财务预算概述(ppt 59页)

• 缺陷：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。
• 零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预 算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算。
• 优点： （1）不受现有费用项目的限制。 （2）不受现行预算的束缚。 （3）能够调动各方面节约费用的积极性。 （4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 • 缺点：编制工作量大。
• 弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量 变化情况而定，务必使业务量不至于超出相关的业务量范 围。一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间， 或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预 算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分 析的可靠性。
• 特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从 而扩大了预算的适用范围。
•
（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算
执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算
执行的评价和考核。
弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法。
• 公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数 额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与 业务量之间的数量关系可用公式表示为：
y=a+bx
• 其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算 固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x 表示预计业务量。
例：A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人 工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算 如下表所示。
• 本例中，针对制造费用而言，在业务量为420-600人工工 时的情况下，y=593+2.35x；在业务量为601-660人工工时 的情况下，y=693+2.35x。如业务量为500人工工时，则制 造费用预算为593+2.35×500=1768元；如业务量为650人 工工时，则制造费用预算为693+2.35×650=2220.5元。
• 优点：便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可 比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。
• 缺点：按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目 甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。另外对于阶梯 成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用 公式法。
列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干 个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
第一组
增量预算法与零基预算法
第二组
固定预算法与弹性预算法
第三组
定期预算法与滚动预算法
1、增量预算法与零基预算法（按其出发点的特征不 同）
• 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期 业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项 目而编制预算的方法。
• 特点：以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内 容上作较大的调整。
预算体系
销售预算
生产预算
业务预算
直接材料预算 直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算 销售费用预算和管理费用预算
专门决策预算
现金预算
财务预算
预计利润表
预计财务报表 预计资产负债表
预算的分类：
2、按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可 分为长期预算（大于1年）和短期预算（1年以内 ，含1年）。二、预算编制的常方法财务预算张楠
01
预算管理的基本内容
02
预算编制的基本方法
03
预算编制案例
04
预算的执行与考核
一、预算管理的基本内容
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量 和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投 资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标 而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算的特征： 1、与企业的战略或目标保持一致。 2、是数量化的并具有可执行性。 最主要的特征：数量化、可执行性
• 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量 有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润 预算，尤其是成本费用预算。
• 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的 业务量计量单位。例如：以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时。
和540小时两个水平之间，修理费应该在493-544之间，设 实际业务的预算修理费为x元，则： • （500-480）/（540-480）=（x-493）/（544-493） • x=510（元） • 油料费在480小时和540小时分别为204元和216元，用插值 法计算500小时应为208元。 • 500小时预算成本=650+510+208+400=1768（元）
思考：实际业务量为500小时的情况下，制造费用预 算为多少元？
• 根据各项成本与业务量的不同关系，采用不同方法确定每 项成本的金额。
• 变动总成本为=500×0.2+500×1.0+500×0.1=650（元） • 固定总成本不随业务量变动，仍为400元。 • 混合成本可以使用插值法逐项计算：500小时处于480小时
• 特点：划分不可避免费用项目（必须保证资金供应）和可 避免费用项目（尽量控制可避免费用项目纳入预算当中） 。
• 划分不可延缓费用项目（优先安排）和可延缓费用项目（ 按轻重缓急确定开支）。
2、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基层的数 量特征不同）
• 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据 预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、
预算的作用： 1、通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期
目标。 2、可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3、可以作为业绩考核的标准。
预算的分类： 1、根据内容不同，预算可分为业务预算、财务预算
、专门决策预算。 各种预算是一个有机联系的整体，一般将由业
务预算、财务预算和专门决策预算组成的预算体 系，称为全面预算体系。
销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
• 缺点：（1）适应性差。
•
（2）可比性差。
• 例：A企业预计业务量为销售100000件产品，按此业务量 给销售部门的预算费用为5000元。如果该销售部门实际销 售量达到120000件，超出了预算业务量，固定预算下的费 用预算仍为5000元。
• 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上 ，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期 内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水 平编制系列预算的方法。