第八章库存现金的核算.pptx

• 4.库存现金保管制度。 （1）超过库存限额以外的库存现金应在
下班前送存银行；
（2）除工作时间需要的小量备用金可存
在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不 得随意存放；
（3）限额内的库存现金当日核对清楚后， 一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；
（4）单位的库存现金不准以个人名义存 入银行；
（5）库存的纸币和铸币，应实行分类保 管。
文化艺术、体育等各种奖金；
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、 学生助学金、职工生活困难补助等；
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物
资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价 款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
• （二）付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算
800
（现收）
• 【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。
借：库存现金
200
贷：其他业务收入
200
（现收）
• 【例8—4】ຫໍສະໝຸດ Baidu回职工借款300元。编制会计分
录如下：
借：库存现金
300
第 八 章 库存现金的核算
• 第一节 库存现金管理制度
• 库存现金：是指存放于企业财会部门由出 纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一 项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于 狭义的现金概念。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用 金。
• 一、现金的使用范围 （一）付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、
• 【例题4·多选题】属于出纳岗位职责的有 （ ）。
A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券
• 【例题5·多选题】根据内部控制制度的要求， 出纳人员不得经办的有（ ）。
A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记 C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核
5.各单位购买国家规定的专控商品一律采 用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。
• 四、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金
收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日
记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好 有关印章、空白收据和空白支票；
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收 入、费用、债权债务账目的登记工作。
金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本 企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；
3.企业在规定范围内从银行提取现金，应
当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖 章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。
4.企业因采购地点不固定，交通不便以及
其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出 申请，经银行审核后，予以支付。
• 【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后， 可以放在办公桌内过夜。（ ）
【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有 （）
A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽 屉内过夜
D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内
支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。 由银行核定，核定的依据一般是企业3～5
天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不 便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超 过15天的开支需要量。
企业每日结存的库存现金不能超过核定的 库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存 银行。
• 三、库存现金收支的规定 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现
• 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》
的要求，结算起点为（ ）。
A.1000元以下
B.1000元
C.大于1000元
D.1000元以上
【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现 金支票。（ ）
• 二、库存现金限额 库存现金限额，是指为保证企业日常零星
• 五、备用金的管理 备用金是企业财会部门为了便于日常零星
开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付 给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
备用金的管理可采用非定额（一次性）管 理和定额管理两种方式。
• 第二节 库存现金的核算
• 一、库存现金的总分类核算 “库存现金”账户，借方登记库存现金的
增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余 额在借方，反映期末库存现金的实有数。
起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银 行转账结算；
8.中国人民银行确定需要支付库存现金的 其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律 不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账 结算。
• 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》, 可以使用现金的有（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出
• 【例题6·多选题】）根据内部控制制度的要 求，会计人员（非出纳员）可以经办的有 （ ）。
A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务 C.现金收付业务 D.会计档案保管
• 【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控 制制度的是（ ）
A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
（一）库存现金收入的核算
收入原始凭证：包括发票、行政事业性专 用收据、内部收据等。
【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。 编制会计分录如下：
分析：
• 借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
（银付）
• 【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金
800元。
借：库存现金
800
贷：应收账款——甲公司
2.现金开支审批制度。 （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存 现金支付业务的报销手续和办法；
（3）确定各种现金支出的审批权限。
• 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付
业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额， 并与库存现金核对相符；
月结是指出纳员必须对库存现金日记账按 月结账；并定期进行库存现金清查。