现金流量表编制实例

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现金流量表的编制公式实例讲解

现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。

2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。

3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。

4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。

5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。

现金流量表案例

现金流量表案例一、背景介绍。

咱就假设老王开了一家小小的杂货店，叫“老王杂货店”。

这店里啥都卖，从卫生纸到小零食。

二、现金流量表的编制。

1. 经营活动产生的现金流量。

销售商品、提供劳务收到的现金。

老王这个月可忙乎了。

每天都有顾客来买东西，有个小孩天天来买糖果，还有上班族下班来买泡面。

这个月啊，他通过卖这些杂货总共收到了5000元现金呢。

这就是他销售商品收到的现金。

就像你在路边摊买个煎饼，你给摊主的钱就是摊主销售煎饼收到的现金。

购买商品、接受劳务支付的现金。

老王得进货呀。

他从批发商那里进了一堆新货，像新口味的薯片、新款的文具啥的。

这进货就花了3000元现金。

这就像是你开个小饭馆，你得去菜市场买菜买肉，花出去的钱就是购买商品支付的现金。

支付给职工以及为职工支付的现金。

老王雇了个小工，帮忙整理货架和收银。

这个月给小工发工资发了500元。

这就是支付给职工的现金。

你看，这就好比你在公司上班，老板每个月给你发工资，那老板花出去的这笔钱就是他在这方面的现金支出。

经营活动产生的现金流量净额。

那经营活动产生的现金流量净额就是收到的钱减去花出去的钱。

也就是5000 3000 500 = 1500元。

这就表示老王这个月通过杂货店的正常经营，还净赚了1500元现金呢。

这就像你每个月工资收入减去生活开销后剩下的钱一样。

2. 投资活动产生的现金流量。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

老王觉得店里的收银机太旧了，就花了800元买了个新的。

这800元就是他购建固定资产支付的现金。

就好比你觉得你的手机太卡了，然后花了一笔钱买了个新手机，这笔钱就是你在这方面的投资支出。

投资活动产生的现金流量净额。

因为老王这个月就只有买收银机这一个投资活动，所以投资活动产生的现金流量净额就是 800元。

这就是说在投资方面，老王这个月是净支出了800元现金。

3. 筹资活动产生的现金流量。

取得借款收到的现金。

老王觉得店里生意越来越好，想扩大一下，但是钱不太够。

现金流量表编制举例分录

会计分录1.借：应付票据10000贷：银行存款1000002.借：材料采购150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755003.借：原材料95000材料成本差异5000贷：材料采购1000004.借：材料采购99800应交税费——应交增值税（进项税额）16966银行存款234贷：其他货币资金1170005.借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）510006.借：银行存款16500贷：交易性金融资产15000投资收益15007.借：固定资产86470应交税费——应交增值税（进项税额）14530贷：银行存款1010008.借：工程物资150000贷：银行存款1500009.借：在建工程328000贷：应付职工薪酬228000其他应付款10000010.借：在建工程150000贷：长期借款——利息15000011.借：固定资产1400000贷：在建工程14000012.（1）借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000（2）借：固定资产清理500贷：银行存款500（3）借：银行存款800贷：固定资产清理800（4）借：营业外支出——处置固定资产净损失19700贷：固定资产清理1970013.借：银行存款400000贷：长期借款40000014.借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税额）11900015.借：银行存款200000贷：应收票据20000016.借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应收股利3000017. （1）借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000（2）借：银行存款300000贷：固定资产清理300000（3）借：固定资产清理50000贷：营业外收入——处置固定资产净收益50000 18.借：财务费用21500贷：应付利息11500长期借款——利息1000019.借：短期借款250000应付利息12500贷：银行存款26250020.借：库存现金570000贷：银行存款57000021.借：应付职工薪酬570000贷：库存现金57000022.借：生产成本313500制造费用11400管理费用17100贷：应付职工薪酬34200023.借：生产成本700000贷：原材料700000借：制造费用50000贷：周转材料——低值易耗品5000024.借：生产成本35000制造费用2500贷：材料成本差异3750025..借：管理费用60000贷：累计摊销6000026.借：管理费用——印花税10000——固定资产修理费90000贷：银行存款10000027.借：制造费用80000管理费用20000贷：累计折旧100000借：资产减值损失30000贷：固定资产减值准备3000028.借：银行存款51000贷：应收账款51000借：资产减值损失900贷：坏账准备90029.借：销售费用10000贷：银行存款1000030.借：生产成本143900贷：制造费用143900借：库存商品1192400贷：生产成本119240031. 借：销售费用10000贷：银行存款1000032.借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）4250033.借：银行存款272500财务费用20000贷：应收票据29250034.借：库存现金50000贷：银行存款5000035.借：管理费用50000贷：银行存款5000036.借：营业税金及附加2000贷：应交税费——应缴教育费附加200037.借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000——应交教育费附加2000贷：银行存款10200038.借：主营业务成本750000贷：库存商品75000039.借：所得税102399贷：应交税费——应交所得税102399借：所得税102399贷：本年利润10239940.借：主营业务收入1250000营业外收入50000投资收益31500贷：本年利润1331500借：本年利润1111200贷：主营业务成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用247100财务费用41500营业外支出19700资产减值损失3090041.借：利润分配——提取法定盈余公积20790.1——提取任意盈余公积10395.05——应付现金股利32215.85贷：盈余公积——法定盈余公积20790.1——任意盈余公积10395.05应付股利32215.8542.借：利润分配——未分配利润63401贷：利润分配——提取法定盈余公积20790.1——提取任意盈余公积10395.05——应付现金股利32215.85借：本年利润117901贷：利润分配——未分配利润11790143.借：长期借款1000000贷：银行存款100000044.借：应交税费——应交所得税102399贷：银行存款。

T型账户法编制现金流量表

一、编表程序第一步：为所有旳非钞票项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中旳非钞票项目，应将其发生额过渡到与发生时相似旳方向。

对于资产负债表中旳非钞票项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相似旳方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反旳方向。

第二步：开设钞票及钞票等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（钞票等价物旳期末余额－钞票等价物旳期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中旳左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中旳右上方。

第三步：编制综合调节分录根据所给资料具体分析报表，寻找经济业务发生时旳原会计分录，再根据原会计分录编制综合调节分录。

在编制综合调节分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目旳排列顺序，本着“先假定，后调节，再还原”原则旳基本规定，将利润表中旳有关发生额项目一次调节平衡。

然后，再把资产负债表中没有调节平衡旳项目，按照增减两条线索旳基本思路，依顺序逐个调节平衡（特殊状况例外）。

调节分录旳类型归纳起来讲，不外乎有如下五种：（1）集中型调节分录；（2）假定型调节分录；（3）还原型调节分录；（4）分析型调节分录；（5）固定型调节分录。

编制综合调节分录旳基本思路：在编制调节分录时，但凡在原会计分录中波及到钞票（库存钞票、银行存款、其他货币资金）科目旳，不能再借贷钞票科目，而要用与其相相应旳三种活动（经营、投资、筹资）钞票流量来取而代之，某种活动钞票流量在借方，表达钞票流入；某种活动钞票流量在贷方，表达钞票流出。

调节分录旳二级科目，就是钞票流量表主表中旳具体项目，它是用来阐明钞票流入和钞票流出因素旳。

但凡在原会计分录中没有波及到钞票科目旳，原分录中借贷什么科目，调节分录中仍然借贷什么科目。

一句话：“调节分录与原分录相似。

”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去某些不波及钞票旳调节分录，以减少编钞票流量表旳工作量。

现金流量表编制方法及案例

现金流量表编制方法及案例一、现金流量表的编制基础。

现金流量表以现金及现金等价物为基础、按收付实现制原则编制编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。

二、经营活动产生的现金流量1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费—-应交增值税（销项税额）＋【（应收票据（账款）年初余额－应收票据（账款）期末余额）】＋（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备（＋或－其他调整事项）销售商品、提供劳务收到的现金？销售商品收到的现金=100-20=80（万元）2、收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

3.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

【提示】与政府补助有关的现金流量表的列示企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费—-应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（包括合同履约成本）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=100-70=30（万元）例3：存货年初余额100万元；存货期末余额90万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=90-100=-10（万元）例4：A公司2×19年有关会计报表和补充资料如下（单位：万元）：补充资料：①本年计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额为3 400万元；③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

现金流量表的计算例题全

可编辑修改精选全文完整版第四章书上例题5 ：全数投资现金流量表单位：万元其中：一、总本钱＝经营本钱＋折旧＋贷款利息＋维简费＋摊销费折旧)(5.15954048.2524.12800万元折旧年限设备残值固定资产投资=-++=-=（说明：建设期贷款利息应计入固定资产，也要折旧）二、利润＝销售收入－销售税金及附加－总本钱费用 3、所得税＝利润×所得税税率∴3-7年每一年总本钱别离为：3-7年每一年利润别离为：3-7年每一年所得税别离为：3-7年每一年净利润别离为：1364、计算各年偿债备付率＝（折旧＋摊销＋利息＋税后利润）／应付本息 ∴ 第3年偿债备付率＝（＋40＋＋）／＋＝第4年偿债备付率＝（＋40＋＋）／＋＝第5年偿债备付率＝（＋40＋＋）／＋＝附1：等额本金偿还的还本付息表借款还本付息表单位：万元附2：项目总本钱费用估算表项目总本钱费用估算表附3：项目利润及利润分派表项目利润及利润分派表单位：万元例2 已知如表所示某方案的有关数据，其建设期为2年，生产期为8年，而且各年的收益不同，已知基准回收期为8年，试用投资回收期指标评价方案。

某方案有关数据表解：静态投资回收期 ()()年46.429.145448.66815=-+-=t P动态投资回收期 ()()年83.411.90322.74715'=-+-=t P第四章书作业5 ：借款还本付息表（等额本息还款）单位：万元其中：一、利息计算：其中第1年应计利息＝300×50%×%＝万元；第2年应计利息＝（300＋＋200×50%）×%＝万元；∴投产3年内应还本息＝（300＋＋200＋）＝万元；∴投产3年内每一年等额偿还本息为A＝（A/P，%，3）＝万元；二、计算折旧与摊销：3-7年每一年折旧额＝（800＋＋－40）/5＝万元；3-7年每一年摊销额＝200/5＝40 万元；项目总本钱费用估算表其中：流动资金贷款利息＝200×8%＝16万元；项目利润及利润分派表单位：万元全数投资现金流量表单位：万元∵项目投资财务净现值NPV＝万元（所得税后）∴项目盈利能力好计算各年偿债备付率DSCR＝（折旧＋摊销＋利息＋税后利润）／应付本息∴第3年偿债备付率＝（＋40＋＋）／＝第4年偿债备付率＝（＋40＋＋）／＝第5年偿债备付率＝（＋40＋＋）／＝∴由于DSCR＞1 ，∴说明项目清偿能力较强。

现金流量表编制教材例题全

活动有关的现金
224,700
后续调整分录——在P310（14）补上计提折旧的调整
分录：
借：经营活动的现金流量——支付的其他与经营活动
有关的现金
20,000
贷：固定资产（累计折旧）
20,000
后续调整分录——在P310（16）补无形资产摊销的调
整分录：
借：经营活动的现金流量——支付的其他与经营活动
有关的现金
整分录：
借：经营活动的现金流量——购买商品支付的现金
100,000
贷：固定资产（累计折旧）
100,000
后续调整分录——在P311（20）补上应付职工薪酬
的调整分录：
借：经营活动的现金流量——购买商品支付的现金
581,400
贷：应付职工薪酬
581,400
（3）分析调整营业税金及附加
营业税金及附加
（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税
40000
本期借方发生额40000 本期贷方发生额40000
方法二：教材版——多笔分录版的调整分录：
借：投资活动现金流量——取得投资收益所收到的现
金
40,000
贷：投资收益
40,000
（10）分析调整营业外支出
营业外支出
（12）出售一台不需用设备的损失40000
（43）盘亏一台设备的损失30000
14875 教育费附加6375
（44）结转到本年利润的营业税金及附加
21250
本期借方发生额21250
本期贷方发生额 21250
应交税费——城市维护建设税
（31）用银行存款缴纳城市维护建设税14875
期初余额0
（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税

一个完整的现金流量表实例

（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
５２
现金流出小计
５３
筹资活动产生的现金流量净额
５４
四、汇率变动对现金的影响
５５
五、现金及现金等价物净增加额
６ Βιβλιοθήκη 现金流量表资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。

现金流量表编制编制实例

现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。

该公司20*7年发生如下经济业务：1购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。

2收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

3又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。

4收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

5对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。

该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。

6公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。

7公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。

设备已投入使用。

8用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。

物资已入库。

9分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

10应交教育费附加40000元应记入在建工程。

11工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

12计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。

利息尚未付现。

13基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。

清理工作已经完毕。

14为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。

15销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。

该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。

16公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。

17公司长期股权投资采用成本法核算。

收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

现金流量表编制案例解析

现金流量表编制案例解析现金流量表是一项重要的财务报表，用于展示企业某一特定期间内的现金流入和流出情况。

编制准确的现金流量表可以帮助企业评估自己的现金状况、预测未来的现金流量，并做出相应的经营决策。

本文将通过一个编制现金流量表的案例解析来说明如何实施该过程。

案例背景某公司是一家制造业企业，希望编制2020年度的现金流量表。

该公司经营期间为一年，其主要业务包括销售产品和购买原材料。

此外，公司还进行了一些投资活动，并有贷款和偿还债务的情况。

现金流量表编制步骤1. 确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。

现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。

确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。

2. 准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。

确保这些数据准确无误。

准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。

确保这些数据准确无误。

3. 填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。

确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。

填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。

确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。

4. 计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。

确保计算过程准确无误。

计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。

确保计算过程准确无误。

5. 检查和审阅：仔细检查所填写的现金流量表，确认各项数据准确无误。

现金流量表编制实例

现金流量表编制实例现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”应当相等。

此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。

经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2.收到的租金本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。

3.收到的增值税项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。

为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。

“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。

4.收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。

5.购买商品、接受劳务支付的现金企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金6.经营租赁所支付的现金企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。

7.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。

间接法编制现金流量表的原理

一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。

间接法以利润表的最后一项“净利润"为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。

在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。

因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。

但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异.“净利润"与“经营活动现金流量"之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等;有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等.所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。

二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用—实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用—不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括:计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加.这些项目并没有带来现金流出，因此,在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为:借记“所得税费用"，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。

现金流量表例题可编辑全文

【例32－10】投资所支付的现金
甲企业以银行存款2,000,000元投资于A企业
的股票。此外，购买某银行发行的金融债券，面值总额200,000元，票面利率8%，实际支付金额为204,000元。
本期投资所支付的现金计算如下：
投资于A企业的现金总额
2,000,000
投资于某银行金融债券的现金总额 204,000
本期支付给职工以及为职工支付的现金为 300,000。
【例32－5】支付的各项税费
甲企业本期向税务机关交纳增值税34 ,000 元；本期发生的所得税3,100,000元已全部交纳；企业期初未交所得税280,000元；期末未交所得税120,000元。
本期支付的各项税费计算如下：
本期支付的增值税额
现金流量表例题
【例32－1】销售商品、提供劳务收到的现金
甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 800 000元，增值税销项税额为476 000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270 000元，期末余额为 60 000元；应收账款期初余额为1 000 000元，期末余额为400 000元；年度内核销的坏账损失为20 000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30 000元，货款已通过银行转账支付。
其中：发行总额
（1,000,000×1.1）减：发行费用本期吸收投资收到的现金
1,100,000 15,000 1,085,000
【例32－13】分配股利、利润或偿付利息支付的现金
甲企业期初应付现金股利为21,000元，本期宣布并发放现金股利50,000元，期末应付现金股利 12,000元。
34,000
加：本期发生并交纳的所得税额 3,100,000

实例操作讲解一：现金流量表编制示例

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实例操作讲解一：现金流量表编制示例
天华股份有限公司其他相关资料如下： 1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元。收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料如下：（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。 1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款年初余额-应收账款期末余额） +（应收票据年初余额-应收票据期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 =1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000 =1 312 500（元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） -（存货年初余额-存货期末余额） +（应付账款年初余额-应付账款期末余额） +（应付票据年初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款年初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 =750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800） +（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000 =392 266（元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额） -[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] =324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000） =300 000（元）（4）支付的各项税费

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例

发生借方发生量表
1121'应收
4331,5431,110
票据
1122'应收
52,94055,9443,004
账款
1221'其他
7,32311,2113,888
应收款
1231'坏账-准备4078,00213）经营性应收项目的减少（减增加）
4072）加：
计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料34,56934,568-1-13,59312）存货的减少（减增加）采购
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：
14）经营性应付项目的增加（减减少）-1511'长期
8,245
股权投资
1601'固定919源自资产1701'无形
71
资产--9
858-8,245
-910
787-14,465
（2）至
（14）小计-8,368投资类科目贷发-借发减：
二、投资活动产生的现-1,515
2001'短期
借款8,6807,880
4001'实收
非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。

现金流量表编制实例

现金流量表编制实例一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。

表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元表1-2 利润表企会02表编制单位：A公司 2011年度单位：元二、其他相关资料如下：1. 2011年度利润表有关项目的明细资料：(1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。

(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。

(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。

上年年末坏账准备余额为540元。

(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。

(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。

假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。

(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。

除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料：(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。

(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。

(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。