第八章库存现金的核算.pptx
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库存现金的核算
库存现金的核算
1.库存现金的概念
库存现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，是企业中流动性最强的一项资产。
【提示】企业的现金存放地点不同，根据不同的用途，应使用不同的科目核算：
（1）银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项；（2）其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，具体内容见本节“三、其他货币资金”的核算；
（3）企业内部各部门周转使用的备用金，一般应在“其他应收款——备用金”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目进行核算。
2.库存现金的限额
企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3-5天日常零星开支所需的现金核定。
边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。
3.库存现金的账务处理
企业应设置“库存现金”科目。
由负责总账的财会人员进行总分类核算。
收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，
借记有关科目，贷记“库存现金”科目；该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。
企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。
【补充】现金清查的账务处理。
1库存现金的核算
要求：根据资料，编制会 计分录
对一对
1、借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、借：管理费用 500 贷：库存现金 500
3、借：销售费用 1000 贷：库存现金 1000
4、借：其他应收款 贷：库存现金
500 500
5、借：管理费用 库存新近 贷：其他应收款
450 50 500
总结一下
现金管理规定 库存现金的管理 现金日常管理 现金内部管理 库存现金的核算
库 存 现 金
现金收入的核算
现金支出的核算
谢谢
库存现金的核算
2、库存现金支出的核算
6日，支付办公用品费时：
借： 管理费用
贷：库存现金
200
200
1、6日，支付厂部 办公用品费200元。 2、8日，将出售材 料收到的现金234 元，存入银行
8日，将材料款送存银行时： 借：银行存款
贷：库存现金
234
234
练一练
1、1日，从银行取现2000元，备用， 2、3日，支付管理部门办公用品费500， 3、6日，支付广告费1000元， 4、9日，职工张强出差，预借现金500元， 5、12日，张强出差回来，报销450元，其余现金 退回。
（4）不得“坐支”现金 企业不得从现金收入中直接支付现金的行为。
库存现金的管理
2、现金收、付、存日常管理 按照一定程序和规定，对现金业务进行处理的过程。 对现金的收发存业务编制现金存款日记账 3、现金管理的内部控制
钱帐分管制度，出纳和会计的职责相互分离，相互 牵制
库存现金的核算
1、库存现金账户的设置 库存现金
库存现金的核算
学习目标
库存现金的管理
1、现金管理规定 （1）现金使用范围 职工工资、各种奖金、福利费、出差人员的差旅费、 1000元以下的零星支出 （2）现金收取范围
第 八 章 库存现金的核算ppt课件
贷：其他应付款—应付现金溢余（某某个人或单位 无法查明原因的，经批准后， 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—现金溢余
37
第三十七页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
【例8—11】库存现金清查中，发现实存数大于账 面余额100元。编制会计分录如下：
借：库存现金
100
贷：待处理财产损溢
100
如果核查后属于应支付给其他单位：
第二十八页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
（三）备用金的核算
对定额备用金应通过“其他应收款——备用金” 账户或单独设置“备用金”账户进行核算。其核算 方法如下：
【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度， 定额1 000元。总务部门第一次领取时，编制会计 分录如下：
借：其他应收款—备用金—总务 1 000
（提现、收回欠款、出售报纸等、收回 借款）
16
第十六页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
库存现金收入的核算方法如下：
【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1 000元。 第二十三页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
【例8—1】从银行提取库存现金 借：管理费用
定额、非定额（借出去时都一样）
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；
2
第二页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现 金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补 助等；
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款， 如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
定额、非定额（借出去时都一样） 借：其他应收款——×××（个人或部门）
贷：库存现金
31
第三十一页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
贷：营业外收入—现金溢余
37
第三十七页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
【例8—11】库存现金清查中，发现实存数大于账 面余额100元。编制会计分录如下：
借：库存现金
100
贷：待处理财产损溢
100
如果核查后属于应支付给其他单位：
第二十八页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
（三）备用金的核算
对定额备用金应通过“其他应收款——备用金” 账户或单独设置“备用金”账户进行核算。其核算 方法如下：
【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度， 定额1 000元。总务部门第一次领取时，编制会计 分录如下：
借：其他应收款—备用金—总务 1 000
（提现、收回欠款、出售报纸等、收回 借款）
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第十六页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
库存现金收入的核算方法如下：
【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1 000元。 第二十三页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
【例8—1】从银行提取库存现金 借：管理费用
定额、非定额（借出去时都一样）
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；
2
第二页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现 金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补 助等；
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款， 如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
定额、非定额（借出去时都一样） 借：其他应收款——×××（个人或部门）
贷：库存现金
31
第三十一页，编辑于星期五：十三点 二十六分。
库存现金核算(ppt 11)
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2、存现金清查会计处理 【例2】某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存
现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
•
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。2 0.12.72 020年1 2月7日 星期一 7时23 分47秒2 0.12.7
谢谢大家！
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
三、考核标准
库存现金PPT课件
7、28日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。
借：管理费用
800
贷：库存现金
800
8、29日，填写“现金送款单”，将超库存现金定额 的现金650元送存开户银行。
借：银行存款
650
贷：库存现金
650
第18页/共42页
例 2—2 采用“科目汇总表”形式
借（＋） 库存现金
贷（－）
期初余额：3 000
第11页/共42页
现金付款 凭证
将现金送存银行
现金与银行存款 之间的业务
只编制
付款凭证
从银行提取现金
银行存款 付款凭证
第12页/共42页
（一）、现金收入的核算
核算内容
从银行提取现金 职工出差报销时交回的剩余借款 收取结算起点以下的零星收入款 收取对个人的罚款 无法查明原因的现金溢余（等）
第13页/共42页
(二)现金收入的核算
例1 岭南机床厂2016年5月份现金总账月初余额 3 000 元，当月发生如下现金业务：
1、5日，从开户银行提取现金50 000元备发工资。
借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000
现金支票 存根
第14页/共42页
2、8日，厂部王力上月出差借款5 000元，现报销 车票、住宿费等差旅费用4 700元，剩余现金300 元交回。
借方
“待处理财产损溢”
贷方
（1）盘亏数和毁损数
（1）确定的盘盈
数
（2）批准后结转的盘盈数 的
（2）批准后结转
第31页/共42页
盘亏数
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
1.长款
发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
《库存现金》课件
措施，优化现金管理流程， 提高现金使用效率，降低闲置资金，加速 资金周转。
内部控制应确保现金记录的准确性，及时 、完整地记录现金流入流出情况，为财务 管理提供准确的数据支持。
库存现金内部控制的措施
职责分离
将现金管理涉及的职责进行分 离，如出纳与会计职责分离，
防止出现舞弊行为。
授权审批
建立严格的授权审批制度，对 超过一定金额的现金支出进行 审批，确保大额现金支出得到 适当授权。
内部审计
定期进行内部审计，对现金管 理流程进行检查和监督，确保 内部控制措施得到有效执行。
定期盘点
对库存现金进行定期盘点，确 保现金实际数量与账面数量一 致，防止出现现金丢失或被挪
用的情况。
库存现金内部控制的监督与评价
持续监督
通过日常监督活动，对库存现金内部控制 措施的执行情况进行持续监督，及时发现
04
库存现金的风险管理
库存现金风险的识别与评估
识别现金保管风险
识别并评估现金被盗、丢失或损坏的风险， 以及因管理不善导致的现金流失风险。
评估合规风险
评估因违反相关法律法规或监管要求导致的 罚款、声誉损失等风险。
评估现金流动性风险
评估因现金流不足或流动性管理不当导致的 支付困难和财务困境风险。
评估操作风险
评估因内部管理流程不完善、人为错误或系 统故障导致的风险。
库存现金风险的应对措施
建立严格的现金管理制度
包括现金保管、使用、转移等方面的 规定，确保现金安全。
实施定期的现金盘点和审计
及时发现和纠正现金管理中的问题， 确保账实相符。
建立有效的内部控制体系
通过相互制约和监督机制，降低人为 错误和舞弊风险。
库存现金的主要作用是满足企 业日常经营活动的支付需求。
内部控制应确保现金记录的准确性，及时 、完整地记录现金流入流出情况，为财务 管理提供准确的数据支持。
库存现金内部控制的措施
职责分离
将现金管理涉及的职责进行分 离，如出纳与会计职责分离，
防止出现舞弊行为。
授权审批
建立严格的授权审批制度，对 超过一定金额的现金支出进行 审批，确保大额现金支出得到 适当授权。
内部审计
定期进行内部审计，对现金管 理流程进行检查和监督，确保 内部控制措施得到有效执行。
定期盘点
对库存现金进行定期盘点，确 保现金实际数量与账面数量一 致，防止出现现金丢失或被挪
用的情况。
库存现金内部控制的监督与评价
持续监督
通过日常监督活动，对库存现金内部控制 措施的执行情况进行持续监督，及时发现
04
库存现金的风险管理
库存现金风险的识别与评估
识别现金保管风险
识别并评估现金被盗、丢失或损坏的风险， 以及因管理不善导致的现金流失风险。
评估合规风险
评估因违反相关法律法规或监管要求导致的 罚款、声誉损失等风险。
评估现金流动性风险
评估因现金流不足或流动性管理不当导致的 支付困难和财务困境风险。
评估操作风险
评估因内部管理流程不完善、人为错误或系 统故障导致的风险。
库存现金风险的应对措施
建立严格的现金管理制度
包括现金保管、使用、转移等方面的 规定，确保现金安全。
实施定期的现金盘点和审计
及时发现和纠正现金管理中的问题， 确保账实相符。
建立有效的内部控制体系
通过相互制约和监督机制，降低人为 错误和舞弊风险。
库存现金的主要作用是满足企 业日常经营活动的支付需求。
《库存现金》PPT课件
对于转账投资有价证券业务还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账债券投资明细分类账股票投资明细分类2根据收款凭证付款凭证逐笔登记现金日记账银行存款日记账有价证券明细分类账
《库存现金》PPT课件
本课件PPT仅供学习使用 本课件PPT仅供学习使用 本课件PPT仅供学习使用
学习完毕请自行删除
格控制签发空白支票。
登记日记账，保证日清月结。
保管库存现金，保管有价证券。
保管有关印章，登记注销支票。
复核收入凭证，办理销售结算。
资
出纳基本工作内容:
讯
②往来结算：
办理往来结算，建立清算制度。
核算其他往来款项，防止坏账损失。
③工资结算： 执行工资计划，监督工资使用。 审核工资单据，发放工资奖金。 负责工资核算，提供工资数据。资 出纳业务基本流程: 讯
1）根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款 凭证、付款凭证；对于转账投资有价证 券业务，还要根据原始凭证或汇总原始 凭证直接登记有价证券明细分类账（债 券投资明细分类账、股票投资明细分类 账等）。
2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金 日记账、银行存款日记账、有价证券明 细分类账。
资
讯
3）现金日记账的余额与库存现金每天进行 核对，与现金总账单逐笔核对；银行存
款日记账与开户银行出具的银行对账单
逐笔进行核对，至少每月一次，银行存
款日记账的余额与银行存款总分类账定
期进行核对；有价证券明细分类账与库
存有价证券要定期进行核对。
4）根据现金日记账、银行存款日记账、有 价证券明细分类账开户银行出具的银行 对账单等，定期或不定期编制出纳报告， 提供出纳核算信息。
现金长短款的处理：
现金短款：记入“待处理财产损 溢”账户查明原因列入“管理费 用”。责任人的原因转入“其他 应收款”。
《库存现金》PPT课件
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登记日记账，保证日清月结。
保管库存现金，保管有价证券。
保管有关印章，登记注销支票。
复核收入凭证，办理销售结算。
资
出纳基本工作内容:
讯
②往来结算：
办理往来结算，建立清算制度。
核算其他往来款项，防止坏账损失。
③工资结算： 执行工资计划，监督工资使用。 审核工资单据，发放工资奖金。 负责工资核算，提供工资数据。资 出纳业务基本流程: 讯
1）根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款 凭证、付款凭证；对于转账投资有价证 券业务，还要根据原始凭证或汇总原始 凭证直接登记有价证券明细分类账（债 券投资明细分类账、股票投资明细分类 账等）。
2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金 日记账、银行存款日记账、有价证券明 细分类账。
资
讯
3）现金日记账的余额与库存现金每天进行 核对，与现金总账单逐笔核对；银行存
款日记账与开户银行出具的银行对账单
逐笔进行核对，至少每月一次，银行存
款日记账的余额与银行存款总分类账定
期进行核对；有价证券明细分类账与库
存有价证券要定期进行核对。
4）根据现金日记账、银行存款日记账、有 价证券明细分类账开户银行出具的银行 对账单等，定期或不定期编制出纳报告， 提供出纳核算信息。
现金长短款的处理：
现金短款：记入“待处理财产损 溢”账户查明原因列入“管理费 用”。责任人的原因转入“其他 应收款”。
库存现金清查的核算.pptx
库存现金短缺的核算
①如为现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后按如下要求进行处理。
库存现金清查的核算
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺 款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目；
库存现金清查核算
主讲人：
库存现金清查核算
1．库存现金清查核算为了保证账款相符，防止现金发生差错或丢失，企业应当采 用实地盘点法进行现金的清查，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员， 以防预先做手脚。盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出 纳员将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干 扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。
库存现金业务核算例题
（1）解析：现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”科目，属于无法查明的其他原因，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”。
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产溢
属于②如为现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理；如为 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；
库存现金溢余的核算
库存现金清查核算
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金 应及时送存银行。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账 存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。如 果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢” 科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
《库存现金的核算》PPT课件
第一节 库存现金
二. 库存现金的核算
库存现金核算包括库存现金总分类核算和库 存现金明细分类核算。
2.“库存现金”总账的登记
（一）库存现金的总分类核算
为反映现金收、付、存情况，应设置“库存现金”账户，该 账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借 方。
例2-1 宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业——王东方
156
（二）库存现金的明细分类核算
1.“现金日记账”的登记根据
“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原 始凭证登记。
2.“现金日记账”的登记程序 (1) 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐
日逐笔登记现金日记账。 (2) 每日终了，出纳员计算当日现金收付总数
（1）签发现金支票，提现1500元备用。根据现金 支票存根填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
（2）企业零星出售甲产品300元，收取增值税51元。 根据销售发票填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金
351
贷：其他业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
及其余额，并与库存现金余额相核对。现金日记账式 样(如下图所示)。
（3）业务员李军因公出差，预借差旅费1800元。 根据借款单填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款——李军 贷：库存现金
1800 1800
（4）总务部门报销市内交通费120元。根据出 租车发票、报销单填制记账凭证，会计分录为：
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
120 120
（6）职工王东方出差返回，交回剩余现金156元。 根据收据填制记账凭证，会计分录为：
二. 库存现金的核算
库存现金核算包括库存现金总分类核算和库 存现金明细分类核算。
2.“库存现金”总账的登记
（一）库存现金的总分类核算
为反映现金收、付、存情况，应设置“库存现金”账户，该 账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借 方。
例2-1 宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业——王东方
156
（二）库存现金的明细分类核算
1.“现金日记账”的登记根据
“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原 始凭证登记。
2.“现金日记账”的登记程序 (1) 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐
日逐笔登记现金日记账。 (2) 每日终了，出纳员计算当日现金收付总数
（1）签发现金支票，提现1500元备用。根据现金 支票存根填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
（2）企业零星出售甲产品300元，收取增值税51元。 根据销售发票填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金
351
贷：其他业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
及其余额，并与库存现金余额相核对。现金日记账式 样(如下图所示)。
（3）业务员李军因公出差，预借差旅费1800元。 根据借款单填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款——李军 贷：库存现金
1800 1800
（4）总务部门报销市内交通费120元。根据出 租车发票、报销单填制记账凭证，会计分录为：
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
120 120
（6）职工王东方出差返回，交回剩余现金156元。 根据收据填制记账凭证，会计分录为：
库-存-现-金PPT模板
实存与账存对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人（签章）：
出纳人员（签章）：
负责人（签章）：
2．清查结果的账务处理
1） 现金短缺的账务处理
会计分录
现 金
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺金额）
短 缺
贷：库存现金
时
会计分录
查
借：库存现金（按收到赔款金额）
明 原
或 其他应收款——××个人或单位（属于赔偿）
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
由出纳人员根据审核无误的 原始凭证和现金收款凭证、付款 凭证逐日逐笔序时登记。
（二）库存现金收支业务的账务处理
企业发生每笔现金收入支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭 证，然后据以记账，记入“库存现金”科目。
【例2-1】 2018年2月，甲公司发生以下现金业务：
（1）2月5日，开出现金支票3 000元，从银行提取现金以备零用。编制的会计分录为：
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
（2）2月12日，以现金支付总部办公室购置办公用品款600元。编制的会计分录为：
借：管理费用
600
贷：库存现金
600
（3）2月15日，采购员李强出差，预借差旅费5 000元，以现金支付。编制的会计分录为：
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2.现金开支审批制度。 （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存 现金支付业务的报销手续和办法；
（3）确定各种现金支出的审批权限。
• 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付
业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额， 并与库存现金核对相符；
月结是指出纳员必须对库存现金日记账按 月结账；并定期进行库存现金清查。
• 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》
的要求，结算起点为（ ）。
A.1000元以下
B.1000元
C.大于1000元
D.1000元以上
【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现 金支票。（ ）
• 二、库存现金限额 库存现金限额，是指为保证企业日常零星
金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本 企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；
3.企业在规定范围内从银行提取现金，应
当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖 章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。
4.企业因采购地点不固定，交通不便以及
其特殊情况必须使用现金的，应向银行提出 申请，经银行审核后，予以支付。
• 五、备用金的管理 备用金是企业财会部门为了便于日常零星
开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付 给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
备用金的管理可采用非定额（一次性）管 理和定额管理两种方式。
• 第二节 库存现金的核算
• 一、库存现金的总分类核算 “库存现金”账户，借方登记库存现金的
增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余 额在借方，反映期末库存现金的实有数。
• 4.库存现金保管制度。 （1）超过库存限额以外的库存现金应在
下班前送存银行；
（2）除工作时间需要的小量备用金可存
在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不 得随意存放；
（3）限额内的库存现金当日核对清楚后， 一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；
（4）单位的库存现金不准以个人名义存 入银行；
（5）库存的纸币和铸币，应实行分类保 管。
5.各单位购买国家规定的专控商品一律采 用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。
• 四、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金
收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日
记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好 有关印章、空白收据和空白支票；
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收 入、费用、债权债务账目的登记工作。
第 八 章 库存现金的核算
• 第一节 库存现金管理制度
• 库存现金：是指存放于企业财会部门由出 纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一 项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于 狭义的现金概念。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用 金。
• 一、现金的使用范围 （一）付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、
• 【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后， 可以放在办公桌内过夜。（ ）
【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有 （）
A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽 屉内过夜
D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内
文化艺术、体育等各种奖金；
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、 学生助学金、职工生活困难补助等；
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物
资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价 款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
• （二）付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算
支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。 由银行核定，核定的依据一般是企业3～5
天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不 便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超 过15天的开支需要量。
企业每日结存的库存现金不能超过核定的 库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存 银行。
• 三、库存现金收支的规定 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现
• 【例题6·多选题】）根据内部控制制度的要 求，会计人员（非出纳员）可以经办的有 （ ）。
A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务 C.现金收付业务 D.会计档案保管
• 【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控 制制度的是（ ）
A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银 行转账结算；
8.中国人民银行确定需要支付库存现金的 其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律 不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账 结算。
• 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》, 可以使用现金的有（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出
800
（现收）
• 【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。
借：库存现金
200
贷：其他业务收入
200
（现收）
• 【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分
录如下：
借：库存现金
300
（一）库存现金收入的核算
收入原始凭证：包括发票、行政事业性专 用收据、内部收据等。
【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。 编制会计分录如下：
分析：
• 借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
（银付）
• 【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金
800元。
借：库存现金
800
贷：应收账款——甲公司
• 【例题4·多选题】属于出纳岗位职责的有 （ ）。
A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券
• 【例题5·多选题】根据内部控制制度的要求， 出纳人员不得经办的有（ ）。
A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记 C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核
（3）确定各种现金支出的审批权限。
• 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付
业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额， 并与库存现金核对相符；
月结是指出纳员必须对库存现金日记账按 月结账；并定期进行库存现金清查。
• 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》
的要求，结算起点为（ ）。
A.1000元以下
B.1000元
C.大于1000元
D.1000元以上
【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现 金支票。（ ）
• 二、库存现金限额 库存现金限额，是指为保证企业日常零星
金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本 企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；
3.企业在规定范围内从银行提取现金，应
当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖 章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。
4.企业因采购地点不固定，交通不便以及
其特殊情况必须使用现金的，应向银行提出 申请，经银行审核后，予以支付。
• 五、备用金的管理 备用金是企业财会部门为了便于日常零星
开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付 给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
备用金的管理可采用非定额（一次性）管 理和定额管理两种方式。
• 第二节 库存现金的核算
• 一、库存现金的总分类核算 “库存现金”账户，借方登记库存现金的
增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余 额在借方，反映期末库存现金的实有数。
• 4.库存现金保管制度。 （1）超过库存限额以外的库存现金应在
下班前送存银行；
（2）除工作时间需要的小量备用金可存
在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不 得随意存放；
（3）限额内的库存现金当日核对清楚后， 一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；
（4）单位的库存现金不准以个人名义存 入银行；
（5）库存的纸币和铸币，应实行分类保 管。
5.各单位购买国家规定的专控商品一律采 用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。
• 四、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金
收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日
记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好 有关印章、空白收据和空白支票；
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收 入、费用、债权债务账目的登记工作。
第 八 章 库存现金的核算
• 第一节 库存现金管理制度
• 库存现金：是指存放于企业财会部门由出 纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一 项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于 狭义的现金概念。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用 金。
• 一、现金的使用范围 （一）付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、
• 【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后， 可以放在办公桌内过夜。（ ）
【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有 （）
A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽 屉内过夜
D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内
文化艺术、体育等各种奖金；
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、 学生助学金、职工生活困难补助等；
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物
资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价 款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
• （二）付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算
支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。 由银行核定，核定的依据一般是企业3～5
天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不 便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超 过15天的开支需要量。
企业每日结存的库存现金不能超过核定的 库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存 银行。
• 三、库存现金收支的规定 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现
• 【例题6·多选题】）根据内部控制制度的要 求，会计人员（非出纳员）可以经办的有 （ ）。
A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务 C.现金收付业务 D.会计档案保管
• 【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控 制制度的是（ ）
A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银 行转账结算；
8.中国人民银行确定需要支付库存现金的 其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律 不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账 结算。
• 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》, 可以使用现金的有（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出
800
（现收）
• 【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。
借：库存现金
200
贷：其他业务收入
200
（现收）
• 【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分
录如下：
借：库存现金
300
（一）库存现金收入的核算
收入原始凭证：包括发票、行政事业性专 用收据、内部收据等。
【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。 编制会计分录如下：
分析：
• 借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
（银付）
• 【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金
800元。
借：库存现金
800
贷：应收账款——甲公司
• 【例题4·多选题】属于出纳岗位职责的有 （ ）。
A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券
• 【例题5·多选题】根据内部控制制度的要求， 出纳人员不得经办的有（ ）。
A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记 C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核