《财务报表编制》PPT课件
合集下载
《财务报表编制》课件
要结合企业所处的行业和市场竞争环境，考虑非财务因素的影响，对企业财务状况进行全 面、客观、准确的评估。
THANKS
感谢观看
利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
THANKS
感谢观看
利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
编制财务报表培训课件
编制财务报表培训课件
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
财务报表的编制方法53页PPT.ppt
(zìwǒ)
•
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我
。。2024年1 0月202 4/10/82 024/10 /82024 /10/810 /8/202 4
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24/10/ 82024/ 10/8Oct ober 8, 2024
•
9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。2024 /10/82 024/10/ 82024/ 10/820 24/10/8
（一）财务报表编制的目的
为报表使用者进行决策提供会计信息。
（二）财务报表编制的基本要求 1、真实(zhēnshí)可靠
2、内容完整
3、编报及时
4、便于理解
5、相关可比
第九页，共五十三页。
第二节
资产(zīchǎn)负债表的编制
第十页，共五十三页。
一、资产负债表的概念
二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户 式 (zhànɡ hù) 三、资产负债表的内容排列
（一）流动列前法
（二）固定列前法
第十一页，共五十三页。
四、资产 负债表的编制 (zīchǎn)
（一）资产负债表编制的数据来源
（二）资产负债表的编制方法(fāngfǎ) 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列
3、根据总帐或明细帐余额分析填列
4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反 映其净值
第十二页，共五十三页。
第三节
利润表的编制
第十三页，共五十三页。
一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式
1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法
主要根据各损益(sǔnyì)类科目的发生额分析 填列。
第十六章 财务报表编报 《企业财务会计》ppt
任务2 资产负债表的编制
二、资产负债表的内容和结构
表头 • 报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计 量单位
• 反映财务状况的各项目：资产、负债、所有者权益
表体
• 账户式结构：左方资产，按照流动性排列；右方负债 和所有者权益，按照清偿时间的先后顺序排列，负债
在前面、所有者权益在后面
二、资产负债表的编制
任务2 资产负债表的编制
年初余额 根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
年末余额
1 • 根据总账科目余额填列 2 • 根据明细账科目余额计算填列 3 • 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 4 • 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5 • 综合运用上述方法分析填列
一、利润表的内容和结构
本期余额
1 • 根据有关科目发生额分析填列 2 • 基本每股收益、稀释每股收益结算填列
任务4 现金流量表的编制
一、现金流量表的内容和结构
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出的报表。
编制基础：收付实现制
任务4 现金流量表的编制
一、现金流量表的内容和结构
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金等。
任务3 利润表的编制
表头 • 报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编
号和计量单位
表体
• 列示了形成经营成果的各个项目和计算过程
• 报告式结构，多步式：分别营业收入、营业利润、 利润总额、净利润、综合收益总额、每股收益列示
二、利润表的编制
任务3 利润表的编制
上期金额 根据上年该利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
《财务报表编制》课件
负债等
利润表、现金流量表等
编制会计分录：根据原始数据编制会 计分录
审核财务报表：检查财务报表是否正 确、完整
编制试算平衡表：检查会计分录是否正 确
提交财务报表：将编制好的财务报表 提交给相关部门或上级领导
PART 5
财务报表的编制方法
直接法与间接法
直接法：通过直接计算得出财务报表各项目的金额 间接法：通过调整账簿记录，将账簿记录转换为财务报表 直接法的优点：简单易懂，易于操作 间接法的优点：能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
账项调整
调整目的：确保财务报表的准确性和完整性 调整内容：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等 调整方法：根据会计准则和公司政策进行账项调整 调整时间：通常在财务报表编制完成后进行
工作底稿法
工作底稿法的定义：一种用于编制财务报表的方法，通过记录和整理 会计数据，形成工作底稿，然后根据工作底稿编制财务报表。
书面文件。
财务报表包括 资产负债表、 利润表、现金 流量表和所有 者权益变动表
等。
财务报表是企 业向投资者、 债权人、政府 等利益相关者 提供财务信息 的重要工具。
财务报表的编 制需要遵循会 计准则和会计 制度，确保其 真实性和准确
性。
财务报表的种类
资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况 利润表：反映企业在一定时期的经营成果 现金流量表：反映企业在一定时期的现金流入和流出情况 所有者权益变动表：反映企业在一定时期的所有者权益变动情况 财务报表附注：对财务报表中的重要事项进行说明和补充
财务报表的保管：应妥善保 管，防止丢失、损坏或泄露
财务报表的保密：应严格保 密，防止泄露商业秘密
PART 7
财务报表的案例分析
财务报告的编制共37张PPT
据金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息
（不带追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整
业务
第十五页，共三十七页。
四、现金流量表
（2）收到的税费返还 企业收到的减免增值税退税、出口退税、减
免消费税退税、减免营业税退税、减免所得 税退税和收到的教育费附加返还等，按照实 际收到的金额填列。 （3）收到的其他(qítā)与经营活动有关的现金 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的 现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、 银行存款的利息收入等。
包括：
本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职
工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支
付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难(kùn nɑn)补助、
以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。
该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括
“在建工程人员”。
期取得的现金折扣－本期毁损的外购商品成本－本期销售商品成本和期末
存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金的费用
（如未付的工资、福利费和制造费用中除材料以外的其他(qítā)费用）±其 他(qítā)特殊调整业务
第十八页，共三十七页。
四、现金流量表
（5）支付给职工以及为职工支付的现金
具体计算：
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目增加额（期末余额 －期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应
付账款减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据减少额（期初余额－期
末余额）＋预付账款增加额（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产
抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本
《如何做财务报表》课件
利润表的编制步骤
收集数据
收集相关会计凭证和账簿记录 ，确保数据的真实性和准确性
。
填列报表
按照利润表的结构和内容，逐 项填列各项数据。
核对数据
核对各项数据是否一致，确保 报表的准确性。
审核报表
对报表进行审核，检查是否存 在错误或遗漏。
利润表数据的来源与审核
来源
利润表的数据主要来源于日常的会计 凭证和账簿记录。
雷达图分析法
通过绘制雷达图，将多项 财务指标进行综合比较， 直观地反映企业的财务状 况。
THANKS
感谢观看
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，资产负债率 越低，长期偿债能力越强。
存货周转率
衡量企业存货管理能力，存货周转率 越高，存货管理能力越强。
财务综合分析的运用
杜邦分析法
通过分解股东权益回报率 ，深入了解企业的盈利能 力、经营效率和财务结构 。
沃尔评分法
通过选定多个财务指标， 对企业的财务状况进行综 合评价。
审核
对利润表数据进行审核，确保数据的 真实性和准确性，同时检查是否存在 异常或不符合会计准则的情况。
04
现金流量表制作方法
现金流量表的结构与内容
现金流量表的结构
现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个 部分，每个部分又包括流入和流出两个部分。
投资活动现金流
投资活动现金流反映企业通过投资所获得的现金流量，主 要包括购买或出售固定资产、投资或收回投资等。
作用
财务报表是投资者、债权人、政府部 门等利益相关者了解企业财务状况、 经营成果和现金流量等信息的主要途 径，有助于他们做出决策。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
财务报表编制与分析ppt67页bngl.pptx
益性和获利能力的分析，企业成本、费用的分 析等内容。 收益性是企业的一个重要特征，以收益性为理 论基础，介绍收益结构分析、利润增减变动及 其差异分析、利润的增长趋势分析、获利能力 的比率分析等内容。 由于降低成本费用是增加盈利的重要途径，因 此把成本费用分析安排在获利能力之后。
课程内容简介（续）
就所有的企业组织而言，创造股东价值 最终取决于管理三大基本的决策区域：
财务/经济分析的基本目标是构筑一套合 理、连贯、有意义的数据和关系，支持 为创造价值而进行的决策。
有箭 头的 实线 代表 现金 流量， 虚线 代表 权衡 关系
企业财务报表分析的基本方法
财务报告分析的主要学派
比较分析法
• 计算变动百分比的局限性
变动百分比的局限性
如果基数的金额为负数，将出现变动百分 比的符号与绝对增减金额的符号相反的结 果；
如果基数的金额为零，不管实际金额为多 少，变动百分比永远为无穷大；
如果基数的金额太小，则绝对金额较小的 变动可能会引起较大的变动百分比，容易 引起误解。
例：
无形资产 流动资产 固定资产 其他资产
半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至 少应当披露所有重大的事项，如转让子公司等。
《企业财务报告理论与实务研究》 厦门大学陈少华著
基本财务报告
作为财务报表组成 部分的附注附表 管理当局的分析与讨论
预测报告 社会责任报告等
本教材的观点：
P10～11
会计报表格式
编号
会企01表 会企02表 会企03表 会企01表附表1 会企01表附表2 会企01表附表3 会企02表附表1 会企02附表2 会企02附表3
企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附 注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供
课程内容简介（续）
就所有的企业组织而言，创造股东价值 最终取决于管理三大基本的决策区域：
财务/经济分析的基本目标是构筑一套合 理、连贯、有意义的数据和关系，支持 为创造价值而进行的决策。
有箭 头的 实线 代表 现金 流量， 虚线 代表 权衡 关系
企业财务报表分析的基本方法
财务报告分析的主要学派
比较分析法
• 计算变动百分比的局限性
变动百分比的局限性
如果基数的金额为负数，将出现变动百分 比的符号与绝对增减金额的符号相反的结 果；
如果基数的金额为零，不管实际金额为多 少，变动百分比永远为无穷大；
如果基数的金额太小，则绝对金额较小的 变动可能会引起较大的变动百分比，容易 引起误解。
例：
无形资产 流动资产 固定资产 其他资产
半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至 少应当披露所有重大的事项，如转让子公司等。
《企业财务报告理论与实务研究》 厦门大学陈少华著
基本财务报告
作为财务报表组成 部分的附注附表 管理当局的分析与讨论
预测报告 社会责任报告等
本教材的观点：
P10～11
会计报表格式
编号
会企01表 会企02表 会企03表 会企01表附表1 会企01表附表2 会企01表附表3 会企02表附表1 会企02附表2 会企02附表3
企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附 注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供
财务报表的编制课件
• 15560=0+15560
•财务报表的编制
•9
• (3)根据明细账户期末余额计算填列：预付账款、 应付账款、预收账款、应收账款等
• 应收账款=应收账款+预收账款（贷）-坏账准备
• 478560=48000+0-1440
• (4)根据总账、明细账的期末余额分析计算填列： 长期待摊费用、长期借款等
量的因素 • 编制基础：现金及现金等价物
•财务报表的编制
•15
• 现金流量的分类：
• 经营活动产生的现金流量反映企业经营活动对现 金流量净额的影响程度。
• 投资活动产生的现金流量可分析企业由投资获取 现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对现 金流量净额的影响程度。
• 筹资活动产生的现金流量可分析企业的筹资能力， 以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的 影响程度。
• 长期借款=长期借款（总账）-将于一年内到期偿 还的（明细账）
• 长期待摊费用=长期待摊费用（总账）-将于一年 内到期摊销的（明细账）
•财务报表的编制
•10
• (5)根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期
末余额后的净额填列。存货、长期股权投资、长期 债权投资、固定资产、无形资产等。
• 存货=材料采购+原材料+库存商品+材料成本差异+ 生产成本-存货跌价准备
• 2059760=220000+66440+1769920+3400+0-0
• 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准 备
• 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
• 1760800=1920800-136000-24000
• 无形资产=无形资产-无形资产减值准备
•财务报表的编制
•9
• (3)根据明细账户期末余额计算填列：预付账款、 应付账款、预收账款、应收账款等
• 应收账款=应收账款+预收账款（贷）-坏账准备
• 478560=48000+0-1440
• (4)根据总账、明细账的期末余额分析计算填列： 长期待摊费用、长期借款等
量的因素 • 编制基础：现金及现金等价物
•财务报表的编制
•15
• 现金流量的分类：
• 经营活动产生的现金流量反映企业经营活动对现 金流量净额的影响程度。
• 投资活动产生的现金流量可分析企业由投资获取 现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对现 金流量净额的影响程度。
• 筹资活动产生的现金流量可分析企业的筹资能力， 以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的 影响程度。
• 长期借款=长期借款（总账）-将于一年内到期偿 还的（明细账）
• 长期待摊费用=长期待摊费用（总账）-将于一年 内到期摊销的（明细账）
•财务报表的编制
•10
• (5)根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期
末余额后的净额填列。存货、长期股权投资、长期 债权投资、固定资产、无形资产等。
• 存货=材料采购+原材料+库存商品+材料成本差异+ 生产成本-存货跌价准备
• 2059760=220000+66440+1769920+3400+0-0
• 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准 备
• 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
• 1760800=1920800-136000-24000
• 无形资产=无形资产-无形资产减值准备
企业财务报表的编制57页PPT
会计政策、会计估计的变更情况、变更原因 以及变更对财务状况及经营(jīngyíng)成果的影响。
（后面讨论）
27
第二十八页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续3 ）
非常项目的说明。非常项目若对企业财务财务 状况和经营成果产生重大影响，须作出详细说 明。如自然灾害、财产没收、大量出售土地等 长期资产等。
14
第十五页，共五十七页。
分析（续2） 资产质量(zhìliàng)
预期按高于帐面价值的金额实现的资产， 包括：〈1〉大部分存货。因为存货按“历 史成本”揭示，而多会“正常”出售。〈2〉 部分对外投资。尤其是在“成本法”下。 〈3〉部分固定资产。尤其是不动产。〈4〉 “帐/表”外资产，如已提足折旧(zhéjiù)但企业 仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、 研究开发成果/投入、广告投入、人力资源。
存货计价方法的说明。〈3〉固定资产折旧的 说明，主要包括固定资产的分类折旧年限、各 类固定资产的预计残值率以及企业选用的折旧 方法。〈4〉长期投资的说明，主要是长期投 资运用成本法或权益法的说明。〈5〉外币折 算的说明，
26
第二十七页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续2 ）
主要包括企业在处理外币交易时所选择的汇率及 汇兑损益的处理说明。〈6〉所得税的说明，主要 包括企业对会计利润与应税利润间差异的处理方 法的说明。〈7〉营业收入确认的说明，主要包括 对企业确认其营业收入的原则的说明。
22
第二十三页，共五十七页。
现金流量质量(zhìliàng)分析（续3）
筹资活动产生的现金流量的质量分析(fēnxī)：〈1 〉如果筹资活动产生的现金流量大于零， 则须关注：筹资与投资及经营规划是否协 调？〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小 于零，则须关注：企业是否面临偿债压力 而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的 投资发展机会？
（后面讨论）
27
第二十八页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续3 ）
非常项目的说明。非常项目若对企业财务财务 状况和经营成果产生重大影响，须作出详细说 明。如自然灾害、财产没收、大量出售土地等 长期资产等。
14
第十五页，共五十七页。
分析（续2） 资产质量(zhìliàng)
预期按高于帐面价值的金额实现的资产， 包括：〈1〉大部分存货。因为存货按“历 史成本”揭示，而多会“正常”出售。〈2〉 部分对外投资。尤其是在“成本法”下。 〈3〉部分固定资产。尤其是不动产。〈4〉 “帐/表”外资产，如已提足折旧(zhéjiù)但企业 仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、 研究开发成果/投入、广告投入、人力资源。
存货计价方法的说明。〈3〉固定资产折旧的 说明，主要包括固定资产的分类折旧年限、各 类固定资产的预计残值率以及企业选用的折旧 方法。〈4〉长期投资的说明，主要是长期投 资运用成本法或权益法的说明。〈5〉外币折 算的说明，
26
第二十七页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续2 ）
主要包括企业在处理外币交易时所选择的汇率及 汇兑损益的处理说明。〈6〉所得税的说明，主要 包括企业对会计利润与应税利润间差异的处理方 法的说明。〈7〉营业收入确认的说明，主要包括 对企业确认其营业收入的原则的说明。
22
第二十三页，共五十七页。
现金流量质量(zhìliàng)分析（续3）
筹资活动产生的现金流量的质量分析(fēnxī)：〈1 〉如果筹资活动产生的现金流量大于零， 则须关注：筹资与投资及经营规划是否协 调？〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小 于零，则须关注：企业是否面临偿债压力 而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的 投资发展机会？
企业财务报表的编制(PPT 77页)
例（续）：
• 调整分录：
借：经营活动现金—销售商品、提供劳务 收到的现金 936万元
贷：主营业务收入 800万元
应交税金 136万元
借：主营业务成本 200万元
贷：存货
200万元
逐笔调整法的优缺点：
• 优点：
– 易于理解 – 直观 – 准确性高
• 缺点：
– 工作量大，繁琐 – 如果工作不分散到平时，用这种方法几乎不
– 本期的实际计提数，可以根据“管理 费用”、“投资收益”、“营业外支出” 等科目的记录分析填列。
固定资产折旧
• 为什么要加？ • 如何取数：
– 本期的实际计提数，不是资产负债 表“累计折旧”期末减期初。
无形资产摊销
• 为什么要加？ • 如何取数：
– 本期的实际摊销数，可以根据“无形 资产”科目的贷方发生额分析填列。
例（续）：
• 例2：销售产品一批，产品成本200万元，销售
货款800万元，增值税专用发票上注明的增值
税额136万元。产品已经发出，货款已经收到
存入银行。
• 原分录：
借：银行存款 936万元
贷：主营业务收入
800万元
应交税金—应交增值税（销项税额）136万元
借：主营业务成本 200万元
贷：产成品
200
第二章 企业财务报表的编制
福州大学会计系：陈朝晖
第二章 企业财务报表的编制
• 资产负债表的编制 • 利润表的编制 • 现金流量表的编制 • 会计报表附注的编制 • 会计差错及其更正
资产负债表的编制
• 编制资产负债表的方法 • 统一企业会计制度“资产负债表”
的新格式及变化点分析：参见“ 新会计制度资产负债表格式” • 资产负债表编制说明
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4
报表模版应用
报表模板包括了不同行业的70多张标准 财务报表。用户可以根据所在行业挑选相应 的报表套用其格式及计算公式。
系统也可以根据用户账套设置的行业性质 自动生成资产负债表、损益表、现金流量表 以及与该行业性质相关的其他报表。
5
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6会计电算ຫໍສະໝຸດ 系统ERP-U8(v8.61)
财务报表编制
1
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
课程内容
2
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
报表系统概述
3
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
名词概念解释
单元格与区域 单元类型 表页 关键字 报表状态 公式
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
H 27 C9：D12
数值型，字符型，表样型
@3 D7 @5 年，月，日，单位名称 … 数据状态 <---> 格式状态
QC ，QM ，FS，TOTAL…
① 新建报表 ② 定义表尺寸 ③ 表头设计
组合单元，单元风格 … ④ 表体设计
行高，列宽，表格线 … ⑤ 设置公式 ⑥ 设置关键字
9
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
对账与结账
不同取数公式的设置及应用 联查明细账 报表的打印
10
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
内 容 总 结
报表系统功能及流程 通过模版生成报表 自己设计报表
11
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
谢谢各位！
12
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
报表模版应用
① 新建报表
② 报表模版 （调用常用报表）
③ 录入关键字（切换到数据状态）
④ 生成报表
确认行业一致，凭证已经记账 进入数据状态，录入关键字符
6
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
报表日常操作
下一月的报表怎么生成
怎样生成下一年度的报表
报表中有些数据不正确是怎么回事
可以把报表转成EXCEL格式吗
7
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
自定义报表
8
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
自定义报表
制作一张自定义的报表：
报表模版应用
报表模板包括了不同行业的70多张标准 财务报表。用户可以根据所在行业挑选相应 的报表套用其格式及计算公式。
系统也可以根据用户账套设置的行业性质 自动生成资产负债表、损益表、现金流量表 以及与该行业性质相关的其他报表。
5
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6会计电算ຫໍສະໝຸດ 系统ERP-U8(v8.61)
财务报表编制
1
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
课程内容
2
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
报表系统概述
3
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
名词概念解释
单元格与区域 单元类型 表页 关键字 报表状态 公式
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
H 27 C9：D12
数值型，字符型，表样型
@3 D7 @5 年，月，日，单位名称 … 数据状态 <---> 格式状态
QC ，QM ，FS，TOTAL…
① 新建报表 ② 定义表尺寸 ③ 表头设计
组合单元，单元风格 … ④ 表体设计
行高，列宽，表格线 … ⑤ 设置公式 ⑥ 设置关键字
9
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
对账与结账
不同取数公式的设置及应用 联查明细账 报表的打印
10
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
内 容 总 结
报表系统功能及流程 通过模版生成报表 自己设计报表
11
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
谢谢各位！
12
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
报表模版应用
① 新建报表
② 报表模版 （调用常用报表）
③ 录入关键字（切换到数据状态）
④ 生成报表
确认行业一致，凭证已经记账 进入数据状态，录入关键字符
6
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
报表日常操作
下一月的报表怎么生成
怎样生成下一年度的报表
报表中有些数据不正确是怎么回事
可以把报表转成EXCEL格式吗
7
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
自定义报表
8
用友软20件06股UF份ID有A限So公ftw司are UCFoIrpDoAr@a2ti0o0n6
自定义报表
制作一张自定义的报表：