货币资金的清查

【课题】货币资金的清查

【教材版本】

葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008

耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008

【教学目标】

1.知识目标：掌握货币资金清查方法，会进行货币资金清查的结果处理。

2.能力目标：能完成货币资金的实际清查工作。

3.情感目标：货币资金的清查是一项重要的财务工作，向同学们渗透他的重要性，要求同学们在将来实际工作中一定要认真负责的进行清查处理。

【教学重点、难点】

1．教学重点：货币资金清查的方法和清查结果的处理。

2．教学难点：对未达账项的理解。

【教学方法】

讲授教学法、案例教学法、直观教学法、讨论教学法

【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和 中教学资源。

【课时安排】

2课时（90分钟）。

【教学过程】

导导入入新新课课（10分钟）

为同学们介绍某联合药厂厂长等人贪污挪用公款2200万元的案例引出货币资金清查的必要性，导入新课。

讲讲授授新新课课（50分钟）

一、库存现金的清查

(一)现金清查的方法

(二)现金清查结果的核算

教师启发引导同学们，归纳出库存现金清查的两种结果，一种是账实相符，另一种是帐实不相符。现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”。接下来讲解清查结果的处理。

∙现金实存数大于账存数，称为现金长款。

∙现金实存数小于账存数，称为现金短款。

“长款”、“短款”实际上是库存现金的盘盈和盘亏。在没有查明长短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账。

(三)学生练习

《企业财务会计习题集》实训五。

二、银行存款的清查

（一）发放认知资料，让同学们直观的看到本节课涉及到的银行存款日记账、银行对账单和银行存款余额调节表。

（二）师生互动，学习银行存款清查的原因、方法、结果。

1、原因：保证帐实相符。

2、清查方法：

账单核对（即“银行存款日记账”与银行转来的“对账单”进行核对）。

让同学们思考账单核对会有什么样的结果？

由教师启发引导指出账单核对会有两种结果。

3、清查的结果：

日记账和对账单余额相等

日记账和对账单余额不相等:

继续让同学思考导致账单金额不相等的原因是什么？

由教师启发指出导致帐实不符的原因：

（1）记账错误

（2）存在未达账项

（三）情景教学解决难点

未达账项：是指企业与银行由于核算凭证到达时间不一致，造成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。

未达账项的四种形式

a.企业已收款，银行未收款

b.企业已付款，银行未付款

c.银行已收款，企业未收款

d.银行已付款，企业未付款

对于以上内容同学们会认为很抽象，我是通过情境教学法讲解未达账项含义及类型的。指定某一同学为银行一方，指定某一同学为企业一方，我会选出有代表性的四张原始凭证，向同学们演示这些原始凭证在银行和企业之间传递，由于时间的差距导致一方已经入账另一方没有入账的过程，加深同学们对未达账项含义的理解。按照我给出的标准——有且只有一

方已经入账，请同学们和我一起总结出未达账项的四种类型。

（四）案例教学解决重点

通过多媒体演示某公司2008年3月份银行存款日记账和银行提供的对账单逐笔核对确定未达账项的过程。

为消除未达账项影响，向同学们讲解银行存款余额调节表的编制原理和方法：

编制原理

编制银行存款余额调节表的原理，即将双方余额各自加减自己的未达账项，消除未达账

项的影响，从而实现双方平衡。公式即：

银行存款日记账余额+企业未收-企业未付=银行对账单余额+银行未收-银行未付

编制方法

利用多媒体演示编制方法，完成银行存款余额调节表的编制。编制完成后，如果双方金

额相等，则一般不存在记账错误；如果金额不相等，则存在记账错误，需查找原因。

实实训训教教学学（15分钟）

（一）给出实训资料。

• 银行存款日记账

• 银行对账单

• 银行存款余额调节表

附：实训资料

（二）实训要求：要求学生进行账单核对、确定未达账项、编制银行存款余额调节表。 学学生生讨讨论论（10分钟）

星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原 因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。

问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？

2.你能给出正确答案吗？

课课堂堂小小结结及及布布置置作作业业（5分钟）

（一）课堂小结：

概括本节课讲授的基本内容，提示重点和难点：

货币资金清查的原因、方法，未达账项含义和类型（难点），以及银行存款余额调节表的编制原理（重点），并强调银行存款余额调节表不能作为原始凭证来记账。

（二）布置作业：

《企业财务会计习题集》P9实训四。

板板书书设设计计

货币资金的清查

一、库存现金的清查

（一）清查方法

（二)清查结果的处理

二、银行存款的清查

（一）银行存款清查的原因

（二）银行存款清查方法

（三）未达账项的含义与种类

未达账项：企业与银行由于核算时间不同而造成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。

未达账项四种类型

（四）银行存款余额调节表的编制

★本表不能作为原始凭证记账。

河北省保定市财贸学校 王夏静