城镇土地使用税税务筹划
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城镇土地使用税税务筹划
源自文库一、土地使用税税法依据
（一）城镇土地使用税以国有土地为征税对象
（二）纳税义务人
▼ 拥有土地使用权的单位和个人，若不在所在地，其土地的实 际使用人和代管人为纳税人；
▼ 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳 税人；
▼ 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别
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城镇土地使用税税务筹划
四、土地使用税的税务筹划 （一）利用土地级别的不同进行纳税筹划
纳税人在投资建厂时可以利用不同等级土地 的接壤处进行纳税筹划，在不影响经营的情况 下节约城镇土地使用税。
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城镇土地使用税税务筹划
案例 1：
甲、乙两个人拟投资设立一家新企业，现在 有三个地址可供选择：其一是设立在A地其适用的 土地使用税税率为每平米10元；其二是设立在B 地，其适用的土地使用税税率为每平米7元；其三 是设立在C地，其适用的土地使用税税率为每平米 4元。企业需要占地10000平米。不考虑其他因素， 那么企业应当选择在何地设立？
• （二）从经营用地的所属区域上考虑节税
• 一是在征税区与非征税区之间选择。 • 二是在经济发达与经济欠发达的省份之间选择。 • 三是在同一省份内的大中小城市以及县城和工矿区之间作出选择。 • 四是在同一城市、县城和工矿区之内的不同等级的土地之间作出选择。
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城镇土地使用税税务筹划
• （三）从所拥有和占用的土地用途上考虑节税
• 1. 企业可以把原绿化地只对内专用改成对外公用即可享受免税的照顾。 • 2. 企业可以考虑把这块土地的价值在账务核算上明确区分开来，以达到享受税收优惠的目的。 • 3. 企业可以考虑按政策规定明确划分出采石（矿）厂、排土厂、炸药库等不同用途的用地，也可以把享受
免征土地使用税的特定用地在不同的土地等级上进行合理布局，使征税的土地税额最低。
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城镇土地使用税税务筹划
筹划：在A地时：10000×10=100000（元）
在B地时：10000×7=70000（元）
在C地时：10000×4=40000（元）
显然，选择C地最合算。
▼ 一般思路:
在征税区与非征税区之间选择；在经济发达与经济欠发达的
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城镇土地使用税税务筹划
• （二）根据税率高低选择 • （1）在征税区与非征税区之间选择。 • （2）在经济发达与经济欠发达的省份之间选择。 • （3）在同一省份内的大中小城市以及县城和工矿区之间作出选择。 • （4）在同一城市、县城和工矿区之内的不同等级的土地之间作出选择。
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城镇土地使用税税务筹划
• （三）纳税人实际占有并使用的土地用途不同，可享受不同的土地使用税政策。 • （四）其他 • （1）发生涉及购置房屋的业务时考虑节税 • （2）对于新办企业或需要扩大规模的老企业，在征用土地时，可以在是否征用耕地与非耕地之间作筹划。
因为政策规定，纳税人新征用耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用。 • （3）选择经过改造才可以使用的土地
纳税。
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城镇土地使用税税务筹划
（三）征税范围
▼ 包括在城市、县城、 建制镇和工矿区的国家 所有和集体所有的土地；
▼ 2009年1月1日起，
公园、名胜古迹内的索
道公司经营用地，应按
规定缴纳城镇土地使用
税。
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城镇土地使用税税务筹划
（四）税率（实行差别幅度税）
级别
人口（人）
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城镇土地使用税税务筹划
• （一）从纳税人身份的界定上考虑节税
• 一是在投资兴办企业的属性上进行选择，即指是开办外资企业还是内资企业。 • 二是在经营范围或投资对象上考虑节税。 • 三是当经营者租用厂房、公用土地或公用楼层时，在签订合同中要有所考虑。
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城镇土地使用税税务筹划
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城镇土地使用税税务筹划
• （五）从纳税地点上考虑节 税
• 关于土地使用税的纳税地点，政策规定为“原则 上在土地所在地缴纳”。这里的节税途径的实质 就是尽可能选择税额标准最低的地方纳税。这对 于目前不断扩大规模的集团性公司显得尤为必要。
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城镇土地使用税税务筹划
• 三、筹划的关键点
• （一）根据优惠政策免征土地使用税 • （1）外资企业、机构在华用地不征收土地使用税 • （2）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； • （3）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）； • （4）能源、交通、水利设施用地和其他用地； • （5）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； • （6）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； • （7）高校后勤实体。
每平方米税额（元）
大城市
中等城市
小城市
县城、建制镇、工矿 区
50万以上 20-50万 20万以下
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1.5-30 1.2-24 0.9-18 0.6-12
城镇土地使用税税务筹划
（五）计税依据 1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面
积的，以测定的面积为准 2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书
的，以证书确定的土地面积为准 3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以
纳税，待核发土地使用证以后再作调整
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城镇土地使用税税务筹划
• 二、城镇土地使用税税务筹划思路
• （一）从纳税人身份的界定上考虑节税 • （二）从经营用地的所属区域上考虑节税 • （三）从所拥有和占用的土地用途上考虑节税 • （四）从纳税义务发生的时间上考虑节税 • （五）从纳税地点上考虑节税
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城镇土地使用税税务筹划
• （四）从纳税义务发生的时间上考虑节税
• 一是发生涉及购置房屋的业务时考虑节税。 • 1.纳税人购置新建商品房的，自房屋交付使用的次月起纳税； • 2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次
月起纳税。 • 二是对于新办企业或需要扩大规模的老企业，在征用土地时，可以在是否征用耕地与非耕地之间作筹划。 • 三是选择经过改造才可以使用的土地。
源自文库一、土地使用税税法依据
（一）城镇土地使用税以国有土地为征税对象
（二）纳税义务人
▼ 拥有土地使用权的单位和个人，若不在所在地，其土地的实 际使用人和代管人为纳税人；
▼ 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳 税人；
▼ 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别
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四、土地使用税的税务筹划 （一）利用土地级别的不同进行纳税筹划
纳税人在投资建厂时可以利用不同等级土地 的接壤处进行纳税筹划，在不影响经营的情况 下节约城镇土地使用税。
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城镇土地使用税税务筹划
案例 1：
甲、乙两个人拟投资设立一家新企业，现在 有三个地址可供选择：其一是设立在A地其适用的 土地使用税税率为每平米10元；其二是设立在B 地，其适用的土地使用税税率为每平米7元；其三 是设立在C地，其适用的土地使用税税率为每平米 4元。企业需要占地10000平米。不考虑其他因素， 那么企业应当选择在何地设立？
• （二）从经营用地的所属区域上考虑节税
• 一是在征税区与非征税区之间选择。 • 二是在经济发达与经济欠发达的省份之间选择。 • 三是在同一省份内的大中小城市以及县城和工矿区之间作出选择。 • 四是在同一城市、县城和工矿区之内的不同等级的土地之间作出选择。
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城镇土地使用税税务筹划
• （三）从所拥有和占用的土地用途上考虑节税
• 1. 企业可以把原绿化地只对内专用改成对外公用即可享受免税的照顾。 • 2. 企业可以考虑把这块土地的价值在账务核算上明确区分开来，以达到享受税收优惠的目的。 • 3. 企业可以考虑按政策规定明确划分出采石（矿）厂、排土厂、炸药库等不同用途的用地，也可以把享受
免征土地使用税的特定用地在不同的土地等级上进行合理布局，使征税的土地税额最低。
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城镇土地使用税税务筹划
筹划：在A地时：10000×10=100000（元）
在B地时：10000×7=70000（元）
在C地时：10000×4=40000（元）
显然，选择C地最合算。
▼ 一般思路:
在征税区与非征税区之间选择；在经济发达与经济欠发达的
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城镇土地使用税税务筹划
• （二）根据税率高低选择 • （1）在征税区与非征税区之间选择。 • （2）在经济发达与经济欠发达的省份之间选择。 • （3）在同一省份内的大中小城市以及县城和工矿区之间作出选择。 • （4）在同一城市、县城和工矿区之内的不同等级的土地之间作出选择。
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城镇土地使用税税务筹划
• （三）纳税人实际占有并使用的土地用途不同，可享受不同的土地使用税政策。 • （四）其他 • （1）发生涉及购置房屋的业务时考虑节税 • （2）对于新办企业或需要扩大规模的老企业，在征用土地时，可以在是否征用耕地与非耕地之间作筹划。
因为政策规定，纳税人新征用耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用。 • （3）选择经过改造才可以使用的土地
纳税。
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城镇土地使用税税务筹划
（三）征税范围
▼ 包括在城市、县城、 建制镇和工矿区的国家 所有和集体所有的土地；
▼ 2009年1月1日起，
公园、名胜古迹内的索
道公司经营用地，应按
规定缴纳城镇土地使用
税。
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（四）税率（实行差别幅度税）
级别
人口（人）
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城镇土地使用税税务筹划
• （一）从纳税人身份的界定上考虑节税
• 一是在投资兴办企业的属性上进行选择，即指是开办外资企业还是内资企业。 • 二是在经营范围或投资对象上考虑节税。 • 三是当经营者租用厂房、公用土地或公用楼层时，在签订合同中要有所考虑。
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城镇土地使用税税务筹划
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城镇土地使用税税务筹划
• （五）从纳税地点上考虑节 税
• 关于土地使用税的纳税地点，政策规定为“原则 上在土地所在地缴纳”。这里的节税途径的实质 就是尽可能选择税额标准最低的地方纳税。这对 于目前不断扩大规模的集团性公司显得尤为必要。
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城镇土地使用税税务筹划
• 三、筹划的关键点
• （一）根据优惠政策免征土地使用税 • （1）外资企业、机构在华用地不征收土地使用税 • （2）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； • （3）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）； • （4）能源、交通、水利设施用地和其他用地； • （5）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； • （6）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； • （7）高校后勤实体。
每平方米税额（元）
大城市
中等城市
小城市
县城、建制镇、工矿 区
50万以上 20-50万 20万以下
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1.5-30 1.2-24 0.9-18 0.6-12
城镇土地使用税税务筹划
（五）计税依据 1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面
积的，以测定的面积为准 2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书
的，以证书确定的土地面积为准 3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以
纳税，待核发土地使用证以后再作调整
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城镇土地使用税税务筹划
• 二、城镇土地使用税税务筹划思路
• （一）从纳税人身份的界定上考虑节税 • （二）从经营用地的所属区域上考虑节税 • （三）从所拥有和占用的土地用途上考虑节税 • （四）从纳税义务发生的时间上考虑节税 • （五）从纳税地点上考虑节税
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城镇土地使用税税务筹划
• （四）从纳税义务发生的时间上考虑节税
• 一是发生涉及购置房屋的业务时考虑节税。 • 1.纳税人购置新建商品房的，自房屋交付使用的次月起纳税； • 2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次
月起纳税。 • 二是对于新办企业或需要扩大规模的老企业，在征用土地时，可以在是否征用耕地与非耕地之间作筹划。 • 三是选择经过改造才可以使用的土地。