财务会计制度及报表的编制

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一、会计系统基础
环境、经营、经 济业务
采集、 编码
传递
解码 ↓
使用者
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一、会计系统基础
会计被称为“商 业语言”，提供 标准信息。
受托责任
会计
市场规则
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一、会计系统基础
会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统 ，重规则和职业判断。
地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计 分期和损益表
18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计 制货币计量成本会计、持续经营所得税资本 支出与营业支出、资本与收益审计资本市场
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一、会计系统基础
1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起 颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说明财务 会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系 统的基础。 目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解 码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细 规则，但通常不得与此基本法则相冲突）
主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算
（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会 计，等。
非整体性。
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一、会计系统基础
财务管理
投资，筹资，头寸管理，项目预算。
长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理；
经济学观 点与会计 学观点的
不同
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一、会计系统基础
会计原则
建立于目标、假设及要素之上。
职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一 致性意见。
历史成本原则，收入确认原则，配比原则； 权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；
相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真 实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；
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一、会计系统基础
会计主体
会计核算和报告体系所处理的特定对象。
法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率， 法权强调责任）
无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目；
财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财 务状况和经营成果。
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财务报表间的关系 其他附表
股东权益增减变动表 分片报表（事业部制）
报表格式与T型帐户 集团报表的特殊项目
预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预计、实际回佣。
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一、会计系统基础
总结：财务会计的目的与不足
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一、会计系统基础
财务会计工作
确认 计量 报告
实质
重于
形式
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一、会计系统基础
财务报表（不同于管理会计报表
、内部管理报告）
资产负债表 利润表和利润分配表 现金流量表
报表附注
现时盈 利能力 +受托 责任+
预测
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时点的财务状况 资产负债表
Βιβλιοθήκη Baidu
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一、会计系统基础
持续经营
财务会计存在的基础，日常经营决策 的基础。
相关：资本保全思想，历史成本原则和折 旧摊销的受益期原则，预测逻辑。
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一、会计系统基础
会计要素
资产（实际要素与未来权利） 负债（递延类） 所有者权益 收入（营业与持产） 成本和费用 净利润
可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则 。
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一、会计系统基础
会计准则（GAAP）
包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。
会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利 益代表等共同认可的会计职业的基本规范。
美国财务会计准则委员会FASB 国际会计准则委员会IASC SEC 证券交易委员会国际组织IOSCO
信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益
相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够
。
发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；
财务管理。
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一、会计系统基础
管理会计
目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。
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利润表
考察期内的 经营成果
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投资收益的分配
利润分配表
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经营成果与实际现金 进出的比较
现金流量表
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经营成果与实际现金 资产变动的比较
现金流量表补
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费用明细表
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一、会计系统基础
一、会计系统基础
会计分期
信息的目的和作用：完成受托责任和 提供预测数据。
产生权责发生制原则，收入确认原则和配 比原则。
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一、会计系统基础
货币计量
会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性） ？信息使用者又关心什么？
会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息是货币性和定量性的。
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一、会计系统基础
财务会计目标
制定经济决策
利益相关者
股东 债权人 政府机构 内部员工 社会公众
现时盈 利能力 +受托 责任+
预测
盈利能力
受托责任
相关性和可靠性
资产负债表
利润表
现金流量表
财务预测表
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一、会计系统基础
会计假设
会计主体假设分析谁？ 会计分期假设评价什么？ 货币计量假设怎么计（简单有效）？ 持续经营假设为什么可以这样做？
财务会计制度及报表的 编制
财务基础知识培训
2003年1月
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培训大纲
一、会计系统基础 二、公司会计制度及报表编制 三、财务比率和报表分析 四、成本和成本分析 五、费用和费用分析 六、预算和控制
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一、会计系统基础
内容：
会计是 什么？
财务 Financ e是什
么？
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预算和控制。
目标体系，财务监督和调整，财务考核。
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一、会计系统基础
总结：
会计是信息系统、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看