审计的概念与保证程度
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
审计
qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqw ertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert yuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjk lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzx cvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv bnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbn mqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwerty uiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdf ghjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzx cvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv审计重点复习归纳2014A.Small第一章概念一、定义：审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
P1①审计目标：为了查明经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度②审计人员行为方式：收集和评估证据、结果传递二、类型P2政府审计：具有强制性；单向独立按审计执行主体分类注册会计师审计：受托进行；双向独立内部审计：相对独立关系：政府审计与注册会计师审计独立性一样强，且都比内部审计强；内审报告只为本单位起参考作用，对外不起鉴定作用；CPA审计必须了解企业内审情况，可考虑利用内审的工作做、结果三者各司其职，互不可替代，不存在替代、从属关系三、我国会计师事务所业务范围P11鉴证业务：增强除责任方以外的预期使用者审计：对历史性财务信息提供合理保证对鉴证对象信息信任程度的业务审阅：对历史性财务信息提供有限保证其他鉴证业务：按业务约定书要求相关服务（非鉴证业务）eg.执行商定程序、代编财务报表、税务服务、管理咨询服务、会计服务西方：独资、普通合伙、有限责任公司、有限责任合伙会计师事务所组织形式我国普通合伙只能设此两种形式，有限责任CPA不能以个人名义承办业务第二章CPA执业规范审计业务准则审阅执业准则（三）其他鉴证业务会计师质量控制准则CPA执业规范体系职业道德基本原则（一）职业道德守则职业道德概念原理（二）一、CPA职业道德规范：P176原则:诚信，独立，客观和公正，保密，良好的执职业行为○一诚信：若已发生牵连，应采取措施消除牵连○二独立原则：P18实质上独立（内心状态）：CPA不偏不倚，保持客观精神独立性形式上独立：CPA在第三方看来是独立于委托单位的识别不利因素（5点）：P18~19 防范不利因素（判断）①与鉴证客户有直接或重大间接经济利益②收费过分依赖某一鉴证客户1、自身利益③过分担心流失重要客户④与鉴证客户有密切经营关系⑤或有收费：结论决定收费⑥雇佣关系①对CPA事务所设计、操作的财务系统出具有效性鉴证报告2、自我评价②事务所为客户编制原始数据，此数据又构成鉴证业务对象①事务所推介审计客户股份3、过度推介②鉴证客户与第三方发生控诉，CPA为客户辩护师①项目组成员近亲是客户员工，其职位对（鉴证）业务有重大影响②事务所高级管理人（高管）、签字CPA与客户长期往来4、密切关系③客户的对业务有重大影响的员工，最近曾任事务所项目合伙人④CPA、高管等接受客户的礼品、款待①客户解除业务关系的不利影响②客户威胁不再委托办理拟议中的非鉴证业务5、外在压力③客户威胁起诉事务所④客户要求降低收费而不当缩小工作范围⑤CPA面临客户员工权威性的压力⑥事务所威胁CPA职位晋升，迫其不当处理会计业务√防范不利因素：① 复核CPA 要求：鉴证小组成员以外的CPA ② 定期轮换项目负责人、签字注会③ 与鉴证客户、审计委或监事会讨论独立性问题④ 向鉴证客户、审计委或监事会告知收费范围及服务性质⑤ 制定政策、程序：鉴证小组或成员不代替客户管理决策、承担责任 ⑥ 调离独立性受损害的鉴证小组成员○三客观公正原则：P19 ○四专业胜任能力和应有关注 ① 获得必要专业素质：CPA 考试专业胜任能力② 不断提高专业技能① 应有职业谨慎应有关注② 质疑思维○五保密： 对客户的责任 1、不得利用所获知涉密信息为己、第三方获利 防己 2、警惕无意泄密 防他 3、特定情况下，可披露涉密信息 ○六良好的职业行为： 夸大宣传自我（服务、资质、经验），广告宣传 不得 贬低他人或无根据比较他人 利用强迫、欺诈等手段招揽业务收取或给予他人介绍费、佣金、手续费、回扣二、CPA 职业道德概念框架：提供解决职业道德问题的思路和方法 步骤：1、识别不利因素 2、评价严重程度3、采取防范措施 防范不利因素 三、CPA 鉴证业务基本准则 P25 1、性质（P25）：以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证业务对象信息信任程度 目标：按保证程度分合理保证：CPA 将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的最低水平，据此以积极方式 提出结论 （e.g.审计）鉴证业务 有限保证：CPA 将鉴证业务风险降至可接受的水平，据此以消极方式提出结论（e.g.审阅）2、鉴证业务要素：鉴证对象、鉴证标准、鉴证证据和鉴证报告 鉴证业务三方关系：注会师、责任方、预期使用者 P26业务类型 特点 责任方①CPA 直接对鉴证对象进行批评或计量直接业务 ② i.无鉴证业务对象信息ii.有鉴证对象信息，但预期使用者无法获取① 责任方对鉴证对象进行评价或计量责任方认定业务 ②鉴证对象信息以责任方认定的形式 为预期使用者获得3、鉴证结论的两种表达方式： A.（1）直接业务中：CPA 应明确提及鉴证对象和标准 （直接业务特点② 提及责任方无意义，故只有一种表达方式）：直接评论并出具鉴证报告E.g 我们认为，根据X 标准，内部控制在所有重大方面是有效的。
注会CPA_审计_讲义
注会C P A_审计_讲义(总200页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
CPA审计考试大纲
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2017年）
一、考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，新科教育解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.企业内部控制审计；
7.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
8.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
二、考试内容与能力等级
三、参考法规（截至2016年12月31日）
X。
第一章-审计概述PPT
【正确答案】 B 【答案解析】 即使注册会计师认为管理层和治理层是正 直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的 要求，不允许在获取合理保证的过程中满 足于说服力不足的审计证据。
2017年3月14日
第五节
审计风险
2017年3月14日
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计 师[按规定实施审计后]发表不恰当审计意见的可能 性。 一、重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前(审计前风险) 存在重大错报的可能，与被审计单位的风险相关， 独立存在于财务报表的审计。 1．重大错报风险的层次 (1)财务报表层次重大错报风险 (2)认定层次的重大错报风险
2017年3月14日
二、合理保证与有限保证
2017年3月14日
1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。 A、证据收集程序更多 B、所需证据数量更多 C、检查风险更高 D、财务报表的可信性较高
2017年3月14日
【正确答案】 C 【答案解析】 有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2017年3月14日
三、反向关系 在既定的[可接受]审计风险水平下，可接受的检查 风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成 反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的 检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接 受的检查风险越高。 检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型 表示如下： 审计风险=重大错报风险×检查风险 这个模型也就是审计风险模型。确切地说： 可接受的审计风险=评估的重大错报风险×可接受 的检查风险
一般目标
具体目标
项目目标
审计的概念与保证程度
一、审计的概念与保证程度审计的定义（高频考点）（一）审计的含义财务报表审计：是注册会计师的传统核心业务，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（二）审计含义的理解（1）审计的用户：财务报表的预期使用者（2）审计的H的：改善财务报表的质量和内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证：是一种高水平保证。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此, 审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
（4）审计的基础：独立性和专业性。
注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
（5）审计的最终产品:审计报告。
［例题1 •单选题］下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的U的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表［例题2•单选题］下列有关财报表审计的说法中，错误的是（）。
A•财务报表审计的的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分. 适当的审计证据消除审计风险保证程度（高频考点）（一）注册会讣师执行的业务种类鉴证业务：（1）审计业务（2）审阅业务（3）其他鉴证业务相关服务：（1）代编财务信息（2）对财务信息执行商定程序：是指注册会计师对特定财务数据、单一或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果岀具报告（3）税务咨询和管理咨询等［例题3•多选题］下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。
讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (34)第三章审计证据 (62)第四章审计抽样方法 (91)第五章信息技术对审计的影响 (124)第六章审计工作底稿 (132)第七章风险评估 (143)第八章风险应对 (183)第九章销售与收款循环的审计 (208)第十章采购与付款循环的审计 (233)第十一章生产与存货循环的审计 (248)第十二章货币资金的审计 (269)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284)第十四章审计沟通 (312)第十五章注册会计师利用他人的工作 (330)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342)第十七章其他特殊项目的审计 (366)第十七章其他特殊项目的审计 (381)第十八章完成审计工作 (405)第十九章审计报告 (424)第二十章企业内部控制审计 (458)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498)第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。
本编内容总体难度适中。
多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。
第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。
本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。
本章近几年平均分值7分左右。
审计基础知识
审计的概念和保证程度定义：注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，同时不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
基础：注册会计师的独立性和专业性最终产品：审计报告基本要求：遵守审计准则遵守职业道德守则保持职业怀疑合理运用职业判断（行业精髓必不可少涉及各个环节）总体目标：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础发表审计意见。
2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
执行审计工作的前提：管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任。
审计的前提条件：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报表编制基础（确定是否可接受）（2）管理层对注册会计师执行审计工作前提的认可（与管理层达成一致意见）被审计单位的管理层（责任方）：按照适用的财务报表编制基础编制，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制；向注册会计师提供必要的工作条件。
（独立于另两方）注册会计师（会计师事务所）：实施审计工作，获取充分适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见并出具审计报告。
（合理保证方）除管理层以外的预期使用：合理使用财务报表信息进行经济决策。
合理保证：审计属于注册会计师提供的合理保证的鉴证业务，即通过获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，而不是降至为零。
由于审计的固有局限，大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此，审计只能是提供合理保证，不能提供绝对保证。
审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（2）审计程序的性质（3）财务报告的及时性和成本效益的权衡审计要素：鉴证业务三方关系人：注册会计师被审计单位管理层（责任方）预期使用者主要指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。
审计1
审计的基础：a ）独立性— 独立于被审计单位和预期使用者 b ）专业性
审计的产品：审计报告（非财务报告）
习题
（2014）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ C ）。 A. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
习题
（2008）注册会计师刘忠在与管理层沟通鉴证业务的相关 概念时，以下说法中不恰当的有（ ABCD ）。 A. 财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务 B. 财务报表审计是绝对保证的鉴证服务 C. 在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论 D. 在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据
解析：
1
1.5保证的程度
（积极方式）
（消极方式）
我们认为按照规定编制了报表， 公允反映了情况。
我们没有注意到财务报表没有按照 规定编制，未能公允反映情况。
习题
（2017）下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别 的说法中，错误的是（ C ）。 A. 财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B. 财务报表审计突出结论的方式与财务报表审阅不同 C. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
解析：
这里所说的责任方即是被审计单位的管理者。
习题
（2014）下列有关审计业务的三方关系人的说法中，错误的有 （ CD ）。 A. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者 B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 C. 存在财务报表审计的条件下，管理层与注册会计师对编制财务 报表共同承担责任 D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是 同一方
CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提示
CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。
审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。
第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。
（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。
审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。
只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。
（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。
会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。
（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。
（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。
查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。
（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。
）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。
（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。
这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。
（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。
第一章 审计概述-审计合理保证与有限保证
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：审计合理保证与有限保证● 定义：审计业务属于合理保证的鉴证业务。
● 详细描述：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务是注册会计师综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
关注：教材中合理保证与有限保证区别表例题：1.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，下列关于合理保证和有限保证区别的表述，不恰当的是（ )A.合理保证的审计业务中应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识地加以限制的B.合理保证的审计业务对证据数量和质量的要求更为严格C.合理保证的审计业务的风险水平高于有限保证的审阅业务的风险水平D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论正确答案：C解析：由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。
相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平，选项C不恰当。
2.注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()。
A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D解析：本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。
第一章审计黄金考点
第一章考点：审计的概念与保证程度1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度C.财务报表审计能够提供高水平的保证D.财务报表审计的基础是独立性和专业性【答案】A【解析】财务报表审计提供合理保证，无法保证发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报，选项A错误。
2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险【答案】D【解析】由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，注册会计师不可能将审计风险降至零，注册会计师无法消除审计风险，选项D错误。
3.下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有()。
A.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证B.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证C.合理保证所需证据的数量较多，有限保证所需证据的数量较少D.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论【答案】CD【解析】选项A,有限保证提供的是有意义水平的保证;选项B,依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第四条的规定，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
4.下列各项中,属于合理保证鉴证业务的有()。
A.内部控制审计业务B.财务报表审阅业务C.审计和审阅以外的其他鉴证业务D.财务报表审计业务【答案】AD【解析】选项AD正确，鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
审计属于合理保证的鉴证业务;选项B错误，审阅是有限保证的鉴证业务;选项C错误，其他鉴证业务中，有的提供合理保证，有的提供有限保证，不能一概而论。
审计必背50知识点知识点1审计的保证程度
审计必背50知识点知识点1:审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标提供高水平的保证低于审计业务的有意义的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式知识点2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告知识点3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制风险。
知识点4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
审计的概念及分类
第一章概论第一节审计的概念及分类一、审计的几个定义审计作为一种监督机制其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却不尽相同。
具有代表性的是美国会计学会（AAA）1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中所下的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。
AAA 的定义涉及审计学中的一些关键的概念，以下分别加以说明。
1．关于经济活动和经济现象的认定。
经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。
与经济活动和经济现象相关的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或经济有效性及经济现象（如财务报表）的真实公允性的一种看法。
2．收集和评估证据。
证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。
收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。
从一定意义上说，审计就是有目标、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。
3．客观性。
客观性是指不偏不倚，实事求是。
审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果才能实现预期的审计目标，也才能使审计意见的使用者信服。
4．所制定的标准。
所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。
5．传递结果。
向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。
审计报告的格式有些是标准化的，如年度财务报表审计报告；有些则是非标准化的，如并购审计，职员舞弊审计之类的特殊目的审计报告。
6．系统过程。
审计须按照公认的规范（如美国注册会计师协会颁布的审计准则公告）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
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审计概念与保证程度
1.审计概述
1.1. 产生与定义
经营者所有者矛盾，代理关系，审计审计经营者所作报表交给所有者看。
不存在重大错报提供合理保证，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖程度。
✓审计的用户
✓审计的目的-而不涉及为如何利用信息提供建议
✓审计基础独立性和专业性，注册会计师应当独立与被审计单位和预期使用者-裁判独立
✓审计最终产品是审计报告无财务报表。
1.2. 保证程度
业务
●鉴证业务
✓审计
财务报表分审计-会计师事务所
内部控制审计
✓审阅
✓其他鉴证业务
●相关服务
✓商定程序
✓代编财务信息
✓税务咨询
✓管理咨询
1.2.1.合理
审计属于合理保证的鉴证业务，风险降至审阅业务可接受的低风险水平，以积极方式提出审计意见的基础
报告详细-仔细全面-审计时间长-年报-证据收集程序多
1.2.2.有限
审阅属于有限保证，风险降至审阅业务可接受的水平，以消极方式提出审阅结论的基础
检查项目少，做的东西少-审阅时间短-季报-证据收集程序少
1.2.3.绝对
不能绝对保证，存在固有限制，合理保证是高水平保证1.3. CPA审计和政府审计
1.4. 审计报告和期望差距。