税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个层面

税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个层面。所谓横向公平( Horizontal Equity ) 是

指税收应使境遇相同的人承担相同的税负, 以体现在税法面前人人平等的思想。所谓纵向公平( Vert ical Equity) 是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负

把税收原则概括为两个方面: 一是效率原则; 二是公平原则

。所谓税收中性, 是指政府课税不应影响私人部门原有的资源配置状况。西方税收学界认为, 税收作为一种强制性和无偿性的国家占有, 在征税过程中, 总会对经济发生影响, 若这种影响仅限于征税数额本身, 则为税收的正常负担; 若征税干扰或阻碍了经济活动的运行, 便产生了税收的额外负担。税收的额外负担通常可归纳为两大类: 一是资源配置方面的额外

负担, 一是经济运行机制方面的额外负担。理论上, 把不产生额外负担的税收称为∀中性税收( Neut ral Taxa

t ion) #, 也即不产生扭曲性作用的税收。从福利经济学的观点看, 税收中性原则的内涵

是说税收不应影响消费者和生产者的偏好, 税收不应干扰消费者对商品的选择, 也不应干扰生产者对生产要素的选择, 开征新税, 应能使社会总福利最大化, 至少不应使社会的福利蒙受损失

本题中电商交易是对现在电子商务交易模式的泛指，向谁征税、征收税种、征收比例、征税方式等，可能都是辩手们需要讨论的问题。所征税目可以为法律规定但在实践中尚未征收的税目，也允许正方对电子商务开征新税种。

电子商务税收征管体系研究

所有涉及电子商务的商户均有缴纳税费的义务，都有缴纳税费的可能性，赚达标则交，不够则免。

那么

, 从90 年代初我国政

府实施∀三金工程( 金桥、金卡、金关) #到98 年7 月1 日∀中国电子商务网#推出∀中国商品市

场#正式进入因特网, 可以说我国以CNINANET 为核心的互联网体系已初具规模, 该网已在

全国33 个城市建立了网络节点, 实现了与外贸部的内部网、国务院有关机构及联合国全球贸

易中心等机构的数据专线互联, 为我国外贸企业进入国际贸易市场提供了电子商务环境。

。( 1) 普遍征税。也就是对于任何具有纳税能力的个人

或企业都必须征税。普遍征税在政治上要求排除对特权阶层的税收豁免, 如在英国, 皇室人员

的收入也照样要依法纳税; 在经济上要求排除对不同性质企业和不同地位的人的区别对待, 不

管它是国有企业还是私营企业, 也不管纳税人是个体工商户还是国家行政人员均一视同仁; 在

∃103 ∃

财政上则要求对任何企业和个人不应有减税、免税, 同时也要避免偷税和避税。从事电子商务

的经济人, 同样参与了货物、劳务等交易, 有应税行为和应税所得, 理应成为税法征管范围内的

纳税人, 就他们在网络上贸易的所得和应税劳务缴纳税负, 而不应被排除在税收征管范围之

外。( 2) 能力指标选择。反应个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富等三种, 相对而言,

收入基础广泛, 管理上可行, 是反映纳税能力的主要指标。因此, 公平税收应主要以个人收为

课税基础, 同时, 还可选择支出和财富为课税基础。

。电子商务增加

了纳税人的∀隐性收入#, 也增强了其纳税能力, 按照税收纵向公平原则, 因选择电子商

务模式

而使收入相对增加的纳税人理应承担更多的税负, 而不是享受∀免税待遇#。

。本文赞同大部分学者的意见，不对电子商务开征新税，而是根据国情在原有税制基础上进

行修改和补充，重点针对电子商务下我国税收征管的难题提出相关完善建议

。截至2011 年12

月底，我国网络购物用户规模达到1.94 亿人，网络购物使用率

提升至37.8%，与2010 年相比，网购用户增长3344 万人，增长

率为20.8%；团购用户数达到6465 万，使用率提升至12.6%，较

2010 年底上升8.5 个百分点，团购用户年增长率高达244.8%，

成为全年增速第二快的网络服务；使用网上支付的用户规模达

到1.67 亿，使用率提升至32.5%，与2010 年相比，用户增长

2957 万，增长率为21.6%；旅行预订用户达到4207 万人，用户

；如何挖掘出与B 有着千丝万缕关系的C 店，找出隐藏在C2C 模式下的销

售额，对于税收征管提出了新的要求。

艾瑞咨询认为，当前经济环境对企业间电子商务行为产生较大影响，而B2B部分交易规模占电商整体八成以上，B2B市场规模在2012年增速放缓直接影响了整体规模增速

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

、1.个人网店数量: 据中国电子商务研究中心监测数据显示，截2012年12月,实际运营的个人网店数量达1365万家，同比减少15.7%，自2008年来首次出现下滑。另有机构报告数据显示：淘宝网现有职业卖家600多万,每天停运或倒闭网店数量近万家，绝大多数网店卖家辛苦辛苦一年后，却面临无钱可赚、乃至亏本的尴尬局面

(中国电子商务研究中心讯)数据显示，天猫整体收费平均下来大致在(卖家销售额的)3%-4%之间，C2C进驻门槛很低，但对于大卖家而言，广告费也要付到6%-7%左右。

《电子商务发展“十一五”规划》全文

(一)普及深化电子商务应用，提高国民经济运行效率和质量

(二)大力发展电子商务服务业，形成国民经济发展新的增长点

(三)(三)着力完善支撑环境，促进电子商务协调发展

根据《税务登记管理办法》，第一类的个人商户一般都持有工商部门发放的营业执照，都需要办理税务登记；而第二类商户是不需办理税务登记的。税法规定，第一类商户的经营收入需申报纳税，起征点为每月5000元的经营收入。而对临时经营户，若是个人寄卖或拍卖旧物品的，无需申报纳税；若寄卖或拍卖的物品不是旧货，那么临时经营户也需要办理临时税务登记(不发税务登记证件)，并且申报纳税。对于第二类商户经营的物品是否判定为旧物品需要进行鉴定，该鉴定应由纳税人提出申请，由税务部门负责。④健全的税籍登记制度不仅有利于确定纳税主体，也有利于根据登记地确定税收管辖机关。但鉴于不是所有人都符合纳税申报的条件，所以首先要完善的应当是工商登记制度。而网店的强制登记北京也已有先例。