“一带一路”建筑施工企业税收风险及应对策略
“一带一路”PPP项目税收风险与应对
“一带一路”PPP项目税收风险与应对随着“一带一路”倡议愈加深入实施，越来越多的项目采用公私合作（PPP）的方式进行，以期实现更高效、更可持续、更完整的经济发展模式。
然而，税收风险却成为这些项目中较为显著、值得重视的风险之一。
本文将从税收风险的角度出发，探究“一带一路”PPP项目中的税收问题，深入剖析其成因和对应措施。
一、税收风险的成因在“一带一路”PPP项目中，税收风险既有一般性的税收问题，也有特殊的税收风险，主要表现在以下几个方面。
1. 国内与国际税收法律法规的差异“一带一路”PPP项目的大多涉及不同国家、地区之间的合作，而不同国家、地区的税收法律法规存在差异，因此涉及到多地繁杂的税务体系。
这种税法的差异性可能会导致征税范围、税率、认定标准等方面的出入，给项目的实施和后期的税务管理带来一定的压力和不确定性。
2. 合同和支付方式的不确定性合同和支付方式是“一带一路”PPP项目中最为核心和复杂的问题，其中税收因素重要且不可忽视。
项目合同需要明确的有税收责任、税基的确认、税金的支付，以及涉及税务管理的其他具体规定。
然而，在因合同标准化造成的条款不完备或者操作层面造成的失误等情况下，税收因素不确定性会进一步加剧。
3. 涉税主体的特殊性PPP 项目涉及多种涉税主体，如政府部门、项目公司、业务承包商等，涉及到的税务问题多样且复杂。
例如，政府部门在项目中通常具有特别的地位，其缴税方式和税收资格也和一般的企业有所不同。
此外，业务承包商常常由异地企业或者外商投资企业来承接，涉及到跨境税收等方面的问题，会加大涉税主体存在的税收风险。
二、应对措施为了更好地应对“一带一路”PPP项目中的税收风险，需要在项目实施和运营中采取相应的措施。
1. 制定合理而稳定的税政政策制定合理而稳定的税收政策是项目实施的关键，也是缓解税收风险的关键所在。
应当重视多方面的因素，如宏观经济形势、行业竞争状况、税负承担等。
在这个基础上，为“一带一路”PPP项目中的参与主体和行业制定税政补贴措施，鼓励相关行业和企业参与到PPP项目实施中来，同时也可以将税负相对集中地分摊给各涉税主体，分担各方的税收风险。
19760135_“一带一路”建设中沈阳市“走出去”企业税收风险与防控
Liaoning Economy在2017年，“一带一路”是国际高峰论坛会规格最大的国际活动，也是建国以来由我国提出并主办的最大规模的外交活动。
良好的资源市场大部分都让发达国家占据拥有，剩留我国的多是成本高或者风险大的地域。
国内企业自始至终就善于学习国际大公司发掘市场的经验，我国企业对其进行总结，提升对“走出去”的高度认识。
因此，国内建设中沈阳市企业应该从陈旧思想中释放出来，与国际接轨，开拓创新，冲破观念束缚，加快本土进化过程，实现利益共享。
一、“一带一路”背景下，企业“走出去”的现状建设中沈阳市企业“走出去”的主要方式是对外投资和承包工程以及对外劳务合同，该政策是我国实现全球经济一体化流程中崭新的开放策略，推动国家之间政治合作和经济交流。
从主体经济开发方面来看，必须推动企业加速“走出去”的步伐。
根据相关数据分析表明，2017年我国和周边国家贸易额约为7万亿元人民币，同期对比升高约为17%左右，和全国对外贸易额比较升高了3.5个百分点，对周边国家除去金融贸易投资约为140亿美元，同期对比增加约为14%左右，对企业“走出去”取得突出的成绩。
为深度优化税收服务，助力沈阳市“走出去”企业防范和控制境外税收风险，共同推动沈阳市国际化商业环境构建，2018年4月25日沈阳市国税、地税、外贸局共同举行深度优化税收服务，带动了“一带一路”税收政策宣讲活动。
二、我国建设中的企业面对的主要税收风险（一）重复纳税的风险国家的发源地和人们身份的不同，判定税收制度也不同，企业在处理一些事务时会出现重复缴税现象。
为了避免此等现象发生，国家主要采取相对免掉税务法和相抵免除法。
国家采取的相抵免除法最大缺点是关于国家税收率的不同，以至于抵掉免除税不等或者超额度。
在抵免条例下，国内外亏损不能互相抵掉。
如果节流跨下年度，就提高了企业当年的税收成本，对子母公司间存在重复纳税的情况。
根据我国税收法规定，沈阳市居民企业持有公司20%以上的三级公司可抵免，但与跨国公司合作会有些复杂，级别较多，至此三级外的税费不减免。
一带一路战略下国有企业税务风险
一带一路战略下国有企业税务风险随着一带一路战略的推进，国有企业在海外投资和运营的规模和数量逐渐增加。
国有企业在一带一路国家进行业务活动时，面临着一系列税务风险，其中包括合规风险、争端解决风险和执行难度风险等等。
国有企业在一带一路国家开展业务活动时，需要遵守这些国家的税法法规。
不同国家有不同的税收政策和法规，国有企业需要学习和理解这些法规，确保自己的业务活动符合当地的税务要求。
如果企业没有做好税务合规工作，可能会面临罚款、税务诉讼等法律责任，不仅会影响企业的声誉，还会增加企业的经营成本。
国有企业在一带一路国家开展业务活动时，可能会遇到税务争议。
由于国家之间的税收政策存在差异，企业所得税、个人所得税、增值税等各种税种的计税方法和税率都可能存在差异。
当国有企业在多个国家开展业务时，可能会出现跨国税务争议的情况，如双重征税、避税等问题。
在这种情况下，国有企业需要与当地税务机关进行有效沟通和合作，争取通过谈判和解决机制解决纳税争议。
国有企业在一带一路国家投资和运营还面临着执行难度风险。
一带一路国家的法律体系和国内法律体系存在很大的差异，国有企业可能会遇到与合同履行有关的问题，如合同解释、履行、争端解决等。
这给国有企业带来了很大的经营风险，可能会导致财务损失甚至业务中断。
为了降低执行风险，国有企业需要提前了解和研究当地的法律法规，选择信誉良好的合作伙伴，并对合同条款进行认真分析和谈判。
针对以上风险，国有企业可以采取一系列措施进行风险管理。
国有企业应确保在一带一路国家的业务活动符合当地的税务合规要求，与当地税务机关建立良好的合作关系，及时了解和适应当地的税收政策。
国有企业可以选择性投保税务风险保险，以减轻税务风险造成的经济损失。
国有企业还可以积极参与税收合作，与当地政府和企业开展税务信息交流和共享，共同解决税收问题。
一带一路战略下国有企业在海外业务活动中面临多种税务风险，包括合规风险、争端解决风险和执行难度风险等。
一带一路战略下国有企业税务风险
一带一路战略下国有企业税务风险一带一路倡议是中国政府提出的一个重要战略，旨在推动亚洲、欧洲、非洲及其他地区国家的经济发展，增强地区间合作和贸易往来。
然而，在一带一路战略的背景下，国有企业在参与境外投资和贸易活动时，也面临着诸多税务风险。
一方面，随着国有企业投资额的增加，涉及的税种和税率也会随之增加，这就增加了企业税务方面的复杂度。
境外国家的税收政策各不相同，企业税务人员要了解和应对不同国家的税收规定和制度，以避免出现未按规定缴纳税款的情况。
而对于一些恶性案件，影响也将不可估量。
另一方面，国有企业在境外投资和贸易活动中还可能面临外汇管制、跨国转移定价等税务风险。
在一些国家，为了保护本国产业和经济，实行外汇管制制度，严格限制外国企业在该国的外币转移操作。
国有企业需要了解目标国家的外汇管制政策，合法申报外汇、规避风险。
此外，跨国转移定价是指一个跨国集团的母公司与其子公司之间，在开展企业交易时，按照特定的转移定价政策进行价格与利润转移的行为。
这种行为旨在获取税收优惠和利润优势。
而此类行为一旦被税务机关查实，将承担相关罚金和追缴利润的后果。
因此，国有企业要合理制定转移定价策略，以规避税务风险。
针对这些税务风险，国有企业应该采取有效的措施进行管理和控制。
首先，企业要加强团队建设和规章制度建设，积极提升税务人员的专业知识和综合素质，确保部门内部实现有效组织和流程管理，减少税务风险。
其次，企业要建立完善的税务风险监控机制，及时查找、预警和处理税务风险事件，加强税务合规与稽查工作，提高企业的税务合规意识和能力。
最后，企业要加强信息化建设，建立多维度信息系统，保持了解和跟踪目标国家的税收政策和法规，及时调整企业税务策略，规避或降低风险。
总之，随着一带一路倡议的建设，国有企业将面临更多的税务风险。
为了有效控制和规避风险，企业需要加强内部管理，提高人员素质，完善税务风险监控机制和信息系统，全面加强税务合规等工作，确保境外投资和贸易活动的顺利进行。
应对“一带一路”建设风险与挑战的财税政策研究
应对“一带一路”建设风险与挑战的财税政策研究一带一路倡议自提出以来，得到了越来越多国家的积极响应和参与。
一带一路建设面临着种种风险与挑战，其中财税政策是其中重要的一环。
本文将从财税政策的角度出发，对应对一带一路建设中的风险和挑战进行研究分析，并提出相应的对策建议。
一、一带一路建设面临的风险与挑战1. 政治风险一带一路涉及的国家众多，涉及领域广泛，政治风险是不可避免的。
一些国家之间的政治因素可能对一带一路项目造成影响，例如国家间的政治争端、国际关系的紧张等都可能对项目的顺利进行产生不利影响。
2. 经济风险一带一路建设需要大量的资金支持，尤其是在基础设施建设方面。
各国经济发展水平和体量不同，因此在资金投入、经济支持等方面可能会出现一定的风险与挑战。
3. 财政风险一些参与一带一路建设的国家财政状况不尽相同，一些国家可能财政困难，对于一带一路项目的投入可能会存有疑虑或无力支持。
4. 税收风险跨国投资、跨国经贸合作必然涉及到税收政策的调整、税务纳税的合规等问题，一带一路项目中税收风险也是一个需要重点关注的问题。
二、财税政策应对风险与挑战的对策建议1. 加强政治风险的分析与预防政治风险是一带一路项目中的重要风险之一，需要加强对政治风险的分析和预防，提前了解相关政治因素对项目可能产生的影响，制定相应的对策进行预防和化解。
2. 加强国际经济合作，寻求多方资金支持针对一带一路建设中的经济风险，建议加强国际经济合作，多方联合支持，共同分担风险，寻求多方资金支持，共同推动项目的顺利进行。
3. 开展财政合作，推动项目资金落地针对参与一带一路建设的国家财政状况不同的问题，建议开展财政合作，推动项目资金的落地，加大资金支持力度，确保项目的顺利进行。
4. 加强税收政策的协调和合作税收政策的协调和合作是跨国项目中不可或缺的一环，需要加强各国间税收政策的对接和合作，建立合理的税收体系，降低税收风险。
5. 提升税收治理能力，规范税收纳税行为针对一带一路项目中的税收风险，需要提升各国的税收治理能力，规范税收纳税行为，加强税收合规监管，确保税收的规范和有效征收。
“一带一路”背景下建材企业走出去涉税风险管控
2018.11瓦世界2017年5月，我国召开的“一带一路”国际合作高峰论坛，习近平主席发表题为《携手推进“一带一路”建设》的主旨演讲，推动和加快了“一带一路”建设。
随着“一带一路”倡议的持续推进，我国建材行业“走出去”的企业也逐渐增多，海外投资规模日益增长。
同时，由于涉及众多投资目的国税收环境、税收法制的差异，“走出去”企业将会面临更多的涉税风险，为保护“走出去”建材企业利益，相关企业应更加关注行业涉及的国际税收问题，避免涉税权益受到损害。
1 国际税收遇到的问题目前，“一带一路”相关国家的税制差别很大，“走出去”企业如果对东道国税收制度了解不够充分，在投资决策之前未能进行合理的税收规划，就会产生很大的税收风险。
大多数“走出去”企业面临的国际税收风险主要分为三个：第一、双重征税。
在实行税收双重管辖权的国家，企业要就来源于该国的所得缴纳所得税，还应就其全球所得向居民国缴税，造成来源国与居民国的双重征税。
第二、反避税调查。
打击跨国企业所得税跨境逃避税是各国税务部门的工作重点，因企业不能证明“商业理由”或“商业实质”的存在，不仅面临当地税务机关的反避税调查，还可能面临投资母国的反避税调查。
第三、企业的转让定价风险。
跨国公司利用转让定价规则逃避税是税务部门关注和打击的重点，随着BEPS 行动计划的全面完善，OECD 各主要成员国以及世界其他主要国家和地区将修订和完善国内转让定价法规，跨国企业将面对更多的跨国税务争议和税务稽查。
还有其他比如并购中的未决税收争议问题，未享受出口退税优惠政策，税务稽查，税收歧视等风险。
据不完全统计，“走出去”60%来自税收方面，税收歧视、我国“走出去”元，税收风险成为“走出去”以国内某砖瓦厂为例，国外资源优势，了解《中伊税收协定》输出服务在国内缴纳6%地又被征收10%的增值税，关与伊朗主管当局相互协商，的问题，还避免了每年37.5%然，事实上，众多“走出去”损失的风险，这是我们将要必须重点关注的重大问题。
建筑行业的税收风险点及风险防范措施
建筑行业的税收风险点及风险防范措施在建筑行业做生意，大家都知道，挣钱不容易，想把钱赚到手里，税务风险可真是个大难题。
很多老板、经理、会计之类的，常常因为税务问题头大，尤其是那些不懂税法的，简直就像在刀尖上跳舞。
毕竟，建筑行业本身就复杂，一堆法规、合同、账目，稍不留神，税务问题就像一颗定时炸弹，随时可能把你炸得七零八落。
想避开这些麻烦，关键就在于知道有哪些税收风险点，然后提前做足准备。
建筑行业的税收风险主要集中在几个方面。
你看，建筑项目涉及到的税种多，最常见的就是增值税、企业所得税、个人所得税，还有一些地方税种。
这些税种搞不好，不仅会被税务机关盯上，严重的甚至会被罚得体无完肤。
说白了，建筑行业的税务问题，根本就是一个“躲得过初一，躲不过十五”的游戏。
很多建筑公司在项目开工之前，或者是项目进行过程中，没能及时对税务进行准确的规划，这样就容易出问题了。
再说了，建筑行业的合同特别复杂。
施工合同分包合同，分得五花八门。
一旦出了差错，税务局抓住把柄，你不但得重新审查合同，缴纳税款，还得支付一大笔罚款。
这些合同的风险可真不少，比如在合同签订时，没准确核算出增值税的扣除项目。
你别说，你觉得小问题，税务局可不这么看，他们就喜欢你这种觉得“没事”的心态，等你到时候为难了，才知道自己犯了错。
所以，签合同之前，务必找专业的税务人员来审核，别让小失误变成大问题。
再有就是建筑行业的工程款问题。
很多老板会想，工程款一到手，赶紧把账做完，大家都开心。
这里面的税收问题可多着呢。
比如，很多老板在收款时没有按规定开具发票，或者是把工程款通过“分期付款”这种方式绕过了税收。
结果呢，税务局一查，你就麻烦了，严重的公司直接被罚得血本无归。
你看着这些钱，觉得赚到了，但这可是在“偷税漏税”的边缘试探，后果就是大麻烦。
所以，做生意不能“钻空子”，一定得按规矩办事，发票、付款，都得正儿八经地操作。
再有个大问题，就是劳务外包。
建筑行业很多时候会有劳务外包的情况，很多时候这些劳务人员并不是正式员工，而是通过外包公司来解决。
建筑施工企业纳税筹划风险及应对措施
建筑施工企业纳税筹划风险及应对措施近年来，由于外部环境发展制约，建筑施工企业将面临着来自同行业企业的激烈竞争，传统仅依靠追求承揽工程项目的发展模式已经无法适应时代的发展。
建筑施工企业为了在建筑行业谋求发展，就应该强化内部管理，特别是重视纳税筹划在规范纳税行为、降低税收负担等方面的作用，并通过强化纳税筹划工作，使建筑施工企业规避税收风险，确保建筑施工企业可持续发展。
一、建筑施工企业开展税收筹划所具有的特点所谓纳税筹划是指建筑施工企业在现行税收法律允许的前提下，通过事前对涉税行为进行规划、评价、选择适应的会计核算政策，使建筑施工企业税收负担降到最低的方案。
目前，纳税筹划具有如下特点：一是纳税筹划行为具有一定的预测与前瞻性。
纳税筹划通常是在经济业务开始之前通过规划，来达到降低税收负担及规范纳税行为的目的。
因此，纳税筹划必须要强调预测性与前瞻性，如果建筑施工企业纳税筹划方案是在涉税行为发生中或完成后制定，则将失去纳税筹划的意义。
二是纳税筹划具有较强的目的性。
建筑施工企业一切经济业务活动均要求达到一定的目的，纳税筹划工作更是要根据企业战略发展目标明确筹划目标。
由于目前我国建筑施工企业在承揽建设工程后，需要垫付金额巨大的建设材料、人工成本，如果建筑施工企业缺少了资金支付给上述供应商，资金的压力显而易见。
因此，建筑施工企业纳税筹划的主要目的，就是要通过筹划来切实地降低税收负担，增加建筑施工企业经济利益，使企业可以健康、有序地发展。
三是纳税具有一定的可操作性。
由于税收法律政策是时刻变化的，纳税筹划方案不可能一成不变，需要财务人员、税务管理人员根据建筑行业发展趋势、内部管理情况、税收法律政策等变化情况进行相应的调整，适应发展的要求。
同时，筹划的方案还要考虑建筑施工企业的实际情况，例如，尽量选择离施工现场最近的材料供应商，以减少材料运输的费用。
二、建筑施工企业在开展税收筹划时所面临的风险(一)企业没有树立正确的税收筹划意识目前，一些建筑施工企业认为纳税筹划只是财务部门的职责，没有主动了解税收相关规定及筹划方案，还有一些建筑施工企业管理层及工作人员认为纳税筹划就是为了税收负担的绝对降低，并没有重视纳税筹划所面临的相关风险，甚至有一些工作人员错误地认为纳税筹划是一种变相的偷税行为。
“一带一路”PPP项目税收风险与应对
“一带一路”PPP项目税收风险与应对随着中国“一带一路”倡议的持续推进，越来越多的基础设施建设项目采用了公私合作（PPP）模式。
PPP项目的税收风险是一个重要的问题，如果不妥善处理，将可能对项目的顺利运行产生严重影响。
本文将就“一带一路”PPP项目税收风险与应对进行分析和探讨。
让我们先了解一下“一带一路”倡议和PPP模式。
“一带一路”倡议是指中国提出的“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合称，旨在促进沿线国家间的经济合作与文化交流。
而PPP模式是指政府与私人部门合作开展基础设施建设和服务业务，政府与社会资本共同出资建设并共同运营，分享风险和效益。
在“一带一路”倡议的推动下，越来越多的基础设施建设项目采用了PPP模式，以吸引更多的社会资本参与加快基础设施建设的进程，同时降低政府负担。
一、税收风险在PPP项目中，税收风险主要体现在以下几个方面：1. 增值税风险：PPP项目涉及到多个环节，涉及到的服务费、租金等等都可能涉及增值税。
而增值税的税率、适用范围、纳税对象等方面的规定常常发生变化，如果管理不善，将对项目的经营产生不利影响。
2. 所得税风险：PPP项目往往具有长期性和复杂性，项目的利润分配、资本收益等税收核算方面存在较大的争议空间。
而且不同国家的税法不同，涉及到跨国项目，税收风险将更加复杂。
3. 土地使用税风险：PPP项目往往需要大量的土地资源，土地使用税是一个重要的成本。
土地使用税的调整和执行将对项目的运营产生直接影响。
4. 跨境支付税收风险：跨境项目涉及到不同国家税收法规和税收协定，支付方式和税率等方面都存在较大不确定性。
5. 其他税收风险：PPP项目还可能涉及到房产税、城市维护建设税、土地增值税等其他方面的税收风险。
二、应对措施针对上述税收风险，项目方和政府部门可以采取以下措施进行应对：1. 提前规划：在PPP项目立项之初，就应考虑到各种税收风险因素，制定相应的应对方案。
可以在项目的合同中明确各方责任和义务，包括税务方面的约定，以降低后期纠纷的风险。
建筑企业“走出去”税务风险防控
建筑企业“走出去”税务风险防控随着国家“一带一路”倡议的深入推进，越来越多的建筑企业开始走出国门，开展海外建筑工程项目。
随之而来的税务风险也逐渐凸显出来。
建筑企业在“走出去”的过程中，必须要重视税务风险的防控，以保障企业的合法权益，确保国际业务的顺利开展。
本文将就建筑企业“走出去”税务风险的特点、常见问题及防控措施进行分析和探讨。
1. 跨境税收政策的复杂性：不同国家的税收政策差异巨大，建筑企业在海外开展项目时需面对不同的税收规定和制度，往往需要同时遵守多个国家的税法，税收政策的复杂性给企业带来了较大的税务风险。
2. 跨境利润转移的隐患：建筑企业在海外项目中往往需要通过跨境交易进行资金调拨和利润转移，这就给企业在国际税务合规方面带来了挑战。
一些企业可能利用跨境交易进行不当的利润转移，从而规避税务监管，这种行为极易引发税务风险。
3. 涉外税务合规难度加大：建筑企业在海外项目中需履行当地税务合规义务，但由于各国税法的不同和复杂性，企业往往难以及时了解和适应当地税收政策，导致涉外税务合规的难度加大。
二、建筑企业“走出去”税务风险常见问题1. 税收合规不规范：一些建筑企业在海外项目中存在着对当地税收规定不够了解或者故意规避税收政策的情况，导致未能按时足额缴纳税款，严重影响了企业在海外项目中的声誉和业务发展。
2. 跨境利润转移风险：部分建筑企业利用跨境交易进行不当的利润转移，将利润转移至低税率地区或者避税天堂，以规避高税率地区的税收监管，这种行为容易被当地税务部门认定为非法避税行为。
3. 税务争议风险：由于税收政策的复杂性和跨境交易的难以监管，建筑企业在涉外项目中易受到税务争议的影响，一旦发生税务争议，将会对企业的财务状况和声誉造成严重影响。
1. 加强税务合规意识：建筑企业在海外项目中应当加强员工对税务合规的培训，提高对当地税收规定的了解和遵守，严格规范税收合规行为，避免因税收政策不规范导致的税务风险。
2. 建立合理的跨境资金结构：建筑企业在跨境项目中应当建立合理的资金结构和会计制度，规范跨境交易行为，防范跨境利润转移风险，确保资金调拨和利润分配合规合法。
建筑企业面临的税务风险及对策
建筑企业面临的税务风险及对策
1.持续关注税收政策变化：建筑企业应该积极关注税收政策的变化，
包括税率的调整、减税政策的出台等。
通过及时了解政策变化，企业可以
及时调整自己的税务筹划，以最大程度地降低税务风险。
2.建立健全的税务合规制度：建筑企业应该建立健全的税务合规制度，确保企业在税务方面的运作符合法律法规的要求。
该制度应包括税务筹划、税收核算与申报、税务审计等环节，确保企业在税务方面的操作能够合规
合法。
3.跨境税务筹划：对于从事跨境业务的建筑企业来说，跨境税务筹划
是必不可少的。
企业可以通过合理安排跨境交易结构、利用税收协定等方式，减少跨境业务带来的税务风险。
4.加强内部税务管理：建筑企业应该加强内部税务管理，确保相关人
员具备税务相关的知识和技能，能够准确理解和执行税务政策。
同时，企
业应定期进行内部税务风险评估，及时发现和解决潜在的税务风险。
5.密切配合税务机关的核查：建筑企业在面临税务核查时，应积极与
税务机关合作，提供真实、完整的信息，主动配合税务机关的工作。
遵守
税务机关的要求，及时完成相关事项，有效避免税务风险的进一步扩大和
对企业经营造成的不利影响。
建筑企业税务风险分析及应对措施
建筑企业税务风险分析及应对措施当前，我国建筑业规模不断扩大，在经济建设中发挥着越来越重要的作用。
伴随着经济建设的高速发展，企业经营环境也发生了很大的变化，特别是税收环境的变化，使企业面临着更加严峻的挑战。
在新常态下，税收风险也成为企业必须积极防范和应对的重要经营风险。
本文将对建筑企业税收风险进行分析，并介绍建筑企业应对税收风险的措施。
一、建筑企业税收风险分析1、税收政策风险。
建筑企业的税收政策风险来源于国家的税收政策的变化，例如税率、扣税率、减免和税收基数等，如果这些政策发生变化，就会对企业税收产生重大影响。
2、征管风险。
建筑企业征管风险主要来源于新政策的出台和税务部门的监管，如国家税务总局就企业应缴税款的审查、审核和检查等严格要求，都会给企业带来很大风险。
3、技术风险。
建筑企业税收技术风险主要来源于企业对税收技术的不足，问题的沟通和决策，对税收法规政策理解不深，税收筹划技术能力不足，以及企业内部管理税务不到位等。
二、建筑企业应对税收风险措施1、加强税收策划。
企业要加强对税收技术、政策、法规的深入研究，积极针对企业实际情况制定合理的税收策划，合理利用政策优惠，降低企业的税收负担。
2、建立完善的税务管理制度。
企业要建立健全的税务管理制度，提高税务管理的规范性和合规性，特别是要建立和完善企业的税收风险防范机制，对风险情况进行评估和处理，有效防范企业所面临的税收风险。
3、建立诚信机制。
要建立健全企业税收诚信体系，把主动申报、如实申报、真实申报作为企业税收管理的基本原则，始终保持税收申报完整、顺畅、准确的状态，建立企业税收诚信的良好形象，为企业发展创造有利的环境。
综上所述，建筑企业今后经营活动中，要注意把握好税收风险，加强税收策划，建立完善的税务管理制度，建立诚信体系，有效减轻企业税收负担，为企业发展提供有力保障。
“一带一路”视野下“走出去”企业面临的税收风险及应对
2019年，随着《外商投资法》颁布和第二届“一带一路”国际合作高峰论坛召开，越来越多的企业参与到“一带一路”建设中，并通过这一平台走向海外，拓展国际市场。
根据相关统计数据，截至2018年12月31日，中国“走出去”企业进行直接投资的“一带一路”沿线国家（地区）达到49个，投资总额140.1亿美元（962.81亿元人民币），与上年同期相比增长35.3%。
“走出去”企业在把握发展机遇的同时，也面临着较大的税收风险。
因此，亟需从政府（税务部门）和企业两方面，加速构建“走出去”企业税收风险管理新机制。
一“走出去”企业面临的税收风险（一）国际双重征税风险产生国际双重征税的原因很多。
一方面，不同国家税制、税率、征管手段和税收抵免方法的差异，使“走出去”企业往往面临重复征税的风险。
另一方面，很多“一带一路”沿线国家(地区)同时实行居民和地域两种管辖权相结合的双重管辖权标准，“走出去”企业来源于境外的所得经常要面临东道国和母国的税收双重管辖权带来的重复征税，加剧了企业的税收负担。
（二）税制差异风险“一带一路”沿线国家(地区)之间的税制体系存在较大差异，对“走出去”企业构成较大风险。
如，“一带一路”沿线国家(地区)的主体税种各不相同，法国的主体税种是增值税，德国的主体税种是消费税，而英联邦国家的主体税种则为所得税；企业所得税是“走出去”企业在税收方面的重点关注因素，但各国的企业所得税税率不尽相同，对避免双重征税的政策规定不同，对常设机构的判定标准不同，对成本费用的扣除规定也存在差异，等等。
（三）涉税争议风险“走出去”企业会面对两国甚至多国税收制度，发生税收争议的机率很高。
从税收争议主体看，可能存在两种情况：一是两国政府就税收协定适用产生争议；二是一国政府与跨国纳税人在征税上产生争议。
比如，在挪威，技术服务费与技术转让费的区分问题是税收协定争议的热点问题，中国居民企业或个人向挪威的商业客户提供技术服务并收取技术服务费，属于税收协定规定的营业利润，中国居民企业无须在挪威缴纳所得税。
一带一路战略下国有企业税务风险
一带一路战略下国有企业税务风险一带一路倡议是中国政府提出的开放战略，旨在推动区域合作和互利共赢。
国有企业是中国经济发展的重要组成部分，也是一带一路战略的主要推动力量之一。
在国有企业参与一带一路建设的同时，也面临着税务风险，本文将从国有企业税务风险的角度来探讨一带一路战略下的问题。
一、税务风险的形成原因1、税制差异一带一路沿线国家和地区的税收政策、税制及其执行方式不完全一致，存在着差异化情况。
在国有企业跨境经营、跨国投资时可能出现相应税务风险。
2、语言及文化障碍一带一路沿线国家和地区的语言、文化背景存在差异，对国有企业参与当地业务、纳税等也可能产生影响。
例如，语言交流不畅使得企业难以理解当地税法及相关条款规定。
3、违规操作企业在跨境经营、跨国投资时，可能存在一些不合规的操作，例如虚高成本、倒卖价格等行为，会给企业造成税务风险。
二、国有企业税务风险的类型1、跨国资金流动方面跨国资金流动是一带一路战略中国有企业的常见行为，但这可能会成为税务风险原因。
例如，企业向境外关联方支付费用等，可能会遭遇旗下关联企业设立于机会避税地区，引发本国税务机关的调查。
2、跨国贸易方面国有企业从事跨国贸易时，可能会遭受一些税务风险，例如贸易关口的合规性问题；跨国货物的风险；移动通信设备国际漫游费用的风险。
企业需进行筛选，确保在交易过程中不会遭遇税务风险。
国有企业的跨国投资可能会面临大量的税务风险，主要包括实体和非实体否决对关联间的安排和价格；企业合并或分为导致资产减值的税务问题等。
企业应该强化税务管理和合规意识，对可疑情况进行尽早的调查和修改，以避免造成不必要的税务风险影响。
1、加强员工培训要增强企业内部的税收意识，定期开展税务法规和政策的培训工作，提高员工的税务知识和意识，帮助员工提高防范风险问题的能力。
2、建立完善的税收管理制度国有企业应制定完善的税收管理制度，建立起严格的购买与销售流程。
合理制定与销售等业务有关的规定及流程，在保证内部合规的前提下，尽量减少税收风险发生的可能性。
参与“一带一路”建设风险及防控
参与“一带一路乃建设风险及防控文/王金国伴随着“一带一路”战略的具体实施，在基础设施建设投资领域将会持续维持高位，为我国建筑企业参与海外市场竞争开辟了广阔的市场，给建筑企业“走出去”带来了前所未有的机遇。
由于工程项目一般具有建设周期长、前期投资大、施工技术要求高的特点，尤其是涉外工程还要面临更多的不确定性因素，风险隐患更多。
“一带一路”横跨亚、非、欧大陆，沿线国家种类繁多，社会制度、发展水平和宗教文化迥异.部分国家国内存在政治局势不稳定，面临战争、恐怖主义和极端宗教势力的威胁。
还有些国家经济发展落后、经济结构单一、市场机制不完善。
所以我国建筑企业在承接海外工程项目之前，要对可能面临的风险因素进行识别、分析，并对风险水平加以评价，最终达到有效控制风险，这是我国建筑业参与“一带一路”建设面临的一项紧迫任务。
一、建筑企业参与“一带一路”建设风险因素建筑企业参与“一带一路”建设所涉及的风险一般可分为外部风险和内部风险。
外部风险也称系统，性风险，是由一些宏观因素形成的风险.如所在国或地区政治局势动荡、社会治安状况差、金融市场不稳定、通胀水平高、金融危机的影响等。
内部风险也称非系统性风险,是建筑企业在项目设计、施工、移交、运营等各个阶段可能遇到的风险，例如企业管理不善、决策失当、合同管理不规范等。
CONSTRUCTION AND ARCHITECTURE37(-)外部风险我国建筑企业参与“一带一路”建设外部风险主要包括政治风险、经济风险、社会文化风险、法律风险等几个方面。
1.政治风险政治风险主要是指建筑企业在项目从审批直到竣工 验收整个生命周期内涉及到的与东道国政府、政局等相 关的不确定性。
政治风险是最常见、影响面最大的风险因素，可细分为政权不稳定、政策不连续、宗教信仰差 异、政府干预风险等四个方面。
从目前形势来看，“一带一路”沿线国家总体上政治局势稳定，但在中亚、西亚、北非等地区有少数国家国 内存在局部的武装冲突，引发社会骚乱，恐怖主义和分 裂势力影响当地政局稳定。
“一带一路”沿线国家工程承包项目税务风险管控
“一带一路”沿线国家工程承包项目税务风险管控摘要：近些年来，我国通过制定各种经济改革政策来提高在国际市场上的竞争力。
在这些经济政策中，税务制度地逐渐完善令人瞩目，为了进一步提高“一带一路”沿线国家工程承包项目税务风险管控水平，本文从多方面进行了实践分析，旨在进一步加强研究能力。
关键词：一带一路；工程承包项目；税务风险；管控引言随着中国走出去战略的实施，境外承包工程行业有了跨越式发展。
在发展过程，境外工程项目在税务管理方面的问题越来越突出，对项目最终的收益存在很大的影响。
通过实践研究，对税务风险进行了概述，总结了境外工程承包项目税务风险形成的原因与应对措施。
1关于税务风险的概述所谓的税务风险是指企业在税务缴纳的过程之中需要承担的一系列的风险。
风险之所以存在，一是因为企业在缴纳税款的过程之中对国家相关的法律政策认识不足，企业相关的税务工作人员对于国家税法政策的错误定位，或是因为企业人为地逃避部分税款的行为而遭到国家税务部门的责令及罚款处罚，使企业的经营利润减少，成本增加。
因此，通过对于税务风险大致定义的分析，我们基本可以得到税务风险的以下几个基本特征：主体性与不确定性：税务风险的大小在很大的程度上是直接与企业自身行为相关联的，如果企业提高对税务规划的合理性，企业的税务风险也会大大的降低，反之，若方法不当，风险也会增加。
客观性：税务的风险是伴随着企业的存在而存在的，不会因为企业主体性的行为而被消除，企业的主体意识只能调控它的大小，无法决定它是否存在。
可预测性：税务风险的可预测性是指可以通过专业人员对资料进行评估与预测，使企业采取相应的补救措施，减少企业亏损。
2境外工程承包项目税务风险形成的原因境外工程承包项目税务风险形成的原因有很多，主要体现在以下方面：由于各国政治体制、经济发展水平等不同，各国税制及征管方式存在较大的差异。
但中国承包商在进入某个国家市场时，未对项目当地的税收体制等进行详细研究，对征管严格程度估计不足；企业未在项目开发阶段充分考虑税务征收问题，未能选定合适的合同主体，组织形式；企业合同管理人员未在经营决策、签订合同等方面充分考虑税务征收问题；项目执行期间不重视基础筹划，未依法办理涉税事务，享受税收优惠。
“一带一路”建设中国际税收风险的防范与化解
２０１８年第３６期/总第２８８４期保证它落实到位ꎬ取得更好成效ꎮ(李摘自«中国国情国力»２０１８年第６期«建立流动人口义务教育转移支付制度的思考»)一带一路 建设中国际税收风险的防范与化解张东栋㊀周㊀俊㊀夏海霞(一)树立税收意识ꎬ防范跨境风险随着全球经济和市场一体化进程的加速发展ꎬ传统的国际税收框架正面临严峻挑战ꎬ现行国际税收规则的缺陷创造了税基侵蚀和利润转移的机会ꎮ随着Ｇ２０各成员国一致背书的ＢＥＰＳ行动计划出台ꎬ以及国际税收规则体系的重大变革ꎬ在全球范围内引发了新一轮反避税浪潮ꎬ迫使中国 走出去 企业面临越来越严峻的国际税收环境ꎮ一是 走出去 企业从境外取得积极所得税收问题ꎮ据不完全估计ꎬＢＥＰＳ导致的全球企业所得税(ＣＩＴ)流失可能占到全球企业所得税总额的４％~１０％ꎬ每年约估在１０００亿~２４００亿美元ꎮ导致税收流失的原因众多ꎬ其中既有跨国企业(ＭＮＥＳ)的恶意税务筹划ꎬ又有不同国家税收法律法规的相互作用ꎬ各国税务机关缺乏透明㊁有力的协作ꎬ有限的国内征管资源以及有害的税收实践ꎮ基于此ꎬ 一带一路 建设提出基础设施先行ꎬ受益于该战略规划ꎬ交通运输类产业㊁建筑及基础设施工程类公司㊁设备及配套类制造业公司都将迎来产业机遇ꎬ有望扩大走出去的规模和步伐ꎬ并将大幅提升我国 走出去 企业承包国际工程和跨境提供劳务的比例ꎮ当我国企业取得境外承包工程作业或提供劳务所得时ꎬ需在所得来源国构成机构㊁场所从事经营活动的所得完税ꎮ如对方国家与我国签有双边协定ꎬ则需要关注协定中常设机构构成问题ꎮ二是 走出去 企业从境外取得消极所得税收问题ꎮ中国企业在境外取得的股息㊁红利等权益性投资收益ꎬ或是通过利息㊁租金㊁特许权使用费所得㊁转让财产所得以及通过其他形式取得的所得ꎬ均应在投资标的国进行征税ꎮ如果所得来源国与我国签订了避免双重征税的税收协定ꎬ则可以适用比境外国内法更优惠的税收协定条款来缴税ꎬ通常为１０％或更低的协定税率ꎮ三是 走出去 企业设备㊁产品及原材料出口税收问题ꎮ 一带一路 涉及的标志性工程以及基础设施建设ꎬ大多是以带料㊁带设备形式发生的ꎬ有助于带动工程机械行业ꎬ以及与兴建基础设施相关的设备㊁产品㊁原材料的使用和出口ꎮ产能外迁 新常态 也带来相关项目㊁厂房㊁设备㊁产品以及原材料出口的税收问题ꎬ例如 走出去 企业整厂搬迁㊁境外带料加工装配业务㊁以实物投资出境项目㊁境外独资或与外方合资开发项目等ꎬ不但涉及增值税退㊁免问题ꎬ还涉及境内企业所得税的税收处理ꎮ(二)依托税收协定ꎬ争取优惠权益企业在投资之前应当对投放国的相关税收法律有所明晰ꎬ同时应知晓中国与该国之间的税收协定ꎬ以充分保障自己的相关权益ꎮ在税收协定应用上常涉及的科目有:一是常设机构ꎬ即企业进行全部或部分营业的固定营业场所ꎻ二是股息ꎬ在中国业已对外签署的协定中ꎬ一般都要求资本来源国对支付的股息拥有相应的征税权ꎬ目前设定的税率为１０％ꎬ当然也存在按比例上下浮动的空间ꎻ三是利息ꎬ在中国签署的对外协定中ꎬ都要求对利息以及各类债权所取得的收益ꎬ征收相应的税款ꎬ协定此项税率为１０％ꎬ但也有高于或低于这个比例的情况ꎻ四是特许使用费ꎬ在中国签署的对外协定中ꎬ均要求对特许使用费一项征收相应税款ꎬ协定此项税率为１０％ꎬ但也有高于或低于这个比例的情况ꎻ五是财产收益ꎬ通常情况下ꎬ转让不动产取得的收益应由不动产所在国征税ꎬ但对于企业常设机构用于经营活动的动产进行转让所取得的收益ꎬ可以在常设机构所在国缴纳相应税款ꎬ倘若是转让从事国际运输的船舶㊁飞机及附属于上述物品的动产所取得的收益ꎬ应在经营上述行业的企业为其居民的国家征税ꎻ六是国际运输所得ꎬ在中国签署的对外协定中ꎬ对于从事国际远洋运输㊁航空运输的企业所取得的利润或收益ꎬ该企业所在国拥有征税权ꎬ而个别规定利润产生国(利润来源国)拥有部分征税权ꎮ(三)掌握制税权ꎬ谋求未来发展既有的㊁传统的国际税收体系是西方发达国家一手创建的ꎮ他们不仅凭借实力掌控着游戏规则ꎬ同时也利用传统体系谋求经济利益ꎮ中国作为新兴发展中国家实体ꎬ从顺应国际规则ꎬ开始向主导国际规则发生转变ꎬ尤其是 一带一路 的提出ꎬ标志着中国逐步由国际力量走进来ꎬ转变为中国力量走出去ꎬ是关乎中国经济未来ꎬ影响深远的重大战略ꎮ新形势与新规划下的国际税收秩序ꎬ也必然带来国际税收格局的全新部署ꎬ因此ꎬ掌控制税权ꎬ在全球税收新规则制定权的博弈中谋势而为ꎬ就显得愈发重要ꎮ在 一带一路 引擎的牵引下ꎬ中国不仅要成为资金输出国ꎬ还要努力锻造成理念输出国ꎬ要紧紧把握当前国际税收规则重构的战略机遇期ꎬ提出以中国为首的㊁代表发展中国家利益的新理念ꎬ促使其成为国家税收规则的一部分ꎬ并为中国赢得话语权ꎮ鉴于此ꎬ一方面要积极推广中国在税收征管方面所获取的新经验ꎬ依托大企业管理模式ꎬ集中重点项目企业进行统一管理ꎬ优化税源结构ꎻ另一方面ꎬ要设立以中国为主导的国际情报磋商与交换机制ꎬ对 一带一路 沿线国家所遇到的国际税收问题搭建高层沟通与紧急磋商平台ꎬ同时为人才培养㊁技术培训㊁科学调研等营造交流平台ꎮ(李摘自«税收研究资料»(双月刊)２０１８年第３期« 一带一路 建设中的国际税收风险管理»)国资经营预算中转移支付的规范化陈㊀雷(一)财政转移支付的范围:构建政府出资人的事权清单构建事权清单就是明确中央与地方的支出范围ꎬ尤其是转移支付涉及的共同事权的界定ꎮ对此«支出管理暂行办法»(以下简称«暂行办法»)第九条在规范层面对国企改革㊁政策性补贴㊁关键领域的资本金注入明确了支出范围ꎻ并根据国家宏观经济政策需要以及不同时期国有企业改革发展任务适时调整支出重点和方向ꎮ«暂行办法»则对支出类别做出了进一步解释ꎬ对转移支付的编制程序和范围目标予以一定的明确ꎬ这也构成了事权清单构建的规范性基础ꎮ根据 一级政府㊁一级事权㊁一级支出责任 的原则ꎬ中央与地方各级政府的各自职能范围内的一级事权一般并不存在转移支付ꎬ而在共同事权范畴内ꎬ例如地方为响应中央政策而进行的改革性支出和产业布局调整性支出等ꎬ则需要中央在本级预算中明确转移支付的数额ꎬ以避免 中央请客㊁地方买单 情况的出现ꎮ需要特别说明的是ꎬ事权清单的构建和支出责任的确定需要建立在国有资本类型化的基础上ꎮ一直以来ꎬ国企的类型化都是改革进程中的重点问题ꎮ学界有公益性和竞争性㊁竞争性和非竞争性等多种分类方法ꎮ或者细化为公共企业㊁准公共企业和商事企业ꎮ笔者认为ꎬ应当考虑区分国企获取利润的垄断因子系数ꎬ进而确定政府支出范围和程度ꎮ。
如何应对“一带一路”沿线投资的税务风险
中国企业在海外，特别是“一带一路”沿线国家取得成功并非一路坦途。
由于跨国经营运作活动的大大增加和不同沿线国家税收法规及征管环境与中国的巨大差异，中国企业在过去十几年中建立的国内税务管理理念往往难以继续应用于国际化的经营模式，从而使海外税务风险的管理成为值得中国企业管理层关注的重要问题之一。
由于海外各国税收制度迥异，税收政策、税收体系复杂，中国企业在海外遇到税务争端的情况时有发生。
同时由于专业性强，一般企业很少储备专门的国际税务人才，存在很大挑战。
安永中国企业海外投资税务中心联合主管王晨在接受采访时表示：“由于跨国经营运作活动的增加和不同沿线国家税收法规及征管环境与中国的巨大差异，中国企业需要在跨境及全球税务管理方面进行提升。
特别是在OECD发布了BEPS （即税基侵蚀和利润转移）的15个行动计划之后，中国企业更应该意识到国际税收管理和发展的快速变化以及复杂性，更专注于建立更加完善有效的海外税收管理体系。
”制定与公司战略相吻合的税务策略近年来，尤其是2015年经合组织“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”最终成果出台之后，世界各国税务机关都开始重新审视跨国企业的税务架构和交易安排，这无疑给“走出去”企业的税务管理带来了更严峻的挑战。
如果企业无法制定与境外投资战略相吻合的税务管理策略，在不熟悉海外投资税务环境的情况下，不能通过有效防范措施充分化解投资经营中的税务风险，将可能在激烈的国际竞争中错失良机，产生不必要的经济损失。
“当今的商业环境复杂多变，管理层需要适应变化并解决全球性的业务问题，这其中就包括需要制定与公司战略相吻合的税务策略，以及寻求既能够控制风险又能让企业在全球范围内达到税务优化的税务筹划方案。
”王晨表示，如果忽略了这些工作，将在一定程度上导致企业在激烈的竞争中缺乏优势，并可能面对不必要的税务风险。
因此，如何在全面了解投资目标国税务体系的基础上，设计出税务成本合理且风险可控的控股及融资架构，已经成为中国企业“走出去”过程中不可忽略的重要环节。
试论“一带一路”背景下建筑施工企业税收风险及应对策略
ACCOUNTING LEARNING151试论“一带一路”背景下建筑施工企业税收风险及应对策略周歌 中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司摘要：在“一带一路”背景下，我国建筑施工企业广泛参与到国际经济活动中，同时也面临着国际环境下新的企业税收风险问题。
文章将对中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司(以下简称“华东院”)在“一带一路”背景下的企业税收风险问题进行研究，并提出几点应对策略，以期促进企业税收风险管理水平的提高。
关键词：“一带一路”；建筑施工企业；税收风险在“一带一路”发展背景的引导下，越来越多的建筑施工企业走出国门，参与境外项目建设。
“一带一路”沿线国家多数为发展中国家，其本身税收制度不够完善，而且与我国税收制度存在较大差异，这在很大程度上增加了建筑施工企业的税收风险。
企业只有在境外项目实践中不断积累经验，提高税收风险管理水平，才能为项目建设效益提供保障。
一、“一带一路”背景下建筑施工企业发展环境党的十九大报告提出了“坚持和平发展道路，推动构建人类命运共同体”的思想，强调指出：中国坚持对外开放的基本国策，坚持打开国门搞建设，积极促进“一带一路”国际合作，努力实现政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通，打造国际合作新平台，增添共同发展新动力。
华东院作为国内知名工程公司，在国家“一带一路”倡议号召下，华东院积极投身于境外项目建设，以中国和其他沿线国家政策为指引，依托技术引领的产业链一体化优势和国际化先发优势，通过提供高品质的产品和服务，为加快“一带一路”建设共享力量。
从华东院境外项目实践情况来看，由于境外项目税收风险更加复杂，而且企业同时面临本国、中介国和东道国的税收负担，容易对项目建设效益产生影响。
在境外项目环境下，企业面临着重复征税、税收政策歧视等多方面的风险问题，而且许多税收风险属于不可控风险，公司只有采取灵活的应对策略，才能规避税收风险，减少成本损失。
针对这种情况，主要通过分析实际面临的税收风险问题，采取相应的应对措施，实现对税收风险的有效控制。
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“一带一路”建筑施工企业税收风险及应对策略
摘要：“一带一路”倡议的实施是推动我国企业走出去的重要助力，我国走出去的企业越来越多，面临着的税收风险也增加。
本文讨论建筑施工企业的税收五个基本风险和施工企业特别关注的风险，通过分析这些风险，主要是从国家层面、企业层面税务部门层面和人才培养层面提出应对策略。
关键词：一带一路；建筑企业；走出去；税务风险；应对策略
在全面推进中国企业“走出去”发展战略模式下，以降低投资风险和成本、规避贸易摩擦为目标的企业在没有形成产业集群效益的国家获得先发优势。
由于“一带一路”沿线国大多为发展中国家，且各国所得税等相关制度、与我国签订的双边税收协定、税收征管制度等方面存在较大差异，市场化、法制化都不健全，加上“走出去”的企业自身存在的问题，企业面临着不可忽视的税收风险。
一、“走出去”企业面临的基本税务风险
一般来说“走出去”企业会面临东道国（国）、中介国和居民国（中国）三重的税收负担，主要包括以下五个方面：
一是税收的重复征收风险。
对于“一带一路”国家，由于经济相对不发达，税收制度不健全、税收制度各异，且我国与部分国家税收协定和目前“一带一路”发展比有些陈旧和滞后，可能导致重复征税。
二是未充分享受税收协定待遇的风险。
由于各种因素不能充分享受税收协定的优惠税率和税收抵免，导致企业多交税。
三是并购海外企业的历史税收问题的风险。
海外并购是企业对外投资的重要方式，若目标企业历史经营中存在税收问题而未在前期尽职调查中被发现，并购企业在完成并购后将面临税收风险。
四是税收歧视的风险。
“一带一路”沿线国家不同的文化背景、法律法规、监管体系等会使企业在部分国家的投资可能面临来自各方面的税收歧视。
二、”一带一路”走出去建筑施工企业面临的税务风险
一是全球�济曲折复苏，美国总统特朗普当选后税收政策调整和美国今年掀起的贸易战，贸易保护主义抬头，英国脱欧，局部地区的不稳定，地缘政治风险、汇率风险、投资风险、合规经营风险、跨文化融合风险等增加了税务风险。
二是发展基础设施仍然是全球振兴经济的重要解决方案，欧美面临基础设施升级换代，亚非拉基础设施需求旺盛。
国际工程业务转型，进入以资本投入、工程建设与特许经营相结合的阶段，传统发展的模式已达到一个瓶颈。
BoT、PPP项目模式将逐步在海外推广，建筑施工企业自身特点和所从事的项目周期长、规模大、领域广、工期紧、利润低，实施集政策、法律、融资、建设风险于一身，税收风险增加，税务筹划难度增大。
三是税收优惠政策并不能完全覆盖“走出去”企业所从事的所有PPP项目。
在我国的政策制度层面，尚未对PPP项目执行与管理出台完整的系统化的税收相关法律法规制度。
首先，相关项目公司增值税适用税率问题。
由于PPP项目是一个综合性的项目，其可能同时包含融资、建设等服务或劳务等方面的内容，使公司在确定具体增值税适用税率时出现困难，从而导致相关税负的不确定性增加。
其次，项目公司是否可以享受相应的企业所得税税收优惠问题。
在我国相关税收政策中规定符合条件的基础设施如公路、机场、桥梁、码头等运营给予“三年免、三年减半”税收优惠。
而在“一带一路”的大部分项目属于基础设施运营项目，但由于其复杂性、综合性的性质导致相关部分收入的界定不清晰，因此难以纳入税收优惠范围。
再者，项目公司对所投资建设的基础设施产权归属导致税收抵扣不确定。
根据相关协议规定，相关项目的所有权不是项目公司，而是政府，因此在实际工作中发票的取得与开具对
象难以界定，导致是凭票抵扣或者计算抵扣时难以确定“能不能抵扣，抵扣多少”等问题。
四是国际税务监管趋严，税务筹划与管理成本大幅提高。
在2013年启动的BEPS行动计划中，我国作为合作伙伴享有同等的权利和义务而参与其中相关活动。
2015年10月G20领导人在安塔利亚峰会上批准的应对BEPS15项行动计划最终成果，让税务机关把目光再一次聚焦BEPS行动计划最终成果的转化问题上。
为促进BEPS成果在中国的落实，税务总局发布了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年42号文）以及《关于明确国别报告有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第46号）明确了报送同期资料和国别报告的相关要求，同时对关联申报的内容加以细化。
42号文、46号文都更为严格的信息透明化及申报要求、更多的跨国税务争议和税务稽查、转让定价及相关的税收争议日趋复杂、税收协定/安排的适用性将设定更多限制、避税交易行为将持续受到监管，纳税人将被要求提供更多的信息，知识产权的相关交易将受到更仔细的审查，很容易被反避税挑战，税收筹划成本和管理成本将显著提高。
五是建筑施工企业管理存在的问题和风险。
管理能力薄弱，尤其是财务管理能力欠缺、财务管理体制机制不完善在走出去建筑施工企业中还普遍存在。
尤其企业税收筹划、合规意识相对单薄，信息机制和预警机制没有建立或者没有发挥应有的作用，已有大量企业失败案例值得警醒。
三、“一带一路”走出去建筑施工企业税务风险应对策略
“一带一路”走出去企业税收风险的产生主要源于制度与文化差异、企业自身问题、我国和东道国税务部门执法的不确定性等三个方面，加上建筑施工企业施工项目点多面广，一个项目都有可能在人、财、物、工、料、机等方面涉及多个国家的税收政策，因此，应对税收风险的策略也应该多方面多层次，共同努力，统一发力，从容应对。
（一）国家层面：做好顶层设计
顶层设计决定一国抵御税收风险的基本能力，尤其对于走出去企业，所谓税收风险更多是国际贸易风险和政治风险。
需要国家层面统筹考虑，系统梳理涉外尤其是针对“一带一路”沿线国家进行深入研判和分析论证；同时，作为“一带一路”发起国家，我国有义务协调制定事宜“一带一路”发展需求的跨国税收机制和体系。
（二）税务部门层面：发挥税务部门力量、国际协调托底
走出去建筑施工企业在对外投资和贸易中，由于认识或歧视条款，普遍面对更高的税收争议风险，更加迫切需要税务部门加强指导和服务。
1.加强相关法律政策的宣传普及，同时针对具体争议和问题的指导和协调；
2.与“一带一路”国家签署税收协定，加强税收方面的国家协作和谅解备忘，防范和避免“重复征收”风险；
3.积极参与国际性的税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划，由此对国内相关体制机制和法律条款做出适当调整，以更好适应，防范和打击国际偷税避备国际税收人才无论是国家层面、税务部门层面还是企业层面，都面临着人才储备不足的状况，精通、懂得国际税收的人员少之又少，而且还有大量的人才流失。
这就要站在国家层面加大“一带一路”走出去企业国际税收人才培训培养，培养精通国际税收的高级人才，企业也要加大人才的培训培养，内培外引，加快提升企业国际税收筹划、管理人才的引进与培养，同时与第三方合作，在合作中学习提高、成长成才。
参考文献：
[1]李香菊，王雄飞.“一带一路”战略下企业税收风险与防控研究[j].华东经济管理，2017，（05）.
[2]庞淑芬，王文静，黄静涵.“一带一路”下我国企业“走出去”的税收风险解析[j].国际税收，2017，（01）.
[3]陈展，周广仁.税收服务“海上丝绸之路”“走出去”企业研究[j].税务研究，2017，（02）.
作者简介：
王春波（1972-），男，贵州省盘县人，高级会计师，国际注册内部审计师（cIA），重庆巨能建设集团项目管理公司，研究方向：企业财税、企业内控等。