基础会计学第十二章 会计核算组织程序

第一节 会计核算组织程序概述
第二节 记账凭证核算组织程序
第三节 汇总记账凭证、科目汇总表核算组
织程序概述
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序也称账务处理程序， 或会计核算形式，它是指在会计循环中， 会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会 计报表的种类和格式与记账程序有机结合 的方法和步骤。
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 优 关系。 点 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会 适用 计主体。 范围
第三节 汇总记账凭证、科目汇总表 核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）概念：是指经济业务发生后，根 据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种会计 核算形式。它是一种最基本的会计核算 形式。
（二）会计凭证、账簿的种类
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
汇总记账凭证
借 方 发 生 额
合
计
（四）账务处理的基本步骤
现金日记账 收款凭证 ②
原始 凭证
① 付款凭证 ④
银行存款 日记账 ⑥
转账凭证
科目 汇总 表
③
⑤
总 账
⑦
⑥ 明细账
会计 报表
（五）科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系 ，可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的 正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。
（二）会计循环
现金 流量 表
（二）会计核算组织程序的意义 1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用
二、设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序
总 账
（借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式）
会计账簿
日记账 明细账
（数量金额式） （多栏式）
（三）账务处理的基本步骤
收款凭证 原始 ① 凭证 付款凭证 ④ 转账凭证 ③ 明细账 ② 现金日记账 银行存款 日记账 ⑤
总 账
⑤
⑥
会计 报表
（四）记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
二、科目汇总表核算组织程序 （一）概念：是根据记账凭证定期编制科 目汇总表，并据以登记总分类账的一种会 计核算形式。 （二）会计凭证、账簿的种类 会计凭证：增设“科目汇总表”。 会计账簿：不变。
（三）科目汇总表的格式
表 12－1（A） 年 会 计 科 目 科目汇总表 月 日 √
单位：元 贷 方 发 生 额 √ 总账页 数
一、汇总记账凭证核算组织程序 （一）概念：是一种根据记账凭证定期编制汇 总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算 程序。 （二）会计凭证、会计账簿种类 会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总 付款凭证”和“汇总转账凭证” 会计账簿：不变。
（三）账务处理的基本步骤
② 汇总收款 凭证 ④ ⑤ 汇总付款 凭证 现金日记 账 银行存款 日记账 ⑥
◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的 对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
优点
缺点
适用范围
第十二章 会计核算组织程序
目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务 处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证 账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇 总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、 优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭 证账务处理程序。
本章教学内容：
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证
Biblioteka Baidu
总 账
⑥
⑦
转账凭证
汇总转账 凭证
③
会计 报表
明细账
（四）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间 优点 的对应关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量。 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 缺点 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 适用 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 范围 比较多的会计主体。