国库集中收付制度.doc

国库集中收付制度

第1篇第三节国库集中收付制度第三节国库集中收付制度

考点1国库集中收付制度概念

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

考点2国库单一账户体系的构成及各类账户的用途

国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。

1、国库单一账户财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

2、预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

3、财政零余额账户财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

4、预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

5、特设专户在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。

考点3财政支出支付方式及适用范围

按照不同的支付主体，对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。

1、财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。

2、财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。

考点4财政收入收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1、直接缴库由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2、集中汇缴由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。第三节国库集中收付制度

考点1国库集中收付制度概念

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收

缴、支付、管理的制度。

考点2国库单一账户体系的构成及各类账户的用途

国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。

1、国库单一账户财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

2、预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

3、财政零余额账户财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

4、预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

5、特设专户在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。

考点3财政支出支付方式及适用范围

按照不同的支付主体，对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。

1、财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、工程采购支出、物

品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。

2、财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。

考点4财政收入收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1、直接缴库由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2、集中汇缴由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

第2篇论国库集中收付制度的构建Ｎｏ９，０９．２０

现代商贸工业ＭｏｅｎＢｓｅｓｒｄｄｓｙｄｒｕｉｓＴａｅＩｕｔｎｎｒ

２０年第９期０９

论国库集中收付制度的构建

冯晓棠

（宁省沈阳市东陵区行政事业经费会计核算中心，宁沈阳１０１）辽辽１０５

摘要绍了实行国库集中支付制度的意义，介同时分析了当前我国

国库集中收付制度在执行过程中存在的问题，最后有针对性地提出了完善的国库集中收付制度的对策及措施。

关键词库集中收付制度；面预算；政压力国全财

中图分类号８Ｏ２Ｆ１．文献标识码Ａ文章编号６２３９（０９０—０６０１７—１８２０）９０５－１

１实行国库集中支付制度的意义

实行了国库集中收付制度，政部门在签发支付命令后，财财

（）利于政府全面监管并实行国库集中收付制度，政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应１有同财触时可以提高整个财政管理的标准化、制化、学化。构建者，政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，动了财法科财责完善的国库集中收付制度背景下，国家财政资金的划分、分政内部部门职能的调整，政部门的工作成倍增加，任也加大了，些同志存在抵触情绪或畏难情绪。②虽然政府一配、管权限及操作流程都有比较规范的制度规定，高了监提

但长期以来一直由支出部门分散国家财政管理工作的公正性、公开性和制约力，利于全面财政资金是属于国家的，有使用，现在政府集中使用后，出部门将失去对大部分资金支管理和监督，高了对不规范的财政支出的管理，强了预提加

并部既算的约束性和预算执行过程中的管理，政资金从筹集到的直接支付权，由此减少存款的利息收入，门的“得财利益”打破，积极性会受到打击，力加大。被其阻应用，处于政府职能部门的有效管理背景下，于预算部都对

（）２国库集中收付制度法律法规没有充分落实。国库门和财政机构来说资金的使用都充分落实到位，体现透并应预明度。在现有的财政资金收付制度背景

下，对财政资金使集中收付制度改革要求政府提高资金的管理、用、测和研究，当前有关法律法规及管理条例并未真正为政府的资用方面比较匮乏，在支付、购等流程上存在资金截留、采挤