《报关实务》计算题汇总

第八章 本章练习
• 进出口税费计算 • 实例一： • 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其适 用的外汇折算价为1$=6.5718元, • 已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%,增值税税率为 17%，计算应征增值税税额.
参考答案：
1.计算关税税额 应征关税税额=完税价格×关税税率 =1239.50×6.5718×12% =8145.75×12% =977.49（元） 2.计算消费税税额 应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)]×消费税税率 =(8145.75+977.49)/(1-10%)×10% =1013.69（元）
3.计算增值税税额 应征增值税税额=(完税价格+关税税额+消费税税额) ×增值税税率 =(8145.75+977.49+1013.69)×17% =1723.28（元）
实例二： 国内某公司从香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知该 批货物应征关税为352793.52元，应征进口环节消费税为 72860.70元,进口环节增值税为247726.38元。 海关于2011年3月3日填发海关专用缴款书，该公司于2011 年3月29日缴纳税款。计算应征的滞纳金.
2.关于富达公司将半成品交海印公司加工，下列 表述正确的是：
A.海印公司应作为“加工企业”事先办理加工贸易手册设立 B.富达公司应于外发加工前，向海关办理备案手续 C.富达公司应于外发加工之日起3个工作日内,向海关办理备案手续 D.交海印公司加工前，富达公司应向海关提交半成品应缴 税款金额的保证金或保函
答案：C
解析：本题主要的考点就是要分清加工贸易的形式（异地加工、 外发加工、深加工结转）。根据本题的描述“在生产过程中， 由于富达公司没有电镀设备，经海关批准将半成品运至安徽海 印电镀公司加工后，运回富达公司继续加工成桅灯成品。”可 知，是因为企业自身的限制而将其中一个环节（电镀环节）外 包出去，因此属于“外发加工”的概念。故根据外发加工的相 关规定，由经营企业提交材料申请（参考教材第108至109 页），因此ACD选项均不属于外发加工的内容，只有B选项正 确。
(二) 江苏新创轮胎有限公司（加工贸易B类管理企业）,使 用现汇从境外购进天然橡胶和炭黑一批（价值100000$），用于 原因，申请将手册延期3个月。 加工生产完毕后,尚剩余炭黑若干（价值1000$）。新创 公司办理了相关海关手续后，将轮胎销至山东卡特机械有限公 司，用作卡特公司进料加工手册项下料件，装配挖掘机后出口 .
2.新创公司将轮胎售予卡特公司的经营行为属： A.进料成品内销 B.外发加工 C.异地加工 D.深加工结转
答案：D 3.对于新创公司剩余的炭黑，可按下列方式处理： A.凭商务主管部门“加工贸易保税进口料件内销批准 证”, 办理炭黑的进口报关纳税手续 B.向海关申请将炭黑转至本企业相同贸易方式下的另一 份加工贸易合同 C.将炭黑退运出境 D.申请放弃炭黑，交由海关处理 答案：BCD
根据上述案例，解答下列问题： 1.富达公司在办理登记备案手续时，银行保证金台帐 应按下列规定办理： A.无需设立银行保证金台账 B.设立银行保证金台账，无需缴付保证金 C.设立银行保证金台账，按不锈钢原料应征税款的50%缴付保证金 D.设立银行保证金台账，按不锈钢原料应征税款的100%缴付保证金
答案：B——A类
请问：上述哪种货物不适用一般进出口报关制度？ ——注意成为简答
参考答案：B
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A.进境展览品 B.进料加工进口料件 C.外商在经贸活动中赠送的进口货物 C.香港影视公司摄制电影电视用的暂时进口的摄制仪器
3.下列关于不锈钢原料内销手续的表述，正确的是：
A.免领进口许可证件和内销批准证件 B.按“进口料件内销”贸易方式填制进口报关单向海关申报 C.按不锈钢材料的原进口成交价格为基础确定完税价计征税款 D.应征缓税利息=应征税款×计息期限(天数)×缓税利息率/360
答案：BCD
（1）申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额 3%及以下且总值在人民币1万元及以下的，免予审批，免予交验许可证件。因此， 根据本题中文资料，“剩余部分不锈钢原料与生产过程中产生的不锈钢废碎料一 起做内销处理，内销价格分别为55000元和8800元人民币”可知超过了1万元人 民币，因此不能免领许可证件和审批证件，因此A选项不正确； （2）根据第3题已知为进料加工，因此进料加工项下的料件内销，贸易方式填写 “进口料件内销”，故B选项正确； （3）因为进料加工，因此进料加工进口料件或者制成品内销时，以料件的原进 口成交价格为基础确定完税价格，不锈钢原料，是没有用完的且可继续使用的， 因此属于剩余料件，因此按照“原进口成交价格”为基础确定完税价格，故C选 项正确； （4）保税加工货物只有边角料免征缓税利息，因此不锈钢原料属于剩余料件，应 当征收缓税利息，公式为应征缓税利息=应征税款×计息期限（天数）×缓税利 息率/360，故D选项正确。
4.下列关于不锈钢废碎料 内销手续的表述，正确的是： A.应与内销不锈钢原料分单填报 B.直接按8800元作为完税价格计征进口税 C.适用海关接受内销申报办理纳税手续之日实施的税率计征进口税 D.免征缓税利息
答案： BCD
解析；A选项，根据报关单填制规则，对于贸易方式不同的，应当分单填报， 详细参考第六章报关单填制；——未！ B选项，首先要判断不锈钢废碎料属于其它保税加工货物的哪一种，根据案 例描述“剩余部分不锈钢原料与生产过程中产生的不锈钢废碎料（属数量 合理的工艺性损耗）”可知，此不锈钢废碎料已经不能继续使用，因此属 于“边角料”（详细参考教材第111页的相关概念）。因此“边角料”是以 “内销价格”作为完税价格计征，根据案例可知不锈钢废碎料的内销价格 为“8800元”，因此B选项正确； C选项，其他保税加工货物的税率，适用海关接受申报办理纳税手续之日实 施的税率（参考教材第112页），因此C选项正确 ；D选项，加工贸易项下，边角料不征收缓税利息，故D选项正确
4.若新创公司最终选择将炭黑作内销处理，关于 缓税利息的表述正确的是：
A.缓税利息计算期限的终止日期为企业向海关申报 内销之日 B.缓税利息率为中国人民银行公布的活期存款利率 C.缓税利息=补征税款×计息期限×缓税利息率/360 D.若缓税利息不足人民币50元，免于缴纳 答案：BCD
计息起始日：内销产品所对应的加工贸易合同项下的 首批料件进口之日. 计息终止日：海关填发 税款缴款书 之日.
根据上述案例，解答下列问题： 1.大洋公司与纬元公司之间、大洋公司与威龙公司之间的行为关系分别属： A.来料加工和外发加工 B.进料加工和进料深加工结转 C.来料加工和异地加工 D.来料加工和来料深加工结转 答案：C
2.关于该加工贸易手册的设立，下列表述正确的是： A.大洋公司到威龙公司所在地海关办理 B.大洋公司到本企业所在地海关办理 C.威龙公司到大洋公司所在地海关办理 D.威龙公司到本企业所在地海关办理 答案：A
B.加工贸易企业经批准从德国进口机器设备用于加工产品出口
(适用条件：该设备属于特定减免税商品）
C.某公司经批准以易货贸易方式进口一批货物在境内出售 D.境外商人免费提供一套机器设备给境内某企业用以来料加工
（适用条件：该境外商人不是来料加工当事人，否则属于不作价设备，是特 定减免税的范畴，但是属于海关监管货物）
(三)浙江富达桅灯有限公司(加工贸易A类管理企业)2008年从 境外购进一批价值30万美元的不锈钢材料(加工贸易限制 类商品)，用于加工出口桅灯。 该企业为此向海关申领了 加工贸易手册。在生产过程中，由于富达公司没有电镀 设备，经海关批准将半成品运至安徽海印电镀公司加工 后，运回富达公司继续加工成桅灯成品。加工完毕后桅 灯全部出口， 剩余部分不锈钢原料与生产过程中产生的 不锈钢废碎料(属数量合理的公益性损耗)一起做内销处理， 内销价格分别为55000元和8800元人民币.
3.大洋公司应在下列规定内 B.加工贸易手册到期之日起30日内 C.加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起 15日内 D.加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起30日内
答案：BD
4.下列关于边角料 内销征税的表述，正确的是： A.按申报数量计征进口税 B.以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为 基础确定完税价格 C.以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格 D.适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率 答案：AD
资料：某外贸企业进口设备1台,装载该设备的运输工具于2008年9月16日向海 关申报进境，外贸企业于2008年10月12日向海关申报进口 讨论：外贸企业到底滞报了几天？ 【解答】滞报了5天。因为起始日是10月1日要顺延到国庆之后的第一个工作日 5月8日。 资料：黄浦海关查验一批贵重的精密仪器，交给发货人或其代理人后，有关发 货人或其代理人当时并未提出异议，后来确切证实是海关查验时损坏的。 讨 论：海关应负赔偿责任吗？为什么？
第五章 一般进出口货物的报关
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A.张家港保税区批准出售一批橡胶给青岛汽车轮胎厂
（当保税区货物对外装运时，可以直接装运而无需报关， 而保税区内的货物进入国内时，需要做进口报关手续 ）
【解答】海关不负赔偿责任。要海关赔偿须把握两点：一是查验中；二是直接 损失。
第六章 本章练习
综合实务题
(一)广州大洋 塑料制品有限公司与香港纬元 贸易有限公司签 定印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供 ABS树脂一批,并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售. 大洋公司 为些在海关设立了加工贸易手册，并在报经主管 海关同意后，将原料交厦门威龙 有限公司加工完成后运回。 在合同执行中产生的边角料作内销处理，合同执行完毕， 大洋公司向主管海关报核.