管理人协会新南威尔士大学本标准的征求意见稿为DR 98549。
第一次颁布为AS/NZS 4360:1995修订版为AS/NZS 4360:1999澳大利亚标准的评审为跟上工业界的步伐，澳大利亚标准需定期评审，并通过出版修正案或者必要时出版新的版本进行更新。
因此，标准的使用者要确保拥有最新的版本及其修正案。
所有澳大利亚标准与有关出版物的完整细目，可在《澳大利亚标准出版物目录Standards Australia Catalogue of Publications》找到；订户收到的月刊《澳大利亚标准Australian Standards》每月对这一资料加以补充，同时提供新出版物、新版本与修正案，与撒消标准的细目。
欢迎对澳大利亚标准提出改进的建议，建议请寄澳大利亚标准协会总部。
如发现澳大利亚标准中有任何不精确或者不明确之处，请立即告知，以便对情况进行调查并采取适当措施。
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CFR案例分析
资信；出口争取使用CFR
1、做进口业务时，选择资信好的客户，因为按信用证支 付时，开证行仅凭单据议付。与新客户做大宗买卖更应该 深入调查了解对方的资信，以防上当受骗。
2、CFR条件是卖方租船、买方办理保险，对买方是有一 定风险。因此，对于大宗产品的进口交易，在正常情况下 应争取按FOB条件成交，必要时可指定装运船只的船名或 所属的船公司，以减少风险。
二、《通则》下，CFR买期限内将货物装 上船，并支付到约定港口的运费，装船后及 时向买方发出装船通知；
2、承担货物装船前的一切费用和风险； 3、办理报关、商检等出口手续，提供出口许可
证或其他核准证书。 4、提供有关的货运单据。
B、买方义务： 1、承担装船后的一切费用和风险。 2、必要时负责办理货运的保险并支付保险费。 3、接受卖方提供的货运单据，并按合同规定
但直到8月18日Safety轮才到港，
我方去办理提货手续时发现船上根
本没有合同项下的货物，后经多方 查找，才发现合同项下的货物已在7 月20日由另一条船运抵张家港。但
此时已造成我方迟报关和迟提货， 被海关征收滞报金人民币16000元 。我方向出口方提出索赔。
在船名船期通知错误这一问题上，责任在 卖方是不容置疑的。因为根据CFR A7的规 定，卖方有义务将转船的变化情况及时通 知买方，以便买方能采取通常必要的措施 来提取货物。可是本案的卖方没有这样做 ，使得我方不得不设法打听货物的下落甚 至支付滞报金之类的额外费用。故仲裁庭 裁决出口方赔偿滞报金给我方。
我某外贸企业向国外一新客户订购一批初级产品，按CFR中 国某港口、即期信用证付款条件达成交易，合同规定由卖方 以租船方式将货物运交我方。我方开证银行也凭国外议付行 提交的符合信用证的单据付了款。但装运船只一直未到达目 的港，后经多方查询，发现承运人原来是一家小公司，而且 在船舶启航后不久已宣告倒闭，承运船舶是一条旧船，船、 货均告失踪，此系卖方与船方互相勾结进行诈骗，导致我方 蒙受重大损失。
税收风险管理
税收调查数据：不仅仅可以用来分析税源及风险状 况，还可以应用于分析政策变动对微观经济的影响 ，也是构建税收微观模拟模型的重要数据源；
税务稽查案例数据既是风险识别、税收能力估算的 宝贵知识资源，也是风险识别指标和参数设置的重 要依据；
金税工程和发票销售使用数据对判别增值税风险、 增值税能力估算的重要性不言而喻。
2、税收法律法规：如税务官员的自由裁量权。 3、政府决策 4、公众舆论等 ㈡内部因素 组织文化、组织结构、信息技术和运行系统，以及 工作人员和机构的能力等。
第二部分 税收风险的识别
一、税收风险识别 ㈠什么是税收风险识别？ 税收风险识别是在数据集中等税收信息化建设成
果基础上，围绕税收风险管理目标，应用相关学科 的原理和科学合理的方法、模型以及指标体系，利 用税收系统内部以及其他第三方的各种涉税数据， 从税收经济运行结果入手，寻找、发现可能存在税 收风险点，帮助科学决策，指导税收征管工作的分 析活动。
㈡税收风险识别的涵义
1、税收风险识别是一种数据分析过程，但并不排除 人工经验。风险识别中应用的原理、方法、模型、 以及指标和参数设置，均需要人工经验参与 。
2、税收风险是政策、执法和纳税遵从共同作用的结 果，但税收风险识别更关注纳税遵从风险和执法风 险，政策风险则在绩效评估中予以关注。
3、税收风险识别涉及税收征管的方方面面，内容庞 杂。简单来说，可以从宏观和微观两个层面来识别 。
㈣税收风险的表现
1、纳税人方面： 少缴税：可能是无意造成的，也可能是故意逃税 多缴税。 纳税人在技术上履行了纳税义务，但因对税法的理 解不同而可能在遵从上出现问题。 2、征税人方面： 税法的透明度。 税收管理方式发生了变化而纳税人并不知情。
二、税收风险管理 ㈠概念 是将现代遵从风险管理的原理，即识别和应对遵 从风险的一般原理运用到税收管理中，加强对纳税 人的登记、申报、报告和缴纳税款等行为的管理。 ㈡税收风险管理的思路 最合理地分配资源，保证税收管理机制的有效运 行，提高税收的遵从度。
澳大利亚金融市场的风险管理分析
澳大利亚金融市场的风险管理分析澳大利亚作为一个发达经济体，其金融市场对于全球金融体系的稳定和发展至关重要。
然而，金融市场的运作过程中存在各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
因此，风险管理是澳大利亚金融市场不可或缺的一部分。
1. 澳大利亚金融市场的市场风险管理市场风险是指由金融市场波动引起的投资收益损失的风险。
澳大利亚金融市场的市场风险管理主要包括组织制定有效的风险控制措施，如设置风险限额、建立风险监测系统等。
同时，澳大利亚还建立了严格的金融监管机构，如澳大利亚证券投资委员会（ASIC），负责监督金融市场参与者的行为，以保护投资者的合法权益。
2. 澳大利亚金融市场的信用风险管理信用风险是指买方或债务人无法按时履约而导致的损失。
在澳大利亚金融市场中，为了降低信用风险，金融机构普遍采取了严格的风险评估措施，如信用评级系统、贷款质量检查等。
此外，澳大利亚的金融机构还开展了债券担保、信贷保险等业务，为风险高的债务人提供保障，从而减少信用风险对金融机构的影响。
3. 澳大利亚金融市场的操作风险管理操作风险是指由操作失误、系统故障等引起的损失风险。
为了管理操作风险，澳大利亚金融机构采取了多种措施，如制定严格的内部控制制度、加强员工培训等。
此外，澳大利亚金融市场还推行了电子交易系统，并且设立了专门的技术支持和监控团队，以确保操作的准确性和安全性。
4. 澳大利亚金融市场的流动性风险管理流动性风险是指金融机构无法按时满足资金需求的风险。
澳大利亚建立了稳定的金融市场流动性管理框架，包括利率调整、流动性支持等措施，以确保金融市场的正常运营。
此外，澳大利亚还通过开展货币市场基金、债券市场等多元化的金融产品，提供丰富的流动性资源，以满足金融机构和投资者的资金需求。
5. 澳大利亚金融市场的法规风险管理法规风险是指金融机构由于法规变化而导致的合规风险。
澳大利亚政府及金融监管机构密切关注国内外的法规变化，及时对金融法规进行修订和完善。
澳大利亚的风险分析
澳大利亚澳大利亚“Lｉｎｄｓａｙ委员会”于１９８８年５月公布了一份题为“澳大利亚检疫工作的未来”的报告，明确提出：“无风险”或称“零风险”的检疫政策是站不住脚的，也是不可取的。
相反，“可接受的风险”或称为“最小风险”“可忽略的风险”或“最小的风险水平”的概念则是现实的。
同时，该报告还特别强调了风险管理在检疫决策中的重要性。
澳大利亚检验检疫局（ＡuｓｔｒａlｉａQuａｒａｎｔｉｎｅａｎｄIｎｓpｅcｔｉｏｎＳｅｒvｉcｅ,ＡQIＳ）于１９９１年制定了进境检疫ＰＲＡ程序，使“可接受的风险水平”成为澳大利亚检疫决策的重要参照标准之一。
澳大利亚认为有害生物风险分析是制定检疫政策的基础，也是履行有关国际协议的重要手段。
ＡQIＳ植物检疫政策部门负责进行针对进口到澳大利亚的植物和植物产品的风险分析。
这些植物和植物产品包括新鲜水果和蔬菜、谷物和一些种子和苗木。
澳大利亚农业和资源经济局（ＡuｓｔｒａlｉａBuｒｅａuｏfＡｇｒｉculｔuｒｅａｎｄＲｅｓｏuｒcｅｏfEcｏｎｏｍｉcｓ,ＡBＡＲE）和澳大利亚农村科学局（BuｒｅａuｏfＲuｒａlＳcｉｅｎcｅ,B ＲＳ）协助ＡQIＳ完成ＰＲＡ研究工作。
ＡQIＳ还可指定澳大利亚联邦科学与工业研究组织（ＴｈｅＡuｓｔｒａlｉａCｏｍｍｏｎwｅａｔｈＳcｉｅｎｔｉfｉcａｎｄIｎｄuｓｔｒｉａlＲｅｓｅａｒcｈOｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ,CＳIＲO）和各州政府实验室的有关专家协助其完成ＰＲＡ。
ＡQIＳ负责协调与各部门之间的关系并负责ＰＲＡ报告的最后结果。
进口风险分析（IｍpｏｒｔＲｉｓｋＡｎａlｙｓｉｓ）针对潜在的检疫风险进行确认和分类并制定解决这些风险的风险管理程序。
从１９９７年起ＡQIＳ开始采用新的进口风险分析咨询程序。
新的程序最低要求包括公布进口风险分析的报告草案和最后确定稿。
进行进口风险分析时又分两种情况：①相对简单的进口申请进行常规的风险分析步骤。
②较复杂的进行非常规的步骤。
澳大利亚财政金融风险监管体制、做法及借鉴意义
产 占澳 银 行 业 总 资 产 约 ６ ％ ～７％ ． 行遍 及 全 国 。此外 ， Ｏ Ｏ 分 澳大 利亚 的人 寿 保 险 公 司 有 ３ 家 ．普 通 保 险公 司有 １３家 ， ５ ３
的退 出 ， 大 利亚 形 成 了对 内 ， 外 开 放 度 都 很 高 的金 融 市 澳 对 场 ．实 现 了公 平 、 充分 的竞 争 。 在 汇 率 政 策 方 面 澳 大 利 亚 早 在 １ ８ ３年 就 宣 布执 行 自 ９
综合 审慎监管的监管体系。２ 世纪４ 年 代至８ 年代初 ． ０ ０ ０
Ｒｓｓ Ｕｅｏ Ｒｆｒ ｃ ｉ ＆ ｓ ｅ ｅｅ ｋ ｆ ｅｎ
■ 金 仲荷
澳 大 利 亚 金融 市 场 主 要特 征 及运 行 情 况
充分竞争 、高度开放的金融市场。 在金融市场方面 ，
１８ ～１８ 年 之 间 １ ８ ９ ９ 澳 大 利 亚逐 步废 除 了 官方 对 利 率 业 的 股 权 比例 限 制 有 关 人 寿 保 险
公 司和 退休 基 金 结 构 的 规 定 被 废 除 取 消 了 对 证 券 交 易 所 和 证券 业 的 管 制 。与此 同 时 澳 大 利 亚 国有 商 业 银 行 完 成 了
至 ２ ０ 末 ，澳 大 利 亚 以 贸 易 、金 融 保 险 、教 育 等 为 主 的 ０ ６年 第 三 产 业 已成 为其 产 业 主 要 支柱 ．服 务 业 总 产 值 占 Ｇ Ｐ的 Ｄ ７ ％ ，其 中金 融 保 险 业 占 Ｇ Ｐ的 ７ ８ 。 ０４ Ｄ ％
澳大利亚大企业税务风险管理介绍
澳大利亚大企业税务风险管理介绍第一部分澳大利亚大企业税务风险管理概述一、澳大利亚大企业划分标准按照澳大利亚税务局的划分标准，大企业纳税人是指年营业收入超过2.5亿澳元的团体或实体。
大企业纳税人首先是包括各类大型企业，涵盖上市公司、非上市公司，公营企业、私营企业，其次也包括养老基金；既有居民企业，也有非居民企业和非居民企业的常驻机构。
与美国不同的是，高收入个人（指控制的净资产达到或超过3,000万澳元的澳大利亚居民）不在大企业管理范围之内。
在2008-09财务年度有超过1,300个经济团体和实体属于大企业；而在2009-10财务年度大企业超过1,400家，包括35,000家实体（子公司），其中有75家退休基金（有200万个账户），有1,015个合并纳税总公司和5,300个其他纳税申报实体。
这1,400家大企业申报了1.4万亿澳元营业收入，占全部公司收入的61%；申报了1,350亿澳元的总利润，占全部公司利润的47%。
在2009-10财务年度，从大企业收取的税收总计898亿澳元，占全部营业税收（公司所得税、货物和服务税以及消费税）的67%。
大企业纳税人可按行业分为三部分：金融服务行业、能源及自然资源行业和国民核算账户组（根据2008年申报的企业所得税统计，三部分纳税人的税收贡献总额和比例分别为：金融服务行业125.01亿,比例为35%；能源及自然资源行业108.09亿,比例为30%；国民核算账户组124.63亿,比例为35%）。
需要说明的是，自2002年7月1日起，全资控股的公司集团在申报所得税时可将下属子公司合并成单一实体（作为一个纳税人）。
但这些可以合并纳税的集团，其总公司必须是澳大利亚居民企业（符合双重居民身份的企业除外），且不是某个合并集团的子成员/或某个可以合并的集团的成员。
某些自行选择以公司方式缴税的企业内设信托投资部门或公共信托投资公司，可以被认定为总公司。
二、大企业税务风险管理的组织结构澳大利亚税务局执行委员会下设遵从、企业解决方案和技术、公司服务和法律、运营四个部门（司级），每个部门都有自己的部门工作发展计划（子计划）。
澳大利亚的经济分析
澳大利亚的经济分析澳大利亚是一个兴旺的先进经济体，拥有稳定的政治环境、丰富的自然资源和高度兴旺的产业根底。
本文将对澳大利亚的经济开展进行分析，并探讨其特点和挑战。
1. 澳大利亚的经济简介澳大利亚是一个高度开放的经济体，其GDP总量在世界范围内名列前茅。
澳大利亚的经济主要依靠矿产资源、农业和效劳业等多个领域。
矿产资源是澳大利亚经济的支柱产业，包括铁矿石、煤炭、天然气等。
农业方面，澳大利亚主要出口小麦、羊肉和牛肉等农产品。
效劳业也是澳大利亚经济的重要组成局部，包括金融、旅游和教育等领域。
2. 经济特点2.1 高度开放澳大利亚是一个高度开放的经济体，对国际贸易依赖度非常高。
作为一个小国家，澳大利亚不具备大规模的国内市场，因此其经济开展主要依靠国际贸易。
澳大利亚积极参与多个自由贸易协定，与世界各地的国家建立了广泛的贸易关系。
2.2 依赖矿产资源澳大利亚经济对矿产资源的依赖程度很高。
矿产资源是澳大利亚的重要出口商品，也是国内工业的重要原材料。
然而，矿产资源的价格波动对澳大利亚经济带来了一定的风险。
世界经济的不稳定性和经济衰退都会对矿产资源的需求产生影响，进而对澳大利亚经济产生冲击。
2.3 效劳业的重要性澳大利亚的效劳业在国民经济中占据重要地位，特别是金融、旅游和教育等领域。
金融效劳是澳大利亚经济的重要支柱之一，其金融市场规模和开展水平在亚太地区居于前列。
澳大利亚的旅游业也具有较高的开展潜力，吸引了大量的国际游客。
此外，澳大利亚的教育效劳在国际上享有很高的声誉，每年吸引了大量的国际学生前往留学。
3. 挑战和机遇3.1 对外依赖程度高澳大利亚作为一个高度开放的经济体，对外依赖程度非常高。
这意味着澳大利亚经济容易受到全球经济波动的影响。
国际贸易的不稳定性、全球经济衰退和地缘政治紧张局势等都可能对澳大利亚经济产生负面影响。
3.2 矿产资源价格波动澳大利亚经济对矿产资源的依赖程度很高，而国际矿产资源价格的波动对澳大利亚经济带来了一定的风险。
澳洲的税收制度
澳洲的税收制度澳洲是世界上一个以新兴市场特色而闻名的国家，在全球贸易和经济中扮演着重要的角色。
为了支持国家的经济和社会发展，澳洲实施了一套完善的税收制度。
这个税收制度的目标是确保公平、透明和可持续的财政政策，并为公共服务和基础设施的发展提供资金支持。
澳洲的税收体系包括联邦税收和各个州和地方政府的税收。
联邦税收是由澳洲政府负责征收和管理的，包括个人所得税、公司所得税、商品和服务税、特许税等。
各个州和地方政府负责征收和管理的税种有地方税、印花税、土地税和水资源税等。
个人所得税是澳洲税收制度的核心之一。
根据澳洲个人所得税制度，个人所得税按照逐级累进的方式征收，税率根据收入水平的不同而有所不同。
一般来说，收入较低的人群纳税负担较轻，而收入较高的人群纳税负担较重。
此外，澳洲还实施了一套负税制度，即低收入者可以享受退税的福利，以减轻其财务压力。
公司所得税是企业利润征税的一种税种。
根据澳洲税法，公司所得税适用于所有澳洲注册的公司和非居民公司。
公司所得税的税率根据公司盈利额的不同而有所不同，通常为30%。
澳洲还实行了一些减税和税收优惠政策，以鼓励企业投资和创新，并吸引外商投资。
商品和服务税（GST）是澳洲的一种消费税，适用于所有销售和提供的商品和服务。
GST的税率为10%，适用于绝大部分商品和服务，包括食品、衣物、电子产品、餐饮服务等。
然而，一些特殊商品和服务可能享受豁免或免税。
特许税是澳洲政府对一些特许经营权进行征税的一种税收制度。
特许税的税率和征收方式根据特许权的类型和价值而有所不同。
特许税的征收主要目的是保证政府能够从特许经营权中获取一定的财政收入，同时也是对特许经营权的一种监管手段。
除了以上所述的联邦税收之外，各个州和地方政府还征收一些地方税。
地方税主要包括地方土地税、印花税和水资源税等。
这些税收主要用于地方公共服务和基础设施的建设和运营。
总之，澳洲的税收制度是一个相对完善和综合的系统，旨在实现公平、透明和可持续的财政政策。
税务风险管理：国外经验可供借鉴
税务风险管理：国外经验可供借鉴近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。
许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。
这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移，改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。
以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例，介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。
定位：税企双方是一种合作关系税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础，大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。
澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式，以加强对大企业的税务管理。
通过与大企业建立动态联系，使征纳成本最小化，快速解决相关的纳税遵从问题，把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式，以降低税务风险。
荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。
税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。
在相互尊重和信任的基础上，英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系，通过设定的标准挑选出430家大企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.判定：风险自检与判定标准相结合虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同，但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序，判定标准所涉及的范畴也比较接近。
充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。
企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。
英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。
外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。
内部因素包括：公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。
国际税收法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景随着全球化进程的加快，跨国公司在国际经济活动中扮演着越来越重要的角色。
跨国公司在全球范围内的业务活动涉及多个国家的税收管辖，因此，如何处理跨国公司的国际税收问题成为各国政府关注的焦点。
本案例涉及一家跨国公司（以下简称“公司”）在中国和美国的转让定价争议，涉及国际税收法律、转让定价规则以及两国税法的适用问题。
二、案件概述公司是一家总部位于美国的跨国公司，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司在中国设立了子公司，主要负责在中国市场销售产品并提供售后服务。
由于公司在中国和美国的业务收入和成本存在较大差异，公司采取了转让定价策略，即将高利润的产品销售给中国子公司，而将低利润的产品销售给美国总部。
2010年，中国税务机关对公司进行了税务审计，发现公司存在转让定价问题。
税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家，逃避了中国的税收。
公司则认为，其转让定价策略符合市场规律和商业目的，不存在逃避税收的行为。
三、争议焦点1. 公司的转让定价策略是否符合市场规律和商业目的？2. 公司的转让定价策略是否导致利润转移至低税率国家？3. 中国税务机关的审计结论是否合理？四、案件分析1. 转让定价策略的合法性根据《联合国转让定价指南》和《OECD转让定价准则》，转让定价策略本身并非非法。
关键在于转让定价策略是否符合独立交易原则，即转让定价应该与市场条件下的独立交易价格相一致。
在本案中，公司需要证明其转让定价策略是基于市场条件和商业目的，而非单纯为了避税。
2. 利润转移的认定税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家。
要证明这一点，税务机关需要提供以下证据：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本存在显著差异；（2）公司在中国和美国的税率存在差异；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素存在差异。
公司则需要提供以下证据反驳税务机关的指控：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本差异是由于市场条件和商业目的导致的；（2）公司在中国和美国的税率差异是由于两国税法规定导致的；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素与独立交易原则相一致。
税收风险管理的理论与实践报告
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一部分税收风险管理基本原理及国际通行做法这部分讲三个方面的问题（3个W）:一是税收风险管理是什么——what；二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入税收风险管理的理念——why；三是税收风险管理在实践中是怎么操作的——how。
一、风险管理的理论来源（一）风险管理。
1. 风险管理概念解读。
介绍税收风险管理概念的解读，我们要解决两个问题。
第一个是简要了解风险管理是什么，然后来讨论税收风险管理的价值是什么。
风险管理是一个管理学范畴。
管理学范畴的概念，一定是解决管理当中的管理资源、管理体系、管理体制和组织目标实现的方式问题。
了解这个界定非常有意义。
税收风险管理属于管理学范畴的概念，一定不会涉及税收的有关调节职能的问题，它的本意是关注组织资源、组织体系、组织目标和组织效率方面的问题。
2.风险管理的最早提出及论及。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出的。
之后，拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。
3.风险管理理论的出现。
20 世纪70年代以后风险管理成为一门科学。
美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。
我们今天所学习的西方的风险管理理论，就是20世纪70年代的《全面风险管理理论》。
目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注，可以说在政府管理中也不是一个新的概念了。
4.风险管理发展经历了三个发展阶段。
第一阶段：劣势最小化——防范性风险管理。
第二阶段：管理不确定性——专注于应对系统波动带来的风险。
第三阶段：绩效最优化。
——全面风险管理——把风险管理融合于整个业务流程——根据风险管理需要优化资源配置——现代风险管理5.风险管理的重要性。
澳大利亚股票市场
一、澳大利亚炒股的程序一般程序澳洲只有一个普通股的证券交易所ASX(Australian Stock Exchange)。
期货交易还有SFE(Sydney Future Exchange)。
一般股民只在ASX上通过券商(broker)买卖普通股，并且让它自动管理股民的股权登记(CHESS sponsorship)。
投资之前，股民需要选择一个股票经纪人，由他为其发出买卖指令。
有大量提供充分服务的经纪人（他们向股民提供购买何种证券的建议）以及非顾问型经纪人（他们不提供谘询服务，但通常要价低得多）供股民们选择。
股民也可以选择打电话发送指令，或通过联网进行交易；还可以使用大量线上工具及资讯服务搜索澳大利亚的公司并跟进市场情况。
若想开通internet broker，从网上下载申请表格，填好后寄回。
通常还需要在相关联的账户里存入一定资金（一般几千元）。
如果单是买卖股票，BROKER 都差不多。
比较大的BROKER有COMSEC，ETRADE，SANFORD，HSBC等。
COMSEC是COMMONWEALTH BANK的子公司。
ETRADE和ANZ是合作关系。
ORDER TYPE有MARKET ORDER和LIMITED ORDER。
其中MARKET ORDER就是市价单，不用填价格，直接按当前的最低卖出价买入，或以当前最高买入价卖出。
LIMITED ORDER就是限价单。
买入或卖出的价格由你自己决定，当然有可能无法成交。
澳大利亚ASX官方网站有关买卖股票程序的介绍必须通过券商买卖股票，虽然券商之间要求的程序可能不一样，但是大多数券商都要求股民注册一个用户账户，可能还需要银行账户详情，来记录交易的实时收入。
券商分提供咨询等相关服务的券商和不提供咨询等服务的券商。
前者除了帮助股民进行交易外，还为股民提供买卖股票建议、制订投资计划等，故手续费一般较高。
后者只负责为股民买卖股票，手续费低，一般只有自己对股票市场很有研究的股民才会选择这种券商。
投资澳大利亚的法律风险及其防范
（ 山西省社会科 学院 ，山西 太原 ０ ３ ０ ０ ０ ２ ）
长期 以来 ，在对澳大利亚投资 中由于忽视法 律风险 ，不 注 重风险防范等问题 ，对 中国企业造成 了一定 的对外 投资损 失 。一个显 著的案例 就是 ２ ０ ０ ９年 某 中 央 企 业 并 购 某 外 国 公 司 ，表 面 上 看 是 该 外 国公 司董 事 会 的商 业 决 定 ，事 实 上 ，澳 大 利亚外国投资审查委员会延长 了审批 时间 ，使该 央企错 过 了交 易的最佳时机 。除 了上述 由于行政 审批带来 的法律风险 外 ，对 外投资 中遭受 国际制裁也会 给投 资带来 风险 ，企业违 反 了当地法律还容易招致诉讼 。有 的企业缺 乏对 东道 国法律 的了解 ，在诉讼和非诉讼领域均有可能违反 当地 法律 ，甚至 可能违 反国际条 约规定 ，受到国际制裁 。 在澳投资法律风 险防范分类 从澳大利亚 的法律环境看 ，以其资源租赁税的出 台为例 可做如下分析 。近年来 ，我 国企业纷纷加速 海外 投资矿产资 源的步伐 ，其 中，澳大利亚正是 中国企业海 外投资矿业的聚 集地 ，赴澳大利亚投资 的企业很 多。矿 产租赁税 对 中国在澳 大利亚 的企业造成很大影 响。就铁 矿石 和煤的贸易而言 ，中 国是澳大利亚最大 的铁矿石 出 口市场 ，澳大利亚是世界上最 大 的煤炭 出 口国。矿产资 源租 赁税 无疑将推高澳大利亚矿业 企业 的成本 。与此 同时 ，企业成本增 加必将 给 中资企业投资 澳大利亚造成影 响。中国成 为澳大利亚的第三大外 国投资来 源 国。中国的投资又 以矿业勘探 、开采为主 ，占到 中国对澳 投资总额的 ７ ５ ％。可见 ，矿产资源租赁税 的推 出对 中国进 口 和投资 的影 响不 可低估 。上述 的案例其实也仅仅是澳大利亚 政策风 险中的一种 。笔者认 为 ，海外投资的风险 防范首先要 进行风 险识别 ，在风 险识 别中 ，需 要将风险进行一定 的归类 整理 。具体来看 ，在澳投资法律风险防范可 以做如下归类 ： （ 一 ）澳大利 亚特定领域禁 止或 限制外 商投 资造 成 的法 律风险 。对 于澳 大利 亚禁 止投资的领域和限制投资 的领域需 要进行梳理 ，防止投 资被禁止而产生前期成本 ，同时对 限制 性投资领域 的投资力度进行灵活审慎把握 。 在具体 的操作 中， 需要 明确 哪些行 业是 禁止或限制的 ，这一点在尽职调查 阶段 将予 以完成 ，另外 ，在尽职调查报告 中要 明确知悉从事禁 止 性 和限制性 投资领域可能产生 的风险后果 ，从而对研判投 资 领域 和投 资规模 起到重要参考作用 。这是赴澳大利亚投 资的 第一环 节 ，也是极为重要 的环节 ，从风 险源头进行把握 ，将 为后续 风险防范工作 的进行提供有 意义 的基础 。 （ 二 ）反垄断 法律风 险。这主要是从 两个角 度来进行 考 虑 ，一是反垄断审查在 当前 国际投 资和贸易 中已经 日益显示 出重要 的约束作用 ，并形成一定 的指 引意义 的案 例 ； 二是各 个 国家在相关行业 的规定差距甚大 。这是一个 国家对 该行业 态度 的体现 ，对于澳大利亚 ，也存在类 似的判断 ，因此 ，客 观精 准的审视行业规 定对 于投 资本 身至关重要 。 （ 三 ）日常经营管 理中的法律 风险 。这 主要 涉及澳 大利 亚公 司法 、民事法 、诉讼法和经济法等相关领域 ，这一层次 的法律风险最为微观 ，也最为频繁 的出现。因此 ，这一层面 的法律风险涉及投资后 日常经 营管理 的方方 面面 ，对投资收 益存在 一定 影响。 在这一环节 ， 应 当对澳大利亚相关法律类进行充分 了解 ， 同时要 比较与 国内法 的不 同，从而在交 易结构架设 、相关 制 度起草 和 日常经营 中对这些 区别点进行把握 。此外 ，应当格
境外资源类项目投资的风险分析——中信泰富澳大利亚铁矿案例的启示
双 方价 格 谈判 以来 ，产 生 了每 年一 度 的铁矿 石价 格 碍 、建 设成 本 不 断超 支 、总包 关 系 问题 、基础 设 施 体 系 ，按 照原 有 的市场 需 求方和 新 晋需 求 方 划分 为 缺 乏 、与原 有矿 山业 主 官司缠 身 、澳 洲政 策 变化和 有 明显差 异 的 “ 欧洲价 格 ”和 “ 亚洲价 格 ”。 “ 亚 国情 文化 差异等种 种原 因 ，导 致矿 山迟迟不 能投产 。 洲价 格 ”承 受者 的主角 当然是 中国。２ ０ ０ ５年 ，全球 尚未大 规模 开建 ，就 遭 遇美 国次贷 危机 触 发 的全球
海 外投 资 与 出 口信 贷
ａｖ ＥＲＳ ＥＡ ＳＩ ＮＶＥ ＳＴ ＭＥＮ Ｔ＆Ｅ ） （ Ｐ ＯＲＴＣＲＥＤ Ｉ ＴＳ
实务操 作 Ｉ
Ｐ ｒ ａ ｃ ｔ ｉ ｃ ａ ｌ Ｏ ｐ ｅ ｒ ａ ｆ 『 ０ ｎ＿
境外资源类项 目投 资的风险分析①
— —
中信泰富澳大利亚铁矿案例的启示
铁 矿 石价 格 上涨 了近 ７ ２ ％。 为摆脱 供 应 瓶颈 和价 格 金融 危机 和 中国经 济增 长放 缓 。尽 管如 此 ，中信 泰
① 收稿 日期：２ ０ １ ５ ． ２ ． １ ０
４ １ ｌ ２ ０ １ ５ ￣ｌ 第 ４ 期
海 外投 资 与 出 口信 贷
ＯｖＥＲ ＳＥ ＡＳ Ｉ Ｎ ＶＥＳ Ｔ Ｍ ＥＮ Ｔ＆ ＥＸ ＰＯＲ Ｔ ＯＲＥＤ Ｉ Ｔ ｓ
(完整word版)OECD税收风险管理综述
经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，为推动各成员国在全球化背景下加强税收合作，不断改进税收管理质量和效率作出了许多积极的贡献。
十多年来,他们在税收风险管理领域的研究也可谓成果丰硕.近年来，CFA的专家多次来华介绍、培训税收风险管理知识和实践应用方法。
OECD税收风险管理的理念和方法,对我们进一步深化税收管理科学化、专业化、精细化，全面推进税收管理现代化,无疑具有十分重要的借鉴和启迪作用。
一、税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物风险管理本身是现代管理学的一个重要范畴。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门· 许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出。
拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论（Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理[1］。
1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围.近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会.美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准.美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分,它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。
［2]在此期间,许多发达国家的税务当局把现代管理学的风险管理理念和方法引入税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源，寻求实现最佳的税收遵从目标.针对这样一个趋势,1997年7月，CFA通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中风险管理的概念进行了概括性阐述，讨论了税收风险管理的实践应用问题,并对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。
2002年初的CFA战略管理论坛一致同意，各成员国税务官员继续加强合作，分享风险管理经验，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导.2002年5月,来自OECD成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，此次会议被称为CFA税收管理遵从小组论坛。
运用大数据推动税收监管创新的思考
顢I K i；务|I TAX PRACTICE运用大数据推动税收监管创新的思考#李平―、运用大数据推动税收监管创新的必要性及可行性分析(一）国家大数据战略为创新税收监管提供了根本遵循2014年3月，大数据首次写人中国政府T作报告，2015年10月，党的十八届五中全会正式提出“实施国 家大数据战略，推进数据资源开放共享”。
这表明中国 已将大数据视作战略资源并上升为国家战略，期望运用 大数据推动经济发展、完善社会治理、提升政府服务和 监管能力。
中共中央政治局于2017年12月8日就实施 国家大数据战略进行第二次集体学习，习近平总书记强 调，要运用大数据提升国家治理现代化水平，推进政府 管理和社会治理模式创新，实现政府决策科学化、社 会治理精准化、公共服务高效化。
为深刻转变政府职 能、加快打造市场化法治化国际化营商环境，国务院于 2019年9月印发《国务院关于加强和规范事中事后监 管的指导意见》，提出充分发挥现代科技手段在事中事 后监管中的作用，依托互联网、大数据、物联网、云计算、人工智能、区块链等新技术推动监管创新，努力做到监 管效能最大化、监管成本最优化、对市场主体干扰最小 化。
从税收管理与服务的视角来看，随着新技术、新经济、新业态、新商业模式的快速发展，商事制度改革的深化 和市场准入门槛的大幅度降低，市场主体复杂性多样性 加大，税源流动性隐匿性增强，征纳双方信息不对称性 加剧，税收监管难度大大增加。
面对新形势新任务，必 须以国家大数据战略为指引，充分利用大数据等现代信 *1息技术，创新和完善税收监管方式，推动“放管服”改 革不断走向深人，持续优化税收营商环境，促进经济社 会健康平稳发展。
(二）金税工程建设为大数据应用提供了技术支撑自1994年以来，历经金税一期、二期、三期工程建设，我国税收管理信息化水平得到大幅度提升。
特 别是2016年金税三期工程全面上线以来，电子税务局、增值税发票新系统、大数据云平台等建设不断推进, 逐步实现税务系统内部数据“大集中”，为大数据的应 用打下了坚实基础。
税收遵从问题研究
在广义的税收遵从定义下，如果纳税人采取合法的或非法的手段设法减轻纳税义务、致使税收收入减少，也会被视为税收不遵从。
税收遵从的类型 税收遵从的类型 防卫性遵从：指由于税法威慑力量的存在，出于防卫动机而申报所有所得或采取适当扣除的税收遵从行为。 制度性遵从：指由于制度设计和管理的严密促使纳税人选择遵从行为。 自我服务性遵从：以追求自身支付税款最小化为目的，进行税收筹划的一种纳税人遵从行为方式。
税收执法的公正性
纳税人对政府的满意程度会影响实际的税收遵从度。
对政府支出的评价和对腐败的看法会影响人们的税收遵从。
个人最理想的公共物品供给水平和和实际的公共物品供给水平之间的偏差越大，个人就越是倾向于少缴税款；政府铺张浪费的程度越高，愿意缴税的人就越少。
纳税人对政府的满意程度
促进纳税人税收遵从的对策
理论上，如果纳税人应当缴纳的税额和实际缴纳的税额相等，就表明达到了完全的、百分之百的税收遵从。
税收缺口之于税收收入，就好比人的影子与人的形体一样须臾不离。但能够肯定的是，可以通过努力，尽可能的缩小税收缺口，使税收遵从保持在一定的水平上。
税收缺口分为总税收缺口和净税收缺口：
总税收缺口指的是纳税人实际履行的纳税义务与应该履行纳税义务之间的缺口；
1
2
税收遵从成本 税收遵从成本指的是纳税人为遵从税法和税务机关的要求，在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本以外的费用支出。
税制复杂性
影响自然人纳税人遵从选择的因素分为两类：
一类是纳税人个体的客观情况，如年龄、性别、受教育程度和职业等；
另一类是纳税人的道德观念、价值取向和风险偏好等主观方面。这里主要看作为自然人的纳税人个体特征差异对税收遵从的影响。
基于纳税人角度的对策 尊重和保障纳税人权利，赋予纳税人与义务相对等的权利 重视纳税人个体特征，税收管理以人为本 培植现代税收文化，加强税收教育与宣传,促进忠诚性遵从
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内部标准与依据
根据外部标准与指南，ATO 制定了包括风险管理流程、风险类别及其重要
性与风险容忍度、风险等级矩阵、风险管理标准模板等在内的风险管理 框架。ATO 过去主要将这一框架运用于税收风险管理工作中，现在则运用 于组织管理的各个方面。
风险管理成熟度
ATO 将风险管理的成熟度从无
正式流程到充分整合到组织所
PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念
01
规范化理念
03
税企合作互信理念
02
法治和公正理念
04
分类管理理念
规范化理念
澳大利亚的税收风险管理遵从一套严密的税收风险管理标准和指南，税
收风险管理完全在标准和指南框架内运行，充分践行了税收风险管理规 范化理念。澳大利亚税收风险管理主要依据国际风险管理标准和指南、 澳大利亚联邦风险管理纲要（政策草案V1.9）、ATO 全面风险管理框架等 文件开展。
法治和公正理念
1．建立了完备的税法体系。澳大利亚税法体系比较完备，充分保证了税
务机关的征税权和征税能力。在确立纳税人自主申报制度的基础上，全 面赋予税务机关相关权力，严格规定了纳税人及第三方的涉税信息报送、 涉税资料保存义务以及纳税人的举证责任，从而有效确保了ATO 税收风险 管理工作和程序的合法性与正当性。 2．充分保障纳税人的合法权益。制定专门针对纳税人权利保护的《纳税 人宪章》，明确纳税人的权利和义务及可以采取的维权措施。
澳大利亚税收 风险分析
主要内容
PART 01 澳大利亚税收管理基本情况
PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念
PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理 PART 04 澳大利亚税务风险管理的特点 PART 05 对我国的启示
PART 01 澳大利亚税收管理基本情况
澳大利亚是一个联邦制国家，主要实行分税制管 理，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收 入。澳大利亚的税收立法权和征收权主要集中在 联邦政府，税收结构以直接税为主，占整体税收 收入的60%以上。 澳大利亚联邦税务局（简称“ATO”） 负责联邦政府税收的征收管理，在各州市设 有分支机构。ATO 在总体上遵从的方针是实 现差别化、定制化的风险管理，其策略分为 服务与保障两大类，以事前防范为主、事后 纠正为保障。ATO 过去侧重于纳税人申报后 风险的保障类措施的运用，近年来更加注重 服务性措施和申报前保障措施的运用，以及 与纳税人的互动合作。 澳 大 利 亚 联 邦 税 务 局 组 织 架 构
大多数纳税人可 以归入此类，这 类纳税人不遵从 可能性低、不遵 从后果对多”定期监 控方式。
PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理
风险管理框架
ATO 风险管理
纳税遵从风险管理
风险管理框架
外部标准与指南
内部标准与依据
风险管理成熟度
外部标准与指南
这类纳税人不遵从 可能性低、不遵从 后果严重，大多数 特大型企业可以归 入此类，税务机关 一般采取“1对1” 持续监控方式进行 管理，并会特别关 注其风险管理和治 理结构，以降低遵 从风险。
这类纳税人不遵 从可能性高、不 遵从后果较轻， 税务机关主要采 取“1对几个企业” 定期审核管理方 式，重点审核重 大事项，重点关 注税收收入下降 的纳税人。
有方面，分成了随机应对式、 专家应对式、自上而下式、系 统性风控和智能化风控五个发 展层次。目前，ATO 的风险管
理正由第四层次向第五层次发
展：
纳税遵从风险管理
风险规划与计划
风险分析和个案选择
风险审查
风险规划与计划
ATO 在实施纳税遵从风险管理时，首先应进行风险计划和制定风险计划。风险计划分
为三类，分别是内部管理计划、与纳税人合作的计划以及重要纳税人计划。 内部管理计划不仅指针对所有纳税人的税收风险，还必须考虑潜在的操作风险。为确 保风险管理能及时做出正确决定，内部管理计划还必须充分考虑利益相关方的沟通与 合作策略。
ATO 实施风险管理遵循的外部标准有：①《国际风险管理标准（ISO
31000：2009）》，这一标准适用于任何组织，不局限于特定行业和部门， 可用于整个组织的全生命周期及应用于任何类型的风险；②《澳大利亚 联邦风险管理纲要》，这是澳大利亚各政府部门在提供公共服务和产品 过程中均需遵守的风险管理标准；③《OECD 税收遵从管理指南》，这一 指南是经合组织国家多年来对大型企业税收风险管理的经验总结。
风险分析和个案选择
ATO 过去有若干个信息系统，从不同层面对纳税人风险进行定期扫描，这些系统
被统称为风险过滤器。近些年来，ATO 投入了大量的时间和精力把运用于各部门、各 税种的风险过滤器整合成一个风险画像工具（RAPT），通过风险画像工具初步找出纳 税人的潜在风险。在此基础上进一步进行人工分析，选择个案管理对象也即“选案”。 个案选择的方法就是对风险假设进行精炼，通过不断地提出疑问，围绕疑点与企
税企合作互信理念理念
该理念体现在图中的合作型遵从金字塔模 型中。金字塔模型按照纳税遵从情况对纳 税人进行了分类，从塔底到塔尖，纳税遵 从程度逐渐降低，金字塔也较直观地体现 了处于各遵从位阶的纳税人数量情况。纳 税遵从情况决定税务机关的应对措施是这
个模型的核心。一般来说，税务机关对处
于塔尖的纳税人会采取强制管理方式，对 处于塔中部的纳税人采取有协助的自我管 理方式，而对处于塔底的纳税人采取自我 管理为主的方式。
分类管理理念
根据纳税人不遵从的可能性和不遵从后果的严重程度对大企业纳税人进行分类排序，具体分成四组： 高风险纳税人 重点纳税人 中等风险纳税人 低风险纳税人
这类纳税人不遵从 可能性大、不遵从 后果严重，税务机 关会采取“1对1” 持续审核方式“实 时阻止”其恶意避 税行为，在风险出 现时及时发现并处 理。ATO 对这类纳 税人多采取风险评 估、审计等管理方 式。
与纳税人合作的计划主要包括纳税人风险案件的实施时间、信息采集安排、税企双方
就相关措施达成的协议等，其目的是通过与纳税人透明、开放的沟通，事先获得纳税 人的承诺，确保风险管理任务的顺利实施。
风险规划与计划
重要纳税人的计划是ATO 根据风险管理四象限图，针对高风险纳税人和重点纳税人制
定的风险计划，以保证管理资源优先配置在这两类纳税人身上。