13.货币资金循环审计案例
13.货币资金循环审计案例
货币资金循环审计案例
案例1
在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6月30日银行存款日记帐帐面余额是133750元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是127000元，经查对发现以下几笔未达帐项：
（1）6月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。
（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经减少存款，银行尚未入帐。
（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。
（4）6月30日，企业收到外单位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。
要求：
根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。
并假定银行对帐单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？
解答：
编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月30日企业银行存款帐面的正确余额是130350元。
货币资金循环审计课件
04
了解被审计单位情况
了解被审计单位的组织结构、业 务特点、内部控制制度等情况，
以便更好地进行审计。
审计实施与记录
实施审计程序
分析问题原因
ABCD
记录审计证据
与被审计单位沟通
审计报告与后续工作
撰写审计报告
报告报送
后续跟踪
THANKS
感谢观看
货币资金循环审计课 件
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计要点 • 货币资金循环审计案例分析 • 货币资金循环审计风险与防范 • 货币资金循环审计实务操作指南
01
货币资金循环审计概述
CHAPTER
定义与特点
定义
特点
货币资金循环审计具有涉及范围广、 审计风险大、审计技术要求高等特点。
审计目标与原则
根据风险评估结果，审计人员应采取 相应的措施，包括总体应对措施、进 一步审计程序和方案等，以降低审计 风险。
风险评估方法
审计人员可以采用定性和定量相结合 的方法，对识别的风险进行评估，确 定哪些风险是重大错报风险，哪些是 可接受风险。
审计风险防范措施
强化内部控制制度
加强与治理层的沟通
D
C
B A 提高审计人员素质
票据与凭证审计要点
票据与凭证内部控制制度
票据与凭证审查
票据与凭证保管审查
票据与凭证核销审查
03
货币资金循环审计案例 分析
CHAPTER
案例一：现金收支审计案例
总结词
现金收支审计案例主要关注企业现金收入和支出的合法性、合规性和 真实性。
审计现金收入
检查企业是否按照规定及时、完整地记录所有现金收入，并核对银行 对账单和现金日记账，确保收入金额准确无误。
货币资金循环审计案例(系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试)
货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）一、问题 (1)二、参考答案 (2)一、问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。
(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。
每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。
SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。
以下程序是应用于现金收款循环：1. A junior clerk from the accounts department opens the post and if any cheques or cash have been sent, she records the receipts in the cash received log and then places all the monies into the locked small cash box.会计部门一名初级职员负责打开收到的邮件，如果收到支票或现金，她在现金登记簿上记录收款，并把所有款项存到保险箱。
货币资金审计案例和答案.doc
货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
货币资金循环关键控制讨论及审计案例(课堂练习)
货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。
(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。
每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。
SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。
货币资金的循环审计
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
货币资金审计案例分析
货币资金审计案例分析
达美集团
公司背景
• 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发 业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公 司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率 的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品 盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司自 上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
♪
• 抽查法：是对被查企业会计凭证和账簿，有针对 性的选择一部分进行检查的一种方法。 • ♪
• 审阅法：是通过对被查单位有关书面资料进行仔 细观察和阅读来去的查账证据的一种查账技术方 法根据有关法规、政策理论、方法等查账标准货 一句对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所 反应的经济活动是否真实、正确、合理及有。 • ♪
• 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够 好，未能经常进行不定期盘点。 • 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连 续，存在领用支票不登记的现象。 • 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度， 但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字， 控制不够严格。
• 对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未 达账项要进行分析： 为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计 截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项 提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性 凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度， 验证其真实性。
《货币资金循环审计》课件
2
循环审计的目的
帮助企业理解资源的流动情况，排除资源卡顿及流程瓶颈，提升生产效率和资源 节约。
3
循环审计的步骤
收集资料，分析流程，确定结论，并生成报告。
货币资金循环审计
意义
探究企业货币资金在循环过 程中，资源的流入和流出的 变化，提升运作效率和盈利 能力。
方法
针对企业的运营模式进行分 析，从不同角度综合评价企 业绩效和资金循环效率。
重点
审视企业现金流量和现金管 理，关注现金流量应对能力， 控制现金流量风险，提高现 金净流量。
结论
审计结果
在货币资金循环审计的过 程中，发现了企业在运营 过程中有一定的不规范和 风险，提出了具体的意见 和建议
建议意见
应建立更加科学完整的财 务管理流程和控制制度， 加强企业内部管理严格合 规的文化，提高监管的责 任意识。
后续工作
建议对企业财务管理信息 化的系统进行优化，同时 推广现代金融管理理念， 提高企业货币资金循环的 效率。
实行严格的审计流程， 提高会计师事务所的 声誉，树立优良的行 业形象。
货币资金的管理方法
1管理
加强对账户的监管，及时对账，制
定完善的流程和操作程序。
3
制定规范性管理制度
制定并实施货币资金管理、处置、 风险防控、内部控制等制度。
建立完善的财务管理信息 化系统
利用财务管理软件，实现数字化管 理，提升部门之间的协作效率。
财务报表审计
财务报表审计意义
可以帮助企业深度挖掘财务 信息，提高财务公信力、透 明度和规范性。
财务报表审计的责任
审计师必须依据相关法规， 对财务报表中存在的问题进 行深入调查和分析。
财务报表审计需提供的 材料
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
货币资金审计综合实例
货币资金审计综合实例、实例：中原兴业股份有限公司货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。
（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定货币资金的余额是否正确； 4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
（三）货币资金内部控制的内容及测试l．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支与记账的岗位分离；②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
”
评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
1
2
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份有限公司货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务及货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。
（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定货币资金的余额是否正确； 4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
（三）货币资金内部控制的内容及测试l．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支及记账的岗位分离；②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例导言随着全球经济一体化程度的不断深化，国际贸易和投资活动日益频繁，国外货币资金在企业资产中的比重愈发显著。
货币资金审计作为企业财务审计中的重要环节，对于保障企业财务活动的合规性和透明度具有至关重要的作用。
本文将对一起典型的国外货币资金审计案例展开详细介绍和分析，旨在通过案例的剖析，全面展现国外货币资金审计的重要性和实操技巧。
案例描述某跨国制造企业在其国外子公司的财务报表审计中，发现了货币资金账户笔数异常庞大、账龄分布不够合理等问题。
据企业财务部门初步统计，该国外子公司所持有的货币资金账户共有50余个，覆盖了多个本地银行和金融机构，且账龄分布呈现出近期账户集中，长期账户较少的不正常现象。
部分账户余额高额集中，与其财务业务活动并不匹配，存在较大的风险隐患。
审计重点与方法1. 应合规审计审计团队应当重点关注国外子公司货币资金账户的合规性。
通过查阅当地金融监管机构的相关法规和政策，审计团队应对货币资金账户的开设程序、管理规定等方面进行全面评估，并与企业内部控制制度相匹配，确保其合规性及合理性。
2. 账户流水审计审计团队应通过对货币资金账户的详细流水进行审查，重点了解账户的资金流入流出情况。
通过对比企业财务活动及实际业务情况，审计团队应能够找出账户资金使用的合理性及有效性，并发现其中是否存在异常业务活动。
3. 风险控制审计审计团队应注重对货币资金账户的风险控制情况进行审计。
通过对货币资金账户的存款期限、利率水平、风险控制政策等方面进行全面分析，审计团队应确保账户资金的稳健性，并预测及防范存在的各类风险。
4. 财务报表核查审计团队应以企业财务报表为核心，结合审计过程中的实地调查和资料搜集，对国外子公司货币资金账户的情况进行全面核查。
审计团队应保障其财务报表的真实性、准确性和合规性，确保其在整体财务报表中的恰当反映。
审计结论经过审计团队的全力审核和深入调查，最终发现国外子公司货币资金账户中的异常现象主要来源于当地财务管理不规范和企业内部控制制度缺位所致。
第十三章货币资金审计
资收入、对外投资收入、租金和押金收入、劳务 服务收入、收费和罚没收入、手续费和回扣收入 等。 （2）虚报费用。如修理费、零部件购置费、差旅 费、业务招待费等。手法为虚列业务、虚列事项、 篡改金额。
第二节 库存现金和银行存款审计
2. 贪污库存现金
根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资 金分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的特点
从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。其原因在的 可能性随之增大。
(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减 变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差 错的可能性较大。
（1）监盘时间：最好是资产负债表日，也可以是 外勤审计时。
（2）参加人员：出纳、会计主管人员。 （3）编制监盘计划。
第三节 库存现金审计
2. 监盘中的注意事项
（1）突击盘点，在上班前或下班时进行。 （2）出纳把已经办妥现金收付手续的收付款凭证
全部登记入账，并结出发生额和余额。 （3）核对现金收付款凭证和现金日记账：内容、
5. 隐瞒存款受限情况
如达尔曼，在02年末有4.9亿元的定期存单，在03 年末有6.5亿元的被质押存单，均未披露。
6. 大股东占用
如三九医药大股东及关联方占用上市公司资金超 过25亿，占公司净资产的96%。
又如济南轻骑大股东轻骑集团占用资金25.8亿元， 创下中国证券市场大股东占用上市公司之最。
（1）现金实有数为627.34元
（2）存在下列未入账的单据：
a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准；
b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途；
c.另有2张收款凭证，金额135.24元
货币资金审计案例
货币资金审计案例
货币资金是企业最基本的资产之一，审计货币资金可以保证企业财务的准确性和合规性。
以下是一个货币资金审计案例：
某公司委托审计师对其2019年度货币资金进行审计。
审计师首
先收集了相关的银行存款、现金和其他货币资金的余额，并核对了这些信息与企业财务报表中的数据是否一致。
经过比对后，审计师发现其中有一家银行的存款余额与企业报表中的数据不符，而该银行的流水记录也未能解释这个差异。
为了确定问题所在，审计师对该银行的账户进行了更深入的审计。
经过调查，审计师发现该账户存在两笔未经授权的转账记录，金额分别是10万和20万。
初步调查还发现，这些未经授权的转账记录是由公司一名前任财务人员操作而成的。
审计师进一步追踪发现，该前任财务人员被公司开除后，继续使用了公司的银行账户进行非法交易。
这些交易的记录被删除或篡改，以隐藏他们的真实身份。
基于这些发现，审计师向公司推荐了一系列内部控制措施，以确保未来不会再发生类似的事件。
并向公司提供了一份详细的审计报告，包括发现的问题、分析和建议等。
通过这个案例可以看出，货币资金审计可以及时发现和纠正企业财务数据中的错误和漏洞，帮助企业加强内部控制，进一步提高财务管理的准确性和合规性。
货币资金循环审计课件
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
在此添加您的文本16字
检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
在此添加您的文本16字
核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
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关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
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货币资金循环审计案例
案例1
在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6月30日银行存款日记帐帐面余额是133750元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是127000元，经查对发现以下几笔未达帐项：
（1）6月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。
（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经减少存款，银行尚未入帐。
（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。
（4）6月30日，企业收到外单位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。
要求：
根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。
并假定银行对帐单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？
解答：
编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月30日企业银行存款帐面的正确余额是130350元。