政府与非营利组织会计(赵建勇著)课件
合集下载
政府与非营利组织会计本课件
例子见书
四、在途款（概念见书）
国库的分级：总库、分库、中心支库、支库、（经收处）
财政资金入支库才能算入库， 年终时财政资金已入经收处，在清理期才到支 库的资金是在途款。
•政府与非营利组织会计本
•4
上年度：借：在途款
贷：一般预算收入
下年度：借：国库存款－－一般预算存款
贷：在途款
例子见书
第三节 有价证券
一、暂付款：
•政府与非营利组织会计本
•6
1、发生时：借：暂付款
贷：国库存款
2、归还时：借：国库存款
贷：暂付款
例子见书
二、与下级往来的核算
与下级往来发生的情况：1、平时借给下级的财政资金，一般是一般预算资金
2、平时上解下划时与下级的往来
3、年终体制结算时发生的未结款项
发生时：借：与下级往来
贷：国库存款等
•17
四、 资金调拨收入
资金调拨收入：上下级财政之间的预算资金调拨：包括补助收入、上解收入
同一财政的一般预算资金与基金预算资金的调拨：调入资金
（一）补助收入：
上级－－补助支出
下级－－补助收入
补助收入的主要内容：
补助收入有两个明细：一般预算补助和基金预算补助
收到补助收入时：借：国库存款－－一般预算存款
•政府与非营利组织会计本
•13
一、 一般预算收入 （一）一般预算收入的内容 1、一般预算收入的概念 2、内容 （二）预算收入的组织机构 1、征收机关 2、国家金库：中国人民银行：总库、分库、中心支库、支库
国库实行垂直领导 管理的职责 （三）预算收入的收纳、划分和报解 1、缴库方式 2、预算收入的划分 3、预算收入的报解 （四）预算收入的核算 1、根据国库报来的预算收入日报表－－本级固定收入 借：国库存款－－一般预算存款 贷：一般预算收入 如果是负数，用红字表示
第1章 概述 《政府与非营利组织会计》PPT课件
单位预算会计的原始凭证的格式是多种多样 的，反映的经济业务也是千差万别的，但它必须 具备如下基本内容：①凭证的名称；②填制日期； ③接受凭证单位名称；④经济业务摘要；⑤经济 业务的实物数量、单价和金额；⑥填制凭证的单 位、人员及经办人员的签章。
（二）记账凭证
• 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证， 按照会计核算要求加以归类而填制的，用以简单 记载经济业务，确定会计分录并据以记账的会计 凭证。记账凭证参考格式见表1-2，记账凭证汇总 表的格式见表1-3，记账凭证封面的格式见表1-4。
发生额-本期借方发生额
（1-8）
• 在借贷记账法下，各类账户的记账方向如表1-1 所示。
表1-1
账户类别 资产
借方 +
负债
-
净资产
-
收入
-
支出
+
各类账户的记账方向
贷方 -
余额方向 借方
+
贷方
+
贷方
+
平时余额在贷方，年终结账后一半无余额
-
平时余额在借方，年终结账后一半无余额
• （二）采用“有借必有贷，借贷必相等” 的记账原则
资金。
• （五）支出
• 支出是指一级政府或单位按照批准的预算所发生 的资产耗费和损失。其具有以下特征：
• （1）支出是单位资产的耗费和损失。 • （2）能以货币计量。
二、记账方法
• 记账方法就是运用一定的记账符号、记账方向、 记账规则，编制会计分录和登记账簿的方法。
• 它是针对经济活动确定会计分录的记账规则，是 会计核算的基本方法之一。
本册自第 号至第 号
四、会计账簿
（一）会计账簿的种类与格式
第十八章 事业单位支出的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
借:事业结余 29 050 贷:其他支出——非专项资金支出 29 050
第十八章 事业单位支出的核算
第一节 事业支出的核算
为核算事业单位开展专业业务活动及其辅 助活动发生的基本支出和项目支出,设置“事 业支出”(5001)科目。本科目借方记支出发 生额,贷方记结转额,期末结账后,本科目应无余 额。
1.为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬 等,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”等科目。
1.发生对附属单位补助支出的,按照实际支出的金额, 借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
【例18-9】某事业单位对附属单位进行补助 150 000元,以银行存款支付。
借:对附属单位补助支出 150 000 贷:银行存款 150 000
2.期末,将本科目本期发生额转入事业结余,借记“事 业结余”科目,贷记本科目。
【例18-10】期末,事业单位将“对附属单位补助 支出”科目本期发生额300 000元,转入“事业结余” 科目。
借:事业结余 300 000 贷:对附属单位补助支出 300 000
第四节 经营支出的核算
为核算事业单位在专业业务活动及其辅 助活动之外开展非独立核算经营活动发生的 支出,设置“经营支出”(5301)科目。本科目 借方记经营支出发生数,贷方记转出数,期末结 账后,本科目应无余额。
【例18-18】某事业单位在每日现金账款核对中发现 短缺现金300元,无法查明原因,报经领导批准后予以核销。
借:其他支出 300 贷:库存现金 300
4.资产处置损失。
报经批准核销应收及预付款项、处置存货,借记本
科目,贷记“待处置资产损溢”科目。
【例18-19】某事业单位报经批准核销应收账款5 300元。 将应收账款转入待处置资产损溢时:
第十八章 事业单位支出的核算
第一节 事业支出的核算
为核算事业单位开展专业业务活动及其辅 助活动发生的基本支出和项目支出,设置“事 业支出”(5001)科目。本科目借方记支出发 生额,贷方记结转额,期末结账后,本科目应无余 额。
1.为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬 等,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”等科目。
1.发生对附属单位补助支出的,按照实际支出的金额, 借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
【例18-9】某事业单位对附属单位进行补助 150 000元,以银行存款支付。
借:对附属单位补助支出 150 000 贷:银行存款 150 000
2.期末,将本科目本期发生额转入事业结余,借记“事 业结余”科目,贷记本科目。
【例18-10】期末,事业单位将“对附属单位补助 支出”科目本期发生额300 000元,转入“事业结余” 科目。
借:事业结余 300 000 贷:对附属单位补助支出 300 000
第四节 经营支出的核算
为核算事业单位在专业业务活动及其辅 助活动之外开展非独立核算经营活动发生的 支出,设置“经营支出”(5301)科目。本科目 借方记经营支出发生数,贷方记转出数,期末结 账后,本科目应无余额。
【例18-18】某事业单位在每日现金账款核对中发现 短缺现金300元,无法查明原因,报经领导批准后予以核销。
借:其他支出 300 贷:库存现金 300
4.资产处置损失。
报经批准核销应收及预付款项、处置存货,借记本
科目,贷记“待处置资产损溢”科目。
【例18-19】某事业单位报经批准核销应收账款5 300元。 将应收账款转入待处置资产损溢时:
第三章 财政总预算资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
16 000
（一）国库存款增加的核算
3.收到缴入国库的来源不清的款项时,借记本科目, 贷记“其他应付款”等科目。
【例3-4】某市财政收到一笔13 000元款项,性质不清,记入“其他应 付款”科目。
借:国库存款
13 000
贷:其他应付款 13 000
(二)国库存款减少的核算
• 国库存款减少时,按照实际支付的金额,借记有关科目,贷记 本科目。
贷:国库存款 500 000
(二)将款项收回的核算
【例3-23】经批准,市食品药品监督管理局的借款50万元转 作经费拨款。
借:一般预算支出
500 000
贷:借出款项——食品药品监督管理局 500 000
四、暂付及应收款项的核算
暂付及应收款项是指政府财政业务活动中形成的债权,包括与 下级往来和其他应收款等。暂付及应收款项应当及时清理结 算,不得长期挂账。
“财政零余额账户存款”(1005)属资产类科目,用 于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政 直接支付的业务。 本科目当日资金结算后一般应无余额。财政国库支 付执行机构未单设的地区不使用该科目。
(一)为预算单位直接支付款项
• 财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款 项时,借记有关预算支出科目,贷记本科目。
贷:其他应付款 300
(一)其他财政存款增加的核算
(2)按规定应缴入国库的
【例3-12】接例3-9和例3-11,省财政将收到的罚款收入16万元 和利息收入300元一并转入国库单一账户。
借:其他应付款 160 300
贷:其他财政存款
160 300
借:国库存款
160 300
贷:一般公共预算本级收入
160 300
第5章 财政总预算净资产的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
贷:国有资本经营预算结转结余
620 000 000
三、国有资本经营预算结转结余的核算
【例5-7】年终,某省将 “国有资本经营预算本级支出”科目借方余 额6亿元和“调出资金——国有资本经营预算调出资金”0.5亿元,转入 “国有资本经营预算结转结余”科目借方。
借:国有资本经营预算结转结余 650 000 000
(一)年终转账的核算
【例5-1】借:一般公共预算本级收入
136 000 000 000
补助收入——一般公共预算补助收入
2 000 000 000
上解收入——一般公共预算上解收入 48 000 000 000
地区间援助收入
200 000 000
调入资金——一般公共预算调入资金
2 600 000 000
• 借:预算周转金
150 000
• 贷:预算稳定调节基金
150 000
(三)调用预算稳定调节基金的核算
【例5-14】某省调用预算稳定调节基金2 000万元,用于弥补预 算缺口。 借:预算稳定调节基金 20 000 000
贷:动用预算稳定调节基金 20 000 000
四、预算周转金的核算
“预算周转金”(3033)属净资产类科目,用于核算政府财政设置 的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金。 本科目期末贷方余额反映预算周转金的规模。
第 五章 财政总预算净资产的核算
表5-1 财政总预算净资产的分类与会计科目设置
基本预算净资产 其他净资产
净资产分类 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 待偿债净资产
科目设置 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 待偿债净资产
第十二章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
• 借：本年盈余分配 795 200 • 贷：专用基金——修购基金 795 200 • 2.根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
第一章 政府与非营利组织会计定义及组成体系 《政府与非营利组织会计》PPT课件
者权益这一会计要素，取而代之的是净资产这一会计要素。
• 4）会计核算基础具有兼有性
•
在对日常发生的业务活动或事项进行会计确认时，企业通常采用权责发生制原则，但是在政府与非
营利组织会计核算中，存在多种确认基础。具体来说，在政府会计中，对政府预算会计中预算资金的核算
采用收付实现制原则进行确认；对政府财务会计中的经济业务或事项进行核算时采用权责发生制原则；在
公众为宗旨的，它们提供“公共物品”的活动都是人民生活和社会发展必不可少的活动。
• 2）受托责任的多层次性
•
与企业不同，政府与非营利组织承担了非常广泛的、多层次的公共受托责任。政府与非营利组织
的受托责任通常是指资源或活动从公众或其他资源提供者那里转移给政府与非营利组织管理当局的应
付责任的一种转换，或政府与非营利组织所承担的向社会公众及服务对象提供公共物品的责任。进一
•
1.3 政府与非营利组织会计 的组成体系
1.3 政府与非营利组织会计的组成体系
政府与非营利组织会计
政府会计
政府预算 会计
政府财务 会计
非营利组织会计
1.3.1 政府会计
•
按照2015年10月23日财政部颁布的《政府会计——基本准则》第三条的规定，政府会计由反映预算
收支情况的预算会计和反映财务状况、运行情况和现金流量等的财务会计构成。
而不被其他目的或项目所挪用。
• 5）业绩评价的模糊性
•
运营业绩反映政府与非营利组织管理当局受托责任的履行情况和结果。由于政府及非营利组织不以营利为
目的，它们没有追求利润的动机，导致政府及非营利组织的责、权、利的划分不是十分明确。在这种情况下，
对其运营业绩的评价就很难用财务的、经济的或量化的指标来衡量，而必须主要从非财务的、非经济的和非定
政府与非营利组织会计赵建勇著课件
财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算 收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各 级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和 社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预 算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度 政府财政预算的基础。
政府与非营利组织会计赵建勇著
1
第一节 资产负债表
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政 在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级 政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
政府与非营利组织会计赵建勇著
9
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。
报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
政府与非营利组织会计赵建勇著
15
（一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包 括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算 收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关 的财务活动进行全面的清理和核对工作。
政府与非营利组织会计赵建勇著
16
• 核对年度预算收支数。 • 清理本年预算应收应支款项。 • 组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 • 清理核对当年拨款支出。 • 清理各项往来款项。 • 清理财政周转金收支。
12
财政周转金收支情况表：用于反映各级财政管理 的财政周转金的收入、支出和结余情况。
政府与非营利组织会计赵建勇著
1
第一节 资产负债表
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政 在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级 政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
政府与非营利组织会计赵建勇著
9
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。
报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
政府与非营利组织会计赵建勇著
15
（一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包 括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算 收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关 的财务活动进行全面的清理和核对工作。
政府与非营利组织会计赵建勇著
16
• 核对年度预算收支数。 • 清理本年预算应收应支款项。 • 组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 • 清理核对当年拨款支出。 • 清理各项往来款项。 • 清理财政周转金收支。
12
财政周转金收支情况表：用于反映各级财政管理 的财政周转金的收入、支出和结余情况。
政府与非营利组织会计课件：第一章 政府与非营利组织会计概述
2.负债要素 负债是政府与非营利组织所承担的能以货币计量的，需要以资产或劳 务偿付的债务。
三、会计要素
3.净资产要素 净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，在数量上资产减去负 债后的差额。
4.收入要素 收入的非偿还性资金。
5.支出（费用）要素 ➢ 支出(费用）：会计主体所发生的资金耗费或损失。
课程说明
➢ 政府与非营利组织会计是会计专业在学完 《基础会计学》之后开设的一门专业选修课。
➢ 通过本课程的教学，要求掌握政府与非营 利组织会计的基本理论、基本方法、基本技 能、并能运用所学知识解决实际问题，从事 实际工作。
学习方法
➢ 1、课前认真预习 ➢ 2、课上注意听讲，注重概念的理解 ➢ 3、课下独立完成作业练习 ➢ 4、学习中善于与企业会计比较
《中华人民共和国预算法》 相关法律 《中华人民共和国会计法》
会计规范 行政法令
法律实施细则 财务会计制度
其他行政规章、规定
《中华人民共和国预算法实施细则》
《行政单位会计制度》 《事业单位会计制度》 《事业单位财务制度》 《行政单位财务制度》 《民间非营利组织会计制度》
会计准则 《事业单位会计准则》
《政府会计准则——基本准则》（2017年1月1日起施行）。
其含义包括： 1.政府与非营利组织会计是以预算管理为中心的一门专业会计。
2.政府与非营利组织会计属于分配领域的会计，其理论依据是马克思 的社会再生产理论。
3.政府与非营利组织会计的主体是各级政府、行政单位和各类非营利 性组织。
4.政府与非营利组织会计的对象是预算资金以及非营利组织业务资金 的运动过程及其结果。
第一节 政府与非营利组织会计的概念和特点
一、会计的两大体系
会计按其适用范围和核算对象可分为两大类：企业会计和政府 与非营利组织会计。 （一）企业会计（营利性会计） （二）政府与非营利组织会计（非营利性会计）
三、会计要素
3.净资产要素 净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，在数量上资产减去负 债后的差额。
4.收入要素 收入的非偿还性资金。
5.支出（费用）要素 ➢ 支出(费用）：会计主体所发生的资金耗费或损失。
课程说明
➢ 政府与非营利组织会计是会计专业在学完 《基础会计学》之后开设的一门专业选修课。
➢ 通过本课程的教学，要求掌握政府与非营 利组织会计的基本理论、基本方法、基本技 能、并能运用所学知识解决实际问题，从事 实际工作。
学习方法
➢ 1、课前认真预习 ➢ 2、课上注意听讲，注重概念的理解 ➢ 3、课下独立完成作业练习 ➢ 4、学习中善于与企业会计比较
《中华人民共和国预算法》 相关法律 《中华人民共和国会计法》
会计规范 行政法令
法律实施细则 财务会计制度
其他行政规章、规定
《中华人民共和国预算法实施细则》
《行政单位会计制度》 《事业单位会计制度》 《事业单位财务制度》 《行政单位财务制度》 《民间非营利组织会计制度》
会计准则 《事业单位会计准则》
《政府会计准则——基本准则》（2017年1月1日起施行）。
其含义包括： 1.政府与非营利组织会计是以预算管理为中心的一门专业会计。
2.政府与非营利组织会计属于分配领域的会计，其理论依据是马克思 的社会再生产理论。
3.政府与非营利组织会计的主体是各级政府、行政单位和各类非营利 性组织。
4.政府与非营利组织会计的对象是预算资金以及非营利组织业务资金 的运动过程及其结果。
第一节 政府与非营利组织会计的概念和特点
一、会计的两大体系
会计按其适用范围和核算对象可分为两大类：企业会计和政府 与非营利组织会计。 （一）企业会计（营利性会计） （二）政府与非营利组织会计（非营利性会计）
政府及非营利组织会计相关概论(ppt 37页)
04.11.2020
7
主要参考资料
• 斯蒂格利茨. 公共部门经济学. 郭庆旺等译. 人大出版社，2005. • 李建发著. 政府会计论. 厦门大学出版社，1999. • 陈小悦、陈立齐. 政府预算与会计改革. 财经社，2002. • 楼继伟. 政府预算与会计的未来. 中国财政经济出版社，2002. • 王雍君. 政府预算会计问题研究. 经济科学出版社，2002 • 普雷姆詹德. 有效的政府会计. 中国金融出版社，1996. • 财政部会计司. 政府会计研究报告. 东北财经大学出版社，2005. • 财政部会计司. 欧洲政府会计与预算改革.东财社，2005. • IFAC. 国际公共部门会计文告手册. 东财社，2003. • IFAC, GASB, FASB, FASAB，GAO，OECD, IFM的有关网站。 • 国内关于财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计、民间
• 我国的预算会计体系支离破碎；
• 与企业会计研究相比，中国的政府会计研究严重滞后；
• 公务员考试热；
• 政府会计涵盖组织类型多，远比企业会计复杂；
• 美国的CPA考试，政府及非营利组织会计占30%，我国的 高级会计师考试也有预算会计的内容，占15%左右。
04.11.2020
2
课程主要内容
• 本课程以讲述美国州和地方政府会计为主 线，系统讲述政府预算、基金会计、财务 与会计基本理论、基本方法和实务操作， 并将我国的预算会计（包括财政总预算会 计、行政单位会计和事业单位会计）纳入 其中，使得我们可以清晰地看到差距所在， 进而切实把握我国政府预算与会计改革的 方向。
04.11.2020
3
课程要求
• 学生分成25组，5-6人/组。每组做一个案例， 要求应用所学的政府会计原理和方法，分 析我国的政府会计现象。主题给定。
政府与非营利组织会计(第5版)PPT课件第14章
（1）将款项存入银行时。
在财务会计中：
借：银行存款 贷：事业收入
同时，在预算会计中：
借：资金结存----货币资金 贷：事业预算收入
7 500 7 500
7 500 7 500
（2）以银行存款支付业务费用时。
在财务会计中：
借：业务活动费用 贷：银行存款
同时，在预算会计中：
借：事业支出 贷：资金结存----货币资金
（1）年末，确认本年度尚未收到的财政授权支付预算指标数时。 在财务会计中：
借：财政应返还额度----财政授权支付 贷：财政拨款收入
同时，在预算会计中：
借：资金结存----财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入
1 680 1 680
1 680 1 680
（2）年末，注销本年度尚未使用的零余额账户用款额度时。
事业单位应收票据的业务内容和财务会计核算方法与企业会计中的相应内容类似， 此处不再举例说明。
（二）应收账款
应收账款是指事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及行政事业单位 因出租资产、出售物资等应收取的款项。
➢ 例14-7 某事业单位在开展专业业务活动中发生一项应收账款3 200元，该应收账 款收回后不需上缴财政。数日后，该事业单位收回了该项应收账款。暂不考虑相 关税费的业务。该事业单位应编制如下会计分录：
二、短期投资
短期投资是指事业单位按照规定取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资。 事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投 资的有关规定。行政单位没有短期投资业务。
➢ 例14-4 某事业单位利用闲散资金购买一批国债作为短期投资，实际投资成本为 12 500元，款项以银行存款支付。三个月后，该事业单位出售该项短期投资，实 际收到款项12 800元，款项已存入开户银行。该事业单位购买和出售短期投资在 同一会计年度，取得的投资收益纳入单位预算。该事业单位应编制如下会计分录：
第20章 民间非营利组织的收入和费用的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
年末确认利息:
借：长期债权投资——债券投资（应收利息） 5 000
贷：投资收益
5 000
摊销初始溢价投资:
借：投资收益
2 000
贷：长期债权投资
2 000
（三）长期债权投资收益
2.处置长期债权投资时
【例20-28】接例20-27，非营利组织将J公司债券出售， 取得价款125 000元，该债券已计提减值准备3 000元， 长期债券投资的账面余额110 000元，未领取的现金股利 10 000元。
借：银行存款
125 000
长期投资减值准备
3 000
贷：其他应收款
10 000
长期债权投资
110 000
投资收益
8 000
（四）期末结转
【例20-29】年末，将“投资收益——非限定性收入”科 目贷方余额45 600元转入“非限定性净资产”科目贷方， “投资收益——限定性收入”科目贷方余额
5 000元转入“限定性净资产”科目贷方。
（三）现金折扣
【例20-18】接例20-15,为尽快回笼资金,某非营利组织向 欠款单位支付现金折扣9 600元,实际收到款项60 000元。 借:银行存款 60 000 筹资费用 9 600
贷:应收账款69 600
（四）销售折让
【例20-19】某民间非营利组织销售一批货物，价格
15 300元，向对方提供销售折让1 300元，实际收到 款项14 000元。
借：存货
600 000
贷：捐赠收入——限定性收入 600 000
【例20-2】某民间非营利组织接受N公司捐赠的设备一台, 价值250 000元。
借:固定资产250 000
贷:捐赠收入——非限定性收入250 000
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
♦月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行 收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反 映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反 映各级财政某一时期预算收支执行情况。 资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项 目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收 入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接 填列。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告。
♦反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。
旬 ♦旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。 报 ♦县级财政要求旬后一日内上报上级财政。
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
35000 22000 14000
暂存款 与上级往来 借入款
负债合计 净资产
与下级往来
68000 一般预算结余
预拨经费
46000 基金预算结余
基建拨款
73000 国有资本经营预算结余
专用基金结余
预算周转金
净资产合计
期末数
11000 34000 55000 100000
189000 12000 7000 6000 75000
（一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包 括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算 收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关 的财务活动进行全面的清理和核对工作。
1. 核对年度预算收支数。 2. 清理本年预算应收应支款项。 3. 组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4. 清理核对当年拨款支出。 5. 清理各项往来款项。 6. 清理财政周转金收支。
年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。
1.是反映各级政府一般预算预决算收入 和预决算支出总体情况的会计报表。
一般预算收支决算总表
2.是反映各级政府财政一般预算收入决 算明细情况的报表。
一般预算收入决算明细表
年 一般预算支出决算明细表
基金预算收支决算总表
报 基金预算收支决算明细表
国有资本经营预算收支决算总表
基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余
预算周转金
财政周转基金
净资产合计
期末数
102页 练习题1
编报单位：某市财政局
资产负债表 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
负债和净资产类
科目名称
期初数 期末数
科目名称
期初数
资产
负债
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款
125000 6000
♦年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于 ：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年 终结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据 各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产 负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中 ，收支项目一般无数字反映。
资产负债表
289000
资产部类总计
389000
负债部类总计
389000
财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点： 第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。 第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本
，也没有固定基金。 第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的
数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实 现制的会计基础进行处理。
第八章 财政总预算会计报表
1. 资产负债表 2. 预算执行情况表 3. 财政周转金报表
财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算 收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各 级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和 社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预 算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度 政府财政预算的基础。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
第一节 资产负债表
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政 在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级 政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+ 收入”的平衡公式设置。 左方为资产部类，右方为负债部类，两方总 计数相等。
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的 财政周转金情况的会计报表。 主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金 投放情况表、财政周转基金变动情况表等。
财政周转金收支情况表：用于反映各级财政管理 的财政周转金的收入、支出和结余情况。
财政周转金投放情况表：用于反映财政周转金放 款、财政周转金借出和回收情况。
编报单位：某市财政局
年月日
金额单位：元
资产类
科目名称 资产
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
资产合计
年初数
负债和净资产类
期末数
科目名称
年初数
负债
暂存款
与上级往来
借入款
借入财政周转金 负债合计
净资产
一般预算结余
3.是反映各级政府财政一般预算支出决 算明细情况的报表。
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
5.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入和决算支出明细情况 的报表。
国有资本经营预算收支决算明细表
6.是反映各级政府财政国有资本经营预 算决算收入、决算支出以及决算结余 情况的报表。
财政周转金变动情况表：用于反映财政周转基金 年度内增减变动情况。
财政周转金收支情况表
财政周转金收入
财政周转金支出
项目 利息收入 占用费收入
转入财政周转金
金额
项目 占用费清理结算
年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度 决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计 要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终 清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账 ，结束当年账务，编报年度财政总决算。