财务会计学之流动负债

3、不得抵扣的进项税额
购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳
务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货
物或应税劳务 其他。如：未按规定取得并保存法定扣税凭证
（三Байду номын сангаас小规模纳税人增值税的核算
应纳税额=不含税销售额×征收率6%
小规模纳税人的核算
例：某小规模纳税人本期购入原材料，专用 发票上列明成本为50万，增值税8.5万。本期销 售的产品含税价为80万. 购入：
销售：
（四）一般纳税企业的核算
规定
使用增值税发票，实行进项税额抵扣法
设置的账户
应交税费-应交增值税
进项税额、已交税金、 出口抵内销应纳税额、 转出未交增值税
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金
核算
8.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失 及购进物资改变用途
核算
9.出口退税 出口零税率
退税部分： 未退部分：
核算
9.出口退税 退税部分不直接退，抵内销的销项税：
核算
10.交纳增值税
例：甲为一般纳税企业，17%公司2000年4月 30日“应交税金-增值税”借方科目余额为4万， 该借方余额均可从下月销项中抵扣，5月份发生如 下业务：（1）购进材料10.2万 公司开出商业汇 票,原料已入库.(2)用原料对外投资,双方协议按 成本作价,成本41万.增值税6.97万(3)销产品价20 万(不含税)成本16万,款未到(4)在建工程领用原 料成本30万,增值税5.1万(5)月末盘亏原材料,非 正常损失成本10万(6)交纳本月增值税2.5万(7)结 转。
纳税人 征收方法
在我国生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
从价 定税
应纳税额=销售额×税率
从量 定税
应纳税额=销售额×单位税额
（二）核算
1.销售应纳消费品时,例如价款1万(不含税)增值 税率17%,消费税率10%
（二）核算
2.视同销售:用于长期投资、在建工程、非生产机构等 例如产品成本1万,售价2万。 17% 、 5%
核算
(1)
(2)
核算
(3)
(4)
核算
（5）
（6）
核算
（7）
核算
当月多交的: 借: 应交税费-未交增值税 贷:应交税费-增值税(转出未交增值税)
交纳 借:应交税费-未交增值税 应交税费-增值税(已交税金） 贷:银行存款
二、消费税
(一)概述
目的
扩大财政收入来源、 引导消费，调节结构
支付时:
三、应付职工薪酬
概念 应付工资是指应付给职工的工资总额
构成 计时工资、计件工资、津贴、奖金和补贴、 加班加点工资、 特殊情况支付的工资
注：发给职工的不包括在工资总额内的款项, 如医药费,福利费补助退休费等不在应付工资
三、应付职工薪酬
核算 提现
发放
结转代扣款
三、应付职工薪酬
职工未领工资交回
(一)概述
2.车船使用税 拥有并且使用车船的单位和个人交纳 (行为税)
3.土地使用税 是以城镇土地为征收对象,对拥有土地使用
权的单位和个人征收的一种税。 4.印花税
是对经济活动和经济交往中书立，使用，领 用具有法律效力的凭证的单位和个人征收的税。 三自纳税: 自行计算、购买、注销或划销
应纳税凭证： 合同、产权转移证、营业账簿等
应交税费 企业在生产经营过程中产生的应向国家交纳
的各种税费
一、增值税
(一)概述
增值税
是就货物和劳务的增 值部分征收的一种税
增值额
是企业销售收入减相应的外购材 料、商品等成本的差额
纳税义务人 税率
在我国境内销售货物或提供加工、 修理、修配劳务及进口货物的单 位和个人
基本税率17% 低税率13%出口零税率
(二)进项税额及其抵扣
1、概念
进项税额指纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或负担的增值税额
2、准予抵扣的进项税额
取得的增值税专用发票上注明的增值税额 一般
从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 购进免税农产品准予从销项税额中抵扣进项税 购进货物（除固定资产）和销售货物所支付的 特殊 运费可据运费金额乘以7%扣除 从事废旧物资经营的一般纳税人收购废旧物资 可据收购金额乘以10%扣除
三、营业税
纳税义务人 在我国境内提供应税劳务，转让无形资产
或销售不动产的单位和个人 应税劳务
交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业
计算 应纳税额=营业额×税率
核算
营业税金及附加
四、资源税
(一)概述
概念 指国家对我国境内开采矿产品或生产盐
的单位和个人征收的税种 计算
材料物资已 到，发票未到
材料物资未 到，发票已到
账户
应付账款
偿还 抵付
发生
冲销
*
核算
购料
借：材料采购 应交税费-增值税（进项）
贷：应付账款
支付略
注：付款时获取的现金折扣冲减财务费用
确实无法支付的应付款结转时
借：应付账款 贷：资本公积—其他资本公积
二、应付票据
概念
由出票人出票，委托付款人在指定 日期无条件支付确定金额给收款人或持 票人的票据。
核算
6.销售及视同销售
将货物交付他代销
视同销售行为
销售代销货物
将自产或委托加工、购买的货物作为 投资、分配给投资人、无偿赠送
将自产或委托加工的货物用于非 应税项目、集体福利或个人消费
核算
6.销售及视同销售
核算
7.出售包装物（单独计价） 例销售产品一批1万，包括单独计价的包装物价值1000
小规模纳税人的概念
指年销售额在规定标准以下，并且会计核 算不健全，不能按规定报送税务资料的纳税人。
小规模纳税人的认定标准
1.从事生产或提供劳务及以从事生产或提供劳务 为主，兼营批零的，年应税销售额100万以下
2.从事货物批零，年应税销售额180万以下
小规模纳税人核算的相关规定
规定：购入货物无论是否取得专用发票，其 支付的增值税均不计入进项税，也不能被抵扣
第八章 流动负债
理解流动负债的涵义与分类；熟悉 流动负债的内容；掌握各种流动负债（ 尤其是税金）的会计核算方法。
第一节 应付款
一、应付账款
概念
指企业因购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付给供货单位的款项。
入账时间
以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为 标志，具体为：
材料物资和发 票帐单同时到达
(二)核算
七、固耕定地占资产用税投资方向调节税
耕地占用税 是国家为了利用土地资源，加强土地管理，
保护农用耕地而征收的税款。
固定资产投资方向调节税 是国家队进行固定资产投资的单位和个
人征收的税款
核算
八、教育费附加
教育费附加 国家为了发展我国的教育事业,提
高人民的文化素质而征收的一种税。 计算：（增值税+营业税+消费税) × 2%
八、教育费附加
核算
第四节 其他流动负债
一、短期借款
(一)概念
企业向银行或其他金融机构等借入的期 限在1年以下的(含一年)的各种借款。
（二）账户
短期借款
偿还
借入 *
（三）核算
借入
还本
（三）核算
利息的处理 直接支付：
预提：
二、应付股利(应付利润)
例如: 经股东大会决议通过，公司2001年度的 利润分配方案为每10股派 1.3元，共26万。 宣告分派时:
工资分配(月末)
四、应付福利费
概念 是指准备用于职工福利方面的资金
用途 职工医疗费、 医护人员工资、 医疗经费 、 职工生活困难补助、 幼儿园托儿所人员的工资等
计提
四、应付福利费
核算
应纳税额=课税数量 ×单位税额
课税数量为销售数量或自用数量
（三）核算
销售
借 贷:应交税费-资源税
自产自用
借: 贷:应交税费-资源税
（三）核算
外购液体盐加工固体盐 允许抵扣购入液体盐已交纳的资源税
购入：
（三）核算
加工成固体盐销售 ：
差额上交：
五、城市维护建设税
(一)目的
为了加强城市的维护建设,扩大和稳 定维护建设的资金来源而开征的一种税
(二)核算
借:营业税金及附加 贷:应交税费— 城市建设税
六、土房地产使税用税车船印使花用税税
(一)概述
1.房产税 概念:
国家对在城市,县城,建制镇和工矿区征收的有产 权所有人缴纳的税 。 从价计征
应纳税=应纳房产原值×(1-扣除比例10%-30%) ×1.2 从租计征
应纳税=租金收入×12%
也是委托付款人允诺在一定时期内 支付一定款项的书面证明。
帐户
应付票据
承兑
发生
到期结转
*
核算
购料签发票据
支付手续费
借： 贷：
借： 不带息票据到期 贷：
核算
带息票据 例：企业2000年10月1日开出一张面值为10万，
12% 6个月的商业汇票还前欠货款 。 发生
年末计息
还本付息
第二节 应交税费
*尚未抵扣税
销项税额、出口退税、 进转、转出多交增值税
*尚未交纳税
应交税费-未交增值税 转入多交数 转入未交数
*
*
核算
1.国内采购物资 借：材料采购 应交税费-增值税 （进） 贷：银行存款
2.退货相反 3.接受投入物资
核算
4.接受应税劳务：（加工、修理、修配等）
5.购进免税农产品 例：买价10万，10%扣除率