竣工决算财务审计
竣工财务决算审计内容与重点
竣工财务决算审计内容与重点一、竣工财务决算审计的内容1.财务报表审计:审计人员将对项目的财务报表进行审查,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
审计人员将检查这些报表中的数据是否真实、准确和完整,是否符合相关法规和会计准则的要求。
2.资金使用审计:审计人员将对项目的资金使用情况进行审查,包括筹资和投资的过程、资金的流向、资金的使用效果等。
审计人员将核实项目的资金是否经过合规程序的使用,是否用于了规定的项目活动,并评估项目资金使用的效果。
3.财务制度审计:审计人员将对项目的财务制度进行审查,包括项目的财务管理体制、财务制度和内部控制制度等。
审计人员将评估这些制度的健全性和有效性,确保项目在财务管理方面存在的问题得到及时发现和解决。
4.资产评估审计:审计人员将对项目的资产进行评估,包括固定资产和无形资产等。
审计人员将评估这些资产的价值是否真实、准确和合理,并核实资产的所有权和使用权是否得到妥善保护。
5.成本控制审计:审计人员将对项目的成本控制情况进行审查,包括项目的成本预算、成本支出和成本控制的情况等。
审计人员将评估项目的成本是否得到了控制,是否实现了成本的节约和效益的提高。
二、竣工财务决算审计的重点1.资金使用的合规性:审计人员将核实项目的资金是否经过合规程序的使用,是否符合相关法规和政策的要求。
审计人员将检查项目的资金使用记录和相关文件,以确保资金的使用合规和合法。
3.财务制度的健全性和有效性:审计人员将评估项目的财务制度和内部控制制度,确保这些制度的健全性和有效性。
审计人员将检查项目的财务制度和内部控制制度是否存在问题,是否满足项目财务管理的需要。
4.资产评估的准确性:审计人员将评估项目的资产评估工作,核实资产评估的数据和方法的准确性和合理性。
审计人员将检查资产评估的依据和过程,以评估资产评估的可靠性和准确性。
5.成本控制的效果评估:审计人员将评估项目的成本控制情况,检查项目的成本控制措施和效果。
工程竣工财务决算审计内容、方法及技巧
保障资金安全
确保工程建设资金的使用合法、合 规,防止贪污、挪用等行为的发生。
提高投资效益
通过审计优化工程设计方案和施工 组织,降低工程成本,提高投资效 益。
02
审计内容
工程结算审计
结算资料完整性
审查工程结算资料是否完整,包括合 同、施工图、竣工图、工程变更单、 签证单等。
结算范围与合同一致性
核实工程结算范围是否与合同一致, 防止超范围结算。
04
审计技巧
审计证据的收集与整理
审计证据的收集
在审计过程中,应全面、客观地收集与工程 项目相关的财务资料,包括但不限于工程合 同、发票、付款记录、验收报告等。
审计证据的整理
收集到审计证据后,应进行分类、编号、整 理,以便于后续的审计分析和报告撰写。
审计风险的防范与控制
风险识别
在审计过程中,应充分识别可能存在的风险点,如合同条款不明确、工程变更未及时报 批等。
风险应对措施
针对识别出的风险点,应采取相应的应对措施,如要求提供补充资料、现场勘查等,以 降低审计风险。
审计报告的撰写与审查
报告撰写
审计报告应客观、准确、完整地反映审计结 果,包括审计发现的问题、审计建议等内容 。
报告审查
在撰写完审计报告后,应进行严格的审查, 确保报告内容真实、准确,防止出现遗漏或
对建设成本进行效益分析,评估投入与产 出的比例关系。
其他相关内容审计
01
工程量清单审核
对招标工程量清单进行审核,确保 清单完整、准确。
资金使用情况审计
核查建设资金使用情况,确保资金 使用合规、有效。
03
02
合同履行情况审计
审查合同履行情况,包括合同变更、 索赔等事项的处理。
工程竣工财务决算审计内容方法和技巧
数据不一致等问题。
03
工程竣工财务决算审计方法
对比分析法
对比分析法定义
通过将实际数据与预期数据、历史数据或行业标准进行比较,以识别异常或不符合预期的 情况。
对比分析法在工程竣工财务决算审计中的应用
将实际工程成本、收入、利润等数据与预算、计划或类似项目的数据进行比较,以评估项 目的经济效益和财务状况。
审计内容
主要包括建设项目竣工财务决算的编 制和审核,以及与建设项目财务相关 的其他事项的审计。
审计方法和程序
审计方法
采用多种方法相结合的方式,包括审 阅法、核对法、分析法、调查法等。
审计程序
一般包括审计准备、实施、报告三个 阶段,具体包括制定审计计划、收集 审计证据、整理审计工作底稿、出具 审计报告等步骤。
重点关注工程变更、材料价格波动、工程量增减等问题,确保决 算数据的真实性和准确性。
案例四:某市政工程决算审计案例
审计内容
对某市政工程的竣工财务决算进行审 计,包括工程概算、合同履行、工程
造价、工程结算等方面。
审计方法
采用现场勘查、查阅资料、核对账目 等方法,对工程决算进行全面审查。
审计技巧
重点关注工程变更、材料价格波动、 工程量增减等问题,确保决算数据的
审核价格
对材料价格、人工费用、设备租赁费用等进行审核,确保价格合理、公允,防止 高估冒算等问题。
加强内部控制和风险管理
评估内部控制
对建设单位的内部控制制度进行 评估,包括财务管理、会计核算 、资产管理等方面,确保内部控
制制度健全、有效。
识别和评估风险
对工程项目可能存在的风险进行识 别和评估,包括财务风险、法律风 险、技术风险等,提出相应的风险 应对措施和建议。
竣工财务决算审计内容与重点
投资项目竣工财务决算审计内容与重点一工程立项及前期费用审计1、审核基本建设程序执行情况;现行基本建设前期工作程序包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节;审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;2、可行性研究报告的审查;一是审查对所提出的项目背景是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容是否齐全,深度能否达到规定的要求并满足设计需要;二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格,对项目论证是否充分,可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序;三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行;3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求,建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题;4、审核是否具有相应资质的设计单位,根据批准的可行性研究报告,编制初步设计文件及相应的初步设计概算,审核初步设计概算的报批手续;审核设计概算的范围是否与批复相符,是否符合国家规定的编制办法、定额和标准;初步设计经批准后,设计概算即为工程投资的最高限额,未经批准,不得随意突破;5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定;“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法;二工程招投标审计1、工程、设备是否经过招投标,有关招投标文件、记录是否完备、合法,是否符合有关程序进行审核:招标文件是否经过审查;招标监督过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批;开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等;2、如果有甲方直接分包的项目,对分包队伍是否经过比选进行审核;分包队伍的选择也应实行招投标,对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定;三合同审计1、审核建设项目是否全面推行合同制;审计进点后签订的合同,在合同签定之前要对合同草本进行审核,审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性;2、对审计进点前已签订的合同,审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规,是否成立、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符;根据审核情况出具管理建议书;3、如果有甲方直接分包的项目,对分包合同价格的确定是否合理进行审核,对分包合同签定条款的合规合理性进行审核;4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规,收费是否合理;四工程监理的审计;审查监理单位资质的真实性和合法性;审查有无项目监理规划和监理细则;审查项目建设监理的体制是否规范合理;是否加强现场监理和实施跟踪监管;对工作失误或弄虚作假造成损失的,要会同有关部门给予必要的处理处罚;五建设项目的竣工决算进行审计;审核竣工决算的工程量是否真实、准确,定额套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何;主要包括:1、认真审核计算工程量,检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确;2、对必须丈量的工程项目,要进行实地测量计算工程量;3、检查分项工程预算定额选套是否合规,选用是否恰当;4、核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准;5、核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;6、有关材料调价是否按规定进行调整;7、核查决算项目是否与设计施工图纸相符;8、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象;9、审核有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况;10、如有甲方直接分包的项目,会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实,准确界定各施工单位的施工范围和造价;对于审核中的有关问题,需要向建设方、监理方了解情况的,有关方应予协助配合;六财务竣工决算审计1、审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定;2、审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效的执行;3、审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内;4、审查资金使用和管理的真实性、合法性;审查资金是否及时足额到位,使用是否合规;审查有无转移、侵占、挪用建设资金的问题,切实保证建设资金能够专款专用,防止挪用和变相挪用;审查政府各职能部门对建设资金拔付、使用和管理等各个环节的监管是否到位、有效;是否存在白条支付及工程款直接拔付给承建者个人现象;或者将建设资金出借给有关工程项目承包人,有无将收取的利息收入或其他收入私设“小金库”现象;审查概预算的执行情况,包括审查建设项目是否按批准文件所规定的内容完成,查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象,有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用等情况;5、对工程合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行核查;6、审查建设项目资金来源、到位与使用情况;项目建设资金含项目资本金,下同来源是否合法;有无非法集资、摊派和收费;项目建设资金是否落实;建设资金是否按投资计划及时到位;建设资金使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金;有无损失浪费问题;7、对涉及项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认;8、根据经济合同的总价、已付款、未付款明细表,核查经济合同的执行情况;9、根据所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”,核实涉及项目的各种往来款的确认情况的合法性;10、对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认;11、对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实;12、审核固定资产明细,产权的真实合法性;13、审核所有调账的原因及真实、合法性;14、审查有无账外资产;15、审查建设项目建设成本及其他财务收支情况;审查工程价款结算真实性、合法性;财务报表的真实性;管理费用发生的依据的真实、合法性;待摊投资超支幅度和原因,有无将不合法的费用挤入待摊费用;借款利息发生依据的真实、合法性;建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本是否准确;同一机构管理的不同建设项目之间是否有成本混淆情况;建设收入来源的合法性、准确性,分配和使用的正确性;往来款项的真实性、合法性;建设项目交付使用资产核算情况;有无“账外账”等违纪情况;16、审查建设项目税、费计缴情况,审查建设单位是否按照国家规定及时、足额地计提、代扣和缴纳各种税、费;17、审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;18、审查建设项目执行环境保护法规、政策情况,重点审查建设项目设计、施工各个环节是否执行国家有关环境保护的法规和政策,环境治理项目是否和项目建设同步进行;七项目绩效审计政府性投资建设项目基本是非经营性项目,不以盈利为目的,主要是为社会公众提供公益性服务;所以,衡量其绩效就不能只看其自身的经济效益,更应该注重其满足社会共同需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果,应从宏观效益、社会效益及生态效益方面来评价项目的投资效益;评价项目的投资效益,首先要确立评价投资效益优劣程度的审计标准;具体操作中,可把项目初步设计中的预期效益和同行业平均水平作为评价标准,通过实际效益与标准效益的对比分析,对项目的投资效益作出客观评价;一根据年初拟定的当年审计计划分别了解基本情况1、了解工程概况项目申请报告、项目批复、规划土地环评安全等相关批复、资金申请报告及资金下达计划、项目建设的三证、工程招标和监理招标文件、施工监理合同等;2、了解工程分包情况,有无甲方分包工程;3、了解有无甲方供应设备和材料的情况;4、了解施工进展情况;5、了解监理例会制度情况;6、了解审计进入前施工过程中的主要问题;二跟踪审计项目施工过程中的投资控制审计人员应及时了解施工情况,定期对以下内容注重审计,并形成审计工作底稿;1、审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定,签认手续是否合法、完备;设计变更处理办法是否符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性;审核洽商变更签定的及时性,所有变更必须在施工前经有关各方审定,任何补报补审的设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题,任何设计变更应符合施工图总体要求,不得超量、超标;2、施工单位结算时需按实际价格计算的材料,必须经建设方认质认价,建设方要参与材料质量和价格的比选;审计人员对其价格和确认手续进行审核;3、如有甲方自行采购的设备、材料,要对供应商是否经过比选进行审核;金额在10万元以上的单台设备或者机组或者单项建设工程金额在50万元以上的设备的采购,均应进行招标投标;对在规定招投标范围内的设备采购,对其是否经过招投标及招投标程序进行审核;自行采购的材料,要选择不少于三家的供应商实行报价,货比三家,在同等质量基础上,选择最低价格;应了解其比选情况,对其价格进行审核;建设方应提供各供应方的有关情况;4、对施工过程中的工程价款进行审核;主要分项工程报量、报价是否经过监理审核;每月汇集一次设计变更单、洽商单,建设方应及时给予提供;5、涉及有关经济费用的事项或材料价格需协助市场询价时,建设方应提前通知项目承办单位,接到通知,承办单位协助进行市场调查,履行审核职责;三审计程序控制1、根据局年初审计工作计划或局领导批准的被审计单位申请审计的报告,科室确定的项目主审和审计人员,报分管局长和局主要领导审定;同时,项目主审在综合法规科进行立项;2、向被审计单位建设单位或代建单位提交工程项目审计所需资料清单和承诺书,做好审前准备;3、根据被审计单位提供的工程项目审计资料,科室安排对资料的真实性、完整性进行初步检查,符合条件的验收并办理资料交接手续;5、初审结果应经承办科室复核后,与项目单位进行核对,核对副主任复核、法规科复核,向局分管领导汇报,重大事项的应向局主要领导汇报;6、在工程审计期间,财务审计适时进入,工程结算审计全部完成后,进行竣工决算审计,并发送审计通知书,进点审计;财务竣工决算审计实施阶段结束后,出具竣工决算审计报告征求意见稿;四审计质量控制1、严把审计质量,提高审计成效;项目承办部门要牢固树立严谨细致的工作作风,从审前调查、编制审计实施方案,下达审计通知书、项目实施、到出具审计报告和审计决定等各个环节,都要严格按照审计机关国家建设项目审计准则审计署3号令和审计机关审计项目质量控制办法试行审计署6号令的要求规范操作,确保审计质量,防范审计风险;加强综合分析,对审计中发现的倾向性、苗头性和普遍性问题,要善于从宏观管理的高度加强综合判断分析,注重从机制、体制和制度上提出解决问题的意见和建议,以促进促进政府性投资建设项目规范管理,提高审计结果运用层次;2、严明工作纪律,树立良好形象;要严格遵守“八不准”审计纪律和市审计局里制定的各项管理制度,各项目承办科室负责人、审计组长要“一职双责”,坚持审计工作与廉政建设一起抓,做到廉洁从审,进一步树立审计机关良好的社会形象;。
竣工财务决算审计工作方案
竣工财务决算审计工作方案一在我们讨论竣工财务决算审计工作方案之前,先来聊聊这个审计的意义。
其实,这就像是给一座大楼做体检,确保每一根钢筋、每一块砖头都安稳无误。
竣工审计不仅是一个必要的环节,更是项目管理的一部分。
它能让我们知道,钱花得值不值,工程质量好不好。
1.1 竣工审计的目标竣工审计的首要目标,当然是查清项目的资金使用情况。
项目开工到竣工,花了多少银子?这个过程里有没有浪费,或者说,潜藏的风险?我们必须一针见血,挖掘出那些不合规的地方。
财务状况的清晰,让我们对未来的项目决策有了底气。
1.2 风险控制还有一个重要的点,就是风险控制。
建筑行业,风险无处不在。
遇到法律纠纷,工程延误,甚至是意外损失,这些都是可能的“黑天鹅”。
审计能帮助我们及时发现潜在的问题,降低后续的风险,避免“不幸”的发生。
就像常说的,未雨绸缪,方能保住安全。
二接下来,咱们再谈谈审计的具体步骤。
步骤清晰,执行起来才会顺畅。
2.1 项目资料准备首先,资料准备是重中之重。
项目的合同、财务报表、工程变更记录,甚至是施工日志,这些都得一一齐备。
就像做一场大戏,剧本、道具、演员都得到位,才能顺利演出。
没有这些资料,审计就如同无米之炊,根本无法展开。
2.2 实地考察然后,实地考察也是必不可少的。
走进现场,看看施工质量、材料使用情况,和财务数据做对比。
这一过程,就像去市场挑菜,得仔细观察,不能只看外表。
比如,混凝土的强度、钢筋的直径,这些专业知识必须要有。
只有通过实地考察,才能发现那些藏得深的“问题”。
2.3 数据分析最后,数据分析。
收集到的资料,光靠眼睛看是没用的。
我们需要通过各种软件和工具,对数据进行分析,找出异常,做出判断。
这就像是解一道数学题,得用公式、代入法,才能找到答案。
通过这些分析,能更加精准地评估项目的真实状况。
三有了步骤,咱们也得关注审计过程中可能遇到的问题。
3.1 沟通协调首先,沟通协调是个老大难。
审计组、项目管理层、施工单位,大家各有各的立场。
竣工财务决算审计工作方案
竣工财务决算审计工作方案一、审计的目的竣工财务决算审计,听起来有点正式,但它的目的其实很简单。
我们要确保项目的财务报告准确无误,公正透明。
这不仅关乎资金的流向,更涉及到各方的信任。
让大家心里有底,才能安心。
1.1 确保准确性在财务决算中,每一笔费用、每一个收入都得有据可查。
像是一个拼图,少了哪一块,整个画面就不完整。
审计工作就是把这些拼图一块块找出来,确保每个细节都能经得起推敲。
1.2 保护利益相关者项目的利益相关者多得很,有业主、承包商,还有相关部门机构。
每个人都希望自己的权益能得到保障。
通过审计,咱们能够揭示潜在的风险和问题,及时做出调整。
让大家的心情像阳光一样明媚。
二、审计的步骤审计工作分成几个步骤,像是走楼梯,一步一步来。
每一步都至关重要,缺一不可。
2.1 初步调查首先,得做一个初步调查。
这个阶段,我们收集项目的相关资料,了解项目的背景,像是在侦探破案。
越详细的信息,后面的工作越顺利。
这样一来,审计师就能有的放矢。
2.2 数据收集与分析接下来,我们要进行数据收集。
这就像是做生意,账本必须清晰。
我们会对每一笔账进行审核,确保所有的财务数据都能对应上。
数据分析则是一个核心环节,通过分析,我们能够发现问题的根源,找出偏差。
2.3 出具审计报告最后,审计报告就是我们的“成绩单”。
它总结了整个审计过程中的发现与建议。
这样的报告不仅有助于项目方改进,还能增强外界对项目的信任度。
好的报告就像一张通行证,带来更多的机会。
三、审计中的挑战审计过程中,困难可不少。
每一个项目都有自己的复杂性,面对各种情况,我们得随机应变。
3.1 数据的真实性确保数据的真实性是一大挑战。
有时候,账面上的数字光鲜亮丽,但背后却可能藏着猫腻。
审计师必须保持敏锐的洞察力,像鹰一样盯紧每个细节,绝不能放过任何蛛丝马迹。
3.2 沟通与协调沟通也很重要。
项目团队、财务部门、审计团队,大家都是不同的角色。
要确保信息畅通,避免误解。
就像一场交响乐,只有每个乐器都配合得当,才能演奏出动人的旋律。
会计师事务所工程竣工财务决算审计报告
会计师事务所工程竣工财务决算审计报告摘要:一、引言二、工程竣工财务决算审计的具体内容1.工程款项支付情况审计2.工程成本核算审计3.工程款项结算审计4.工程经济效益分析三、审计发现的问题及整改建议四、结论正文:【引言】随着我国经济的不断发展,工程建设日益增多,工程竣工财务决算审计成为了保障工程项目资金安全、规范财务管理的必要环节。
本文将围绕会计师事务所工程竣工财务决算审计报告,详细介绍其具体内容、审计发现的问题及整改建议。
【工程竣工财务决算审计的具体内容】1.工程款项支付情况审计审计人员将对工程项目的款项支付情况进行详细核查,确保工程款项支付的真实性、合规性和及时性。
主要包括:工程进度款支付、质量保证金支付、竣工验收款支付等。
2.工程成本核算审计审计人员将对工程项目的成本核算进行审查,包括人工费、材料费、机械使用费等各项费用的合理性和准确性。
对于成本核算不合理的项目,提出调整建议,确保项目成本核算的真实性。
3.工程款项结算审计审计人员将对工程项目的款项结算情况进行审查,重点关注工程款项的支付凭证、合同履行情况、税收政策遵守等方面,确保工程款项结算的真实、合规。
4.工程经济效益分析审计人员将对工程项目的经济效益进行分析,评估项目的投资回报、盈利能力等指标,为投资者提供决策依据。
同时,发现项目经济效益存在的问题,提出改进措施。
【审计发现的问题及整改建议】审计过程中,如发现工程项目存在财务不规范、资金浪费等问题,审计人员将及时向项目单位提出整改建议,要求其整改到位。
同时,加强对项目单位的指导和培训,提高财务管理水平。
【结论】工程竣工财务决算审计报告是保障工程项目资金安全、规范财务管理的重要手段。
通过审计,可以揭示工程财务过程中存在的问题,提出整改措施,为工程项目的顺利进行提供保障。
工程项目竣工财务决算审计内容
工程项目竣工财务决算审计内容一、引言工程项目竣工财务决算审计是指对工程项目建设过程中形成的各种财务凭证、账簿和报表进行审计,以确定工程项目的财务状况和经济效益的一种审计活动。
本文将针对工程项目竣工财务决算审计的内容进行详细介绍。
二、审计目标1.审计工程项目的成本核算情况,确保各项工程费用的真实性和合理性。
2.审计工程项目的收入情况,确保工程项目收入的准确计量和认定。
3.审计工程项目的资产情况,确保工程项目资产的完整性和正确计量。
4.审计工程项目的负债情况,确保工程项目负债的准确计量和认定。
5.审计工程项目的利润情况,确保工程项目利润的准确计算和分配。
6.审计工程项目的现金流量情况,确保工程项目现金流量的准确统计和分析。
三、审计内容1.资产审计(1)对工程项目的各项资产进行核实,包括土地、房屋、设备、材料等。
(2)核实资产的所有权和使用权,确保资产的合法性和规范性。
(3)核实资产的计量基础和准确性,确保资产价值的真实反映。
(4)核实资产的折旧和摊销情况,确保折旧和摊销的正确计算和分配。
2.负债审计(1)核实工程项目的各项负债,包括借款、欠款、应付款项等。
(2)核实负债的计量基础和准确性,确保负债金额的准确统计和认定。
(3)核实负债的偿还情况,确保偿还计划的执行和负债的准时清偿。
3.收入审计(1)核实工程项目的各项收入,包括工程款、租金、销售收入等。
(2)核实收入的计量基础和准确性,确保收入的合理计量和认定。
(3)核实收入的确认时点和确认方法,确保收入的准确确认和分配。
4.成本审计(1)核实工程项目的各项成本,包括人工成本、材料成本、设备成本等。
(2)核实成本的计量基础和准确性,确保成本的真实反映和合理分配。
(3)核实成本的支出时点和支出方式,确保成本的准确支出和记录。
5.利润审计(1)核实工程项目的利润计算方法和分配方式,确保利润的准确计算和分配。
(2)核实利润的来源和去向,确保利润的合法来源和合理分配。
做好竣工决算财务审计措施
做好竣工决算财务审计措施竣工决算财务审计措施是一个重要的环节,它不仅有助于保证项目资金使用的合理性和透明度,还能够发现和纠正项目中可能存在的财务问题,确保竣工决算报告的准确性和可靠性。
本文将从审计的目的、程序和注意事项等方面进行阐述。
1、竣工决算财务审计的目的主要有两个方面。
首先是验证和核实项目竣工决算报告的真实性和准确性。
通过对财务报表的审计,可以确保项目报告中披露的各项数据的真实性,避免虚假信息的存在。
其次是发现和纠正可能存在的财务问题。
审计过程中,审计师将对项目资金的使用情况进行全面审核,通过对收支、资产负债等方面的审计,发现可能存在的经济违法行为和纪律问题,保障资金的合规性。
2、竣工决算财务审计的程序主要包括准备工作、数据核实、内控审核和审计报告等环节。
准备工作是审计的前期准备,包括了解项目背景、制定审计计划和确定审计范围等。
数据核实是审计的核心环节,审计师将对竣工决算报告所披露数据的真实性进行核实,主要包括对财务报表、往来款项、合同及收支凭证等的审核。
内控审核是对项目内部控制体系的审核,审计师将对项目的财务管理、资金使用和项目执行情况等进行评估,发现可能存在的风险和问题。
最后,审计师将会撰写审计报告,对审计结果进行总结和反馈,包括对竣工决算报告的真实性和准确性的评价,以及对财务问题的发现和提出的建议等。
3、在进行竣工决算财务审计时,还需要注意一些事项。
首先是与相关方的沟通和合作,包括与项目方和财务部门的沟通合作,以便获取项目的相关信息和数据,并确保审计的顺利进行。
其次是保证审计师的独立性和专业性。
审计师应保持客观公正的立场,确保审计结果的真实性和可靠性。
另外,审计过程中需要注重保密,确保项目信息的安全性。
最后,审计结果应及时报告给相关方,并对发现的问题提出解决的建议和措施,以便及时纠正和改进。
完整版竣工财务决算审计实施办法
完整版竣工财务决算审计实施办法一、概述竣工财务决算审计是对项目或企业在工程竣工后,根据法定程序编制的财务决算报表进行的审计工作。
为了保障竣工财务决算审计的有效性和准确性,制定本实施办法。
二、审计范围竣工财务决算审计范围包括但不限于以下内容:1. 确认决算报表的编制依据和方法是否合规;2. 确认决算报表的数据是否真实准确;3. 确认会计政策的正确性和一致性;4. 确认财务信息的披露是否完整透明;5. 确认决算报表的附注信息是否完备。
三、审计程序1. 竣工财务决算审计的准备阶段:(1) 审计机构与项目或企业进行初步接触,了解相关背景和编制决算报表的基本情况;(2) 获取与审计有关的文件、记录和资料;(3) 分析审计对象的企业制度与管理制度。
2. 竣工财务决算审计的实施阶段:(1) 确认审计程序的安排和时间表;(2) 进行财务决算的审计工作;(3) 对决算报表进行核对和分析;(4) 进行现场核查,包括检查资产、负债和权益的真实性;(5) 检查决算报表的编制过程和依据;(6) 对决算报表的主要科目进行抽样检查。
3. 竣工财务决算审计的报告阶段:(1) 撰写审计报告,明确审计意见;(2) 提出审计发现和建议,并说明处理意见;(3) 报告审核和审定;(4) 送达审计报告。
四、审计责任1. 审计机构应当保持独立性和中立性,真实准确地开展审计工作;2. 审计机构应当依法承担与审计工作相关的法律责任;3. 审计机构应当遵守保密义务,严格保护审计对象的商业秘密;4. 审计机构应当与项目或企业所在地的监管机构进行合作,及时汇报审计情况。
五、附则1. 本实施办法自发布之日起生效;2. 本实施办法解释权归审计机构所有。
六、总结本完整版竣工财务决算审计实施办法准确明确地规定了竣工财务决算审计的范围、程序和责任。
通过执行本办法,可以保障竣工财务决算审计的准确性和有效性,为项目或企业提供可靠的财务信息,促进经济发展。
工程竣工财务决算审计内容、方法及技巧
沟通协调的技巧
建立良好关系
与被审计单位建立互信关系,促进合作与沟 通。
明确表达
用清晰、简练的语言表达审计意见和要求。
倾听与理解
耐心倾听被审计单位的意见和诉求,理解其 立场和困难。
灵活应对
根据实际情况调整沟通策略,应对各种复杂 情况。
提高审计效率的技巧
制定计划
制定详细、切实可行的审计计划,合 理安排时间和资源。
04 审计技巧
发现问题的技巧
数据分析
通过对比分析、趋势分析、比 率分析等方法,发现数据异常
和潜在问题。
现场调查
深入现场,了解实际情况,观 察实物,核实信息,发现隐藏 的问题。
细节关注
关注细节,不放过任何疑点, 从小处着手,挖掘深层问题。
经验判断
根据审计经验,凭借直觉和判 断力,发现不合常规的问题。
优化流程
简化审计流程,提高工作效率,减少 不必要的工作环节。
运用工具
利用现代信息技术和审计软件,提高 数据处理和分析能力。
团队协作
加强团队内部沟通与协作,形成合力, 共同推进审计工作。
处理复杂问题的技巧
分析问题
寻求支持
对复杂问题进行分析,理清头绪,找出关 键点。
寻求专业意见和支持,借助外部力量解决 问题。
后续审计阶段
对工程项目的后续管理活动进行监督和检查,确 保工程项目的管理规范化和法制化。
02 审计内容
工程结算审计
总结词
对工程结算进行审计,确保工程费用与合同约定相符。
详细描述
对工程结算进行审计,包括对工程量、单价、取费标准等进行核实,确保结算金额的准确性和合理性 。
财务决算审计
总结词
对工程项目的财务报告进行审计,确保财务数据的真实性和完整性。
对竣工决算财务审计服务内容的理解
对竣工决算财务审计服务内容的理解说起竣工决算财务审计,可能很多人一开始会有点迷糊,不知道这和我们平时生活中关心的账目到底有什么关系。
说白了,竣工决算审计就是“把账理清楚”的过程。
这种审计主要是针对一个工程项目完成后的财务情况进行核查。
简单来说,就是建造完了,所有的账要清一清、算一算,看看是不是都对得上,给个最终的结论。
这事儿听着好像很严肃,实则也有点像你年终整理收支账单,给自己一个说得过去的理由——花的钱是不是合理,做得对不对,最后有没有浪费或者亏空的地方。
你想,工程建设就像是盖房子一样,哪怕是大楼、桥梁、隧道,完成后要做的“收尾工作”可不少。
得看原先预算和实际花费的差别。
你知道,很多项目开始时预算总是乐观的,建起来了才发现,天啊,钱都去哪儿了!这时候,审计就像是一个“账单侦探”,把所有的账目都翻来覆去地看,找出那些“不对劲”的地方,看看是不是有不合理的支出,或者是某些账目没记录清楚,甚至是为了省事儿做了马虎账。
就像你花了大价钱买了一些看似很值的东西,回头一看才发现有些地方根本没用上,那时候心里不是滋味儿。
再说了,财务审计还得对各种工程款项进行确认。
比如那些承包商、分包商的账单,甚至一些预付账款、进度款,审计员得一一核实,确保每一笔钱都花得明明白白。
就像你给某家餐馆点了很多菜,吃到一半,发现有道菜没上桌,你是不是会跑去问老板:“这道菜是不是漏了?”审计员的任务也是一样,别让任何“漏掉”的支出影响了整体的财务状况。
竣工决算审计可不是一个简单的“扫尾活”,它还有法律意义。
就是说,审计的结果最终可能影响项目的结算,甚至可能涉及到法律责任。
如果审计员发现有违规操作,或者有不合规的支出,最后可能还会被追责。
换句话说,审计员在这事儿上可得非常“谨小慎微”,不能放过任何一处细节,做事得像“探照灯”一样,把所有可能的漏洞都照得清清楚楚,绝不能漏掉。
审计的工作内容其实非常复杂,要不说“审计员”的工作像是一个高难度的“拆弹专家”呢?得仔细辨别每一份单据,查找每一个财务报表里的不合适之处。
竣工财务决算审计工作方案
竣工财务决算审计工作方案一、审计目标与范围:1.审计目标:本次审计的目标是对企业的竣工财务决算进行审计,确保其真实、准确、合规。
2.审计范围:本次审计的范围包括竣工财务决算的所有重要科目和项目,以及相关内部控制制度的合规性。
二、审计方法:1.资料收集:通过企业提供的相关财务文件、报表、账册等资料,获取审计所需的信息,并且核实其真实性与完整性。
2.内部控制审计:对企业的内部控制制度进行审计,验证其是否健全、有效,并且是否符合相关法律法规的要求。
3.样本检验:根据审计的需要,选取合适的样本进行检验,以验证企业财务数据的准确性。
4.分析比较:对企业的竣工财务决算数据进行分析和比较,以发现潜在的问题和异常情况。
5.采取其他合适的审计方法:如实地调查、询问确认等,以获取更充分的审计证据。
三、审计程序:1.阶段性审计工作:(1)初步审计:对企业财务资料进行初步审核,了解企业的财务状况和经营情况。
(2)内部控制审计:对企业内部控制制度进行审计,验证其合规性和有效性。
(3)样本检验:选取合适的样本进行检验,核实企业财务数据的准确性。
(4)问题与异常发现:对审计中发现的问题和异常进行记录,并向企业提出合理的商榷和意见。
2.最终审计工作:(2)财务数据分析:对企业的财务数据进行深入分析,以了解企业的财务状况和经营情况。
(3)审计报告编制:按照相关审计准则和要求,编制审计报告,明确审计结果和问题建议。
四、审计风险与对策:1.审计风险:如财务造假、内部控制不健全、信息不对称等。
2.对策措施:(1)加强对企业财务数据的抽查和核对,减少财务造假的风险;(2)加强对企业内部控制制度的审计,确保其健全有效;(3)加强与企业的沟通和信息共享,减少信息不对称的风险。
五、审计报告编制:根据审计结果和问题建议,编制审计报告,并将相关审计发现和建议告知企业,要求企业采取相应的整改和改进措施。
六、审计人员配备:为了保证审计工作的质量和效率,本次审计将配备有丰富审计经验和专业知识的审计人员,并且依据相关审计准则和要求进行审计工作。
竣工财务决算审计内容与重点
竣工财务决算审计内容与重点在竣工阶段,进行财务决算审计是非常关键的环节。
财务决算审计旨在核实和评价企业在一定时间范围内的财务状况、经营业绩及相关附注信息的真实性、合规性和可靠性。
本文将详细探讨竣工财务决算审计的内容和重点。
一、审计内容竣工财务决算审计涵盖了以下主要内容:1. 财务报表审计:审计师将对财务报表的编制和披露进行全面审查,确保其符合相关法律法规和会计准则的要求。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
2. 资产负债确认和计量:审计师将核实企业资产和负债的存在、权益的准确计量以及相应会计政策的执行情况。
重点关注的资产包括应收账款、存货、无形资产和固定资产等。
3. 收入确认和支出核算:审计师将审查企业收入的确认过程,确保收入符合相关准则,并核算支出的合理性和准确性。
特别关注的收入项目包括销售收入、租金收入和利息收入等。
4. 费用计量和披露:审计师将评估费用的计量方法和披露方式,确保其符合会计准则和法规的要求。
包括人事费用、销售费用、研发费用和利息费用等。
5. 资本结构和融资活动:审计师将审查企业的资本结构和融资活动,包括股本变动、债务和利息费用等。
核实融资活动的合规性和真实性。
二、审计重点在竣工财务决算审计过程中,审计师将重点关注以下方面:1. 会计准则和法规的遵守:审计师将评估企业财务报表编制和披露是否符合适用的会计准则和相关法规,确保财务信息的准确性和真实性。
2. 内部控制的有效性:审计师将评估企业的内部控制制度,包括财务报告流程、风险管理和内部审计等。
确保内部控制的有效性可以预防和检测可能存在的错误和欺诈行为。
3. 重大偏差和风险:审计师将关注财务报表中的重大偏差和风险,包括错误计量、收入确认问题和虚假披露等。
通过测试和分析,发现并询问管理层和独立第三方相关信息。
4. 关联交易和关联方披露:审计师将审查企业与关联方之间的交易和披露情况,确保交易的合规性和公平性。
关联方交易的披露对于投资者和其他利益相关者具有重要意义。
工程建设项目竣工财务决算审计要点分析
74工程建设项目竣工财务决算审计要点分析♦熊雅君相关概念一、工程建设项目竣工决算工程建设项目的竣工决算内容主要涉及:征地拆迁资金收支情况,工程建设项目建筑安装工程、设备投资以及其他投资情况。
即从工程建设施工合同出发,结合施工过程中的设计变更和签证情况,到最后工程建设完工确定工程建设项目总投资额。
工程建设项目竣工财务决算审计以《建筑法》《招标投标法》《合同法》《企业会计准则》《政府会计制度》以及《基本建设财务规则》(政部令第81号)等法律法规为基础。
二、工程建设项目竣工财务决算工程建设项目竣工财务决算,包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。
工程建设项目的竣工财务决算报告不仅能反映出工程建设项目的总支出金额,还能体现出工程建设项目相关的管理制度,项目的基本情况,项目的资金来源、使用和结余情况,以及项目概算的执行情况等。
三、工程建设项目竣工财务决算审计工程建设项目竣工财务决算审计由项目建设单位上级主管部门委托社会中介机构,或者由其内部审计部门根据相关法律法规对项目竣工决算的准确性、客观性、合法性及其已实现的经济效益、社会及环境效益进行的检查、评价及鉴证工作。
竣工财务决算审计主要审查财务制度和管理的完整性、有效性,账务处理、项目建设资金筹集使用的真实性以及合规性。
审查工程建设项目的概算和预算执行情况,总结工程建设项目在资金筹集和资金使用等方面存在的问题,提升建设资金使用效率,促进项目规范管理。
工程建设项目竣工财务决算审计常见问题一、基本建设程序不符合规定对工程基本建设程序的审计,一般通过查阅工程建设项目竣工财务决算审计资料、项目施工许可证以及监理单位下发的开工令,发现项目存在未办理施工许可即开工、未按规定处理验收不合格问题的情况。
二、冒算工程量、多计工程费第一,冒算工程量,主要表现在施工单位以记录失误为借口加大工程量。
如:某些工程建设项目的施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮,但在项目遇到变更签证时,签证单的费用没有按同一比例下浮。
竣工财务决算审计财务决算工作总结
竣工财务决算审计财务决算工作总结竣工财务决算审计财务决算工作总结一、工作目标和任务本次财务决算审计工作的目标在于全面、准确地审计单位竣工财务决算报告,确保其真实性和合法性,保障政府依法征收税款和投资人的合法权益,同时为单位提供精益求精的管理建议。
二、工作进展和完成情况审计工作从政府、单位代表会议的安排开始,经过前期准备、实地查核、资料审核、会计核算、事务处理、审计意见表述、报告编写等环节,通过8个月的努力工作最终完成。
我作为审计负责人之一,充分利用团队协作和主次分明的管理方式,提高了审计效率和质量,顺利完成了本次审计任务,审核金额超过了10个亿。
在审计过程中,我们主要做到了以下几点:(1)充分了解审计对象,了解他们的特点、区域、行业,明确目标和任务。
(2)积极收集与审计对象相关的资料,包括财务报表、银行账户、各种合同、工程材料、工作员工劳动工资、缴纳的税款等,对其进行全面的审计。
(3)对重要的财务笔记和财务凭证进行严格抽样检查,对审定的内容进行精细化的确认、核查和审归,确保财务信息基础资料精确、有效。
(4)对审计对象的预算管理、资金流动管理、内部控制制度等进行全面深入的审计,坚持从管理状态的角度,评估审计对象的内部管理水平,提出合理化建议。
(5)要求审计对象提供及时、准确、详细的资料,对资料进行同期比对和分析,形成审计报告的基础数据。
(6)对计入企业重大事项的会计处理及相关资料进行审定和确认。
三、工作难点及问题本次审计过程中的难点和问题有以下几点:(1)审计团队成员工作经验不一,难以统一管理。
(2)审计对象在提供资料方面有所不足,需要多次沟通、协调。
(3)审计过程中发现相关人员故意隐瞒事实,常常需要反复查证。
四、工作质量和压力通过我们的奋斗,本次审计质量得到了较好的保障,特别是在对审计对象的资金使用和内部管理水平方面,提出了切实可行的建议和意见,并得到单位领导的认可。
由于审计压力较大,每天需要工作超过10小时,长期保持高度的专注力和良好的身体状态,这对我和团队成员都是一个磨炼。
竣工决算财务审计方案
竣工决算财务审计方案
以下是 8 条关于竣工决算财务审计方案:
1. 咱先来看看这第一条,竣工决算财务审计方案就像是给项目做一次全面的体检!就好比你身体不舒服了去医院检查,医生要仔仔细细地查看每个环节呢!你想想,一栋大楼建成了,不仔细审计一下资金使用情况能行吗?这样咱心里才踏实呀!
2. 竣工决算财务审计方案可是保障大家利益的重要手段呢!这就好像是为项目加上了一道坚固的防线!比如说在一个大工程里,每个人都付出了努力,那最后是不是得清清楚楚地知道钱都花哪儿了?这多重要啊!
3. 嗨,你可别小瞧了竣工决算财务审计方案,它能发现那些隐藏的问题呢!就跟神探破案似的!要是没有它,那些小漏洞小毛病咋能找出来呢?那岂不糟糕啦!
4. 竣工决算财务审计方案那可是大有讲究的呀!它就好比是一个精确的导航仪,指引着我们了解财务的每一步走向!你说一个项目结束了,没有它来指明方向,那不是两眼一抹黑嘛!
5. 哇塞,竣工决算财务审计方案简直是太关键啦!可以说它是项目的守护者!比如一个大项目像一艘大船在大海上航行,这审计方案不就是确保船只安全的关键吗?能不重要吗!
6. 瞧瞧,竣工决算财务审计方案多牛啊!它像一把神奇的钥匙,能打开项目财务的秘密之门!一个复杂的工程背后,资金情况就像一个神秘的盒子,没有这钥匙能行吗!
7. 哎呀呀,竣工决算财务审计方案一定要重视起来呀!这就像给项目建设打了一针稳定剂!要是没有做好审计,那不是乱套了嘛,这可不行啊!
8. 竣工决算财务审计方案绝对是不能马虎的!就好像我们走路需要稳稳的脚步一样!一个项目结束了,如果审计做得马马虎虎,那不就跟走路跌跌撞撞一样危险嘛!咱可不能这样啊!
我觉得竣工决算财务审计方案真的太重要了,它对于保障项目的顺利进行和各方的利益都有着不可或缺的作用,一定要认真对待呀!。
财务竣工决算审计
财务竣工决算审计1. 引言财务竣工决算审计是一项重要的财务管理活动,它对组织的财务状况、经营业绩和资金使用情况进行全面、客观的评估和审查。
本文将介绍财务竣工决算审计的定义、目的、流程和相关要点,并强调财务竣工决算审计的重要性和必要性。
2. 定义财务竣工决算审计是指对一个财政年度的财务报表和相关财务记录进行审查、验证和评估的过程。
它包括对财务报表的准确性、完整性和合规性进行检查,以确保财务报告能够真实地反映组织的财务状况和经营业绩。
3. 目的财务竣工决算审计的主要目的是保证财务报表的可靠性和真实性,以及组织内部控制的有效性。
通过对财务报表的审计,可以发现财务数据的错误、舞弊行为和其他不正常情况,进而提升财务管理的透明度、规范性和可信度。
4. 流程财务竣工决算审计通常包括以下流程:4.1 资料准备组织需要准备相关的财务报表、财务记录、会计凭证和相关的会计资料,以供审计师进行审核和评估。
4.2 审计计划制定审计师需要根据组织的财务状况和经营活动特点,制定适合的审计计划,包括审计的范围、时间表和审核重点。
4.3 审计实施审计师通过检查财务报表、会计凭证和相关的财务记录,进行账务核对、凭证复核、科目分析和内部控制评估等操作,以获取对财务报表可靠性的判断。
4.4 审计报告撰写审计师根据实际的审计结果,撰写审计报告,对财务报表的准确性、完整性和合规性进行评价,并提出审计意见和建议。
4.5 审计报告公布审计报告需要经过组织内部的审议和批准后,公布给相关的利益相关方,以便他们了解组织的财务状况和经营业绩。
5. 要点进行财务竣工决算审计时,需要特别关注以下要点:•财务报表的准确性和真实性•财务报表的合规性和规范性•内部控制的有效性和完善性•财务数据的一致性和可比性•组织风险的评估和控制6. 重要性和必要性财务竣工决算审计对于组织和利益相关方具有重要的意义和必要性:•对于组织来说,财务竣工决算审计可以提供重要的管理信息,帮助组织领导层全面了解财务状况和经营业绩,优化资源配置和决策制定。
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工程竣工决算财务审计体会
建设项目竣工决算财务审计,是审计机关依法对建设项目竣工财务决算的真实、合法、效益进行的审计监督。
其主要目的是全面核定工程造价,及时办理资产移交,客观评价项目投资效益,总结建设经验,为政府决策提供参考。
现在我结合自身审计实践,就建设项目竣工决算财务审计谈几点自己的看法。
一、关于建设项目竣工财务决算审计的概念界定
竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段,对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。
总体上要沿着资金的流向,全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余情况,使用主要围绕着涉及工程造价和其他费用的支出展开。
主要包括:建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、项目结余资金,以及项目的投资绩效。
二、开展建设项目竣工财务决算审计的关键点
(一)审前准备要充分。
一要掌握建设项目编制概算和批复概算的详细内容,做到心中有数,避免建设单位将概算外项目挤进成本。
二要索要建设单位编报项目竣工财务决算报表的详细数据清单,而不仅仅是就账论账,避免在财务数据的来源上浪费大量时间。
(二)资源配置要合理。
审计实践表明,竣工财务决算审计组不能只包括工程造价审计人员或财务审计人员,而必须由工程财务审计
人员和工程造价审计人员共同组成。
审计组成员之间要通力配合,资料共享,财务审计人员不能只单纯地就账审账,只关注资金的收支情况,要全面了解项目的概算构成、设计、监理、施工管理等概况,与工程审计人员核对结算结果及合同确保数据完整无遗漏。
工程造价审计人员也不能只关注结算审计,不关注资金的流向。
二者相辅相成才能更好的发挥更充分的审计。
要注重对工程计价项目与相关财务资料的对比分析与印证,尤其是甲供材料时,要在工程审计人员的配合下,充分关注材料价差,找出差异与疑点,必要时直接审查施工单位的原始票据,这样才能达到最佳的审计效果,且要从经济效益、社会效益和环境效益三个方面全面客观评价项目的投资绩效。
(三)审计内容要全面。
如前面竣工财务决算审计定义所述,竣工财务决算审计的审计内容包括项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的全部造价、完成的建设成果。
从资金的角度讲,审计的内容要全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余资金情况;从建设内容的角度讲,审计的内容要全面关注项目的建设程序执行、招投标、合同管理、材料供应管理、工程质量管理、工程造价管理、工程进度管理、尾工工程等内容;从财务核算的角度讲,审计的内容要全面关注建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资;从效益角度来讲,审计的内容要全面关注项目所取得的经济效益、环境效益和社会效益。
三、开展建设项目竣工财务决算审计的注意事项
(一)如何界定建设单位管理费开支时间范围问题。
《财政部关
于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》第十一条,基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。
考虑到不少建设项目前期筹建期间管理性开支没有渠道,建设单位管理费修改为:建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支,建设单位管理费以项目投资总概算为计算基数。
因此,审计人员在审核建设单位管理费时,要按照基本建设单位管理费的会计核算要求,坚持“总额控制,据实列支”的原则。
实践中,部分建设单位为避免管理费超支,将其在其他科目如“待摊投资-其他待摊投资”或“待摊投资-前期工作费”中列支,审计时应予以剔除。
部分项目资金存在按规定提取情况,如《云南省土地开发整理项目管理实施细则》第五十条:其他费用,包括前期工作费、工程监理费、竣工验收费、业主管理费和拆迁补偿费等按规定比例计取,项目竣工部分前期费用没发生的应予以剔除。
三、政府投资审计,是法律赋予审计机关的重要职责。
随着社会经济的快速发展,政府公共项目投资规模越来越大,其真实性、合法性、效益性方面显现的问题也越来越多。
下面介绍下在决算审计中财务审计发生的问题:
(一)超计划、超规模、超预算(概算)、超合同价款问题:投资计划依据不充分,未编制概算或概算粗略;导致施工中变更多且变更程序不规范,以工程签证单代替变更手续;擅自提高建设标准、扩大规模,导致工程造价失控。
(二)招投标不规范的问题:肢解工程,化整为零,或以种种借口逃避招标;擅自将招标范围限定于主体工程,将配套附属工程直接指定承包人;以邀标或议标的方式逃避公开招标;投标人弄虚作假采用挂靠、借资质、证书等手段,进行陪标、串标、围标;招标文件制定不严谨、招标活动组织不严密,明指暗定背离招标文件实质内容签订合同。
(三)合同管理混乱问题:有的决算前根本就没有施工合同;有的未明确合同价款及计价方式,只约定据实结算价款;有的合同或补充协议条款违反招投标文件实质性内容。
有的合同约定不够明确,不够细化,特别是对必须变更的项目变更后价款结算没有明确约定;有的补充合同或备忘录、会议纪要与主合同的部分条款矛盾;有的包干工程,对包干范围及调整条件和调整方式等没有明确规定,包干项目包不死。
(四)财务管理、会计核算不规范问题:未按《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》进行财务管理和核算;有的将与工程无关的支出在工程成本中列支;有的以收据、商品销售发票代替工程发票,漏缴税费;有的支付工程款长期挂往来帐,导致施工单位不及时缴税。
四、针对存在的问题,结合审计职责应有如下思考:
一、全面掌握审计项目的基本情况,加强对项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作。
认真收集项目建设涉及的相关资料,只有在资料齐全的情况下,
通过整理、对比、分析对项目建设的资料来源、立项批复、项目实施及实施过程中出现的重大变更等基本情况有充分的了解,弄清来龙去脉,做到心中有数,既是做好决算审计的前提和基础,又能发现和纠正决算中出现的问题;
二、抓住建设资金流向,严格审查工程建设资金的筹集、管理、使用是否合法、合规、高效,竣工财务决算是否真实、合规、准确、全面。
(一)、是重点关注各项费用支出的合法与合理性:审核各项费用的发生是否在项目概算内容内;承包合同,工程结算财务处理是否正确;待摊投资的费用归集是否符合国家有关规定,费用支出是否符合财务制度规定;其他投资的费用支出是否实际发生及发生的额度是否合理。
(二)、是关注有无虚拟完成、虚列债务、转移支出的情况。
(三)、是关注有无节余资金以及节余资金财务处理是否正确、分配是否合规;拆除残值、变价处理的材料等其他收入是否全部入帐,财务处理是否合规。
(四)、是关注基建收入是否全部入帐,是否按规定缴纳税金,支出是否均有建安发票,上交和留成使用是否符合基建财务管理规定。
(五)、是关注建设资金的控制和监督,是否实行“差款专用,收支两条线”;是否依法、合理、及时筹集建设资金、合理安排使用建设资金;有无违规拨付资金的行为。
根据在审计中形成并编制的分类工作底稿,对收集的审计证据和
资料进行适当的整理和分析,最终编制完整的的审计工作底稿并出具审计征求意见书。