基础会计学第十二章 会计核算组织程序
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基础会计(10.1.2)--会计核算组织程序概述
会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭 证、账簿、报表的种类和格式与记账程序 相互结合的方式。
确认 计量
经济业 务
( 交易事 项)
பைடு நூலகம்
会计凭 证
记录 账簿
报告
会计报 表
会计循 环
记账程 序
1. 会计循环
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
经济业 取
登
务（交 得 记账凭证 记
易或事 项）
★
填
账
制力
求简
化
，
降低
簿
成本
会计报表 编 制 报 表
三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序；◆科目汇 总表核算组织程序；◆汇总记账凭证核 算组织程序等
◆ 会计主体在一定的会计期间内，从
经济业务发生取得或填制会计凭证起，到
登记账簿，编制会计报表止的一系列处理
程序。
经济业 务
①
原始凭证
( 交易事
记账凭证
项)
②
调整前
③
试算表
账簿
⑥
调整后 试算表
④
⑤
⑦
账项调整分 账项结转分
录
录
★ ④ 、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第
四节
会计报表
2. 记账程序
◆ 在会计循环中，利用不同种类和格
式的会计凭证、会计账簿和会计报表对
发生的经济业务进行记录和反映的具体
做 法经济。业 务 ( 交易事 项) 原始凭 证 一次凭证
累计凭证
汇总凭证
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭 证、账簿、报表的种类和格式与记账程序 相互结合的方式。
确认 计量
经济业 务
( 交易事 项)
பைடு நூலகம்
会计凭 证
记录 账簿
报告
会计报 表
会计循 环
记账程 序
1. 会计循环
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
经济业 取
登
务（交 得 记账凭证 记
易或事 项）
★
填
账
制力
求简
化
，
降低
簿
成本
会计报表 编 制 报 表
三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序；◆科目汇 总表核算组织程序；◆汇总记账凭证核 算组织程序等
◆ 会计主体在一定的会计期间内，从
经济业务发生取得或填制会计凭证起，到
登记账簿，编制会计报表止的一系列处理
程序。
经济业 务
①
原始凭证
( 交易事
记账凭证
项)
②
调整前
③
试算表
账簿
⑥
调整后 试算表
④
⑤
⑦
账项调整分 账项结转分
录
录
★ ④ 、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第
四节
会计报表
2. 记账程序
◆ 在会计循环中，利用不同种类和格
式的会计凭证、会计账簿和会计报表对
发生的经济业务进行记录和反映的具体
做 法经济。业 务 ( 交易事 项) 原始凭 证 一次凭证
累计凭证
汇总凭证
会计核算组织程序
谢谢大家！
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账 务处理程序。
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录： 借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
贷：原材料
3
200 转5—借：管理费用 400
000 转6—借：制造费用 200
贷：原材料
贷：原材料
400
200
★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式 最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录： 借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?
作业题: 见《〈基础会计〉习题与案例》P.244～260。
（三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法
第十二章会计核算组织程序
第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记账簿到编制会计报表的工作程序，也是将发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行反映的步骤与过程。
如何应用会计凭证、会计账簿和会计报表等方法，与会计主体的记账程序有着直接关系。
即使是对于同样的经济业务进行账务处理，如果采用的记账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。
不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。
对于会计核算组织程序的基本含义，可结合图12—1进行理解。
会计核算组织程序是否科学合理，会对整个会计核算工作产生诸多方面的影响。
确定科学合理的会计核算组织程序，对于保证能够准确、及时提供系统而完整的会计信息，具有十分重要的意义，也是会计部门和会计人员的一项重要工作。
1．有利于规范会计核算组织工作。
会计核算工作是需要会计部门和会计人员之间的密切配合，有了科学合理的会计核算组织程序，会计机构和会计人员在进行会计核算的过程中就能够做到有序可循，按照不同的责任分工，有条不紊的处理好各个环节上的会计核算工作。
2．有利于保证会计核算工作质量。
在进行会计核算的过程中，保证会计核算工作的质量是对会计工作的基本要求。
建立起科学合理的会计核算组织程序，形成加工和整理会计信息的正常机制，是提高会计核算工作质量的重要保障。
3．有利于提高会计核算工作效率。
会计核算工作效率的高低，直接关系到会计信息提供上的及时性和有用性。
按照既定的会计核算组织程序进行会计信息的处理，将会大大提高会计核算工作效率。
4．有利于节约会计核算工作成本。
会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
16
率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
基础会计
21
会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
20
会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
第12章 会计核算组织程序
（二）根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐
笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；
（三）根据记账凭证结合有关原始凭证、原始凭证汇
总表，逐笔登记各种明细分类账；
《基础会计》课件 8
（四）根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表； （五）根据科目汇总表，登记总分类账； （六）按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、 明细分类账相核对； （七）根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。
《基础会计》课件
9
科目汇总表账务处理程序图
⑵
现金日记账、银行 存 款 日 记 账
⑹
原 始 凭 证
原 始 凭 证 汇 总 表
⑴
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
⑷
记账凭证
科 目 汇 总 表
⑸
总分 类账
⑺
会 计 报 表
⑹
明细分 类账
⑶ 《基础会计》课件
10
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
步骤: （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭
（一）填制和审核原始凭证，或原始凭证汇总表；
（二）编制记账凭证；
（三）登记日记账和明细账账； （四）编制工作底稿、结账、对账；
（五）编制会计报表。
《基础会计》课件
4
第二节 记账凭证核算组织程序
步骤: （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证；
（二）根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐
第十二章
会计核算组织程序
掌握会计核算组织程序的种类和使用范围； 掌握科目汇总表的编制方法； 熟悉不同账务处理程序之间的区别。
《基础会计》课件1Βιβλιοθήκη 第一节 会计核算组织程序概述
第十二章 会计核算组织程序
3
本章
会计学
二、会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同) 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序 三、合理会计核算组织程序的要求: 1、适合本单位所属行业的特点 2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求 3、能提高效率、节约成本
于分工记账。该程序适用于规模不大，而会计科目不
多的企业。
21
本章
19 本章
会计学
日记总账核算组织程序
序 时 账
库存现金日记账 银行存款日记账
始原 凭始 证凭 汇证 总或 表原
记 收款凭证 账 付款凭证 凭 证 转账凭证
日 记 总 账
会 计 报 表
明细账
20
会计学
日记总账核算组织程序
二、日记总账核算组织程序的基本内容 见P244图表12—20
可简化总账登记，但登记日记总账工作量大，也不便
记 收款凭证 账 凭 付款凭证 证 转账凭证
汇 总 记 账 凭 证
总 分 类 账
会 计 报 表
明细分类账
16
会计学
汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证 • 按库存现金、银行存款借方设置，按其对应的贷方 账户归类汇总。 2、汇总付款凭证 • 按库存现金、银行存款贷方设置，按其对应的借方 账户归类汇总。 3、汇总转账凭证 • 按每一账户的贷方设置，按其对应的借方账户归类 汇总。转账业务不多的也可不编制汇总转账凭证， 而直接根据转账凭证登记总账。
14
本章
会计学
二、汇总记账凭证会计核算组织程序的步骤
三、优缺点及适用范围 可简化总账的登记，汇总记账凭证能反映账户之间的 对应关系，但编制汇总记账凭证的工作量大且不利于 分工。 一般适用于规模大、业务较多的企业。
本章
会计学
二、会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同) 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序 三、合理会计核算组织程序的要求: 1、适合本单位所属行业的特点 2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求 3、能提高效率、节约成本
于分工记账。该程序适用于规模不大，而会计科目不
多的企业。
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本章
19 本章
会计学
日记总账核算组织程序
序 时 账
库存现金日记账 银行存款日记账
始原 凭始 证凭 汇证 总或 表原
记 收款凭证 账 付款凭证 凭 证 转账凭证
日 记 总 账
会 计 报 表
明细账
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会计学
日记总账核算组织程序
二、日记总账核算组织程序的基本内容 见P244图表12—20
可简化总账登记，但登记日记总账工作量大，也不便
记 收款凭证 账 凭 付款凭证 证 转账凭证
汇 总 记 账 凭 证
总 分 类 账
会 计 报 表
明细分类账
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会计学
汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证 • 按库存现金、银行存款借方设置，按其对应的贷方 账户归类汇总。 2、汇总付款凭证 • 按库存现金、银行存款贷方设置，按其对应的借方 账户归类汇总。 3、汇总转账凭证 • 按每一账户的贷方设置，按其对应的借方账户归类 汇总。转账业务不多的也可不编制汇总转账凭证， 而直接根据转账凭证登记总账。
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本章
会计学
二、汇总记账凭证会计核算组织程序的步骤
三、优缺点及适用范围 可简化总账的登记，汇总记账凭证能反映账户之间的 对应关系，但编制汇总记账凭证的工作量大且不利于 分工。 一般适用于规模大、业务较多的企业。
最新会计学基础-11会计核算组织程序
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
结束语
谢谢大家聆听！！！
11
会计学基础-11会计核算 组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记原 始①来自记 账
基础会计学第十二章 会计核算组织程序
第三节 汇总记账凭证、科目汇总表 核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序 （一）概念：是一种根据记账凭证定期编制汇 总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算 程序。 （二）会计凭证、会计账簿种类
会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总 付款凭证”和“汇总转账凭证”
会计账簿：不变。
（三）账务处理的基本步骤
适用 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 范围 比较多的会计主体。
二、科目汇总表核算组织程序 （一）概念：是根据记账凭证定期编制科 目汇总表，并据以登记总分类账的一种会
计核算形式。 （二）会计凭证、账簿的种类 会计凭证：增设“科目汇总表”。
会计账簿：不变。
（三）科目汇总表的格式
表 12－1（A） 科目汇总表 年月日
会计科 借方发生 √
目
额
单位：元 贷方发生 √
额
总账页 数
合计
（四）账务处理的基本步骤
原始 凭证
收款凭证
① 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
⑥
④ 科目 ⑤
汇总
总账
表
⑥
③
明细账
⑦ 会计 报表
▪
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2220.12.22Tuesday, December 22, 2020
第十二章 会计核算组织程序
目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务 处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证 账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇 总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、 优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭 证账务处理程序。
本章教学内容： 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 汇总记账凭证、科目汇总表核算组
第十二章会计核算组织程序
3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证 汇总表，逐笔登记各种明细账；
4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转帐凭证；
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第十二章会计核算组织程序
5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类 账；
6、月末，将日记账、明细账的余额与总账 中相应账户的余额进行核对；
7、月末，根据总账和明细账的记录编制会 计报表。
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第十二章会计核算组织程序
三、会计核算组织程序的种类
1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程等。
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第十二章会计核算组织程序
• 第二节 记账凭证核算组织程序
• 一、记账凭证核算组织程序的基本内容
•• （一）记账凭证组织程序的定义
第十二章会计核算组织程序
四、特点、优缺点及适用范围
（一）特点
先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇 总表，然后在根据科目汇总表登记总分 类账科目汇总表格式(5天或10天定期编 制) 任何格式的科目汇总表，都只反映各 个科目的借方发生额和贷方发生额，不 反映各个科目的对应关系。
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第十二章会计核算组织程序
2006
月日
51 5
记账 凭证
银付3
摘要 发生额
余额 购材 11700 料
银行存款 材料采购
借方 贷方 借方 贷方
90000
50000
11700 10000
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•登记经
济业月务末 的发余生额
总额
•本月全部账户借、 贷方发生额合计数
应分别同“发生额” 合计数相符 第十二章会计核算组织程序
4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转帐凭证；
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第十二章会计核算组织程序
5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类 账；
6、月末，将日记账、明细账的余额与总账 中相应账户的余额进行核对；
7、月末，根据总账和明细账的记录编制会 计报表。
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第十二章会计核算组织程序
三、会计核算组织程序的种类
1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程等。
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第十二章会计核算组织程序
• 第二节 记账凭证核算组织程序
• 一、记账凭证核算组织程序的基本内容
•• （一）记账凭证组织程序的定义
第十二章会计核算组织程序
四、特点、优缺点及适用范围
（一）特点
先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇 总表，然后在根据科目汇总表登记总分 类账科目汇总表格式(5天或10天定期编 制) 任何格式的科目汇总表，都只反映各 个科目的借方发生额和贷方发生额，不 反映各个科目的对应关系。
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第十二章会计核算组织程序
2006
月日
51 5
记账 凭证
银付3
摘要 发生额
余额 购材 11700 料
银行存款 材料采购
借方 贷方 借方 贷方
90000
50000
11700 10000
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•登记经
济业月务末 的发余生额
总额
•本月全部账户借、 贷方发生额合计数
应分别同“发生额” 合计数相符 第十二章会计核算组织程序
基础会计学会计核算组织程序
（一）特点 （二）凭证和帐簿运用（帐簿组织） （三）记帐程序（组织程序） （四）程序图 （五）优缺点 （六）适用范围 （七）举例P202
第二节记账凭证核算形式P195
一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式，是根据记账凭证直 接登记总分类账的一种核算形式。是最 基本的一种组织形式，其他各种 会计核算形式，都是以它为基础发展演 变而成的。 特点 记账凭证无需通过汇总，直接逐 笔登记总分类账。
折旧20万元； • 7）计提职工薪酬，其中行政人员10万元、生产人员（A产品
）20万元、车间管理人员5万元； • 8)购入甲材料200000元，乙材料100000元，增值税率17%，，
另支付运费5000元，杂费1000元。款项开出银行承兑汇票抵付 。（采购费用按买价分摊，运费按7%计入进项税） • 9)向房东转账支付一年的仓库租金180000元。（仓库本月开始 使用）
款项未收；
• 8）结转上述所售A产品的生产成本600万元； • 9）计提本月销售产品应交消费税10万元；
• 10）月末，结转上述收入类科目余额； • 11）月末，结转上述费用类科目余额； • 12）计提本月应交所得税20万元； • 13）将所得税费用转入“本年利润”科目； • 14）结转本月的净利润； • 15）按净利润的10%计提法定盈余公积； • 16）结转已分配利润； • 17）收到客户支付的上月所欠货款60万元；
。
• A. 现金收款凭证 B. 银行付款凭证
• C. 转账凭证 D. 现金付款凭证
• 7. 账簿按其用途不同，可分为（ ）。
• A. 日记账、分类账和备查账簿 账簿
B. 总分类账簿和明细分类
• C. 三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿
• D. 订本账、活页账和卡片账
第二节记账凭证核算形式P195
一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式，是根据记账凭证直 接登记总分类账的一种核算形式。是最 基本的一种组织形式，其他各种 会计核算形式，都是以它为基础发展演 变而成的。 特点 记账凭证无需通过汇总，直接逐 笔登记总分类账。
折旧20万元； • 7）计提职工薪酬，其中行政人员10万元、生产人员（A产品
）20万元、车间管理人员5万元； • 8)购入甲材料200000元，乙材料100000元，增值税率17%，，
另支付运费5000元，杂费1000元。款项开出银行承兑汇票抵付 。（采购费用按买价分摊，运费按7%计入进项税） • 9)向房东转账支付一年的仓库租金180000元。（仓库本月开始 使用）
款项未收；
• 8）结转上述所售A产品的生产成本600万元； • 9）计提本月销售产品应交消费税10万元；
• 10）月末，结转上述收入类科目余额； • 11）月末，结转上述费用类科目余额； • 12）计提本月应交所得税20万元； • 13）将所得税费用转入“本年利润”科目； • 14）结转本月的净利润； • 15）按净利润的10%计提法定盈余公积； • 16）结转已分配利润； • 17）收到客户支付的上月所欠货款60万元；
。
• A. 现金收款凭证 B. 银行付款凭证
• C. 转账凭证 D. 现金付款凭证
• 7. 账簿按其用途不同，可分为（ ）。
• A. 日记账、分类账和备查账簿 账簿
B. 总分类账簿和明细分类
• C. 三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿
• D. 订本账、活页账和卡片账
基础会计学-第十二章
基础会计学-第十二章您的姓名： [填空题] *_________________________________1、记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（）。
[单选题] *A.记账凭证(正确答案)B.日记账C.报表D.原始凭证答案解析：解析：记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是记账凭证。
2、在下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是（） [单选题] *A.记账凭证核算组织程序(正确答案)B.汇总记账凭证核算组织程序C.科目汇总表核算组织程序D.日记总账核算组织程序答案解析：解析：记账凭证核算组织程序最基本的会计核算组织程序。
3、科目汇总表的基本编制方法是（） [单选题] *A.按照不同会计科目进行归类定期汇总B.按照相同会计科目进行归类定期汇总(正确答案)C.按照借方会计科目进行归类定期汇总D.按照贷方会计科目进行归类定期汇总答案解析：解析：根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。
4、科目汇总表核算组织程序的特点是（） [单选题] *A.根据各种记账凭证直接登记总分类账B.根据科目汇总表登记总分类账(正确答案)C.根据汇总记账凭证登记总分类账D.根据科目汇总表登记明细分类账答案解析：解析：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。
5、汇总收款凭证是按（） [单选题] *A.收款凭证上的借方科目定期汇总的(正确答案)B.收款凭证上的贷方科目定期汇总的C.付款凭证上的借方科目定期汇总的D.付款凭证上的贷方科目定期汇总的答案解析：解析：根据收款凭证分别按库存现金和银行存款账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总。
6、汇总付款凭证是按（）。
[单选题] *A.收款凭证上的借方科目定期汇总的B.收款凭证上的贷方科目定期汇总的C.付款凭证上的借方科目定期汇总的D.付款凭证上的贷方科目定期汇总的(正确答案)答案解析：解析：根据付款凭证分别按库存现金和银行存款账户的贷方设置，并按对应的借方账户归类汇总。
会计学第十二章核算程序
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会计学第十二章核算程序
2.汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现 金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目 合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。
（见下图）
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会计学第十二章核算程序
•按贷方科目设置
•
汇总付款凭证
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（三）记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤
•原始 •① • 凭证
•收款凭证 •付款凭证
•
•转账凭证
•② •库存现金 •银行存款 •日记账
•⑤ •④ •总 账
•③
•⑤ •明细账
•会计报 表
•⑥
•
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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（见下图）
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会计学第十二章核算程序
•按借方科目设置
•
汇总收款凭证
• 借方科目：库存现金
•
金
额
总账页数
• 贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 •合计 借方 贷
•
1号－6号 7号－10号 11号－15号 方
• 其他应收款 • 其他业务收入
360
640
400
5 400 •按贷方1 科25目0 汇总 500
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会计学第十二章核算程序
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）日记总账核算组织程序的定义
金
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•库存现 金
•534 223
•534 223
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第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）概念：是指经济业务发生后，根 据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种会计 核算形式。它是一种最基本的会计核算 形式。
（二）会计凭证、账簿的种类
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
汇总记账凭证
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证
总 账
⑥
⑦
转账凭证
汇总转账 凭证
③
会计 报表
明细账
（四）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间 优点 的对应关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量。 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 缺点 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 适用 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 范围 比较多的会计主体。
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 优 关系。 点 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会 适用 计主体。 范围
第三节 汇总记账凭证、科目汇总表 核算组织程序
第十二章 会计核算组织程序
目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务 处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证 账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇 总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、 优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭 证账务处理程序。
本章教学内容：
借 方 发 生 额
合
计
（四）账务处理的基本步骤
现金日记账 收款凭证 ②
原始 凭证
① 付款凭证 ④
银行存款 日记账 ⑥
转账凭证
科目 汇总 表
③
⑤
总 账
⑦
⑥ 明细账
会计 报表
（五）科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系 ，可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的 正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。
总 账
（借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式）
会计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ簿
日记账 明细账
（数量金额式） （多栏式）
（三）账务处理的基本步骤
收款凭证 原始 ① 凭证 付款凭证 ④ 转账凭证 ③ 明细账 ② 现金日记账 银行存款 日记账 ⑤
总 账
⑤
⑥
会计 报表
（四）记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
二、科目汇总表核算组织程序 （一）概念：是根据记账凭证定期编制科 目汇总表，并据以登记总分类账的一种会 计核算形式。 （二）会计凭证、账簿的种类 会计凭证：增设“科目汇总表”。 会计账簿：不变。
（三）科目汇总表的格式
表 12－1（A） 年 会 计 科 目 科目汇总表 月 日 √
单位：元 贷 方 发 生 额 √ 总账页 数
◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的 对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
优点
缺点
适用范围
一、汇总记账凭证核算组织程序 （一）概念：是一种根据记账凭证定期编制汇 总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算 程序。 （二）会计凭证、会计账簿种类 会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总 付款凭证”和“汇总转账凭证” 会计账簿：不变。
（三）账务处理的基本步骤
② 汇总收款 凭证 ④ ⑤ 汇总付款 凭证 现金日记 账 银行存款 日记账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
第二节 记账凭证核算组织程序
第三节 汇总记账凭证、科目汇总表核算组
织程序概述
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序也称账务处理程序， 或会计核算形式，它是指在会计循环中， 会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会 计报表的种类和格式与记账程序有机结合 的方法和步骤。
（二）会计循环
现金 流量 表
（二）会计核算组织程序的意义 1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用
二、设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序